Решение от 26 мая 2022 г. по делу № А43-3141/2022

АРБИТРАЖНЫЙ СУД

НИЖЕГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело №А43-3141/2022


г.Нижний Новгород 26 мая 2022 года

Дата принятия решения в виде резолютивной части 29 апреля 2022 года


Арбитражный суд Нижегородской области в составе:

судьи Волчанской Ирины Сергеевны (шифр 54-104),

рассмотрев в порядке упрощенного производства

заявление общества с ограниченной ответственностью "Регион-Менеджмент" (ИНН <***>)

о признании незаконными постановления Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области от 27.12.2021 №525720210050007 о привлечении к административной ответственности по части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ ,

без вызова сторон,



УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью "Регион-Менеджмент" (далее - заявитель, ООО "Регион-Менеджмент") обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с заявлением о признании незаконными постановления Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области от 27.12.2021 №525720210050007 о привлечении к административной ответственности по части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Заявитель не оспаривая совершения им вменяемого административного правонарушения по части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, отмечает, что при вынесении постановления административный орган не учел следующие обстоятельства: Общество является субъектом малого предприятия, правонарушение совершено впервые, срок просрочки предоставления отчета 8 дней, отсутствие доказательств ущерба и вреда публично-правовым интересам.

По мнению заявителя административному органу следовало назначить наказание в виде предупреждения, либо освободить Общество от административной ответственности ввиду малозначительности правонарушения.

Определением суда от 04.03.2022 заявление принято к производству и назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

Сторонам предоставлено время для направления дополнительных доказательств (при их наличии) и отзыва на заявление в соответствии с частью 2 статьи 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Данное определение направлено сторонам по почте заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области (далее - административным органом, Инспекцией) представлены отзыв на заявление, а также копии материалов дела об административном правонарушении.

Представленные сторонами документы размещены на сайте арбитражного суда в разделе "Картотека арбитражных дел" (http://kad.arbitr.ru).

На основании статей 226, 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства без вызова сторон по имеющимся в материалах дела доказательствам.

29.04.2022 в соответствии с частью 1 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судом принято решение в виде резолютивной части.

05.05.2022 от заявителя поступило ходатайство о составлении мотивированного решения.

В связи с чем, руководствуясь частью 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом изготовлено настоящее мотивированное решение.

Проверив обстоятельства возбуждения дела об административном правонарушении в отношении заявителя, порядок фиксации признаков административного правонарушения, полномочия должностных лиц, осуществлявших производство по делу об административном правонарушении, сроки давности привлечения к административной ответственности, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

Как следует из материалов дела, в целях соблюдения валютного законодательства, в соответствии с Законом №173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" инспекцией проведена документарная проверка ООО "Регион-Менеджмент" за период с 01.10.2020 по 31.12.2020.

При проведении проверки должностными лицами Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области было установлено, что Общество нарушило срок предоставления отчетов о движении денежных средств иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Резидент - ООО "Регион-Менеджмент" имеет расчетные счета в Банках за пределами Российской Федерации: дата открытия счета - 27.11.2017. Номер счета - №2470103719190000 Наименование банка - ARDSHINBANK CJSC SWIFT - код или БИК - ASHBAM22.

Наименование страны местонахождения банка - АРМЕНИЯ.

Полный адрес - 13 G. LUSAVORICH STR. 0015 YEREVAN, ARMENIA.

Результаты проверки отражены в акте проверки от 21.09.2021 №525720210050004.

Усмотрев в действиях Общества признаки состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, 10.12.2021 уполномоченное должностное лицо Инспекции при участии представителя Общества составило протокол об административном правонарушении №525720210050006 по признакам состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

27.12.2021 уполномоченное должностное лицо Инспекции в отсутствие законного представителя Общества, извещенного надлежащим образом, вынесло оспариваемое постановление, которым привлекло Общество к административной ответственности по указанное норме в виде административного штрафа в размере 15000,00 руб.

Не согласившись с постановлением Инспекции от 27.12.2021 №525720210050007, Общество обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с рассматриваемым требованием.

Не согласившись с вынесенным постановлением, заявитель обратился в суд с рассматриваемым требованием.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ, при рассмотрении дела об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно части 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Существенных процессуальных нарушений, влекущих ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении административным органом не допущено и заявителем не оспаривается.

В силу статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

Часть 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней.

В соответствии с ч.7 ст.12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации, постоянных представительств Российской Федерации при международных (межгосударственных, межправительственных) организациях, иных официальных представительств Российской Федерации и представительств федеральных органов исполнительной власти, находящихся за пределами территории Российской Федерации, представляют налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п.3 Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 №819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации" отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

В соответствии с п.4 Правил юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими документами.

Отчет о движении денежных средств юридического лица-резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации представлены Обществом на бумажном носителе 08.02.2021.

