Решение от 19 октября 2022 г. по делу № А35-2357/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ


г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-2357/2022
19 октября 2022 года
г. Курск




Резолютивная часть решения объявлена 12.10.2022. В полном объеме решение изготовлено 19.10.2022.

Арбитражный суд Курской области в составе судьи Дрючиной Л.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

публичного акционерного общества Банк «Финансовая Корпорация Открытие»

к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску

о признании незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску по внесению в Единый государственный реестра юридических лиц записи от 31.01.2022 № 2224600020269 о прекращении (исключении из Единого государственного реестра юридических лиц недействующего юридического лица) общества с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО»,

о взыскании расходов по уплате государственной пошлины,

третье лицо, учредитель и единоличный орган общества с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО» - ФИО2.

В судебном заседании приняли участие представители:

от заявителя: ФИО3 по доверенности от 02.11.2021, представлен паспорт и диплом;

от заинтересованного лица: ФИО4 по доверенности 28.09.2022, представлен паспорт и диплом:

от учредителя и единоличного органа общества с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО» - ФИО2: не явился, извещен надлежащим образом.

Публичное акционерное общество Банк «Финансовая Корпорация Открытие» (далее – заявитель, ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие») обратилось в арбитражный суд с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску (далее – заинтересованное лицо, инспекция, регистрирующий орган, ИФНС России по г. Курску) о признании незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску по внесению в Единый государственный реестра юридических лиц записи от 31.01.2022 № 2224600020269 о прекращении (исключении из Единого государственного реестра юридических лиц недействующего юридического лица) общества с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО», о взыскании расходов по уплате государственной пошлины в сумме 6000 руб.

Определением суда от 04.05.2022 в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена ФИО2.

До начала судебного заседания от Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску поступили пояснения с приложением дополнительных документов.

Поступившие документы приобщены к материалам дела.

Представитель заявителя поддержала заявленные требования.

Представитель заинтересованного лица возражала против требований.

С учетом положений ст.ст. 121, 123, 156, 201 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие надлежащим образом извещенного представителя третьего лица.

Изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО» (далее – ООО ТД «ДОМИНО») зарегистрировано в качестве юридического лица 19.10.2018, адрес: 305023, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>; директором и участником ООО ТД «ДОМИНО» являлась ФИО2, ИНН <***>.

На основании подпункта «г» пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ) Инспекцией 12.01.2021 проведен осмотр объекта недвижимости по адресу: 305004, <...>, на предмет установления достоверности (недостоверности) сведений о заявленном ООО ТД «ДОМИНО» адресе места нахождения. В ходе проведения осмотра Инспекцией установлено отсутствие Общества по заявленному адресу, что отражено в протоколе осмотра от 12.01.2021.

В соответствии с положениями статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ Инспекцией в адрес участника и лица, имеющего право действовать без доверенности от имени юридического лица ООО ТД «ДОМИНО» 12.02.2021 направлено уведомление от 10.02.2021 № 07-11/003984 о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений об адресе юридического лица в пределах места нахождения юридического лица в срок до 10.03.2021.

В установленный срок сведения, подтверждающие адрес места нахождения организации, не были представлены в Инспекцию.

Данные обстоятельства послужили основанием для внесения ИФНС России по г. Курску 30.03.2021 записи о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, об адресе (месте нахождении) ООО ТД «ДОМИНО»: 305023, <...> (ГРН 2224600053182).

11.10.2021 Инспекцией в соответствии со статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ в отношении ООО ТД «ДОМИНО» принято решение о предстоящем исключении юридического лица из ЕГРЮЛ № 1981, опубликованное в журнале «Вестник государственной регистрации» 13.10.2021, № журнала 40.

В течение трех месяцев с момента публикации решения о предстоящем исключении юридического лица, заявлений от лиц, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением ООО ТД «ДОМИНО» из ЕГРЮЛ в Инспекцию не поступало, в связи с чем, по истечении срока, указанного в пункте 4 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, Инспекцией 31.01.2022 были осуществлены регистрационные действия по исключению ООО ТД «ДОМИНО» из ЕГРЮЛ, о чем внесена запись государственная регистрационная запись.

