Решение от 19 июня 2017 г. по делу № А65-4707/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. КазаньДело № А65-4707/2017

Дата принятия решения – 20 июня 2017 года.

Дата объявления резолютивной части – 13 июня 2017 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кириллова А.Е., при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания помощником судьи Михайловой М.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Санрайс Капитал", г.Набережные Челны к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г.Казань, Инспекции федеральной налоговой службы России по <...> о признании незаконным и отмене Постановление № 46 от 21.12.2016г., вынесенное Инспекцией Федеральной Налоговой Службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в отношении ООО «Санрайс Капитал» ОГРН <***>, о признании виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлено ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ, о признании незаконным и отмене Решение № 2.14-0-18/003348@ от 06.02.2017 ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН в отношении ООО «Санрайс Капитал» ОГРН <***>, о признании виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлено ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, о применении срок исковой давности привлечения к административной ответственности, предусмотренной КоАП РФ и отказе ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ ПО РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН в привлечении ООО «Санрайс Капитал» к административной ответственности, установленной ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, при участии: от заявителя- не явился, извещен; от ответчиков- ФИО1 по доверенности от 09.09.2016г., паспорт; ФИО2 по доверенности от 27.03.2017г., паспорт;

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Санрайс Капитал", г.Набережные Челны (далее – заявитель, Общество) обратилось с заявлением в арбитражный суд к Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Татарстан, г.Казань, Инспекции федеральной налоговой службы России по <...> (далее – ответчик1,2, административный орган), о признании незаконным и отмене Постановление № 46 от 21.12.2016г., вынесенное Инспекцией Федеральной Налоговой Службы по г.Набережные Челны Республики Татарстан в отношении ООО «Санрайс Капитал» ОГРН <***>, о признании виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлено ч.б.З ст. 15.25 КоАП РФ, о признании незаконным и отмене Решение № 2.14-0-18/003348@ от 06.02.2017 ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН в отношении ООО «Санрайс Капитал» ОГРН <***>, о признании виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое установлено ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ, о применении срок исковой давности привлечения к административной ответственности, предусмотренной КоАП РФ и отказе ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЕ ПО РЕСПУБЛИКЕ ТАТАРСТАН в привлечении ООО «Санрайс Капитал» к административной ответственности, установленной ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Представитель заявителя на судебное заседание не явился, извещен.

Представители ответчиков на судебном заседании заявленные требования не признали, просили отказать в удовлетворении заявления.

Из материалов дела следует, что заявитель, в нарушение п. 9.2.2. Инструкции Банка России от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учете уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» справку о подтверждающих документах представил в банк ПС – 28.04.2016г. с опозданием на 46 рабочих дней.

На основании данного вывода заявитель привлечен к административной ответственности Постановлением о назначении административного наказания от 21.12.2016г. № 46 по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решением УФНС России по РТ от 06.02.2017г. Постановление о назначении административного наказания от 21.12.2016г. № 46 оставлено без изменения, жалоба ООО «Санрайс Капитал» без удовлетворения.

Заявитель, не согласившись с вышеуказанным постановлением, решением, обратился с заявлением в Арбитражный суд Республики Татарстан, с настоящим заявлением.

Административным органом в арбитражный суд представлены отзывы на заявления, в которых он просит отказать в удовлетворении заявления.

Административный орган полагает, что оспариваемое постановление, решение являются законными и обоснованными.

При этом он указывает, что неверно определен период нарушения сроке представления справки о стоимости выполненных работ и затрат. В соответствии с пунктом 9.2 Инструкцик Банка России №138-И срок исполнения обязанности по представлению форм учета и отчетности по валютным операциям исчисляется в рабочих днях, то и количество дней просрочки исполнения этой обязанности для целей применения статьи 15.25 КоАП РФ необходимо исчислять в рабочих днях, а не в календарных.Таким образом, период просрочки представления Заявителем документов в банк составил не 69 календарных дней, а 46 рабочих дней, при этом указанная ошибка не повлекла неверной квалификации совершенного Заявителем правонарушения.

Налоговым органом не установлено доказательств, подтверждающих наступление исключительного случая, позволяющего квалифицировать вменяемое Заявителю правонарушение в качестве малозначительного.

Совершенное ООО «Санрайс Капитал» правонарушение, по мнению налогового органа, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов.

