Решение от 11 апреля 2022 г. по делу № А45-403/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А45-403/2022
г. Новосибирск
11 апреля 2022 года
Резолютивная часть решения объявлена 06 апреля 2022 года

В полном объеме решение изготовлено 11 апреля 2022 года


Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Рубекиной И.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "АГАМАР" (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск

к Новосибирской таможне (ОГРН: <***>, ИНН: <***>), г. Новосибирск

об оспаривании постановления от 21.12.2021 № 10609000-2130/2021

при участии в судебном заседании представителей:

от заявителя: ФИО2, доверенность от 11.01.2022, паспорт, диплом,

от заинтересованного лица: ФИО3, доверенность от 24.12.2021, удостоверение, диплом, ФИО4, доверенность от 29.12.2021, удостоверение, диплом.

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "АГАМАР" (далее – заявитель, общество, ООО "АГАМАР") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Новосибирской таможни (далее – заинтересованное лицо,таможня) от 21.12.2021 № 10609000-2130/2021.

Представитель заявителя, поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в заявлении.

Представитель таможни требования не признал, поддержал доводы, изложенные в отзыве.

Рассмотрев материалы дела, арбитражный суд, установил следующие фактические обстоятельства.

Как следует из материалов дела, 14.08.2017 ООО «АГАМАР» (Россия) (продавец), с одной стороны, и Хозяйственное общество «ФИО5» (далее - ХО «ФИО5), (Туркменистан) (покупатель), с другой стороны, заключили Контракт № 0208-17 (далее - Контракт), о нижеследующем.

Согласно пункту 1 Контракта, продавец передает, а покупатель принимает и оплачивает товары, согласно Спецификациям (алюминиевые композитные панели, разного цвета).

Общая стоимость Товаров по Контракту на дату его заключения составляет 62 561,60 долларов США (пункт 2.2 Контракта и Спецификации № 1 от 14.08.2017).

Срок действия Контракта неоднократно продлялся: дополнительным соглашением от 27.11.2017 до 30.06.2018; дополнительным соглашением №2 от 28.03.2018 до 31.12.2018; дополнительным соглашением №3 от 03.08.2018 до 30.06.2019; дополнительным соглашением №4 от 28.02.2019 до 30.06.2019; Дополнительным соглашением №5 от 11.06.2019 до 31.12.2020.

16.08.2017 ООО «АГАМАР» поставило контракт от 14.08.2017 № 0208-17 на учет в Новосибирский филиал АО «Альфа-Банк» с присвоением уникального номера контракта (далее - УНК) 17080020/1326/0015/1/1.

В соответствии со Спецификацией № 1 от 14.08.2017 в условиях оплаты указано:

Оплата 60% от общей суммы настоящей спецификации, что составляет 37 536,96 долларов США, осуществляется в течение 45 дней от даты отгрузки товара, указанной в товарно-транспортной накладной.

Оплата 20% от общей суммы настоящей спецификации, что составляет 12 512,32 долларов США, осуществляется в течение 75 дней от даты отгрузки товара, указанной в товарно-транспортной накладной.

Оплата 20% от общей суммы настоящей спецификации, что составляет 12 512,32 долларов США, осуществляется в течение 105 дней от даты отгрузки товара, указанной в товарно-транспортной накладной.

Согласно товарно-транспортной накладной от 16.08.2017 № 3 товар -алюминиевые композитные панели отгружен в адрес ХО «ФИО5».

Дополнительным соглашением № 8 от 18.08.2020 внесены изменения в Спецификацию № 1 к Контракту в раздел условия оплаты в следующей редакции: «Условия оплаты: Оплата 100% от общей суммы настоящей спецификации, что составляет 62 561,60 долларов США, осуществляется в срок до 30 ноября 2020 года».

В разделе III в графе 10 Сведения о подтверждающих документах в Ведомости банковского контроля указан ожидаемый срок репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации - 30.11.2020 по декларации на товар 10609050/210817/0019080.

По декларации на товары (далее - ДТ) №10609050/210817/0019080 вывезенный товар выпущен 21.08.2017 Новосибирским таможенным постом (Центр электронного декларирования) Новосибирской таможни.

Денежные средства в размере 62 561,60 долларов США за переданный нерезиденту товар на счета ООО «АГАМАР» в срок до 30.11.2020 не перечислены.