Полагая, что действий ИФНС России по г. Курску по внесению в Единый государственный реестра юридических лиц записи от 31.01.2022 об исключении из Единого государственного реестра юридических лиц ООО ТД «ДОМИНО» не соответствует действующему законодательству и нарушают права и законные интересы публичного акционерного общества Банк «Финансовая Корпорация Открытие», заявитель обратился в суд с требованием о признании незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Курску по внесению в Единый государственный реестра юридических лиц записи от 31.01.2022 о прекращении (исключении из Единого государственного реестра юридических лиц недействующего юридического лица) общества с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО».

В соответствии с ч. 4 ст. 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом.

Пункт 8 статьи 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ устанавливает специальный срок для обращения в арбитражный суд по данной категории споров.

Так, данной нормой определено, что исключение юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц может быть обжаловано кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, в течение года со дня, когда они узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.

Принимая во внимание, что оспариваемые действия совершены 31.01.2022, а с настоящим заявлением ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» обратилось в арбитражный суд 17.03.2022, суд приходит к выводу о соблюдении ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» срока, установленного пунктом 8 статьи 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

В обоснование требований заявитель ссылается на то, что 07.02.2022 он обращался в ИФНС России по г. Курску с возражениями относительно исключения, в то время как налоговый орган, по мнению заявителя, в письме от 10.02.2022 № 07-14/003893@ решение об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ обосновал наличием совокупности условий, установленных пунктом 1 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: непредставлением отчетности и неосуществлением операций хотя бы по одному банковскому счету.

Заявитель ссылается на то, отсутствует безусловная совокупность двух условий для ликвидации по основанию пункта 2 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, поскольку согласно выписке по счету клиента - операции в ПАО Банк «ФК Открытие» ведутся активно, в связи с чем, прекращение правоспособности юридического лица в административном порядке путем его исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа при наличии неисполненных обязательств может расцениваться как способ уклонения должника от исполнения принятых на себя договорных обязательств по заключенному кредитному договору № Е/46-00/21-00046 от 11.03.2021, вследствие чего необоснованно ограничиваются права кредитора, выражающиеся в невозможности получения исполнения, чем кредитору наносится существенный ущерб.

Кроме того, заявитель полагает, что директор ООО ТД «ДОМИНО» заинтересован в деятельности компании, поскольку 30.08.2021 в ЕГРЮЛ была внесена информация о представлении сведений о выдаче или замене документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации ФИО2.

ИФНС России по г. Курску в письменном отзыве заявленные требования отклонила, ссылаясь на соблюдение процедуры внесения сведений о недостоверности сведений об адресе юридического лица в ЕГРН и дальнейшем исключении юридического лица из ЕГРН.

Требования заявителя подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой своих нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленных настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности

Согласно п. 6 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 6, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 8 от 01.07.1996 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» основанием для принятия решения суда о признании ненормативного акта, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативного акта государственного органа или органа местного самоуправления недействительным являются одновременно как его несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом гражданских прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

В соответствии с ч. 5 ст. 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

При этом, исходя из правил распределения бремени доказывания, обязанность доказывания факта нарушения своих прав и законных интересов возлагается на заявителя.

Федеральный закон от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – это акты уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемые посредством внесения в государственные реестры сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иных сведений о юридических лицах и об индивидуальных предпринимателях в соответствии с настоящим Федеральным законом.

В силу ст. 2 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ государственная регистрация осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, в том числе его территориальными органами.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 (далее – Положение), Федеральная налоговая служба Российской Федерации является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим аккредитацию филиалов, представительств иностранных юридических лиц (за исключением представительств иностранных кредитных организаций), а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы (пункт 4 Положения).

Таким образом, оспариваемые действия совершены уполномоченным регистрирующим органом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 49 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ.

Согласно статье 4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ в Российской Федерации ведутся государственные реестры, содержащие соответственно сведения о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, приобретении физическими лицами статуса индивидуального предпринимателя, прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, иные сведения о юридических лицах, об индивидуальных предпринимателях и соответствующие документы.

Пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ установлено, что в едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения и документы о юридическом лице, в том числе и о способе прекращения юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или путем исключения из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа, в связи с продажей или внесением имущественного комплекса унитарного предприятия либо имущества учреждения в уставный капитал акционерного общества, в связи с передачей имущественного комплекса унитарного предприятия или имущества учреждения в собственность государственной корпорации в качестве имущественного взноса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ основанием для внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр является решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. При несоответствии указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи сведений государственных реестров сведениям, содержащимся в документах, представленных при государственной регистрации, сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.

