Решение от 27 января 2020 г. по делу № А40-308955/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ

115191, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17

http://www.msk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-308955/19-148-1704
27 января 2020 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 23 января 2020 года

Полный текст решения изготовлен 27 января 2020 года

Арбитражный суд в составе: судьи Нариманидзе Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

с использованием средств аудиозаписи в ходе судебного заседания.

рассматривает в судебном заседании дело по заявлению ООО «Компания Мега-Сервис» (142074, МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТЬ, ГОРОД ДОМОДЕДОВО, <...>, ЛИТЕР 17Б1-17Б2, ОФИС 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 22.07.2002, ИНН: <***>, КПП: 500901001)

к Заместителю начальника ИФНС России № 6 по г. Москве Дуднику М.А. (115191, <...>)

о признании незаконным постановления № 77061927626602500003 от 28.10.2019 г.

при участии:

от заявителя – не явился, извещен.

от ответчика – ФИО2, дов. от 27.05.2019 г.

УСТАНОВИЛ:

ООО «Компания Мега-Сервис» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Заместителю начальника ИФНС № 6 по г. Москве о признании недействительным постановления от 28.10.2019 г. № 77061927626602500003.

Заявитель в судебное заседания не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Представитель ИФНС № 6 по г. Москве против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Выслушав объяснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, арбитражный суд считает требования не подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии постановления.

Судом установлено, что срок на подачу рассматриваемого заявления обществом соблюден.

В соответствии с п.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

Как указывает заявитель, согласно Протоколу Общество совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, выразившееся в зачислении Обществом 26.07.2017 г. на иностранный счет общества, открытый в банке ABLV Bank AS (Латвия) (далее -Иностранный счет), иностранной валюты на сумму 3 000,00 евро, минуя счета в уполномоченных банках РФ.

Рассмотрев материалы дела об административном правонарушении, ИФНС вынесла оспариваемое Постановление, в котором признала Общество виновным в совершении административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ и назначила наказание в виде административного штрафа в размере 4/5 от суммы незаконной валютной операции, что составляет 208 410,00 рублей.

Не согласившись с указанным Постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Заявление мотивировано тем, что Общество в предшествующий наказанию год к административной ответственности по статье 15.25 Кодекса не привлекалось, обстоятельства, отягчающие ответственность, отсутствуют, следовательно, наложение наказания в виде максимального размера штрафа является неправомерным.

Отказывая в удовлетворении требований, суд соглашается с доводами ответчика, при этом исходит из следующего.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, т.е. валютных операций, осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, влечет административную ответственность.

Инспекцией проведена проверка соблюдения Обществом валютного законодательства Российской Федерации, в ходе которой установлено, что 14.12.2017г. на счет Общества № LV41AIZK000001035364, открытый в банке ABLV Bank AS (Латвия), минуя счета в уполномоченном банке РФ (АКБ «РосЕвроБанк») зачислена иностранная валюта от нерезидента TIMBERICA OY Laivanvarustajankatu 8А В 34/AL-Та00140 HELSINKI на основании inv № SE-02885 SE-03800. SE-03797. SE-03856. SE-03855 в сумме 3 000,00, что подтверждается отчетом о движении средств в банке ABLV Bank AS за 4 квартал 2017г., представленным Обществом в налоговый орган письмом от 30.01.2018 № 30-1/18 (вх.004250).

Таким образом, установлено, что Общество осуществило незаконную валютную операцию, не предусмотренную Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», тем самым совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 Кодекса.

Сумма незаконной валютной операции по курсу Банка России на дату совершения административного правонарушения (1 евро = 69,47 руб.) составила 208 41,00 рублей (3 000,00 евро х 69,47 рублей).

04.10.2019г. в адрес Заявителя направлено уведомление от 30.09.2019 № 12-12/215 АНВ (почтовый идентификатор 11573839334043) о необходимости явки 14.10.2019г. в налоговый орган для составления протокола об административном правонарушении. Несмотря на то, что почтовая корреспонденция налогового органа 12.10.2019г. получена адресатом, Общество в Инспекцию в назначенное время не явилось.

14.10.2019г. в отсутствии надлежащим образом извещенного лица составлен протокол об административном правонарушении № 77061927626602500002.

15.10.2019г. протокол, содержащий уведомление о явке в налоговый орган 28.10.2019г. для рассмотрения материалов административного дела направлен в адрес налогоплательщика и 22.10.2019г. им получен (почтовый идентификатор 11573839349443). Между тем, в назначенное время Общество для рассмотрения административного правонарушения в налоговый орган не явилось.

28.10.2019г. Инспекцией в отсутствии надлежащим образом извещенного лица вынесено постановление о назначении административного наказания № 77061927626602500003, которым ООО «Компания «Мега-Сервис» признано виновным и привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.25 Кодекса, с учетом отягчающих обстоятельств в виде штрафа в размере 208 410,00 рублей (3 000,00 евро х 69,47рублей).

В соответствии со статьей 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В статье 12 Закона № 173-ФЗ предусмотрен исчерпывающий перечень случаев, когда на счета юридических лиц - резидентов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации, может осуществляться зачисление денежных средств от иностранной компании - нерезидента, минуя счета в уполномоченных банках.

В силу частей 4 и 5 названной нормы зачисление валютной выручки за оказанные резидентом услуги (выполненные работы) на открытые в банках за пределами территории Российской Федерации счета не предусмотрено.