По факту невыполнения Обществом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченном банке в сроки, установленные контрактом от 14.08.2017 № 0208-17, денежных средств, причитающихся за переданный нерезиденту товар, а именно: алюминиевые композитные панели на сумму 62 561,60 долларов США, таможенным органом 11.11.2021 составлен протокол об административном правонарушении № 10609000 по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлением Новосибирской таможни от 21.12.2021 по делу об административном правонарушении № 10609000-2130/2021 общество с ограниченной ответственностью «АГАМАР» привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, ответственность за которое установлена частью 4.3 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), и ему назначено административное наказание в виде предупреждения.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с настоящим заявлением.

Согласно части 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ установлена ответственность за невыполнение резидентом, в том числе включенным в перечень профессиональных участников внешнеэкономической деятельности, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, за исключением случаев, предусмотренных частями 4, 4.1 и 4.2 настоящей статьи, влечет предупреждение или наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 5 до 30 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента.

Объектом правонарушений, предусмотренных статьей 15.25 КоАП России, выступают публичные правоотношения по обеспечению реализации единой государственной валютной политики, устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Объективная сторона правонарушения выражается в невыполнении резидентом, в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации.

Субъектом правонарушения является юридическое лицо, на которое возлагается обязанность в установленный срок исполнить внешнеторговый контракт, в данном случае - ООО «АГАМАР».

В соответствии со статьей 314 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения. При определении разумного исполнения или прекращения обязательств по Контракту иным способом, разрешенным законодательством Российской Федерации, следует исходить из того, что с учетом пункта 3 статьи 425 ГК РФ, договор, в котором отсутствует условие о том, что окончание срока его действия влечет прекращение обязательств сторон по договору, признается действующим до определенного в нем момента окончания исполнения сторонами обязательств.

Согласно частью 4 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании и валютном контроле) резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам), которые заключены между резидентами и нерезидентами и на которые распространяются требования настоящего Федерального закона, иных актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов), или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между такими резидентами и нерезидентами, требования, установленные пунктом 1 части 1 статьи 19 настоящего Федерального закона, были отменены.

Невыполнение указанной обязанности образует состав правонарушения, предусмотренный частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Федеральным законом от 28.06.2021 № 223-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее -Федеральный закон № 223-ФЗ) с 01.07.2021 в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств внесены изменения в валютное законодательство, которые затрагивают вопросы привлечения резидентов к уголовной и административной ответственности.

Исходя из части 8 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ с 01.07.2021 требования пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ не применяются в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, за исключением внешнеторговых договоров (контрактов), заключенных между резидентами и нерезидентами, сумма обязательств по которым определена в иностранной валюте и (или) условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, классифицируемых в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) в позициях, перечень которых указан в позициях 0302

-0308, 0511 91 909 0, 2501 00 - 2522, 2524 - 2530, 2601 - 2704 00 (кроме 2601 11 000 0, 2601 12 000 0), 2709 00, 2710, 2711, 2712 - 2713, 2715 00 000 0, 2902, 4401 - 4403, 4407, 7101 - 7103 (кроме 7102 39 000 0, 7103 91 000 - 7103 99 000 8), 7112, 7204, 7302, 7401 00 000 0, 7404 00, 7501, 7503 00, 7602 00, 7802 00 000 0, 7902 00 000 0, 8002 00 000 0, 8101 97 000 0, 8102 97 000 0, 8103 30 000 0, 8104 20 000 0, 8105 30 000 0, 8107 30 000 0, 8108 30 000 0, 8109 30 000 0, 8110 20 000 0, 8111 00 190 0, 8112 13 000 0, 8112 22 000 0, 8112 52 000 0, 8112 92 210,8113 00 400 0.

В силу части 2 статьи 2 Федерального закона № 223-ФЗ положения Федерального закона № 173-ФЗ (в редакции Федерального закона № 223-ФЗ) применяются также в отношении внешнеторговых договоров (контрактов), предусматривающих передачу резидентами нерезидентам товаров, выполнение для них работ, оказание им услуг, передачу им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, условиями которых предусмотрена оплата в иностранной валюте, заключенных между резидентами и нерезидентами до дня вступления в силу

Федерального закона (с 01.07.2021), но по которым обязательства по оплате в иностранной валюте не были исполнены.

Код товара, продекларированного ООО «АГАМАР» по ДТ № 10609050/210817/0019080, в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС 7610 90 900 0.