Таким образом, данные единого государственного реестра юридических лиц вносятся в реестр и изменяются путем внесения в единый государственный реестр соответствующих записей на основании представленных уполномоченным лицом документов и решения о государственной регистрации, принятого регистрирующим органом.

Порядок исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа регламентируется статьей 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 5 статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ предусмотренный настоящей статьей порядок исключения юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц применяется также в случаях наличия в едином государственном реестре юридических лиц сведений, в отношении которых внесена запись об их недостоверности, в течение более чем шести месяцев с момента внесения такой записи.

В силу подпункта «в» пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, в Едином государственном реестре юридических лиц содержатся сведения об адресе юридического лица в пределах его места нахождения.

Как следует из пунктов 2, 3 статьи 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации путем указания наименования населенного пункта (муниципального образования). Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа - иного органа или лица, уполномоченных выступать от имени юридического лица в силу закона, иного правового акта или учредительного документа, если иное не установлено Законом о государственной регистрации юридических лиц. В Едином государственном реестре юридических лиц должен быть указан адрес юридического лица в пределах места нахождения юридического лица.

В соответствии с действующим законодательством достоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица подтверждается наличием связи с юридическим лицом по месту государственной регистрации.

Пунктом 5 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ предусмотрено, что, если иное не установлено названным Федеральным законом, юридическое лицо в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных в пункте 1 настоящей статьи сведений, за исключением сведений, указанных в данной норме, обязано сообщить об этом в регистрирующий орган по месту своего нахождения.

В соответствии с подпунктом з.1 пункта 7 статьи 7.1. Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ обязательному внесению в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц подлежат сведения о недостоверности содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц сведений о юридическом лице.

В соответствии с пунктом 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» о недостоверности названных сведений может, в частности, свидетельствовать следующее:

1) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, согласно сведениям ЕГРЮЛ обозначен как адрес большого количества иных юридических лиц, в отношении всех или значительной части которых имеются сведения о том, что связь с ними по этому адресу невозможна (представители юридического лица по данному адресу не располагаются и корреспонденция возвращается с пометкой «организация выбыла», «за истечением срока хранения» и т.п.);

2) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, в действительности не существует или находившийся по этому адресу объект недвижимости разрушен;

3) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, является условным почтовым адресом, присвоенным объекту незавершенного строительства;

4) адрес, указанный в документах, представленных при государственной регистрации, заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адреса, по которым размещены органы государственной власти, воинские части и т.п.);

5) имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости. При наличии хотя бы одного из перечисленных обстоятельств сведения об адресе юридического лица считаются недостоверными, если заявитель не представил в регистрирующий орган иные сведения (документы), подтверждающие, что связь с юридическим лицом по этому адресу будет осуществляться.

Согласно правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, сформулированной в Постановлении от 13.10.2011 № 7075/11, необходимые для государственной регистрации документы должны соответствовать требованиям закона и, как составляющая часть государственных реестров, являющихся федеральным информационным ресурсом, содержать достоверную информацию.

ИФНС России по г. Курску указывает в письменном отзыве на то, что осмотр по адресу юридического лица ООО ТД «ДОМИНО» был осуществлен на основании подпункта «г» пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ.

В соответствии с пунктом 4.2 статьи 9 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ проверка достоверности сведений, включаемых или включенных в единый государственный реестр юридических лиц, проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе в случае поступления возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, посредством:

а) изучения документов и сведений, имеющихся у регистрирующего органа, в том числе возражений заинтересованных лиц, а также документов и пояснений, представленных заявителем;

б) получения необходимых объяснений от лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки;

в) получения справок и сведений по вопросам, возникающим при проведении проверки;

г) проведения осмотра объектов недвижимости;

д) привлечения специалиста или эксперта для участия в проведении проверки.

Основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 настоящей статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти (пункт 4.3 статьи 9 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Такие основания установлены Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.

