Постановление от 5 июня 2024 г. по делу № А53-40537/2023

ПЯТНАДЦАТЫЙ  АРБИТРАЖНЫЙ  АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ  СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А53-40537/2023
город Ростов-на-Дону
06 июня 2024 года
15АП-7130/2024


Резолютивная часть постановления объявлена 06 июня 2024 года.

Полный текст постановления изготовлен 06 июня 2024 года.

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Глазуновой И.Н.,

судей Ефимовой О.Ю., Пименова С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Струкачевой Н.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобуОтделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области

на решение Арбитражного суда Ростовской области

от 01.04.2024 по делу № А53-40537/2023

по заявлению Отделению Фонда пенсионного и социального страхования

Российской Федерации по Ростовской области

к муниципальному казенному учреждению Каменского района «Управление по

делам гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций»

о взыскании финансовых санкций,

УСТАНОВИЛ:

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области (далее – истец, фонд, ОСФР по Ростовской области) обратилосьв Арбитражный суд Ростовской области с исковым заявлением к муниципальному казенному учреждению Каменского района «Управление по делам гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций» (далее – ответчик, МКУ Каменского района «УГО и ЧС»)о взыскании финансовых санкций за непредставление в срок сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и социального страхования по форме СЗВ-СТАЖ (исх.) за 2022 год в размере 14 500 рублей.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 01.04.2024 в удовлетворении исковых требований отказано.

Не согласившись с принятым судебным актом, ОСФР по Ростовской области обжаловало решение суда первой инстанции в порядке, предусмотренном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), просило решение суда отменить в части отказа в удовлетворении исковых требований на сумму 4 500 рублей и принять в указанной части новый судебный акт.

Доводы апелляционной жалобы сводятся к тому, что отчет по форме СЗВ-СТАЖ (тип «ИСХ») за 2022 год не был принят в связи выявлением грубой ошибки с кодом результата 50, препятствующая приему индивидуальных сведений, так как значение, указанное в поле «Количество застрахованных лиц, на которых представлены сведения СЗВ-СТАЖ, чел формы ОДВ-1», должно соответствовать количеству застрахованных лиц, указанных в блоке «Сведения о периодах работы застрахованных лиц» раздела 3 формы СЗВ-СТАЖ, т.е. ошибка состояла в том, что страхователь в исходной форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год указал 22 человека, в то время как отчетность сдана только на 20 человек. Отделением страхователю было направлено по телекоммуникационным каналам связи уведомление от 03.03.2023 об устранении ошибок. Страхователь представилв установленный законом 5-дневный срок, а именно - 03.03.2023, индивидуальные сведения в отношении 29 застрахованных лиц по форме СЗВ-СТАЖ (тип «исх») за отчетный период 2022 год.  При этом сведения в отношении 20 застрахованных лиц были представлены в первичной исходной форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год, поданной - 01.03.2023, а индивидуальные сведения по остальным 9 застрахованным лицам были представлены страхователем в нарушение пункта 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, то естьс нарушением срока подачи сведений.

Согласно части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, муниципальное казенное учреждение Каменского района «Управление по делам гражданской обороны и чрезвычайных ситуаций» состоит на учете в Государственном учреждении - Отделении Пенсионного фонда Российской Федерации по Ростовской области (с 01.01.2023 - Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Ростовской области) (далее - ОСФР по Ростовской области) в качестве страхователя с присвоением регистрационного номера 071-014-008906.

Статьей 15 Федерального закона от 01.04.1996 № 27 «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»(далее - Закон № 27-ФЗ) закреплено, что страхователи обязаны в установленный срок представлять органам Пенсионного фонда Российской Федерации сведенияо застрахованных лицах.

Установленный срок представления сведений по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год - 01.03.2023.

Фондом установлено, что сведения по форме СЗВ-СТАЖ (исх) за 2022 год представлены с нарушением требований Закона № 27-ФЗ: по форме СЗВ-СТАЖ (исх)за 2022 год на 29 застрахованных лиц - 03.03.2023.

Фондом по факту нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования составлен акт от 23.03.2023 № 071S18230006024.

По результатам рассмотрения указанных актов вынесено решение от 04.05.2023№ 071S19230007799 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного страхования, предусмотренного частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ в виде взыскания штрафа на общую сумму 14 500 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения истцав арбитражный суд.

Закон № 27-ФЗ (в редакции, действовавшей на момент совершения нарушения) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», а также сведений о детях.

В соответствии со статьей 1 Закона № 27-ФЗ ответчик является страхователем.

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 настоящей статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 настоящей статьи,- в налоговые органы по месту их учета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ страхователь ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом (за исключением случаев, если иные сроки предусмотрены настоящим Федеральным законом), представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствиис законодательством Российской Федерации о налогах и сборах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователемв течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севераи приравненных к ним местностях;

8) другие сведения, необходимые для правильного назначения страховой пенсии и накопительной пенсии;

9) суммы пенсионных взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом системы досрочного негосударственного пенсионного обеспечения;

11) документы, подтверждающие право застрахованного лица на досрочное назначение страховой пенсии по старости.

Статья 15 Закона № 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах (далее - Инструкция № 211н), в пункте 37 которой установлено, что контроль за полнотой, достоверностью и своевременностью представления страхователем в ПФ России индивидуальных сведений осуществляется его территориальными органами в отношении каждого работающего у страхователя застрахованного лица. Страхователю направляется (вручается) уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях: ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимся у ПФ России; их несоответствия формам и форматам, установленным ПФ России.