Исследовав материалы дела, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Совершенное ООО «Санрайс Капитал» административное правонарушение выразилось в следующем.

АО «Хаят Проже Тааххют Be Иншат Аноним Ширкети» (Республика Турция) (Подрядчик) заключило договор подряда № 509-12/15 от 01.12.2015г. с ООО «Санрайс Капитал» (Заказчик) на выполнение монтажа наружных инженерных сетей водоснабжения (В-1), хозяйственно- бытовой (К-1) и ливневой канализации (К-2) в соответствии с проектной документацией, техническими условиями, нормативными документами, действующими на территории России на дату подписания договора, а также выполнить все иные необходимые работы, прямо не указанные, но выполнение которых необходимо для выполнения подрядчиком своих обязательств по настоящему договору, а генподрядчик обязуется принять выполненный подрядчиком результат работ и оплатить установленную договором цену работ. Стоимость работ устанавливается по фактически выполненным работам на основании сметного расчета - 3 600 000 рублей.

Оплата выполненной работы производится заказчиком в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет подрядчика. Сроки выполнения работ: начало работ: 01.12.2015г.; окончание работ- 31.03.2016г.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального Закона N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 I Закона N 173-ФЗ).

Во исполнение положений вышеназванных норм Центральным банком Российской Федерации утверждена вступившая в силу с 01.10.2012 Инструкция N 138-И «О порядке предоставления резидентами р. и нерезидентами уполномоченным банком документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядка учета уполномоченными банками валютных операциях и контроля за их проведением» (далее по тексту Инструкция N 138-И).

Согласно пункту 1.5 Инструкции N 138-И справка о подтверждающих документах является формой учета по валютным операциям.

В соответствии с п.6.5 главы 6 Инструкции ЦБ №138-И ООО «Санрайс Капитал» 15.04.2016г. был оформлен паспорт сделки № 16040013/2879/0000/4/1 в ПАО АКБ «Авангард».

Согласно п.9.1 Инструкции ЦБ №138-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС, за исключением случая, указанного в пункте 9.5 настоящей Инструкции, одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств I по контракту (кредитному договору) иным способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору).

В соответствии с пунктом 9.2. Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах и № подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки (за исключением установленных пунктами 7.3, 7.4, 9.7,12.9,13.4,14.7 и 20.8 настоящей Инструкции иных сроков):

В соответствии с пунктом 9.2.2. Инструкции №138-И в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

В соответствии со ст.25 Закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно Договору подряда подрядчиком выполнен монтаж наружных инженерных сетей водоснабжения (В-1), хозяйственно - бытовой (К-1) и ливневой канализации (К-2), согласно справке о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 29.01.2016г. на сумму 3 600 000 рублей, что подтверждено разделом 3 ведомости банковского контроля.

В силу п. 9.2.2. Инструкции №138-И заявителю необходимо было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы (согласно п.9.1.3 Инструкции №138-И - справка о стоимости выполненных работ и затрат), а именно не позднее 19.02.2016г. (справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 29.01.2016г. на сумму 3 600 000 рублей). В нарушение п. 9.2.2. Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах ООО «Санрайс Капитал» представлена в банк ПС - 28.04.2016г. с опозданием на 46 рабочих дней.

Ответственность за нарушение резидентами требований п. 9.2.2 Инструкции № 138-И установлена ч.6.3 ст. 15.25 КоАП РФ - нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами более чем на тридцать дней.

Таким образом, в силу приведенных правовых норм в их совокупности и взаимосвязи, заявитель должен был представить в банк ПС справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца.

Из материалов дела следует, что справка о подтверждающих документах ООО «Санрайс Капитал» представлена в банк ПС - 28.04.2016г. с опозданием на 46 рабочих дней.

По данному факту должностным лицом административного органа в отношении общества был составлен протокол 1650201611300056 от 30.11.2016г. об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении административным органом вынесено постановление от 21.12.2016г. № 46 по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым ООО «Санрайс Капитал» было привлечено к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 40 000 руб. за совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Согласно данному постановлению существо правонарушения выразилось в нарушении обществом срока представления в банк ПС справки о подтверждающих документах, поскольку оно в силу приведенных норм должно было их представить не позднее 19.02.2016г., в то время как фактически данные документы были представлены заявителем 28.04.2016г., с нарушением установленного срока на 46 рабочих дней.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ, установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

С учетом п. Инструкции №138-И заявителю необходимо было представить в банк ПС справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы (согласно п.9.1.3 Инструкции №138-И - справка о стоимости выполненных работ и затрат), а именно не позднее 19.02.2016г. (справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 29.01.2016г. на сумму 3 600 000 рублей). Таким образом, в нарушение п. 9.2.2. Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах ООО «Санрайс Капитал» представлена в банк ПС - 28.04.2016г. с опозданием на 46 рабочих дней.

