Постановление от 3 мая 2017 г. по делу № А48-7919/2016

ДЕВЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А48-7919/2016
город Воронеж
04 мая 2017 года
Резолютивная часть постановления объявлена 26 апреля 2017 года.

В полном объеме постановление изготовлено 04 мая 2017 года.

Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьиОсиповой М.Б.,

судейОльшанской Н.А.,

ФИО1

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО2,

при участии:

от индивидуального предпринимателя ФИО3: ФИО4, представитель по доверенности от 23.11.2016 сроком на один год (до перерыва);

от Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области: представитель не явился, имеются доказательства надлежащего извещения;

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО3 на решение Арбитражного суда Орловской области от 13.02.2017 по делу № А48-7919/2016 (судья Полинога Ю.В.) по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО3 (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (ОГРН <***>, ИНН <***>) о признании незаконным действия, выразившееся в невозврате излишне взысканных страховых взносов и пеней за 2014 год и об обязании вернуть излишне взысканные страховые взносы за 2014 год в сумме 102 688 руб. 56 коп., а также суммы пени в размере 10 692 руб. 43 коп.,

УСТАНОВИЛ:

индивидуальный предприниматель ФИО3 (далее

– ИП ФИО3, индивидуальный предприниматель) обратилась в Арбитражный суд Орловской области с заявлением к Государственному учреждению – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) (далее –Управление, Пенсионный фонд) о признании незаконными действий Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное), выразившихся в отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов и пеней за 2014 год в сумме 102 688 руб. 56 коп., а также суммы пени в размере 10 692 руб. 43 коп.; об обязании в порядке восстановлении нарушенных прав и законных интересов Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) вернуть излишне взысканные страховые взносы за 2014 год в сумме 102 688 руб. 56 коп., а также суммы пени в размере 10 692 руб. 43 коп. путем возврата на расчетный счет; а также о взыскании с Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области (межрайонное) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО3 расходов по оплате государственной пошлины в размере 300 (триста) рублей. Решением Арбитражного суда Орловской области от 13.02.2017 в удовлетворении заявленных индивидуальным предпринимателем требований отказано.

Не согласившись с вынесенным судебным актом, ссылаясь на его незаконность и необоснованность, индивидуальным предприниматель обратилась в суд апелляционной инстанции с жалобой, в которой просит решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование доводов жалобы предприниматель ссылается на незаконное взыскание с него спорных сумм страховых взносов и пени ввиду пропуска Управлением совокупности сроков на их взыскание.

Также ИП ФИО3 указывает, что расчетным путем на основании пункта 13 части 1 статьи 29 Федерального закона №212-ФЗ орган контроля за уплатой страховых взносов вправе исчислять фиксированные размеры страховых взносов как произведение минимального оплаты труда и тарифа страховых взносов Пенсионный фонд Российской Федерации, увеличенное в 12 раз. Возможность расчета Фондом страховых взносов в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, законодательством не предусмотрена.

Индивидуальный предприниматель обращает внимание, что Управление незаконно сформировало условный расчет по форме РСВ-2 за 2014 год в отношении ИП ФИО3, поскольку в указанном году у заявителя отсутствовала обязанность по представлению расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам согласно части 5 статьи 16 Федерального закона №212-ФЗ и пункта 1 статьи 8 Федерального закона №27-ФЗ.

Допущенное нарушение совокупности сроков, установленных для процедуры принятия решения о взыскании страховых взносов, предприниматель усматривает в следующем. Так, в нарушение части 9 статьи 14 Федерального закона №212-ФЗ сведения о доходах индивидуального предпринимателя находились в распоряжении должностных лиц Управления после 15.06.2014, доказательств, свидетельствующих о поступлении дополнительной информации о доходах от деятельности плательщика страховых взносов от налогового органа в период с 15.06.2015 по 04.02.2016 (дата составления справки о выявлении недоимки) не представлено. Также у Управления отсутствовала обязанность проведения камеральной проверки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2014 год по форме РСВ-2.

Как полагает предприниматель предельный срок на принятие решения о взыскании составляет 5 месяцев и 10 дней, включает в себя срок на выставление требования( 3 месяца), срок на добровольное исполнение требования и срок на принятие решения о взыскании (2 месяца). При этом приведенную совокупность сроков предприниматель полагает необходимым исчислять со дня, следующего за днем уплаты страховых взносов за спорный период ( с 02.04.2015 г.)

Таким образом, на момент принятия решения о взыскании с предпринимателя спорных сумм (05.04.2016) сроки для взыскания, установленные законом, истекли. Ввиду чего, как полагает предприниматель, спорные суммы являются незаконно взысканными и подлежат возврату предпринимателю.