Так, согласно пункту 2 данного приказа, основаниями для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ, являются:

1) наличие в территориальном органе ФНС России, уполномоченном на осуществление государственной регистрации юридических лиц по месту нахождения юридического лица (далее - регистрирующий орган), письменного возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ (далее - возражение относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ), содержащего указание на обстоятельства, на которых основано такое возражение, с приложением к указанному возражению подтверждающих эти обстоятельства документов;

2) несоответствие сведений, содержащихся в документах, представленных в регистрирующий орган при государственной регистрации юридического лица, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у территориальных органов ФНС России;

3) представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений об адресе юридического лица в случае, если:

указанный адрес в соответствии с содержащимися в ЕГРЮЛ сведениями является адресом пяти и более юридических лиц;

находившийся (находящийся) по такому адресу объект недвижимости разрушен;

указанный адрес заведомо не может свободно использоваться для связи с таким юридическим лицом (адрес, по которому размещены органы государственной власти, воинские части и так далее);

указанный адрес является адресом, в отношении которого в территориальных органах ФНС России имеется возражение относительно предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ, представленное собственником соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) относительно внесения в ЕГРЮЛ сведений об адресе такого объекта недвижимости в качестве адреса юридического лица (юридических лиц);

включение в ЕГРЮЛ сведений об указанном адресе юридического лица влечет изменение места нахождения юридического лица, в отношении которого не окончена выездная налоговая проверка, не оформлены ее результаты и не вступил в силу итоговый документ по результатам этой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах либо у такого юридического лица имеется недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам;

4) представление в регистрирующий орган документов для включения в ЕГРЮЛ сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, либо об участнике общества с ограниченной ответственностью в отношении лица, о котором в ЕГРЮЛ ранее вносилась запись о недостоверности сведений, либо такое лицо на основании вступившего в законную силу постановления о назначении административного наказания привлечено к ответственности за совершение административного правонарушения в виде непредставления или представления недостоверных либо заведомо ложных сведений о юридическом лице в регистрирующий орган и срок, в течение которого лицо считается подвергнутым административному наказанию, не истек;

5) представление в регистрирующий орган в качестве документа, подтверждающего основание перехода доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью к обществу, заявления участника общества о выходе из общества, оформленного до 1 января 2016 года (за исключением случаев, когда такое заявление участника общества нотариально удостоверено);

6) представление документов при государственной регистрации в связи с реорганизацией юридического лица (юридических лиц) в случаях, если:

в реорганизации участвуют два и более юридических лица;

в отношении юридического лица, которое в результате реорганизации прекратит свою деятельность, не окончена выездная налоговая проверка, не оформлены ее результаты и не вступил в силу итоговый документ по результатам такой проверки в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах либо у указанного юридического лица имеется недоимка и (или) задолженность по пеням и штрафам.

Основанием для проведения мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, является получение регистрирующим органом заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, а также иной информации о несоответствии сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, сведениям, полученным территориальными органами ФНС России после включения в ЕГРЮЛ таких сведений (пункт 4 Приказа).

Пунктом 18 Приказа предусмотрено, что в случае если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, установлена недостоверность содержащихся в указанном реестре сведений, предусмотренных подпунктами "в", "д", "л" пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ, регистрирующий орган в порядке, установленном пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ, направляет юридическому лицу, недостоверность сведений о котором установлена, а также его учредителям (участникам) и лицу, имеющему право действовать без доверенности от имени указанного юридического лица, уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений. В случае непредставления юридическим лицом таких сведений в срок, установленный пунктом 6 статьи 11 указанного Федерального закона, регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице.

Как следует из письменного отзыва и доказательств, представленных в материалы дела, основанием для принятия решения Инспекцией о предстоящем исключении ООО ТД «ДОМИНО» как недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ от 11.10.2021 № 1981 послужило наличие в ЕГРЮЛ сведений о юридическом лице, в отношении которого внесена запись о недостоверности и с момента такой записи прошло более шести месяцев.

На основании пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ должностным лицом ведущим специалистом-экспертом ИФНС России по г. Курску референтом государственной гражданской службы 1 класса ФИО5 12.01.2021 проводился осмотр объекта недвижимости по адресу: 305023, <...>, на предмет установления достоверности (недостоверности) сведений о заявленном ООО ТД «ДОМИНО» адресе места нахождения. В ходе проведения осмотра Инспекцией установлено отсутствие Общества по заявленному адресу. Данный факт отражен в протоколе осмотра от 12.01.2021.