Такое уведомление может быть: 1) получено лично страховщиком под расписку; 2) направлено по почте заказным письмом (в данном случае датой вручения уведомления признается 6-й день, считая с даты отправления заказного письма); 3) передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (в данном случае датой получения страхователем уведомления является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя).

Дата поступления уведомления на сервер - это промежуточная дата технического характера, свидетельствующая о промежуточном этапе движения уведомления по телекоммуникационным каналам связи. Именно дата получения уведомления является значимой в целях исчисления пятидневного срока для представления корректировочных данных.

Уведомление должно содержать информацию об ошибках и (или) о несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у ПФ России, о несоответствиях таких сведений формам и форматам, установленным ПФ России (протокол проверки).

Страхователь в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления территориального органа ПФ России о представлении соответствующих исправлений подает в этот орган уточненные индивидуальные сведения.

При этом, пунктом 40 Инструкции № 211н установлено, что в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений в течение пяти рабочих дней со дня получения уведомления об устранении имеющихся расхождений, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Из материалов дела следует, что исходная форма СЗВ-СТАЖ за 2022 год на 20 застрахованных лиц представлена страхователем своевременно - 01.03.2023, фондом указанная форма принята не была, о чем 03.03.2023 был сформирован отчетс указанием на ошибку в виде «В ОДВ-1: 22, количество по СЗВ-СТАЖ:20» (л.д. 34-35).

03.03.2023 страхователю направлено уведомление об устранении ошибок(л.д. 36, 48-49)

03.03.2023  страхователем направлена в фонд форма СЗВ-СТАЖ за 2022 год на 29 застрахованных лиц. Указанная форма принята фондом, о чем был сформирован соответствующий отчет (л.д. 38).

Судом первой инстанции установлено, что страхователь, своевременно направивший (01.03.2023) сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год через оператора электронного документооборота, предпринял все зависящие от него меры для надлежащего исполнения обязательства по представлению сведений. Представленные сведения о застрахованных лицах не были приняты ОСФР по Ростовской области в связи с форматно-логической ошибкой.

Также в день получения протокола проверки от ОСФР по Ростовской области (03.03.2023) заявителем повторно были направлены сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год в отношении 29 чел.

В апелляционной жалобе, не оспаривая выводы суда об отсутствии у ОСФРпо Ростовской области оснований для привлечения ответчика к ответственности, установленной абзацем 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ (за представление индивидуальных сведений с нарушением срока в отношении 20-ти застрахованных лиц), фонд приводит доводы о том, что подлежат взысканию финансовые санкции за представление индивидуальных сведений по 9 застрахованным лицам в нарушение пункта 2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ, т.е. с нарушением срока подачи сведений.

Давая правовую оценку указанным доводам, суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

Статья 15 Закона № 27-ФЗ предоставляет право страхователю дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с положениями Закона № 27-ФЗ и Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденной приказом Минтруда России от 22.04.2020 № 211н, страхователь имеет право дополнять и уточнять (исправлять) ранее представленные в пенсионный фонд сведения в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленныхв пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представитьв пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Сложившаяся правоприменительная практика исходит из того, что формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Конституционный Суд Российской Федерации в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 N 12-П указал, что при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы.

Формальный подход к вопросу привлечения страхователя к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда Российской Федерации, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Судом первой инстанции в указанной части правомерно отмечено, что в данном случае во время повторной подачи формы СЗВ-СТАЖ за 2022 год страхователем самостоятельно обнаружены недостатки в представленной форме, страхователем самостоятельно дополнена исходная форма СЗВ-СТАЖ за 2022 год на 9 застрахованных лиц, сведения о которых отсутствовали при подаче 01.03.2023 исходной формы.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения заявителем, страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления дополнительных сведений за соответствующий период, что позволяет не применять к страхователю финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона N 27-ФЗ.

При этом апелляционный суд отмечает, что уведомление о наличии данных расхождений  отделением в адрес страхователя не направлялось.

Оснований для привлечения страхователя к ответственности за вмененное правонарушение не имеется, поскольку учреждение самостоятельно выявило ошибкив сведениях по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год и устранило их до обнаружения фондом посредством повторного направления исходной формы.

Страхователь реализовал свое право на уточнение (исправление) предоставленных сведений за 2022 год, откорректировав их путем повторного представления сведений. Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Согласно пункту 36 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4 (2019), определению Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 05.07.2019 № 308-ЭС19-975 формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Учитывая изложенные выше обстоятельства и положения норм права, суд первой инстанции законно и обоснованно не установил оснований для привлечения ответчикак ответственности, установленной частью 3 статьи 17 Закона № 27-ФЗ за вменяемое фондом нарушение срока подачи индивидуальных сведений в отношении остальных 9-ти застрахованным лицам и, соответственно, взыскания финансовых санкций в совокупном размере 4 500 рублей.

При указанных обстоятельствах основания для отмены решения суда от 01.04.2024 в обжалованной части и удовлетворения апелляционной жалобы судом апелляционной инстанции не установлены.

Нарушений процессуальных норм, влекущих отмену оспариваемого акта(часть 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации), судом апелляционной инстанции не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 01.04.2024 по делу№ А53-40537/2023 в обжалованной части оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в срок, не превышающий двух месяцев со дня принятия настоящего постановления, в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий                                                                             И.Н. Глазунова


Судьи                                                                                                           О.Ю. Ефимова


С.В. Пименов