В судебном заседании суда апелляционной инстанции 19.04.2017 в порядке статьи 163 Арбитражного процессуального кодекса был объявлен перерыв до 26.04.2017.

Представитель Государственного учреждения – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Орле и Орловском районе Орловской области в судебное заседание суда апелляционной инстанции не явился, о времени и месте судебного заседания извещен в установленном законом порядке. От Управления в материалы дела представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. После перерыва ИП ФИО3 явку полномочного представителя не обеспечила.

На основании ст. ст. 123, 156, 184, 266 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривалось в отсутствие представителей сторон.

Изучив материалы дела и доводы, изложенные в апелляционной жалобе, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта.

Как следует из материалов дела, ФИО3 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационном номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя <***>.

Согласно сведениям Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области от 15.06.2015 № 15-20/1677дсп доход ИП ФИО3 в 2014 году составил 37 604 453 руб.

18.12.2015 ИП ФИО3 был произведен платеж в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 18 610 руб. 80 коп., который был учтен Пенсионным фондом в счет оплаты страховых взносов, исчисленных в виде 1 % от суммы превышающей доход в сумме 300 000 руб.

04.02.2016 Управлением сформирован условный расчет по форме РСВ-2 за 2014 год в отношении ИП ФИО3, по результатам камеральной проверки которого Управлением составлена справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации от 04.02.2016 № 067С02160001700.

Согласно указанной справке о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации у ИП ФИО3 имеется недоимка по страховым взносам в сумме 102 688 руб. 56 коп.

Управлением в адрес ИП ФИО3 выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.02.2016 № 067S01160006141, согласно которому индивидуальному предпринимателю предлагалось до 03.03.2016 уплатить недоимку по страховым взносам и пени в сумме 113 380 руб. 99 коп., из которых: 102 688 руб. 56 коп. – недоимка по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии; 10 692 руб. 43 коп. – пени на недоимку по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.02.2016 № 067S01160006141 направлено в адрес заявителя заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 25.02.2016 № 13 с отметкой почтового отделения связи.

Поскольку индивидуальным предпринимателем не было исполнено требование от 12.02.2016 № 067S01160006141, Пенсионным фондом принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от 05.04.2016 № 067S02160004613.

Данное решение направлено предпринимателю заказным почтовым отправлением, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 14.04.2016 № 13 с отметкой почтового отделения связи.

Денежные средства в сумме 113 380 руб. 99 коп. были списаны со счета ИП ФИО3 на основании инкассовых поручений от 05.04.2016 № 11682, от 05.04.2016 № 11683.

ИП ФИО3 обратилась в Пенсионный фонд с заявлением от 07.10.2016 о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов в сумме 113 380 руб. 99 коп.

12.10.2016 Пенсионным фондом вынесено решение № 067F07160006063, которым индивидуальному предпринимателю отказано в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней, поскольку Управлением не установлен факт излишнего взыскания страховых взносов, пеней и штрафов органом контроля за уплатой страховых взносов, предусмотренного частью 7 статьи 27 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Данное решение было направлено в адрес заявителя сопроводительным

письмом от 14.10.2016 № 13-2325.

ИП ФИО3 считая незаконными действия органа Пенсионного фонда, выразившиеся в отказе в возврате излишне взысканных страховых взносов и пеней за 2014 год, полагая свои права и законные интересы нарушенными, обратилась в арбитражный суд с заявлением. Отказывая в удовлетворении заявленных индивидуальным предпринимателем требований, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.

В соответствии со статьей 6 Федерального закона № 165-ФЗ от 16.07.1999 «Об основах обязательного социального страхования» (далее - Федеральный закон № 165-ФЗ) страхователи (работодатели), к которым относятся организации любой организационно-правовой формы, а также в предусмотренных законодательством случаях граждане, обязаны в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы, а в отдельных случаях, установленных федеральными законами, выплачивать отдельные виды страхового обеспечения.

Видами социальных страховых рисков, как это следует из ст. 7 Федерального закона № 165-ФЗ, являются: необходимость получения медицинской помощи; утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая; дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая.

Страховыми случаями признаются достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, потеря кормильца, заболевание, травма, несчастный случай на производстве или профессиональное заболевание, беременность и роды, рождение ребенка (детей), уход за ребенком в возрасте до полутора лет и другие случаи, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу ст. 20 Федерального закона № 165-ФЗ уплата страховых взносов осуществляется страхователями в соответствии с Федеральным законом о страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования и (или) федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно подпунктам 1 и 2 п.1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты физическим лицам, так и не осуществляющие таких выплат.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

В соответствии с пунктом 1 статьи 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 настоящего Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

В соответствии со ст. 3 Федерального закона № 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 5 Федерального закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты физическим лицам, так и не осуществляющие таких выплат.( п.п.б п.1 ч.1 ст.5 и п.2 ч.1 ст.5 соответственно).