Следовательно, ООО "Регион-Менеджмент" нарушен срок представления Отчета о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

За нарушение требований ч.7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", предусмотрена ответственность частью 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Объектом выявленного административного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, являются общественные отношения в сфере валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования.

Объективную сторону данного административного правонарушения составляет нарушение сроков предоставления формы учета по валютным операциям и подтверждающим документам не более чем на десять дней.

Субъектом правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ является ООО "Регион-Менеджмент" как лицо, нарушившее установленный срок представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающим документам.

Согласно части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Данная норма корреспондирует с положениями Постановления Конституционного Суда РФ от 27.04.2001 №7-П, согласно которому лицо должно знать не только о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правонарушений, но и обеспечить их выполнение, т.е. соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

ООО "Регион-Менеджмент" имело возможность выполнить обязанность по соблюдению установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям и подтверждающим документам. Однако, нарушены установленные сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям и подтверждающим документам.

Исходя из общепринятого принципа, закрепленного в частью 2 статьи 15 Конституции Российской Федерации, следует, что вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства Российской Федерации, но и обязано обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона. Осуществляя внешнеторговую деятельность, общество обязано было знать и соблюдать нормы валютного законодательства Российской Федерации, т.е. обеспечить выполнение всех зависящих от него мер по предотвращению правонарушения. ООО "Регион-Менеджмент" не выполнило обязанность по соблюдению установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающим документам. Форс-мажорных обстоятельств, которые воспрепятствовали соблюдению ООО "Регион-Менеджмент" валютного законодательства Российской Федерации судом не установлено.

Таким образом, действия ООО "Регион-Менеджмент" содержат состав административного правонарушения - нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающим документам не более чем на десять дней, ответственность, за которое предусмотрена частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, в полном объеме. При таких обстоятельствах, Инспекция обоснованно пришла к выводу о том, что событие административного правонарушения и вина общества в его совершении полностью доказаны, в связи с чем данные обстоятельства образуют состав административного правонарушения.

В соответствии с части 1 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с КоАП РФ. Ответственность за нарушение, предусмотренное частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Обстоятельств, смягчающих ответственность за административное правонарушение в соответствии со статьей 4.2 КоАП РФ в рассматриваемом деле не установлено.

Состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ, является по своим признакам формальным, т.е. считается законченным правонарушением независимо от наступления вредных последствий, и существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий в результате правонарушения, а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих публично-правовых обязанностей, к формальным требованиям публичного права. Фактический ущерб характерен только для материальных составов административного правонарушения, в то время как, в случае совершения административного правонарушения, содержащего признаки формального состава правонарушения, административная ответственность наступает за сам факт совершения административного правонарушения.

У ООО "Регион-Менеджмент" имелись как обязанность, так и возможность исполнения требований валютного законодательства, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по соблюдению таковых, что свидетельствует о наличии в действиях ООО "Регион-Менеджмент" вины (субъективной стороны) в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отношении заявленных Обществом не учтённых обстоятельств при вынесении постановления о привлечении к административной ответственности суд отмечает следующее.

Угроза данного правонарушения заключается в нарушении требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, которые направлены на обеспечение реализации государственной валютной политики, а также на обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Исходя из положений Конституции Российской Федерации и законодательства Российской Федерации под безопасностью государства подразумевается оборона страны, а также государственная, общественная, информационная, экологическая, экономическая, транспортная, энергетическая безопасность, безопасность личности.

Административное правонарушение, предусмотренное частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ посягает на установленный законодательными и нормативными правовыми актами порядок осуществления валютных операций, целью которого является обеспечение суверенитета и экономической безопасности Российской Федерации, стабильности и защиты внутреннего валютного рынка России.

Несоблюдение сроков представления справки валютных операциях фактически блокирует нормальную деятельность уполномоченного банка как агента валютного контроля, препятствует осуществлению им контрольных функций и полномочий, предусмотренных валютным законодательством, и может в дальнейшем повлиять на достоверность банковского учета и отчетности по внешнеэкономическим договорам резидентов.

На основании статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения суд может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться вынесением устного замечания.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10 "О некоторых вопросах возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее - Постановление), такие обстоятельства, как, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, свидетельствующими о малозначительности правонарушения; данные обстоятельства в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Доказательств наличия в рассматриваемом случае исключительных обстоятельств обществом не представлено.

С учетом положений статьи 2.9 КоАП РФ и пунктов 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 №10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях", совершенное заявителем правонарушение не может быть признано малозначительным.

В соответствии с ч.2 ст.3.4 КоАП РФ предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Допущенное обществом нарушение, посягает на установленный Законом №173-ФЗ порядок предоставления отчетов о движении денежных средств юридического лица-резидента по счету (вкладу) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, создает угрозу причинения вреда экономической безопасности государства.

