Постановление от 13 ноября 2018 г. по делу № А33-22470/2017

103/2018-36903(2)

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А33-22470/2017к3
г. Красноярск
13 ноября 2018 года
Резолютивная часть постановления объявлена «13» ноября 2018 года. Полный текст постановления изготовлен «13» ноября 2018 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Радзиховской В.В., судей: Парфентьевой О.Ю., Петровской О.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Лизан Т.Е.,

при участии: от уполномоченного органа - Митрошенкова И.В. - представителя по доверенности от 13.09.2018 № 179;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы на определение Арбитражного суда Красноярского края от 16 июля 2018 года по делу № А33-22470/2017к3, принятое судьёй Бескровной Н.С.,

установил:

публичное акционерное общество «Сбербанк России» в лице Красноярского отделения № 8646 (ИНН 7707083893 ОГРН 1027700132195) обратилось в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании индивидуального предпринимателя Волковой Ирины Викторовны (ИНН 245000413801 ОГРНИП 304245007500062, 04.12.1967 г.р., место рождения: г. Норильск, адрес: Красноярский край г. Канск, мкрн. Северный 1377, далее - должник), банкротом.

Заявление принято к производству арбитражного суда, определением суда от 11.09.2017 возбуждено производство по делу о банкротстве гражданина.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 27.12.2017 заявление публичного акционерного общества «Сбербанк России» о признании должника - индивидуального предпринимателя Волковой Ирины Викторовны банкротом признано обоснованным. В отношении должника введена процедура реструктуризации долгов. Финансовым управляющим имуществом должника утвержден Фоменко П.Е.

Сообщение финансового управляющего о введении в отношении должника процедуры реструктуризации долгов опубликовано в газете «Коммерсантъ» № 15 от 27.01.2018.

27.03.2018 (через систему «Мой Арбитр» 26.03.2018) в Арбитражный суд Красноярского края поступило требование Федеральной налоговой службы в лице МИФНС России № 8 по Красноярскому краю о включении во вторую очередь реестр требований кредиторов задолженности в размере 75190 рублей 93 копейки, в третью очередь реестр требований кредиторов задолженности в общем размере 331756 рублей 63 копейки.

Определением арбитражного суда Красноярского края от 16.07.2018 требование удовлетворено частично. Требование Федеральной налоговой службы включено в реестр


требований кредиторов должника - индивидуального предпринимателя Волковой Ирины Викторовны в размере 363017 рублей 82 копейки, в том числе:

- во вторую очередь: 44154 рубля - основной долг;

- в третью очередь: 269430 рублей 67 копеек - основной долг, 45064 рубля 05 копейки - пени и 4369 рублей 10 копеек - штраф, подлежащие отдельному учёту в реестре.

В удовлетворении остальной части заявленного требования отказано.

Не согласившись с данным судебным актом, Федеральная налоговая служба обратилась с апелляционной жалобой в Третий арбитражный апелляционный суд, в которой просит отменить определение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права. По мнению апеллянта, отказывая во включении в реестр требований кредиторов задолженности по страховым взносам в пенсионный фонд и фонд медицинского страховая, суд неправильно применил положения статьи 11 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 28.12.2017 N 436-ФЗ. Судом не принято во внимание, что согласно указанной норме признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в ПФР за себя, которые были начислены в максимальном размере (исходя из 8-кратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Определением Третьего арбитражного апелляционного суда от 03.08.2018 апелляционная жалоба принята к производству, ее рассмотрение назначено на 21.09.2018.

Определением арбитражного суда Красноярского края от 25.09.2018 финансовым управляющим имущества должника – Волковой И.В. утвержден Третьяков Михаил Владимирович.

В соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные заседания откладывались до 19.10.28, до 13.11.2018.

Финансовым управляющим Третьяковым М.В. письменного отзыва на доводы жалобы не представлено.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить определение суда первой инстанции в части отказа во включении в реестр требований кредиторов Волковой И.В. задолженности уполномоченного органа по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в период до 01.01.2017 в размере 4284 рубля (недоимка), 1553 рубля 49 пени, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30996 рублей 93 копейки (недоимка), 7095 рублей 32 копейки пени.