Согласно протоколу от 12.01.2021 в ходе осмотра было установлено, что по адресу: 305023, <...> располагается комплекс зданий, офис 313 находится на 3 этаже трехэтажного здания, дверь офиса закрыта. Информационно-рекламная вывеска, законный представитель ООО ТД «ДОМИНО» на момент осмотра отсутствовали. В ходе осмотра, по мнению Инспекции, установить факт нахождения ООО ТД «ДОМИНО» по адресу: 305023, <...>, не удалось.

В ходе осмотра должностное лицо инспекции, по сути, ограничилось лишь констатацией факта отсутствия информационно-рекламной вывески и тем, что дверь офиса закрыта.

Вместе с тем то обстоятельство, что на момент осмотра, который был осуществлен в период с 10 час. 10 мин. до 10 час. 20 мин. 12.01.2021 (т.е. продолжительность осмотра составила 10 минут), не может служить безусловным основанием для вывода о том, что организация по указанному адресу отсутствует.

Инспектором установлено отсутствие информационной вывески юридического лица, однако на двери офиса 313 имеется вывеска «Икра камчатская. Режим работы пн-пт 10-00 – 17-00», принадлежность указанной вывески тому либо иному лицу Инспектором не проверялась.

Совокупность представленных в материалы дела доказательств позволяет сделать вывод о том, что действия по должной проверке адреса регистрации юридического лица ООО ТД «ДОМИНО» регистрирующим органом не осуществлены.

Оценивая наличие у регистрирующего органа оснований для проведения смотра адреса юридического лица, суд считает необходимым исходить из следующего.

В ходе судебного заседания представитель Инспекции пояснила, что никаких заявлений от заинтересованных лиц либо иных лиц не поступало; осмотр произведен на основании пункта 4.2 статьи 9 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ по инициативе регистрирующего органа с целью проверки достоверности адреса юридического лица.

В протоколе осмотра от 12.01.2021 указано, что осмотр произведен на основании подпункта «г» пункта 4.2 стати 9 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ.

Вместе с тем пункт 4.2 статьи 9.2 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ фактически определяет способы проведения регистрирующим органом сведений, включенных (подлежащих включению) в ЕГРЮЛ, в то время как пункт 4.3 данной статьи императивно устанавливает, что основания, условия и способы проведения указанных в пункте 4.2 данной статьи мероприятий, порядок использования результатов этих мероприятий устанавливаются уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Основания для проведения указанных мероприятий определены в пунктах 2, 4 Приказа ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.

Какие-либо доказательства того, что заявитель либо иные лица обращались в регистрирующий орган с соответствующими заявлениями о недостоверности сведений об адресе ООО ТД «ДОМИНО», включенных к ЕГРЮЛ, до даты проведения осмотра в материалах дела отсутствуют.

О наличии иных оснований для проведения регистрирующим органом мероприятий по проверке достоверности сведений об ООО ТД «ДОМИНО», ни в протоколе осмотра от 12.01.2021, ни в представленных в ходе рассмотрения дела процессуальных документах инспекции (отзыве на заявление, письменных пояснениях) не указано.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что у регистрирующего органа не имелось правовых оснований для проведения вышеуказанного осмотра.

В соответствии с абзацем 2 пункта 14 Приказа от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@ осмотр объекта недвижимости проводится в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи. По результатам осмотра составляется протокол, в котором отражаются результаты осмотра. Протокол осмотра подписывается должностным лицом территориального органа ФНС России, проводившим осмотр, а также понятыми в случае, если при проведении осмотра не применялась видеозапись. О применении видеозаписи в акте осмотра делается отметка.

Как следует из протокола осмотра № 39 от 12.01.2021, понятые при осмотре не присутствовали, к протоколу видеоматериалы не прилагаются.

Вместе с тем, исходя из представленного протокола осмотра № 39 от 12.01.2021, невозможно сделать однозначный вывод о том, что местонахождение юридического лица установить не представлялось возможным.

Принимая во внимание изложенное, действия, которые совершены сотрудником Инспекции при проведении осмотра по юридическому адресу ООО ТД «ДОМИНО», нельзя признать полноценными действиями, направленными на проверку достоверности сведений о юридическом лице, включенных в ЕГРЮЛ.

С учетом изложенного, протокол осмотра № 39 от 12.01.2021 не может быть принят судом как достоверное доказательство, свидетельствующее о недостоверности сведений об адресе юридического лица.

