Решение от 20 января 2019 г. по делу № А40-252239/2018

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

Дело №  А40-252239/18-139-2550
21 января 2019 года
г. Москва



Резолютивная часть решения (в порядке ч.1 ст. 229АПК РФ) изготовлена 20 декабря 2018 года

Полный текст решения (в порядке ч. 2 ст. 229АПК РФ) изготовлен 21 января 2019 года

Арбитражный суд в составе:

судьи Вагановой Е.А. (единолично),

рассмотрев дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Газпром Персонал" (ОГРН <***>, ИНН <***>, дата регистрации: 21.12.2011, адрес: 117420, <...>)

к ИФНС России №28 по городу Москве (117292, <...>)

о признании незаконным и отмене постановления от 30.08.2018 №772820180827057601

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Газпром Персонал" (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными и отмене постановления ИФНС №28 по г. Москве  от 30.08.2018 №772820180827057601 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявление мотивировано отсутствием в действиях общества состава административного правонарушения.

Определением от 25.10.2018 заявление принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства, в соответствии с ч. 1,2 ст. 227 и ст. 228 АПК РФ, без вызова сторон.

Резолютивная часть решения в порядке ч. 1 ст. 229 АПК РФ изготовлена 20 декабря 2018 года.

Согласно ч. 2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

От заявителя поступило заявление об изготовлении мотивированного решения.

Заявителем соблюден пятидневный срок для подачи заявления об изготовлении мотивированного решения.

Ответчик представил отзыв на заявление, материалы административного дела.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд считает, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6, 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Судом проверено и установлено, что десятидневный срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст. 30.3 КоАП РФ  для обжалования  решения административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем  не пропущен.

В соответствии с ч. 7  ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Как следует из заявления, постановлением от 30.08.2018 №772820180827057601 ООО "Газпром Персонал" привлечено к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

В обосновании своей позиции заявитель считает, что в рассматриваемом случае отсутствует событие административного правонарушения, а также состав административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

В соответствии с Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, Федеральная налоговая служба, в том числе, осуществляет функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы - управления по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции, инспекции по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции межрайонного уровня, составляющие единую централизованную систему налоговых органов.

Согласно статье 2 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) Закон № 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами за пределами территории Российской Федерации, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории Российской Федерации, а также валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 5 закона № 173-ФЗ органами валютного регулирования в Российской Федерации являются Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.

Для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов. Центральный банк Российской Федерации устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.

В соответствии с пунктами 1 и 2 части статьи Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции,  обязаны:

1) представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

2) вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока  исполнения договора.

Как следует из материалов дела, ООО «Газпром Персонал» Между Обществом и Частной компанией с ограниченной ответственностью «Газпром ЭП Интернэшнл Сервисиз Б.В.» (нерезидентом) заключен договор о предоставлении работников (персонала) от 19.05.2014 № 01S/01-032/1/2014/14-039 (далее - Договор). По указанному договору Обществом в Банке «ГПБ (ОАО)» открыт паспорт сделки № 14090003/0354/0000/3/1.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что обществом 17.07.2017г. представлено в уполномоченный банк Заявление о внесении изменений в паспорт сделки по Договору 01S/01-032/1/2014/14-039 от 19.05.2014г., на основании Дополнительного  соглашения № 3 подписанное 31.05.2017г.

В соответствии с п.п.8.1-8.4 Инструкции №138-11 при внесении изменений и (или) дополнений в контракт, которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент представляет в банк ПС заявление о переоформлении паспорта сделки, документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Следовательно, срок представления обществом в уполномоченный банк документов и информации, которые являлись основанием для внесения изменений в ПС (Дополнительное соглашение ОТ 31.05.2017г. являлся 22.06.2017г. (включительно). Однако фактически Соглашение и иные документы представлены обществом лишь 17.07.2017г., с нарушением срока на 17 дней.

Таким образом, общество, представив в уполномоченный банк документы и информацию, которые являлись основанием для внесения изменений в ПС (Дополнительное соглашение от 31.05.2017г.) с нарушением срока на 17 дней, совершило административное правонарушение, предусмотренное ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с пунктом 8.1, 8.3 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными байками валютных операций и контроля за их проведением» (далее - Инструкция № 138-И) при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением изменения информации о банке паспорта сделки), резидент направляет в банк паспорта сделки заявление о переоформлении паспорта сделки.