С учетом изложенного, код товара «алюминиевые композитные панели» не попадает под коды ТН ВЭД ЕАЭС, поименованные в пункте 8 статьи 19 Федерального Закона № 173-ФЗ, в связи с чем, требования пункта 1 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ на ООО «АГАМАР» не распространяются.

В силу требований вышеназванных норм права ООО «АГАМАР» было обязано обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговому контракту от 14.08.2017 № 0208-17, путем получения от нерезидента на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями контракта от 14.08.2017 № 0208-17, или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2.4 письма ФНС России от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@ к иным способам, разрешенным законодательством Российской Федерации, которыми может быть прекращено исполнение указанных договоров (контрактов), в том числе, можно отнести получение от нерезидентов денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) на свои счета в зарубежных банках, зачет встречного требования, уступку требования иному лицу, новацию (соглашение сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством).

Дополнительным соглашением от 11.06.2019 № 5 в пункт 3.4 Контракта внесены изменения, согласно которым частичная предоплата или частичная оплата за поставленный товар разрешены третьей стороной, при этом, материально-правовые требования сторон сделки остались без изменения.

Однако, как правомерно указывает таможня, исполнение обязательств по контракту данным, а также иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, ООО «АГАМАР» не осуществлены.

Согласно примечанию 9 к статье 15.25 КоАП РФ, административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 статьи 15.25 КоАП РФ, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени.

ООО «АГАМАР» до 14.01.2021 (окончание истечения сорока пяти дневного срока) не выполнило обязанность по возврату денежных средств, что применительно к рассматриваемому случаю указывает на наличие оснований для привлечения к административной ответственности по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Правонарушение является оконченным, поскольку заявитель как резидент, в срок до 30.11.2020 (включительно) не выполнил обязанность по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору (контракту), заключенному между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

В пункте 16.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" разъяснено, что понятие вины юридических лиц раскрывается в части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. При этом в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины не выделяет. Следовательно, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.


Правовая обязанность ООО «АГАМАР», как резидента, вытекает из общеправового принципа, закрепленного статьей 15 Конституции РФ, согласно которому любое лицо должно соблюдать Конституцию РФ и законы, а соответственно, установленные законодательством обязанности, т.е. не только знать об их существовании, но и обеспечивать их исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения обязанностей резидента при осуществлении внешнеэкономической деятельности.

Возможность соблюдения юридическим лицом ООО «АГАМАР» правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность (часть 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ) имелась, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, в связи с чем, исходя из положения статьи 2.1 КоАП РФ, правонарушение совершено Обществом виновно.

По мнению Общества, приняты все возможные меры, направленные на получение денежных средств от контрагента по контракту, а именно: продлевался срок действия Контракта, а также срок оплаты по Контракту; изменялись условия Контракта в части исполнения обязательств по оплате поставленного товара третьими лицами; контрагенту направлялись претензии и требования по оплате товара; подано заявление в Арбитражный суд Новосибирской области (дело № А45-27223/2021) с требованием о взыскании с контрагента оплаты по договору. Общество полагает, что повлиять иным законным способом на совершение ХО «ФИО5» валютно-обменных операций, необходимых для расчетов по сделке с ООО «АГАМАР», не нарушив при этом положения законодательства Российской Федерации, а также запрет на вывоз валюты, установленный законодательством Туркменистана, не может. Общество приводит также доводы об отсутствии вины и состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Отклоняя доводы заявителя за необоснованностью, суд исходит из того, что из материалов дела следует, что ограничения по проведению валютных операций в Туркменистане были введены в январе 2016 года. Указанные ограничения также имели место быть на момент заключения Контракта от 14.08.2017 № 0208-17 между ООО «АГАМАР» и ХО «ФИО5».

Вместе с тем, непосредственно перед заключением контракта ООО «АГАМАР» не проявило достаточную степень заботливости и осмотрительности, не выяснив информацию о действующих в течение продолжительного периода времени в стране контрагента ограничениях по проведению валютных операций, отправив товар без предоплаты, авансирования и добровольно приняв на себя установленные федеральным законом обязательства по получению денежных средств в валюте сделки и сопутствующие риски нарушения требований федерального законодательства.