Кроме того, Общество уже привлекалось к административной ответственности по части 6.1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях на основании постановления от 27.12.2021 №525720210049007 и решением Арбитражного суда Нижегородской области от 29.04.2022 по делу №А43-3142/2022 назначенное административное наказание в виде штрафа в размере 15 000 рублей заменено на предупреждение.

Соответственно, Общество привлекалось к административной ответственностью за идентичное правонарушение и возможность назначения Обществу наказания в виде предупреждения уже реализована.

В этой связи, оснований для замены административного наказания в виде штрафа на предупреждение в соответствии с ч.1 ст.4.1.1 КоАП РФ не имеется.

При этом в оспариваемом постановлении при назначении максимальной санкции административный орган не сослался на наличие обстоятельств, отягчающих ответственность для назначении данной санкции.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 25.02.2014№4-П, федеральный законодатель должен стремиться к тому, чтобы устанавливаемые им размеры административных штрафов в совокупности с правилами их наложения позволяли в каждом конкретном случае привлечения юридического лица к административной ответственности обеспечивать адекватность применяемого административного принуждения всем обстоятельствам, имеющим существенное значение для индивидуализации ответственности и наказания за совершенное административное правонарушение. Вводя для юридических лиц административные штрафы, минимальные размеры которых составляют значительную сумму, федеральный законодатель, следуя конституционным требованиям индивидуализации административной ответственности и административного наказания, соразмерности возможных ограничений конституционных прав и свобод, обязан заботиться о том, чтобы их применение не влекло за собой избыточного использования административного принуждения, было сопоставимо с характером административного правонарушения, степенью вины нарушителя, наступившими последствиями и одновременно позволяло бы надлежащим образом учитывать реальное имущественное и финансовое положение привлекаемого к административной ответственности юридического лица. Между тем в условиях, когда нижняя граница административных штрафов для юридических лиц за совершение административных правонарушений составляет как минимум сто тысяч рублей обеспечение индивидуального, учитывающего характер административного правонарушения, обстановку его совершения и наступившие последствия, степень вины, а также имущественное и финансовое положение нарушителя - подхода к наложению административного штрафа становится крайне затруднительным, а в некоторых случаях и просто невозможным. Применение мер административной ответственности преследует цели предупреждения совершения новых правонарушений как самими правонарушителями (частная превенция), так и другими лицами (общая превенция), а также стимулирования правомерного поведения хозяйствующих субъектов и иных лиц. Конституционный Суд Российской Федерации придерживается позиции о том, что публично-правовая ответственность дифференцируется в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обусловливающих индивидуализацию при применении тех или иных мер государственного принуждения. При этом дифференциация такой ответственности предопределяется конституционными принципами соразмерности и справедливости, которые в равной мере относятся как к физическим, так и к юридическим лицам. Применение же в отношении юридического лица административного штрафа без учета указанных принципов не исключает превращения такого штрафа из меры воздействия, направленной на предупреждение административных правонарушений, в инструмент подавления экономической самостоятельности и инициативы, чрезмерного ограничения свободы предпринимательства и права собственности, что противоречит общеправовому принципу справедливости.

Пунктом 2 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ суду предоставлено право в результате рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении изменить оспариваемое постановление, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

В рассматриваемом случае, оценив характер совершенного административного правонарушения, степень вины правонарушителя, суд находит назначенное Обществу наказание в виде наложения административного штрафа в сумме 15000,00 руб. неоправданно суровым, не отвечающим критериям соразмерности и справедливости административного наказания и с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в постановлении от 25.02.2014 №4-П, считает возможным снизить размер назначенного административного штрафа до минимальной санкции части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ до 5000,00 руб.

Административное наказание в виде штрафа в размере 5000,00 руб. согласуется с его предупредительными целями (статья 3.1 КоАП РФ), отвечает положениям статей 3.5, 4.1, 4.5 КоАП РФ, а также соответствует принципам законности, справедливости, неотвратимости и целесообразности юридической ответственности.

В остальной части указанное постановление суд оставляет без изменения.

Руководствуясь статьями 167-170, 180-182, 211, 226-229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



РЕШИЛ:

постановление Межрайонной ИФНС России №19 по Нижегородской области от 27.12.2021 №525720210050007 о привлечении к административной ответственности по части 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ изменить в части размера назначенного административного штрафа, снизив размер административного штрафа до суммы составляющей 5000,00 руб.

В остальной части указанные постановление оставить без изменения.

Настоящее решение вступит в законную силу по истечении 15 дней со дня принятия, если не будет подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не будет изменено или отменено, вступит в силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Нижегородской области в течение 15 дней с момента его принятия.



Судья И.С.Волчанская