Решение от 10 июля 2020 г. по делу № А40-24836/2020

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А40-24836/20-93-186
10 июля 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 22 июня 2020 года.

Решение в полном объеме изготовлено 10 июля 2020 года.

Арбитражный суд города Москвы в составе:

Судьи Позднякова В.Д.

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

с использованием средств аудиозаписи в ходе судебного заседания

рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению ООО "Тиссенкрупп Элеватор" (115432, МОСКВА ГОРОД, ПРОСПЕКТ АНДРОПОВА, ДОМ 18, КОРПУС 7, ЭТАЖ 5 ОФИС 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 15.10.2002, ИНН: <***>)

к 1) Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по г. Москве (115193, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА КОЖУХОВСКАЯ 5-Я, ДОМ 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>),

2) Управлению Федеральной налоговой службы по г. Москве (125284, МОСКВА ГОРОД, ШОССЕ ХОРОШЁВСКОЕ, 12А, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 27.12.2004, ИНН: <***>)

об оспаривании постановлении ИФНС России № 25 по г. Москве от 27.12.2019 №77251935113946400002 и от 27.12.2019 №77251935113666700002 о назначении административных наказаний и об оспаривании решения УФНС России по г. Москве от 22.01.2020 об оставлении без изменения постановления от 27.12.2019 №77251935113946400002 и №77251935113666700002 по делам об административных правонарушениях,

при участии:

от заявителя – не явился, извещен

от ответчиков: ИФНС России № 25 по г. Москве – ФИО2 дов .от 09.01.2020 №05-11/007 (диплом), ФИО3 дов .от 09.01.2020 №05-11/004 (диплом)

УФНС России по г. Москве – ФИО4 дов от 14.01.2020 №48 (диплом)

УСТАНОВИЛ:

ООО "Тиссенкрупп Элеватор" обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением об оспаривании постановлений ИФНС России № 25 по г. Москве от 27.12.2019 №77251935113946400002 и №77251935113666700002 о привлечении ООО "Тиссенкрупп Элеватор" (ОГРН: <***>) к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ и решения УФНС России по г. Москве от 22.01.2020 об оставлении без изменения постановлений от 27.12.2019 №77251935113946400002 и №77251935113666700002 по делам об административных правонарушениях.

В обоснование своего требования заявитель указал на то, что событие административного правонарушения отсутствует.

ИФНС России № 25 по Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором против удовлетворения заявленных требований возражал, указывая на то, что доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

УФНС России по Москве представлен письменный отзыв на заявление, в котором против удовлетворения заявленных требований возражал, указывая на то, что заявителем не были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного контроля.

Представители заинтересованных лиц возражали против удовлетворения заявленных требований по основаниям и доводам, изложенным в отзывах.

ООО "Тиссенкрупп Элеватор", извещенное надлежащим образом в порядке ст. 123 АПК РФ о времени и месте проведения судебного заседания, в том числе, публично, путем размещения информации на официальном сайте суда www.kad.arbitr.ru, своего представителя в суд не направило. Дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ч. 3 ст. 156 АПК РФ.

Изучив материалы дела, выслушав мнения представителей заинтересованных лиц, исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, проверив все доводы заявления и отзывов на него, суд считает заявленные требования не обоснованными и не подлежащими удовлетворению.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, в связи с чем, в соответствии с ч.7 ст. 210 АПК РФ оспариваемое постановление проверено судом в полном объеме.

Установленный ч.2 ст.208 АПК РФ срок на обжалование оспариваемого постановления заявителем не пропущен.

Согласно ч.6 ст.210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В соответствии с ч. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

Как следует из материалов дела, согласно вынесенному постановлению ИФНС России № 25 по Москве от 27.12.2019 № 77251935113946400002, ЗАО «Baki Metropoliteni» (заказчик, Азербайджан) и ООО «ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР» (исполнитель) заключили контракт № BM/SM/PI-17-76 от 23.02.2017г., согласно которому стороны подтверждают, что заказчик для приобретения эскалаторов различной высоты, их монтажа и сдачи в эксплуатацию в количестве 17 штук для станции "ВЗ" фиолетовой ветки и 8 штук для станций "Сахиль" и "Хатаи" ЗАО «Baki Metropoliteni» принимает тендерное предложение Исполнителя в размере 15 973 520 Евро.

Общество совершило незаконную валютную операцию.