При этом, ссылка налогового органа на поручение УФНС России по Курской области от 27.11.2020 как на основание для проведения осмотра подлежат отклонению, поскольку представленное письмо не может быть расценено как основание, предусмотренное Приказом ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@.

Относительно представленного в материалы дела заявления заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ от 02.12.2021 № 10242А, а именно заявления руководителя ФИО6, в котором отражено, что установлены признаки отсутствия ведения финансово-хозяйственной деятельности ФИО2 как руководителем, и выявлены критерии налоговых рисков юридического лица ООО ТД «ДОМИНО», суд отмечает следующее.

Как установлено судом и подтверждается представленными в материалы дела доказательствами, совершение оспариваемых действий от 31.01.2022 по исключению юридического лица из ЕГРН осуществлено по истечении срока, указанного в пункте 4 статьи 21.1 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ, с даты публикации (13.10.2021) решения о предстоящем исключении № 1981 от 11.10.2021.

Таким образом, заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ от 02.12.2021 № 10242А, не являлось основанием для принятия решения о предстоящем исключении юридического и как следствие для дальнейшего исключения юридического лица из ЕГРЮЛ 31.01.2022.

Принимая во внимание, сроки предусмотренные Федеральным законом 08.08.2001 № 129-ФЗ, для проведения мероприятий по исключению юридического лица из ЕГРЮЛ, заявление заинтересованного лица о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ от 02.12.2021 № 10242А, с учетом даты его поступления в регистрирующий орган не могло послужить основанием для совершения действий по исключению юридического лица из ЕГРЮЛ 31.01.2022.

Согласно п. 3 ст. 21.1 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.

Заявления должны быть мотивированными и могут быть направлены или представлены в регистрирующий орган способами, указанными в пункте 6 статьи 9 настоящего Федерального закона, в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В таком случае решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается (п. 4 ст. 21.1 Федерального закона 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Принятое Инспекцией 11.10.2021 решение № 1981 о предстоящем исключении ООО ТД «ДОМИНО» было опубликовано в журнале «Вестник государственной регистрации» 13.10.2021, № журнала 40.

ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие», обращаясь в суд с заявлением, ссылался на то, что им 07.02.2022 в ИФНС России по г. Курску были представлены возражения относительно исключения ООО ТД «ДОМИНО» из ЕГРЮЛ, со ссылкой на то, что между Банком и ООО ТД «ДОМИНО» 11.03.2021 был заключен кредитный договор, задолженность по которому по состоянию на 04.02.2022 составляет 226000 руб. и взыскивается в судебном порядке.

Судом установлено, что 11.03.2021 между ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» и ООО ТД «ДОМИНО» был заключен кредитный договор № Е/46-00/21-00046 на сумму 298000 руб. Как видно из представленного ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» расчета суммы задолженности ООО ТД «ДОМИНО» по кредитному договору № Е/46-00/21-00046, по состоянию на 13.10.2021 (дату публикации сообщения о предстоящем исключении ООО ТД «ДОМИНО») остаток задолженности по основному долгу составил 222884,46 руб. Суд учитывает, что кредитный договор был заключен между Банком и Обществом, после проведения осмотра адреса регистрации юридического лица.

Согласно письму Инспекции от 10.02.2022 № 07-14/003893@ о рассмотрении обращения, возражения от ПАО Банк «Финансовая Корпорация Открытие» поступили в Инспекцию 07.02.2022, то есть по истечении трехмесячного срока, установленного для направления возражений, в связи с чем, они были оставлены без исполнения. Принятие решения об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ налоговый орган обосновал наличием основанием, предусмотренных Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Вместе с тем, принимая во внимание, что судом установлено отсутствие законных оснований для проведения осмотра адреса регистрации ООО ТД «ДОМИНО», учитывая, что доказательств наличия оснований для осуществления данного мероприятия, предусмотренных пунктами 2, 4 Приказа ФНС России от 11.02.2016 № ММВ-7-14/72@, не представлено, суд приходит к выводу и об отсутствии оснований для внесения в ЕГРН записи о недостоверности сведений об этом юридическом лице, а соответственно как следствие и об отсутствии оснований для исключения юридического лица из ЕГРН.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии у регистрирующего органа оснований для внесения 30.01.2021 записи в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений об адресе (месте нахождения) юридического лица в отношении ООО ТД «ДОМИНО», повлекшей необоснованное принятие решения от 11.10.2021 № 1981 о предстоящем исключении ООО ТД «ДОМИНО» из ЕГРЮЛ, и соответственно, совершение 31.01.2022 действий по исключению ООО ТД «ДОМИНО» из ЕГРЮЛ, являющихся предметом оспаривания по настоящему делу.