В силу части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность определения только в обжалуемой части (в части отказа во включении в реестр требований кредиторов Волковой И.В.).

Учитывая, что иные лица, участвующие в деле, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с требованиями статей 121 - 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (путем размещения публичного извещения о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, а также текста определения о принятии к производству апелляционной жалобы, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью (Федеральный закон


Российской Федерации от 23.06.2016 № 220-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части применения электронных документов в деятельности органов судебной власти»), в разделе Картотека арбитражных дел официального сайта Арбитражные суды Российской Федерации Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации (http://kad.arbitr.ru/), в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие иных лиц, участвующих в деле, в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 27.12.2017 заявление публичного акционерного общества «Сбербанк России» о признании должника - индивидуального предпринимателя Волковой Ирины Викторовны банкротом признано обоснованным. В отношении должника введена процедура реструктуризации долгов.

Банкротство гражданина регулируется специальными нормами главы X Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве).

Правила параграфа 1 главы X Закона о банкротстве применяются к отношениям, связанным с банкротством индивидуальных предпринимателей, с учетом особенностей, предусмотренных параграфом 2 названной главы.

В силу положений пункта 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные настоящей главой, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона.

Пунктом 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве определено, что для включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона. В случае пропуска указанного срока по уважительной причине он может быть восстановлен арбитражным судом.

Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона. Указанные требования включаются в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

Проверив в порядке статьей 71, 213.8 Закона о банкротстве представленные в материалы дела документы, арбитражный суд первой инстанции верно установил, что заявителем соблюден срок предъявления требования о включении в реестр требований кредиторов. На дату рассмотрения требования срок на предъявление возражений истек, возражения на требование кредитора в материалы дела не поступили.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», в силу пунктов 3-5 статьи 71 и пунктов 3-5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими


право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

На основании статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

В рамках настоящего требования, Федеральной налоговой службой в лице МИФНС России № 8 по Красноярскому краю заявлено требование о включении в реестр требований кредиторов индивидуального предпринимателя Волковой Ирины Викторовны следующей задолженности:

Наименование платежа

Сумма недоимки, руб.

Пени, руб.

Период начисления пени


Налог на доходы физических лиц, источником которых является налоговый агент за 3,9, 12 месяцев 2016 года, 3 месяца 2017 года

28314

2507,01

03.02.2016-25.04.2017


Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2,3,4 кв. 2015 года, 1,2,3 кв. 2016 года, 1 кв. 2017 года

262746,67

42174,88

19.06.2015-28.04.2017



4 369,10 - штраф на основании решения № 1345 от 26.10.2015 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения



Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за периоды до

01.01.2017

4284

1553,49



Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за

расчетные периоды до 01.01.2017

30996,93

7095,32



Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет ФФОМС за периоды с 01.01.2017

3672

49,83

16.02.2017-27.04.2017


Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за

расчетные периоды с 01.01.2017

15840

214,99

16.02.2017-27.04.2017


Страховые взносы на обязательное соц. страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с

материнством за периоды с 01.01.2017

2088

28,36

16.02.2017-27.04.2017


Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний

924

88,98



В обоснование наличия и размера суммы заявленного требования, Федеральной налоговой службой указано, что задолженность по обязательным платежам в бюджет образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком:

- налога, взимаемого в связи с применением ЕНВД, за 2 кв., 3 кв., 4 кв. 2015, 1 кв., 2 кв., 3 кв. 2016, 1 кв. 2017 гг.;

- НДФЛ за период с 3 мес., 9 мес., 12 мес. 2016 г., 3 мес. 2017 гг.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. за 3 мес. 2017 гг.;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды с 01.01.2017 г. за 3 мес. 2017 г.

Суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, исчислены налогоплательщиком самостоятельно и заявлены в налоговой декларации по ЕНВД, расчетах НДФЛ и расчетов страховых взносов.

За неуплату налоговых платежей в бюджет налогоплательщику начислены пени в общей сумме 53712 рублей 86 копеек.


В отношении вышеуказанной задолженности налоговым органом применен комплекс мер принудительного взыскания, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации (документы по взысканию прилагаются):

- в соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, пеней, штрафов;

- в соответствии со ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств должника, находящихся на счетах налогоплательщика в банках;

- в соответствии со ст.47 Налогового кодекса Российской Федерации приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Задолженность по обязательным платежам в бюджет по состоянию на 26.03.2017 не погашена.

Согласно уведомлению Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Канске и Канском районе задолженность ИП Волкова Ирина Викторовна по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды (ПФ РФ) составляет 43929 рублей 74 копейки, в том числе по взносам - 35280 рублей 93 копейки, по пени - 8648 рублей 81 копейка.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой должником страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в период до 01.01.2017.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в бюджет, исчислена плательщиком страховых взносов самостоятельно и отражена в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам (копии расчетов формы РСВ-1 ПФР представлены в материалы дела).

В отношении вышеуказанной задолженности территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации, принимались меры по принудительному взысканию задолженности в соответствии со ст.ст.19, 20, 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской. Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», однако задолженность страхователем не погашена.

Плательщику страховых взносов были направлены требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; приняты решения о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках путем направления инкассовых поручений, вынесены постановления о взыскании задолженности за счет имущества должника.

Несмотря на принятые меры по взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование должником не погашена,

Согласно уведомлению ГУ-Красноярское региональное отделение Фонда социального страхования (филиал № 5) задолженность ИП Волкова Ирина Викторовна по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составляет 1012 рублей 98 копеек, в том числе по взносам - 924 рубля, по пени - 88 рублей 98 копеек.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой должником страховых взносов на обязательное социальное страхование за 2015, 2016, 2017 годы.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, исчислена плательщиком страховых взносов самостоятельно и отражена в расчетах по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2015, 2016, 2017 годы (копии расчетов по форме 4-ФСС представлены в материалы дела).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный законом срок плательщику начислены пени в сумме - 88 рублей 98 копеек.

В отношении вышеуказанной задолженности территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации приняты меры по принудительному взысканию задолженности в соответствии со ст.ст.19, 20, 29 Федерального закона от 24.07.2009 Кй212~ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации,


Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», однако задолженность страхователем не погашена.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 (в последующей редакции) «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Закона о банкротстве и вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.

На основании статьи 2 Закона о банкротстве обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.

При этом, установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном законом порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Арбитражный суд первой инстанции, частично удовлетворяя требования уполномоченного органа, пришел к выводу о том, что в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 38092 рубля 28 копеек (30996 рублей недоимка, 7095 рублей 32 копейки пени), а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5837 рублей 49 копеек (4284 рубля недоимка, 1553 рубля 49 копеек пени) за период до 01.01.2017 необходимо применить положение статьи 11 Федерального Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ не предусмотрен срок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. На основании изложенного, поскольку в силу положений вышеназванного Федерального закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 в размере 38092 рубля 28 копеек (30996 рублей недоимка, 7095 рублей 32 копейки пени) и 5837 рублей 49 копеек (4284 рубля недоимка, 1553 рубля 49 копеек пени), суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требование уполномоченного органа в указанной части является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

При этом, судом первой инстанции не учтено следующее.


В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года законодательством Российской Федерации о страховых взносах предусматривалось, что в случае непредставления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем (то есть даже если он не вел никакой деятельности и не получал никаких доходов) сумма страховых взносов рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов (часть 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ).

В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя в ПФР, но не обо всех, а только о тех, которые были начислены в максимальном размере (исходя из 8-кратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Индивидуальные предприниматели, которые представили требуемую Налоговым кодексом Российской Федерации налоговую отчетность и имеют задолженность по страховым взносам за себя, не освобождаются от обязанности уплатить страховые взносы в полном объеме.

Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что все имеющиеся долги по страховым взносам за период до 01.01.2017 и начисленные на них штрафные санкции подлежат списанию как безнадежные ко взысканию, основан на неправильном толковании норм Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность налогоплательщика по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии установленных названным Кодексом оснований и возлагается на него с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункты 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты


налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, установленного пунктом 3 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз (ч. 1.1 и 1.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания


расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года следующего за истекшим расчетным периодом (часть 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 2 статьи 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Как следует из представленного налоговым органом расчета задолженности, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применен коэффициент 26%, на обязательное медицинское страхование применен коэффициент 5,1%.

Согласно статье 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 2).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3).

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (часть 5).

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 6).


Ввиду неуплаты должником страховых взносов в установленный законом срок, должнику было произведено начисление пеней.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования, которые заявлены для включения в реестр требований кредиторов, начислены на основании частей 1, 1.1 и 1.2 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, и не подлежат списанию в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд первой инстанции неправомерно отказал во включении в реестр требование уполномоченного органа в части включения в реестр требований кредиторов задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в период до 01.01.2017 в размере 4284 рубля (недоимка), 1553 рубля 49 пени, а также по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30996 рублей 93 копейки (недоимка), 7095 рублей 32 копейки пени.

В соответствии со статьей 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимаемые арбитражным судом решения, должны быть законными, обоснованными и мотивированными.

В силу части 2 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для изменения или отмены решения арбитражного суда первой инстанции является неправильное применение норм материального права.

Согласно пункту 3 части 4 статьи 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд по результатам рассмотрения жалобы на определение арбитражного суда первой инстанции вправе отменить определение арбитражного суда первой инстанции полностью или в части и разрешить вопрос по существу.

На основании изложенного, Третий арбитражный апелляционный суд полагает необходимым изменить определение Арбитражного суда Красноярского края от 16 июля 2018 года по делу № А33-22470/2017к3, изложив резолютивную часть определения в следующей редакции:

«Заявление Федеральной налоговой службы России удовлетворить.

Включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника - индивидуального предпринимателя Волковой Ирины Викторовны (ИНН 245000413801 ОГРНИП 304245007500062, 04.12.1967 г.р., место рождения: г. Норильск, адрес: Красноярский край г. Канск, мкрн. Северный 13-77) в размере 406947 рублей 56 копеек, в том числе:

- во вторую очередь: 75150 рублей 93 копейки - основной долг;

- в третью очередь: 273714 рублей 67 копеек - основной долг, 53712 рублей 86 копеек -

пени и 4369 рублей 10 копеек - штраф, подлежащие отдельному учёту в реестре».

Согласно положениям Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата государственной пошлины в случае подачи апелляционных жалоб на определения, не указанные в приведенном подпункте статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Красноярского края от 16 июля 2018 года по делу № А33-22470/2017к3 изменить.


Резолютивную часть определения изложить в следующей редакции. Заявление Федеральной налоговой службы России удовлетворить.

Включить требование Федеральной налоговой службы в реестр требований кредиторов должника - индивидуального предпринимателя Волковой Ирины Викторовны (ИНН 245000413801 ОГРНИП 304245007500062, 04.12.1967 г.р., место рождения: г. Норильск, адрес: Красноярский край г. Канск, мкрн. Северный 13-77) в размере 406947 рублей 56 копеек, в том числе:

- во вторую очередь: 75150 рублей 93 копейки - основной долг;

- в третью очередь: 273714 рублей 67 копеек - основной долг, 53712 рублей 86 копеек - пени и 4369 рублей 10 копеек - штраф, подлежащие отдельному учёту в реестре.

Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца в Арбитражный суд Восточно- Сибирского округа через арбитражный суд, принявший определение.

Председательствующий В.В. Радзиховская

Судьи: О.Ю. Парфентьева

О.В. Петровская