Так, минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило зачисление 14.06.2018 на свой счет № AZ04AZRT4003 5019440001902001, открытый в иностранном банке ASER-TURK BANK (Азербайджан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от нерезидента ЗАО «Baki Metropoliteni» (Азербайджан) в сумме 176 762.21 AZN (Азербайджанский манат).

Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств в банке за пределами территории РФ за 2 квартал 2018 года, банковскими выписками.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от ЗАО «Baki Metropoliteni» в счет оплаты за оказанные им услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона №173-ФЗ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом №173-ФЗ, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

ООО "ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР" ИНН/КПП: <***>/772501001 нарушены требования статьи 12 и части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в осуществлении незаконных валютных операций с нерезидентом.

Таким образом, зачислив 14.06.2018 на свой счет № AZ04AZRT40035019440001902001, открытый в банке ASER-TURK BANK (Азербайджан) иностранную валюту в сумме 176 762.21 AZN (Азербайджанский манат), минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом №173-ФЗ, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно вынесенному постановлению ИФНС России № 25 по Москве от 27.12.2019 № 77251935113666700002, ЗАО «Baki Metropoliteni» (заказчик, Азербайджан) и ООО «ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР» (исполнитель) заключили контракт № BM/SM/PI-17-76 от 23.02.2017г., согласно которому стороны подтверждают, что заказчик для приобретения эскалаторов различной высоты, их монтажа и сдачи в эксплуатацию в количестве 17 штук для станции "ВЗ" фиолетовой ветки и 8 штук для станций "Сахиль" и "Хатаи" ЗАО «Baki Metropoliteni» принимает тендерное предложение Исполнителя в размере 15 973 520 Евро.

Общество совершило незаконную валютную операцию.

Так, минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило зачисление 25.04.2018 на свой счет № AZ04AZRT40035019440001902001, открытый в иностранном банке ASER-TURK BANK (Азербайджан), денежных средств в иностранной валюте за оказанные услуги от нерезидента ЗАО «Baki Metropoliteni» (Азербайджан) в сумме 187 064Л4 AZN (Азербайджанский манат).

Поступление денежных средств подтверждается отчетом о движении средств в банке за пределами территории РФ за 2 квартал 2018 года, банковскими выписками.

Операция по зачислению денежных средств, поступивших от ЗАО «Baki Metropoliteni» в счет оплаты за оказанные им услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона №173-Ф3.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом №173-Ф3, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

ООО "ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР" ИНН/КПП: <***>/772501001 нарушены требования статьи 12 и части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в осуществлении незаконных валютных операций с нерезидентом.

Таким образом, зачислив 25.04.2018 на свой счет № AZ04AZRT40035019440001902001, открытый в банке ASER-TURK BANK (Азербайджан) иностранную валюту в сумме 187 064.14 AZN (Азербайджанский манат), минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом №173-Ф3, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

По факту выявленных нарушений начальником отдела камеральных проверок №8 ИФНС России №25 по г. Москве в отношении ООО "ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР" составлены протоколы об административном правонарушении от 17.12.2019 № 77251935113666700001 и от 17.12.2019 № 77251935113946400001 о совершении обществом административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Данные протоколы составлены в присутствии полномочного представителя общества в лице ФИО5, действующей на основании доверенности от 16.12.2019 №205/2-юс, при наличии сведений об извещении законного представителя надлежащим образом о времени и месте составления протокола об административном правонарушении.

Рассмотрев материалы административного дела, заместителем начальника ИФНС России №25 по г. Москве вынесены постановление от 27.12.2019 №77251935113946400002 о привлечении ООО "Тиссенкрупп Элеватор" (ОГРН: <***>) к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 4 917 082 рубля, и постановление от 27.12.2019 №77251935113666700002 с назначением наказания в виде штрафа в размере 5 080 194 рубля.

Данные постановления вынесены в присутствии полномочного представителя общества в лице ФИО5, действующей на основании доверенности от 16.12.2019 №205/2-юс, при наличии сведений об извещении законного представителя надлежащим образом о времени и месте вынесения постановления о назначении административного наказания.

Решениями УФНС России по г. Москве от 22.01.2020 оставлены без изменения постановления от 27.12.2019 №77251935113946400002 и №77251935113666700002 по делам об административных правонарушениях

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).

В силу пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Федеральный закон № 173-ФЗ валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Статьей 12 Федерального закона № 173-ФЗ установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных байках.