При этом положениями ч.3 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

В силу ст. 18 Федерального закона № 212-ФЗ, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное страхование.

Согласно п.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 статьи ст.14 данного закона

На основании положений части 1.1 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса определен порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

Статьей 16 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона.

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела ИП ФИО3 является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ и обязана самостоятельно производит расчет и уплату страховых взносов.

Как следует из материалов дела, ИП ФИО3 расчет страховых взносов за 2014 год не произведен, страховые взносы за 2014 год в установленные сроки не уплачены.

Доказательств обратного ИП ФИО3 не представлено. При этом, то обстоятельство, что предприниматель является плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ, как лицо, производящее выплаты физическим лицам не освобождает ее от исполнения обязанностей, установленных ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ.

Апелляционный суд также учитывает, что у сторон отсутствует спор относительно соответствия суммы взысканных страховых взносов действительной обязанности плательщика по уплате страховых взносов за спорный период, в том числе с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, принятом по результатам проверки конституционности пункта 1 части 8 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ и статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сумма излишне взысканных страховых взносов подлежит возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном ст.27 Федерального закона №212-ФЗ.

Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне взысканных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной задолженности в соответствии со статьей 26 настоящего Федерального закона ( ч.2 ст.27 Федерального закона № 212-ФЗ)

В силу части 1 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно пункту 11 статьи 26 Федерального закона № 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

В соответствии с пунктом 12 Федерального закона № 212-ФЗ возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Отклоняя ссылки предпринимателя на необоснованность отказа в возврате спорных сумм страховых взносов и пени, как незаконно взысканных, суд первой инстанции правомерно учел следующее.

Частями 9 и 10 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов направлять в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период.

Данные сведения, в силу части 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам пеней и штрафов.

Налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых

взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца (часть 9 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ). В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Пунктом 13 части 1 статьи 29 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что органы контроля за уплатой страховых взносов имеют право определять расчетным путем фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Таким образом, в спорный период органам Пенсионного фонда РФ предоставлялась право определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате плательщиком страховых взносов в том числе на основании данных, полученных от налоговых органом.

В обоснование доводов о незаконности взыскания с предпринимателя спорной суммы страховых взносов и пени, предприниматель сослалась на отсутствие у Управления права определять расчетным путем суммы страховых взносов, в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей. По мнению предпринимателя Управление в соответствии с положениями п.п13 п.1 ст.29 Федерального закона № 212-ФЗ имеет право определять расчетным путем только фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона.

Указанные доводы предпринимателя отклоняются поскольку приведенные положения не лишают орган контроля за уплатой страховых взносов определять суммы страховых взносов, подлежащие уплате (перечислению) плательщиками страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о плательщике страховых взносов ( п.п4 п.1 ст.29 Федерального закона № 212-ФЗ.

В рассматриваемом случае, как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, предпринимателем не исчислялась и не уплачивалась сумма страховых взносов, подлежащая уплате в спорный период, ввиду чего Управление, основываясь на данных о доходе предпринимателя за спорный период, произвело расчет подлежащей уплате суммы страховых взносов и осуществило их взыскание.

При этом, положениями Федерального закона № 212-ФЗ установлена совокупность сроков на проведение проверки и взыскание неуплаченных страховых взносов, а также соответствующих пени.

Так, статьей 34 Федерального закона № 212-ФЗ установлено, что камеральная проверка проводится по месту нахождения органа контроля за уплатой страховых взносов на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов, представленных плательщиком страховых взносов, а также других документов о деятельности плательщика страховых взносов, имеющихся у органа контроля за уплатой страховых взносов.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами органа контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя органа контроля за уплатой страховых взносов в период трех месяцев со дня представления плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (п.2 указанной нормы).

Если в результате камеральной проверки не выявлены факты правонарушений, предусмотренных настоящим Федеральным законом, или иные нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах, акт проверки не составляется и о результатах камеральной проверки плательщику страховых взносов не сообщается (п. 6 ст. 34 Федерального закона № 212-ФЗ).

В силу положений статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ при выявлении недоимки по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки обязан направить страхователю требование об уплате недоимки, под которым понимается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Неисполнение требования об уплате недоимки в установленный срок влечет возбуждение процедуры принудительного взыскания, порядок осуществления которой установлен статьями 19, 20 Федерального закона № 212-ФЗ.

В силу статьи 19 Федерального закона № 212-ФЗ в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя (п.2 указанной статьи).

Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иные сроки не установлены настоящей статьей (п. 5 ст. 22 Федерального закона № 212-ФЗ).