Одновременно с заявлением о переоформлении паспорта сделки резидент представляет в банк паспорта сделки документы и информацию, которые являются основанием для внесения изменении в паспорт сделки.

В соответствии с пунктом 8.4 документы и информация, являющиеся основанием для внесения изменений в паспорт сделки, представляются резидентом в уполномоченный банк, в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов.

Датой оформления документа, указанного в пункте 8.3 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

Инспекцией установлено, что 17.07.2017 ООО «Газпром Персонал» представило в уполномоченный банк заявление о переоформлении паспорта сделки, на основании дополнительного соглашения от 31.05.2017 № 3. Поскольку указанные документы были представлены Обществом в банк только 17.07.2017, Общество нарушило срок, представления установленный пунктом 8.4 Инструкции № 138-И на 17 дней.

В настоящем случае Общество оформило дополнительное соглашение № 3 (документ, на основании которого был переоформлен паспорт сделки) - именно 31.05.2017, о чем свидетельствует само дополнительное соглашение, на котором проставлена одно единственная дата его оформления - 31.05.2017, а также  заявление о переоформлении паспорта сделки, поданное Обществом в уполномоченный банк, в котором дата оформления дополнительного соглашения № 3 также указана - 31.05.2017.

Суд рассмотрев, довод Общества о том, что дополнительное соглашение № 3 было получено Обществом только 28.06.2017, о чем свидетельствует письмо Частной компанией с ограниченной ответственностью «Газпром ЭП Интернэшнл Сервисиз Б.В.» от 27.06.2017 № 015/01-032/1/2014/14-039 считает его несостоятельным виду следующего.

Дополнительным соглашением № 3 от 31.05.2017 (к Договору от 19.05.2014 № 01S/01-032/1/2014/14-039) предусмотрена новая редакция пункта 11.1. Договора, а именно: «11.1. Настоящий Договор вступает в силу в дату его подписания Сторонами и действует по 31 июля 2017 г.». До подписания Дополнительного соглашения № 3 от 31.05.2017 срок действия Договора истекал именно 31.05.2017 (см. Дополнительное соглашение к Договору № 1 от 27.05.2015).

В связи с оформлением Дополнительного соглашения № 3 от 31.05.2017, Общество и Частная компания с ограниченной ответственностью «Газпром ЭП Интернэшнл Сервисиз Б.В.» оформили соглашение об изменении Регламента Специалиста от 20.05.2014, которым продлили срок предоставления услуг работником - ФИО1 до 31.07.2017. В качестве даты оформления соглашения об изменении Регламента Специалиста (также как и даты оформления дополнительного соглашения № 3) указано 31.05.2017.

Кроме того, экземпляр соглашения об изменении Регламента Специалиста от 31.05.2017 был получен Специалистом ФИО1 также 31.05.2017, о чем свидетельствует соответствующая запись с указанием даты -31.05.2017, сделанная ФИО1 па соглашении.

Указанные документы не могли быть получены и подписаны Обществом позднее 31.05.2017, поскольку 31.05.2017 свою подписанную Обществом копию одного из данных документов уже получил ФИО1, о чем сделал соответствующую запись.

На основании изложенного суд отмечает, что Общество не только получило Дополнительное соглашение № 3 не позднее, чем 31.05.2017, но и в эту же дату (31.05.2017) согласовало (подписав и проставив печать) Соглашение об изменении Регламента Специалиста, оформленное на основании утвержденного Обществом дополнительного соглашения № 3. В свою очередь Специалист ФИО1 31.05.2017 уже получил свой экземпляр Соглашения об изменении регламента Специалиста.

Таким образом, ООО "Газпром Персонал" допущено нарушение требований ст. 19 Федерального закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»,  п.8.4 Инструкции Банка России от 04.06.2012 № 138-И, выразившееся в непредставлении в уполномоченный банк справки о валютных операциях, в срок не позднее 22.06.2017.

Инспекцией вынесено Постановление от 30.08.2018 №772820180827057601 согласно которому ООО "Газпром Персонал" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, и назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000  рублей.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Согласно ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона заключается в действиях (бездействии), повлекших представление форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций с просрочкой определенной продолжительности.

Субъектом ответственности может быть юридическое лицо, являющееся резидентом и осуществляющее валютные операции.

