Решение от 6 августа 2020 г. по делу № А15-5250/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ДАГЕСТАН

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А15-5250/2019
06 августа 2020 года
г. Махачкала



Резолютивная часть решения объявлена 29 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 06 августа 2020 года

Арбитражный суд Республики Дагестан в составе судьи Тагировой З.Т., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сирхаевой Э.Б., с участием заявителя - ФИО1 (доверенность от 22.06.2019), заинтересованного лица ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы - ФИО2 (доверенность от 20.04.2020), третьего лица - УФНС России по РД - ФИО3.(доверенность от 27.11.2019), рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО4 (ОГРНИП 310056207100034) к ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам и пеням в общем размере 81794 рублей 76 копеек,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО4 (далее - ИП ФИО4, предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Республики Дагестан с заявлением о признании безнадежной к взысканию задолженности по страховым взносам в общем размере 81794 рублей 76 копеек, образовавшуюся до 01.01.2013, 01.01.2017 и 01.01.2017 в связи с утратой ИФНС по Советскому району г.Махачкалы (далее - налоговая инспекция) возможности взыскания, отраженной в справке №1057441 от 22.05.2019.

По данному заявлению судом возбуждено дело №А15-5250/2019.

К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне заинтересованного лица привлечено УФНС России по РД (далее - управление).

В судебном заседании 21.07.2020 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) по делу объявлен перерыв до 17 час. 15 мин. 29.07.2020.

Информация об объявленном по делу перерыве размещена на официальном сайте арбитражного суда в сети «Интернет».

Представитель заявителя в судебном заседании требование по заявлению поддержал, просит суд заявление удовлетворить.

Представитель инспекции требования заявителя не признал.

Представитель управления поддержал в судебном заседании приведенные в отзыве доводы.

Управление и налоговая инспекция в отзывах на заявление просят суд в удовлетворении заявления отказать.

Судом дело рассмотрено в порядке статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по имеющимся в деле доказательствам.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и дополнительный материал, приходит к выводу об удовлетворении требований заявителя по следующим основаниям.

Из материалов дела усматривается, что ФИО4 за основным государственным регистрационным номером записи №310056207100034 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2010 и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы.

Согласно справке №1057441 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 22.05.2019, выданной ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы, ИП ФИО4 (ИНН <***>) имеет задолженность по страховым взносам и пеням в общем размере 81794 рублей 76 копеек, образовавшаяся до 01.01.2013, 01.01.2017. с 01.01.2017.

Полагая, что возможность взыскания задолженности по страховым взносам, пеням, указанной в справке ИФНС России по Советскму району г.Махачкалы о состоянии расчетов №1057441, налоговой инспекцией утрачена в связи с истечением установленного законодательством срока взыскания, предприниматель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Согласно статье 4 АПК РФ заинтересованное лицо вправе обратиться в арбитражный суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав и законных интересов в порядке, установленном настоящим Кодексом Российской Федерации.

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившим силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон №250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 01.01.2017 переданы налоговым органам.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Закона №250-ФЗ органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ должны быть переданы налоговым

органам сведения о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных указанными органами по результатам контрольных мероприятий, предусмотренных статьей 20 указанного Федерального закона и проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

В соответствии с полученными налоговыми органами сведениями на основании части 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговые органы производят взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, которые образовались на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.0.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

Согласно статье 20 Закона №250 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда РФ в порядке, действовавшим до дня вступления в силу данного Федерального закона.

В соответствии с частью 1 статьи 3 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ), вступившим в законную силу с 01.01.2010 (действовал до 01.07.2017), Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы осуществляют контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в фонды обязательного медицинского страхования.

В силу пункта 2 части 1 статьи 5 Закона №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с пунктами 1,2 статьи 18 Федерального закона №212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок взыскание недоимки по страховым взносам производится в порядке, предусмотренном данным Законом.

В силу части 3 статьи 18 Закона №21-ФЗ взыскание недоимки по страховым взносам с организации или предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 настоящего закона.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов- организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 19 Закона №2212-ФЗ установлено, что до принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указаны в этом требовании (часть 5 статьи 22 Закона №212-ФЗ).

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках (часть 1 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечении указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со статьей 20 настоящего Федерального закона (часть 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ).

В случае, предусмотренном частью 14 статьи 19 Закона №212-ФЗ, орган контроля за уплатой страховых взносов вправе взыскать страховые взносы за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств плательщика страховых взносов, в пределах сумм, указанных в требовании (требованиях) об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 19 Закона (часть 1 статьи 20 Закона №212-ФЗ).

Принудительное взыскание производится только после истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, а также после установления факта отсутствия денежных средств на расчетных счетах или их недостаточности.

Постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя принимается течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов (часть 3 статьи 20 Закона №212-ФЗ).

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 01.01.2017, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса РФ, а также в случае исключения юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа.

Органом, в компетенцию которого входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, является налоговый орган по месту налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктами 4,5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней и штрафов в связи с истечением срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе в мотивировочной части акта. Такой судебный акт после вступления его в законную силу является основанием дл исключения налоговым органом соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, на основе данных которого производится сверка расчетов с бюджетом.

Инициировать судебное разбирательство, о котором упоминается в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ, вправе не только налоговый орган, обращающийся в арбитражный суд в порядке главы 26 Арбитражного процессуального кодекса РФ с заявлением о взыскании обязательных налоговых платежей, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной (постановление Высшего Арбитражного Суда РФ от 15.01.2013 №10534/12).

В пункте 15 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 №79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» разъяснено, что на правоотношения, связанные с контролем за уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, распространяется законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 17.10.2009 №820 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и задолженности по начисленным пеням и штрафам» (далее - постановление №820).