Согласно пункту 6 статьи 22 Федерального закона № 212-ФЗ решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного решения о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма.

В силу пункта 7 указанной статьи Федерального закона № 212-ФЗ Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов - организации или индивидуальному предпринимателю, в том числе в электронном виде, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 25 Федерального закона № 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счет иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам (п. 8 ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ).

Как следует из материалов дела, Пенсионным фондом проведена камеральная проверка на основе самостоятельно сформированного 04.02.2016 расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам за 2014 год.

Поскольку в ходе камеральной проверки фактов правонарушений Пенсионным фондом не установлено, акт камеральной проверки в отношении индивидуального предпринимателя не был составлен.

Однако, по результатам камеральной проверки Пенсионным фондом составлена справка о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации от 04.02.2016 № 067С02160001700, в связи с чем, установленный статьей 34 Федерального закона № 212-ФЗ трехмесячный срок проведения камеральных проверок, исчисляемый со дня представления (формирования) расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, не нарушен.

Управлением в адрес ИП ФИО3 выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от 12.02.2016 № 067S01160006141, согласно которому индивидуальному предпринимателю предлагалось по 03.03.2016 уплатить недоимку по страховым взносам и пени в сумме 113 380 руб. 99 коп., т.е. в пределах установленного законодательством срока.

Поскольку индивидуальным предпринимателем не было исполнено требование об уплате недоимки по страховым взносам добровольно в установленный срок, 05.04.2016 Управлением было принято решение о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках от № 067S02160004613.

Таким образом, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что Пенсионным фондом нарушены сроки вынесения решения о взыскании спорной суммы недоимки, поскольку информация от налоговых органов, на основании которой у Управления имелась возможность определить сумму неуплаченных предпринимателем страховых взносов, была получена Управлением 23.06.2015, требование об уплате спорной суммы страховых взносов было направлено 12.02.2016, а решение о взыскании принято 05.04.2016, то есть за пределами общей совокупности сроков на бесспорное взыскание недоимки.

Однако данное обстоятельство с учетом того, что взысканные суммы соответствуют действительной обязанности предпринимателя по уплате страховых взносов и пени, не является основанием для квалификации действий Управления по отказу в возврате спорных сумм, в качестве незаконных.

Судам апелляционной инстанции также учтено согласно п. 31постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» судам надлежит иметь в виду, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления мероприятий налогового контроля сроков, предусмотренных пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6, 9 статьи 101, пунктами 1, 6, 10 статьи 101.4, пунктом 3 статьи 140 (в случае подачи апелляционной жалобы), статьей 70 НК РФ, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, в связи с чем при проверке судом соблюдения налоговым органом сроков осуществления принудительных мер сроки совершения упомянутых действий учитываются в той продолжительности, которая установлена нормами НК РФ.

Однако соответствующие доводы о несоблюдении указанных сроков могут быть заявлены налогоплательщиком в суде только в рамках оспаривания либо требования об уплате налога, пеней и штрафа, направленного ему на основании статьи 70 Кодекса, либо решения о взыскании налога, пеней, штрафа, принятого в соответствии со статьей 46 НК РФ, либо в качестве возражений на иск, предъявленный налоговым органом по правилам статьи 46 Кодекса.

В рассматриваемом случае ни требование Управления, ни решение о взыскании предпринимателем не оспаривалось.

Таким образом, у Пенсионного фонда отсутствовали основания для возврата страховых взносов и пеней за 2014 в сумме 113 380 руб. 99 коп. Данные обстоятельства в своей совокупности стали правомерным основанием для отказа судом первой инстанции в удовлетворении заявленных ИП ФИО3 требований.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе, и опровергающих выводы суда первой инстанции апелляционная жалоба не содержит, в силу чего удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения дела по существу, установлены судом первой инстанции на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, им дана надлежащая правовая оценка, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения судебного акта.

Суд первой инстанции не допустил нарушений норм процессуального права, влекущих отмену решения (ч. 4 ст. 270 АПК РФ).

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что решение Арбитражного суда Орловской области от 13.02.2017 по делу № А48-7919/2016 следует оставить без изменения, а апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО3 без удовлетворения.

Исходя из вышеизложенного, учитывая результат рассмотрения апелляционной жалобы, расходы по оплате государственной пошлины, подлежат отнесению на индивидуального предпринимателя ФИО3 на основании статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

решение Арбитражного суда Орловской области от 13.02.2017 по делу № А48-7919/2016 оставить без изменения, апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя ФИО3 – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в кассационном порядке в Арбитражный суд Центрального округа в двухмесячный срок через арбитражный суд первой инстанции.

Председательствующий судьяМ.Б. ФИО5

Судьи Н.А. Ольшанская

ФИО1