Факт совершения обществом правонарушения, а также его вина подтверждаются перечисленными выше материалами дела, и установлены арбитражным судом.

Арбитражный суд учел обстоятельства, которые в своей совокупности характеризуют допущенное заявителем данное конкретное административное правонарушение.

В силу части 1 статьи 3.1 КоАП РФ, административное наказание применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в его Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Иными словами, одним из основополагающих требований принципа справедливости юридической ответственности является соразмерность наказания совершенному нарушителем деянию.

Вместе с тем суд приходит к выводу о том, что по данным делам не может быть применена ст.2.9 КоАП РФ, так как данное нарушение не обладает признаками исключительности, не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее принятие заявителем необходимых мер по соблюдению вышеуказанных требований законодательства, а также отсутствия возможности для их соблюдения, что создает определенную угрозу охраняемым общественным интересам, поскольку безнаказанность стимулирует его к совершению новых нарушений.

Правонарушение совершено в силу небрежности. Событие правонарушения и его состав являются полностью сформированными. Оснований для отмены оспариваемого постановления и решения нет.

Нарушений норм материального и процессуального закона при рассмотрении дела об административном правонарушении не допущено.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

Действие общества квалифицировано в соответствии с установленными обстоятельствами и нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Порядок привлечения общества к административной ответственности соблюден.

Протокол об административном правонарушении от 30.11.2016г. № 1650201611300056 составлен в присутствии представителя ООО «Санрайс Капитал» ФИО3 по доверенности 16АА3535531 от 15.08.2016г. Копия протокола вместе с определением о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении № 21 от 30.11.2016г. вручены нарочно ФИО3 30.11.2016г., о чем имеется соответствующая отметка с подписью ФИО3

Определение о переносе рассмотрения дела об административном правонарушении от 14.12.2016г. на 21.12.2016г. в 10 час. 00 мин. вручено нарочно ФИО3 14.12.2016г., что подтверждается соответствующей отметкой с подписью ФИО3

Постановление по делу об административном правонарушении № 46 вынесено 21.12.2016г., при надлежащем извещении о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Административное наказание назначено обществу в пределах санкции, предусмотренной ч. 6.3 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли повлечь изменение или отмену обжалуемых актов, не установлено.

Судом также проверена правильность исчисления размера административного штрафа и соблюдение сроков давности привлечения к ответственности, нарушений не выявлено.

Учитывая изложенное, суд считает, что заинтересованным лицом судом полно и всесторонне установлены имеющие значение для дела обстоятельства, правильно оценены представленные доказательства и сделан обоснованный вывод о наличии признаков состава административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В ходе рассмотрения дела об административном правонарушении, должностным лицом установлены смягчающие обстоятельства: ООО «Санрайс Капитал» ранее к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ не привлекалось.

Событие административного правонарушения и вина лица привлекаемого к административной ответственности полностью подтверждается имеющимися в деле доказательствами административным протоколом. Заинтересованным лицом дана правильная квалификация административного правонарушения. Протокол и постановление составлены уполномоченными должностными лицами.

Нарушения процессуальных требований в ходе производства по делу об административном правонарушении судом не выявлено оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ не имеется, так как затрагивает значимые охраняемые общественные отношения, каких–либо исключительных обстоятельств в данном деле указывающих на необходимость снижения санкции не имеется.

Из заявления заявителя следует, что он не осознает факта совершения им правонарушения, что создает риск повторения правонарушений и представляет дополнительную общественную опасность.

Исследовав материалы административного дела, истребованного в судебное заседание, суд пришел к выводу, что Постановление и Решение Административного органа являются законными и обоснованными, принятыми в соответствии с его компетенцией.

В соответствии с п.3 ст.211 АПК РФ В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь ст. 167-170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Республики Татарстан.

Судья Кириллов А.Е.