Субъективная сторона, исходя из части 2 статьи 2.1 КоАП РФ, устанавливается лишь выявлением наличия у юридического лица возможности для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и непринятия юридическим лицом всех зависящих от него мер по их соблюдению.

Из заявления ООО "Газпром Персонал" следует, что в действиях общества отсутствует состав правонарушения. Отклоняя данный довод, суд указывает следующее.

В соответствии с ч. 4 ст. 5, п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173- ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в порядке и сроки, установленные Центральным банком РФ.

В силу п. 19.1 Инструкции Банка России от 16.08.2017 №181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валки пых операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке       и       сроках       их       представления»       (далее Инструкция       №181-И) с 1 марта 2018 года вступила в силу Инструкция №181-И.

Согласно ч.ч.3 и 4 ст.4 Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных настоящим Федеральным законом или иными федеральными законами. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу.

Акты валютного законодательства Российской Федерации и акты органов валютного регулирования, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций пли иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Оговорки о возможности применения принципа обратной силы Инструкция №181-И не содержит.

Кроме того, как следует из Инструкции №181-И, последняя, не предусматривает обязанностей по оформлению резидентом паспорта сделки и представления справки о валютных операциях, которые были установлены Инструкцией №138-И.

Вместе с тем, Инструкция №181-И устанавливает обязанность для резидентов по представлению в банк, принявший на учет контракт (далее - банк УК) в установленные сроки:

для экспортных контрактов: сведения об экспортном контракте, необходимые для постановки его на учет, в соответствии с порядком и формой, установленными банком УК и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля;

для импортных контрактов: импортный контракт, кредитный договор (выписку из контракта (кредитного договора), и иную информацию, необходимую для формирования банком УК раздела I ведомости банковского контроля, с учетом сроков постановки импортного контракта (кредитного договора) на учет, указанных в пункте 5.7 Инструкции №181-И.

В частности, п.п.7.1, 7.3 и 7.4 Инструкции №181-И установлено, что при внесении изменений и (пли) дополнений в контракт, а также при изменении иных сведений, содержащихся в разделе I ведомости банковского контроля по принятому на учет контракту, резидент должен направить в уполномоченный банк заявление о внесении изменений в раздел I ведомости банковского контроля. Одновременно с заявлением о внесении изменений, резидент представляет в уполномоченный банк документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в раздел I ведомости банковского контроля в срок не позднее 15 рабочих дней после даты их оформления. Датой оформления документов, считается наиболее поздняя по сроку дата их подписания или дата вступления их в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата их составления.

Таким образом, несмотря на отсутствие с момента вступления в силу Инструкции № 181-И обязанности резидентов по оформлению паспорта сделки и представлению в уполномоченный банк справки о валютных операциях, резиденты и нерезиденты в те же сроки, и на тех же основаниях обязаны представлять в банк УК документы, которые подтверждают необходимость внесения изменений в ведомость банковского контроля, в частности, контракт (договор), сведения о контракте (договоре), необходимые для постановки его на учет, все изменения и дополнения в указанный контракт (договор), заявление о внесении изменении в ЕГРЮЛ, документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст. 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Закон смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Так же, в соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ, юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но, и обязано было обеспечить их выполнение.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Вина общества в совершении вмененных административных правонарушений подтверждается материалами дела с учетом положений ст. 2.1 КоАП РФ.

Наказание назначено административным органом с учетом всех обстоятельств дела в пределах санкции статьи ч.6.2 ст.15.25 КоАП РФ.

Срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, органом соблюден.

На основании изложенного, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований заявителя.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом как направленные на уклонение от административной ответственности.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных статьей 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений пунктов 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10, не усматривается, Арбитражный суд города Москвы не находит оснований для удовлетворения требования заявителя о признании незаконным и отмене оспариваемого постановления.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 1.5, 1.6, 2.1, 4.5, 25.1, 25.4, 28.2, 29.7, 30.1, 30.3 КоАП РФ, ст.ст. 27, 29, 71,75, 167-170, 180, 207-211, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд 



Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ООО "Газпром Персонал" о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 28 по г. Москве  от 30.08.2018 №772820180827057601 о привлечении ООО  "Газпром Персонал" к административной ответственности по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания виде штрафа в размере 20 000 руб. – отказать.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.



Судья:                                                                                   Е.А. Ваганова