При таких обстоятельствах оспариваемые действия ИФНС России по г. Курску от 30.01.2022 об исключении ООО ТД «ДОМИНО» (ОГРН <***>) из Единого государственного реестра юридических лиц не соответствуют положениям Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Из положений статьи 13 Гражданского кодекса Российской Федерации, части 1 статьи 198, части 2 статьи 201 АПК РФ, пункта 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 № 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» следует, что основанием для принятия решения суда о признании оспариваемого ненормативного акта недействительным, решения или действия незаконным являются одновременно как их несоответствие закону или иному правовому акту, так и нарушение указанным актом прав и охраняемых законом интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской или иной экономической деятельности.

Таким образом, в круг обстоятельств, подлежащих установлению для признания оспариваемых действий, актов соответственно незаконными и недействительными необходимо одновременно наличие двух факторов: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Процедура, регламентированная статьями 21.1 и 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, может быть применена регистрирующим органом только в том случае, когда у него имеются достоверные сведения, свидетельствующие о фактическом прекращении юридическим лицом своей деятельности, и не может рассматриваться как формальное условие утраты исключаемым лицом правоспособности в связи с внесением регистрирующим органом в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности сведений о юридическом лице, при условии отсутствия у регистрирующего органа правовых оснований для проведения соответствующих мероприятий по осмотру места регистрации юридического лица.

Исключение общества из ЕГРЮЛ препятствует разрешению вопросов об удовлетворении заявителем своих имущественных требований по обязательствам должника за счет его имущества, а прекращение правоспособности юридического лица в административном порядке на основании статьи 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ приводит к необоснованному ограничению прав кредитора.

В рассматриваемом случае инспекция приняла решение об исключении общества из ЕГРЮЛ в связи с наличием в ЕГРЮЛ сведений о нем, в отношении которых внесена запись о недостоверности, что привело к нарушению прав заявителя как кредитора общества.

В соответствии с ч. 2 ст. 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Учитывая изложенное, и то, что действия регистрирующего органа по исключению общества из ЕГРЮЛ не соответствуют положениям действующего законодательства, нарушают прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктом 3 части 4 статьи 201 АПК РФ в резолютивной части решения по делу об оспаривании ненормативных правовых актов, решений органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц должны содержаться указание на признание оспариваемого акта недействительным или решения незаконным полностью или в части и обязанность устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части.

В рамках восстановления нарушенных прав и законных интересов заявителя суд считает необходимым обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем восстановления в ЕГРЮЛ сведений об обществе с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО» (ИНН <***>, ОГРН <***>) как о действующем юридическом лице.

В соответствии с ч. 1 ст. 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

С учетом результатов рассмотрения спора, судебные расходы, понесенные заявителем в размере 3000 руб. (платежное поручение № 4557 от 10.03.2022 на сумму 6000 руб.), подлежат взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины в размере 3000 руб. подлежит возврату заявителю из федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 17, 29, 110, 167-170, 176, 200-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

требования публичного акционерного общества Банк «Финансовая Корпорация Открытие» удовлетворить.

Признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску по внесению в Единый государственный реестра юридических лиц записи от 31.01.2022 № 2224600020269 о прекращении (исключении из Единого государственного реестра юридических лиц недействующего юридического лица) общества с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО».

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Курску устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя путем восстановления в ЕГРЮЛ сведений об обществе с ограниченной ответственностью торговый дом «ДОМИНО» (ИНН <***>, ОГРН <***>) как о действующем юридическом лице.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Курску в пользу публичного акционерного общества Банк «Финансовая Корпорация Открытие» судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

Выдать публичному акционерному обществу Банк «Финансовая Корпорация Открытие» справку на возврат из федерального бюджета 3000 руб. государственной пошлины, уплаченной по платежному поручению № 4557 от 10.03.2022.

Оспариваемые действия проверены на соответствие нормам Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Решение может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Курской области.


Судья Л.В. Дрючина