Ссылка Общества на то, что им предприняты все разрешенные законодательством Российской Федерации меры, которыми может быть исполнены обязательства по Контракту, не может быть принята во внимание, поскольку обязанность Общества по обеспечению надлежащего исполнения или прекращения обязательств по контракту от 14.08.2017 № 0208-17 по состоянию на 30.11.2020 (последний день для возврата денежных средств по Контракту) не выполнена. Более того, ООО «АГАМАР» не выполнена данная обязанность и после истечения установленного законодательством дополнительного сорока пяти дневного срока (начинает течь после окончания установленного Контрактом срока по исполнению обязательств).

Претензия в адрес контрагента направлена ООО «АГАМАР» только 25.01.2021, т.е. как за рамками срока действия контракта (по условиям которого оплата в размере 62 561,60 долларов США должна была поступить в срок до 30 ноября 2020 года включительно), так и за рамками сорока пяти дневного дополнительного срока, установленного примечанием 9 к статье 15.25 КоАП РФ.

Общество ссылается на невозможность ранее 25.01.2021 отправки письменной корреспонденции хозяйствующим субъектам, расположенным на территории Туркменистана, почтовой связью.

Вместе с тем, по мере истечения срока, установленного Контрактом для возврата денежных средств (за полгода, за 3 месяца и т.д.), осознавая, что исполнение условий Контракта объективно ставится под сомнение, Общество имело возможность направить претензию в срок, достаточный для доставки письма в Туркменистан, получения и рассмотрения его ХО «ФИО5» и получения соответствующего ответа. Доказательств, подтверждающих обратное, Заявителем не представлено.

Более того, ни гражданское законодательство Российской Федерации, ни условия сделки не ограничивают резидента в способе направления претензии. Например, претензия могла быть заблаговременно направлена нерезиденту по электронной почте, указанной в пункте 11.5 Контракта, чего в рассматриваемом случае также сделано не было.

Заявление в Арбитражный суд Новосибирской области (дело № А45-27223/2021) с требованием о взыскании с контрагента оплаты по договору Обществом направлено более чем через 10 месяцев после истечения сроков для исполнения обязательств, предусмотренных контрактом, т.е. фактически после наступления события административного правонарушения.

Довод Общества о том, что таможенным органом в качестве единственно возможных способов исполнения или прекращения обязательств указывались действия, предусмотренные пунктом 2.4 письма ФНС России от 10.08.2020 № ВД-4-17/12881@, не свидетельствуют о незаконности постановления, в рамках рассмотрения дела об АП, таможенным органом способы, указанные в данном письме ФНС России, указывались в качестве прочих, которые, в том числе, можно отнести к разрешенным законодательством Российской Федерации.

Дополнительное соглашение №5 от 11.06.2019 к контракту также на свидетельствует об отсутствии события правонарушения и вины.

Невыполнение ООО «АГАМАР» обязанности (предусмотренной Контрактом) способами, содержащимися в письме ФНС России, оценивалось административным органом при вынесении постановления по делу об АП наряду с иными действиями юридического лица, неэффективность которых, в свою очередь привела Общество к совершению правонарушения, ответственность за которое установлена частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

При этом ни одним из указанных в письме ФНС России способов для исполнения обязательств по контракту Общество не воспользовалось.

Нарушений процедуры привлечения лица к административной ответственности не установлено. Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении (статья 24.5 КоАП РФ), а также обстоятельств, вызывающих неустранимые сомнения в виновности лица, привлеченного к административной ответственности, не установлено.

Оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений пунктов 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10, не установлено.

По мнению суда, в целях признания вмененного обществу административного правонарушения малозначительным рассматриваемый случай не является исключительным.

Привынесении постановления учтены характер правонарушения имущественное и финансовое положение Общества, обстоятельства. характеризующие степень вины, а также совершение административного правонарушения впервые, назначенное наказание в виде предупреждения назначено Обществу по правилам главы 4 КоАП РФ, отвечает принципам разумности и справедливости, соответствует тяжести совершенного правонарушения и обеспечивает достижение целей административного наказания, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

Сроки давности привлечения к административной ответственности установлены ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ. За нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, согласно ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ постановление не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения. Срок давности не нарушен.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Исходя из изложенного, требования заявителя удовлетворению не подлежат.

В соответствии с п. 4 ст. 208 АПК РФ заявления об оспаривании решений административного органа о привлечении к административной ответственности госпошлиной не облагаются.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск).

Апелляционная жалоба подается через Арбитражный суд Новосибирской области.


Судья

И.А. Рубекина