Согласно вынесенному постановлению ИФНС России № 25 по Москве от 27.12.2019 № 77251935113666700002, операция по зачислению денежных средств, поступивших от ЗАО «Baki Metropoliteni» в счет оплаты за оказанные им услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона №173-Ф3.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом №173-Ф3, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

ООО "ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР" ИНН/КПП: <***>/772501001 нарушены требования статьи 12 и части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в осуществлении незаконных валютных операций с нерезидентом.

Таким образом, зачислив 25.04.2018 на свой счет № AZ04AZRT40035019440001902001, открытый в банке ASER-TURK BANK (Азербайджан) иностранную валюту в сумме 187 064.14 AZN (Азербайджанский манат), минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом №173-Ф3, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ст.6 Закона №173-Ф3 валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона.

Вместе с тем, в соответствии со ст. 12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 №79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с ч.4 ст. 12 Закона №173-Ф3 резиденты вправе переводить на свои счета (вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации.

Статьей 12 Закона №173-Ф3 установлен исчерпывающий перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках.

Таким образом, зачисление денежных средств от нерезидента DE CARGO OY MURTOPAKANKUGA 19 А 3 01730 VANTAA FI в сумме 3 215,00 евро на счет, открытый в банке за пределами территории Российской Федерации минуя счета в уполномоченных банках образует состав административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно вынесенному постановлению ИФНС России № 25 по Москве от 27.12.2019 № 77251935113946400002, операция по зачислению денежных средств, поступивших от ЗАО «Baki Metropoliteni» в счет оплаты за оказанные им услуги, не входят в перечень разрешенных случаев, указанных в статье 12 Закона №173-ФЗ.

Денежные средства, зачисление которых на счета в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, не предусмотрено Законом №173-ФЗ, должны быть зачислены на счета резидентов в уполномоченных банках РФ.

ООО "ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР" ИНН/КПП: <***>/772501001 нарушены требования статьи 12 и части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в осуществлении незаконных валютных операций с нерезидентом.

Таким образом, зачислив 14.06.2018 на свой счет № AZ04AZRT40035019440001902001, открытый в банке ASER-TURK BANK (Азербайджан) иностранную валюту в сумме 176 762.21 AZN (Азербайджанский манат), минуя счета в уполномоченных банках РФ, общество осуществило валютную операцию, не предусмотренную Законом №173-ФЗ, тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Объективной стороной совершенного обществом административного правонарушения является осуществление незаконной валютной операции, выразившейся в зачислении иностранной валюты на счет в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством.

Общество могло и было обязано зачислить полученные от нерезидента денежные средства на счет в любом уполномоченном банке РФ, и далее, распоряжаться ими по своему усмотрению.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством, но и обязано обеспечить их выполнение, проявив должную степень заботливости и осмотрительности.

Кроме того, в силу ст. 15 Конституции Российской Федерации органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать законы Российской Федерации.

24.12.2019 ООО "ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР" были поданы возражения на акт проверки № 772520190236003.

Изучив доводы общества, изложенные в возражениях, должностным лицом ИФНС России № 25 по г. Москве принято решение об отказе в удовлетворении данных доводов, на основании следующего.

Основным доводом общества является ссылка на п.2 ч.2 ст. 19 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", согласно которой резиденты вправе не зачислять на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранную валюту или валюту Российской Федерагши при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.

Согласно ч.5 ст. 12 Закона №173-ФЗ на счета (во вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены денежные средства, полученные в случаях, установленных п.2 ч.2 ст. 19 Закона № 173-ФЗ, при оплате заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов, связанных с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, по окончании которого оставшиеся средства подлежат переводу на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.

В соответствии с п. 13 ст. 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации строительство-создание зданий, строений, сооружений (в том числе на месте сносимых объектов капитального строительства).

Согласно п.1 ст.740 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить обусловленную цену.

Как усматривается из материалов дела зачисление денежных средств в иностранной валюте 25.04.2018 на свой счет№ AZ04AZRT40035019440001902001, открытый в иностранном банке - ASER-TURK BANK (Азербайджан), было осуществлено от нерезидента ЗАО «Baki Metropoliteni» за оказанные ему услуги в рамках договора BM/SM/PI-17-76 от 23.02.2017г., в соответствии с которым общество оказывает нерезиденту услуги демонтажных работ ранее установленного эскалаторного оборудования, а также монтажные и пуско-наладочные работы.