В пункте 1 постановления Правительства РФ от 17.10.2009 №820 приведен перечень случаев, которые являются основанием для признания безнадежными к взысканию и подлежащими списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды, числящейся за отдельными плательщиками страховых взносов, и задолженности по начисленным пеням и штрафам, к числу которых подпунктом "г" отнесено принятие судом акта, в соответствии с которым органы контроля за уплатой страховых взносов утрачивают возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням и штрафам; вынесение судебным приставом - исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности прошло более пяти лет, в следующих случаях: размер недоимки и (или) задолженности не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве» для возбуждения производства по делу о банкротстве; судом возвращено заявление о признании должника банкротом или прекращено производство по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве (пункт «е»).

Из выданной налоговой инспекцией справки №1057441 о состоянии расчетов по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам по состоянию на 22.05.2019 видно, что за предпринимателем ФИО4 числится недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням в общем размере 81794 рублей 76 копеек, образовавшаяся в периоды до 01.01.2013, 01.01.2017 и с 01.01.2017, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) - 5846 рублей 90 копеек и по пени - 4890 рублей 75 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), - 2505 рублей 81 копейка, по пени - 1826 рублей 68 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по состоявшему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), - 49945 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, - по пени - 759 рублей 51 копейка;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 5091 рубль 52 копеек, по пени - 498 рублей 59 копеек;

по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, - 10430 рублей.

В силу части 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда РД от 30.10.2019 по делу №А15-3723/2019 (вступило в законную силу 03.12.2019) признаны незаконными действия ИФНС по Советскому району г.Махачкалы по внесению в ЕГРРИП записи от 12.03.2010 за за основным регистрационным номером 310056207100034 о регистрации ФИО4 в качестве индивидуального предпринимателя. И этим же решением суда указано ИФНС по Ленинскому району г.Махачкалы исключить с 12.03.2010 из ЕГРИП запись о государственной регистрации ФИО4 в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, решением суда установлено, что ФИО4 незаконно инспекцией была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, у последней и отсутствовала обязанность по уплате страховых взносов в ОПФР и ОМС, начисленные до 01.01.2013, 01.07.2017 и 01.01.2017.

Отсутствие обязанности по уплате страховых взносов влечет незаконность принятых налоговой инспекцией, пенсионным фондом решений, направленных на их взыскание: решения о взыскании за счет денежных средств и за счет имущества.

Судом также установлено, что налоговый орган утратил возможность взыскания сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленных за периоды до 01.01.2013, 01.01.2017 и с 01.01.2017, в общем размере 81794 рубля 76 копеек.

Инспекция в отзыве на заявление ссылается на то, что данный спор неподведомственен арбитражному суду и отсутствует предмет спора в связи с аннулированием начисленных страховых взносов. Данные доводы необоснованные и подлежат отклонению в силу следующего.

На день обращения с настоящим заявлением в арбитражный суд (30.09.2019) согласно выписке из ЕГРИП по состоянию на 29.09.2019 ФИО4 значилась зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя за ОГРНИП №310056207100034 с 12.03.2010. Решение суда от 30.10.2019 по делу №А15-3723/2019 о признании незаконной регистрации ФИО4 в качестве индивидуального предпринимателя вступило в законную силу 03.12.2019. Поэтому заявление ИП ФИО4 подлежало принятию к рассмотрению и спор с ее участием подлежит рассмотрению в арбитражном суде.

На день рассмотрения судом настоящего заявления инспекция не представила в материалы дела решение о списании числящейся за ФИО4 задолженности по страховым взносам, начисленных за периоды до 01.01.2013, 01.01.2017 и с 01.01.2017, в общем размере 81794 рублей 76 копеек, и отраженных в справке №1057441 от 22.05.2019, в связи с незаконной регистрацией ее в качестве индивидуального предпринимателя, либо по иным основаниям.

При вышеизложенных обстоятельствах суд считает, что требования заявителя являются обоснованными, заявление подлежит удовлетворению.

Согласно статье 110 АПК РФ судебные расходы по госпошлине по заявлению подлежат отнесению на инспекцию.

Заявителем при подаче заявления по чек - ордеру Сбербанк - онлайн от 05.11.2019 уплачена в доход федерального бюджета госпошлина в размере 6000 рублей.

С инспекции следует взыскать в пользу заявителя 6000 рублей судебных расходов по госпошлине по заявлению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 156, 167-170, 174, 176-177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

Решил:

заявление удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию числящуюся за индивидуальным предпринимателем ФИО4 (ОГРНИП 310056207100034, ИНН <***>) задолженность по страховым взносам, отраженную в справке ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы №1057441 о состоянии расчетов по состоянию на 22.05.2019, возможность принудительного взыскания которой утрачена налоговым органом в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в общем размере 81794 рублей 76 копеек, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) - 5846 рублей 90 копеек и по пени - 4890 рублей 75 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной пенсии (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2013) (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), - 2505 рублей 81 копеек, пени - 1826 рублей 68 копеек;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по состоявшему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), - 49945 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, - по пени - 759 рублей 51 копейка;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в размере 5091 рубль 52 копеек, по пени - 498 рублей 59 копеек;

по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, - 10430 рублей,

и обязать ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы вынести решение о списании указанной суммы задолженности с лицевого счета ФИО4.

Взыскать с ИФНС России по Советскому району г.Махачкалы в пользу ФИО4 судебные расходы по уплате государственной пошлины по заявлению по чек- ордеру Сбербанк - онлайн от 05.11.2019 в размере 6000рублей.

Выдать исполнительные листы.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия через Арбитражный суд Республики Дагестан.

Судья З.Т.Тагирова