В связи с чем, зачисление на счет резидента иностранной валюты от нерезидента при отсутствии контроля со стороны уполномоченного банка образует событие административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В данном случае, Заявителем не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению указанных выше положений валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

ООО «Компания «Мега-Сервис» осуществляет деятельность, в том числе, по оказанию услуг иностранным компаниям по перевозке грузов автомобильным транспортом в международном автомобильном сообщении. Следовательно, Общество, являясь участником внешне - экономических отношений, не только должно было знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения закона.

Как следует из заявления, Общество по существу не оспаривает, что, являясь резидентом, в нарушение требований Закона № 173-ФЗ, получило от нерезидента иностранную валюту в размере 3 000,00 евро без использования банковского счета в уполномоченном банке.

Вместе с тем, считает размер наложенного административного наказания в виде максимального штрафа неправомерным ввиду отсутствия отягчающих вину обстоятельств.

Указанное обстоятельство не может быть признано смягчающим ответственность обстоятельством, поскольку не влияло на оценку общественной опасности рассматриваемого правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ (состав правонарушения формальный) и не зависит от продолжительности нарушения и наличия негативных последствий.

Суд отмечает, что ранее Общество уже привлекалось к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за совершение однородных административных правонарушений.

Вопреки доводам заявления административное правонарушение, рассматриваемое в рамках настоящего дела, не является впервые совершенным административным правонарушением в предшествующем наказанию году, назначенным по статье 15.25 Кодекса. По информации ИФНС по г. Домодедово Московской области, ООО «Компания «Мега-Сервис» постановлением от 29.04.2019 № 8/09 привлечено к административной ответственности по части 6.3 статьи 15.25 Кодекса с назначением наказания в виде предупреждения за несоблюдение установленного срока представления отчета о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации, постановлением от 02.09.2019 № 5009/07 привлечено к административной ответственности по части 2 статьи 15.25 Кодекса за нарушение установленного срока представления уведомления о закрытии счета в банке, расположенном за пределами территории РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 50 000 рублей.

Более того, ранее Общество также неоднократно допускало нарушения положений валютного законодательства, в связи с чем, в феврале 2018г. привлекалось к административной ответственности по части 6, 6.1, 6.2 статьи 15.25 Кодекса за несоблюдение порядка и установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. Федерального закона от 28.12.2017 № 427-ФЗ) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Предоставление отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами является обязанностью Общества, которая установлена законом, а не его добровольным сообщением о правонарушении.

Составы административных правонарушений, предусмотренные ст. 15.25 КоАП РФ, являются по своим признакам формальными, т.е. считаются законченными правонарушениями независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права.

Таким образом, поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не может быть признано смягчающим ответственность обстоятельством.

Санкцией нормы ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена возможность наложения штрафа на правонарушителя в размере от трех четвертых (т.е. 75%) до одного размера (100%) суммы незаконной валютной операции. Отсюда следует, что размер наказания дифференцируется в зависимости от тяжести правонарушения, т.е. дает возможность учитывать при назначении наказания объективные смягчающие и отягчающие обстоятельства.

Налоговым органом при назначении административного наказания не были нарушены установленные законом его пределы, при назначении наказания учитывались как смягчающие (раскаяние Общества), так и отягчающие (неоднократность совершения Обществом однородных правонарушений) обстоятельства.

О высокой степени общественной опасности правонарушений в сфере валютного законодательства, посягающих на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, свидетельствует, в том числе установленная ст.ст.193 и 193.1 УК РФ уголовная ответственность, двухгодичный срок давности для привлечения к административной ответственности (ч.1 ст.4.5 КоАП РФ), повышенный размер административных штрафов за ряд правонарушений (п.2 ч.1 ст.3.5 КоАП РФ) и возможность проведения административных расследований в сфере валютного законодательства (ч.1 ст.28.7 КоАП РФ).

Таким образом, поскольку наступление вредных последствий не является квалифицирующим признаком объективной стороны административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 КоАП РФ, отсутствие указанных последствий не свидетельствует о малозначительности совершенного правонарушения.

Принятие решения об отсутствии общественной опасности совершенного правонарушения при определенных обстоятельствах дела будет противоречить задачам законодательства об административных правонарушениях, в частности, предупреждению правонарушений (ст. 1.2 КоАП РФ) и формировать пренебрежительное отношение к требованиям валютного законодательства Российской Федерации, поскольку правонарушитель, уверенный в безнаказанности совершенного деяния, будет и в дальнейшем уверен в малозначительности подобного рода бездействия (действия).

Как следует из Определений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 27.06.2008 №8185/08 и от 27.11.2009 №ВАС-15176/09 об отказе в передаче дел в Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, пренебрежительное отношение резидента к исполнению своих публично-правовых обязанностей нельзя считать малозначительным правонарушением.

В настоящем случае суд не находит оснований и исключительных обстоятельств для применения ч. 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ, в том числе принимает во внимание тот факт, что общество за аналогичные правонарушения привлекалось к административной ответственности неоднократно.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием к удовлетворению заявленных требований.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ арбитражный суд, установив при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 29, 65, 71, 167-170, 176, 210, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ООО "Компания "Мега-Сервис" о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 6 по г. Москве от 28.10.2019 № 77061927626602500003 о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Нариманидзе Н.А.