Зачисление денежных средств в иностранной валюте 25.04.2018 на свой счет № AZ04AZRT40035019440001902001, открытый в иностранном банке - ASER-TURK BANK (Азербайджан), было осуществлено от нерезидента ЗАО «Baki Metropoliteni» за оказанные ему услуги в рамках договора BM/SM/PI-17-76 от 23.02.2017г., в соответствии с которым общество оказывает нерезиденту услуги демонтажных работ ранее установленного эскалаторного оборудования, а также монтажные и пуско-наладочные работы.

Таким образом, вопреки доводам общества услуги, оказанные нерезиденту по договору не связаны с сооружением резидентами объектов на территориях иностранных государств, - на период строительства, в связи с чем не подпадают под случай, предусмотренный п.2 ч.2 ст. 19 Закона №173-ФЗ.

Проанализировав в совокупности ч.2 ст. 19 Закона РФ № 173-ФЗ необходимо отметить, что согласно данной нормы у субъектов предпринимательской деятельности в принципе отсутствует возможность осуществления стабильной финансово-хозяйственной деятельности получая на постоянной основе вознаграждения за оказанные услуги на счет открытый за пределами территории РФ, в данной статье перечислены ситуации финансово затруднительные для осуществления зачисления денежных средств на счет открытый в уполномоченный банк, а далее на счет открытый за пределами территории РФ.

Кроме того, назначение платежа от 25.04.2018 на сумму 187 064.14 азербайджанских манат не содержит условия, либо какой-либо оговорки о поступлении указанных денежных средств в целях оплаты заказчиком местных расходов.

Таким образом, резидент для оплаты расходов своего зарубежного представительства, связанных со строительством на территории иностранного государства, в соответствии с ч. 4 ст. 12 Закона N 173-ФЗ, может перевести денежные средства со своего счета в уполномоченном банке на счет своего зарубежного представительства, открытый в банке, расположенном на территории иностранного государства, либо согласно ч. 5 ст. 12 Закона N 173-ФЗ зачислить на счет своего зарубежного представительства в иностранном государстве средства, полученные в счет оплаты заказчиком (нерезидентом) местных расходов зарубежного представительства резидента, связанных со строительством.

При этом в соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ резидент имеет право зачислить валютную выручку на счет, открытый в банке за пределами территории Российской Федерации, в объеме производимых расходов в период строительства, а по окончании строительства, оставшиеся денежные средства подлежат переводу на его счет в уполномоченном банке. Возможность зачисления всей суммы валютной выручки, причитающейся по внешнеторговому договору (контракту), на счет юридического лица - резидента, открытый в банке за пределами территории Российской Федерации, п. 2 ч. 2 ст. 19 Закона N 173-ФЗ не установлена.

Объектом административного правонарушения, совершенного ООО "ТИССЕНКРУПП ЭЛЕВАТОР", являются общественные отношения в сфере валютного регулирования и контроля.

В соответствии с Федеральным Законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ объект защиты - интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности валютного рынка Российской Федерации.

Осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, является нарушением актов валютного законодательства Российской Федерации, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Неисполнение резидентами и нерезидентами установленных требований валютного законодательства Российской Федерации, представляет существенную угрозу общественным отношениям в области валютного регулирования, выраженную в пренебрежительном отношении к исполнению публично-правовых обязанностей.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе установленная ст.ст. 193 и 193.1 Уголовного кодекса Российской Федерации уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (ч.1 ст.4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (п.2 ч.1 ст.3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в данной сфере (ч.1 ст.28.7 КоАП РФ).

Относительно оспариваемых решений УФНС России по Москве от 22.01.2020

В данном случае права налогоплательщика затрагивают постановления Инспекции, а не решения Управления по результатам рассмотрения жалоб Заявителя, поскольку именно постановлениями Инспекции Общество привлекается к административной ответственности, а также назначается штраф.

В рассматриваемом случае, Управление решениями от 22.01.2020 обжалуемые постановления Инспекции оставлены без изменения, а жалоба Заявителя без удовлетворения.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

Согласно ч.3 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного, ст.1.5, 2.1, 4.5, 15.25, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст. 71, 75, 167-170, 176, 207-211 АПК РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании незаконными и отмене постановлений ИФНС России № 25 по г. Москве от 27.12.2019 №77251935113946400002 и №77251935113666700002 о привлечении ООО "Тиссенкрупп Элеватор" (ОГРН: <***>) к административной ответственности по ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ и решения УФНС России по г. Москве от 22.01.2020 об оставлении без изменения постановлений от 27.12.2019 №77251935113946400002 и №77251935113666700002 по делам об административных правонарушениях – отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок с даты его принятия (изготовления в полном объеме) в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья В.Д.Поздняков