Постановление от 25 мая 2022 г. по делу № А11-13970/2021

ПЕРВЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Березина ул., д. 4, г. Владимир, 600017

http://1aas.arbitr.ru, тел/факс: (4922) телефон 44-76-65, факс 44-73-10



П О С Т А Н О В Л Е Н И Е


г. Владимир

«25» мая 2022 года Дело № А11-13970/2021


Резолютивная часть постановления объявлена 18.05.2022.

Постановление в полном объеме изготовлено 25.05.2022.


Первый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего судьи Москвичевой Т.В.,

судей Кастальской М.Н., Новиковой Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «АЛВЭМЗ» (ИНН <***>, ОГРН <***>) на решение Арбитражного суда Владимирской области от 05.03.2022 по делу № А11–13970/2021, принятое по заявлению общества с ограниченной ответственностью «АЛВЭМЗ» о признании незаконным и отмене постановлений Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира от 13.09.2021 № 1, № 2, от 20.10.2021 №3, № 4, № 5, № 6, № 7, № 8, № 9, № 10, № 11, № 12, № 13, № 14, № 15, № 16, № 17, № 18, № 19, № 20.


В судебном заседании принял участие представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира – ФИО2 по доверенности от 10.01.2021 сроком действия до 31.12.2022 (представлен диплом о высшем юридическом образовании).

Общество с ограниченной ответственностью «АЛВЭМЗ» – надлежащим образом извещено о месте и времени рассмотрения апелляционной жалобы, явку полномочного представителя в судебное заседание не обеспечило, в ходатайстве от 17.05.2022 (входящий № 01АП-2766/22 от 17.05.2022) просит рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие своего представителя.


Изучив материалы дела, Первый арбитражный апелляционный суд установил следующее.


Инспекцией Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира (далее по тексту - Инспекция) проведена проверка соблюдения обществом с ограниченной ответственностью «АЛВЭМЗ» (далее по тесту – Общество) валютного законодательства Российской Федерации.

Усмотрев в действиях Общества признаки административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, уполномоченное должностное лицо Инспекции в отношении Общества составило протоколы от 02.09.2021 № 1, от 02.09.2021 № 2, от 10.09.2021 № 3, от 10.09.2021 № 4, от 10.09.2021 № 5, от 10.09.2021 № 6, от 10.09.2021 № 7, от 10.09.2021 № 8, от 10.09.2021 № 9, от 10.09.2021 № 10, от 10.09.2021 № 11, от 10.09.2021 № 12, от 10.09.2021 № 13, от 10.09.2021 № 14, от 10.09.2021 № 15, от 10.09.2021 № 15, от 10.09.2021 № 16, от 10.09.2021 № 17, от 10.09.2021 № 18, от 10.09.2021 № 19, от 10.09.2021 № 20 об административном правонарушении и вынесло постановления от 13.09.2021 № 1, от 13.09.2021 № 2, от 20.10.2021 № 3, от 20.10.2021 № 4, от 20.10.2021 № 5, от 20.10.2021 № 6, от 20.10.2021 № 7, от 20.10.2021 № 8, от 20.10.2021 № 9, от 20.10.2021 № 10, от 20.10.2021 № 11, от 20.10.2021 № 12, от 20.10.2021 № 13, от 20.10.2021 № 14, от 20.10.2021 № 15, от 20.10.2021 № 16, от 20.10.2021 № 17, от 20.10.2021 № 18, от 20.10.2021 № 19, от 20.10.2021 № 20 о привлечении Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде административных штрафов в общей сумме 376 531 рубля 39 копеек.

Не согласившись с постановлениями Инспекции, Общество обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании их незаконными и отмене.

Решением от 05.03.2022 Арбитражный суд Владимирской области в удовлетворении заявленного требования отказал.

В апелляционной жалобе Общество указывает, что суд первой инстанции оставил без рассмотрения довод Общества о том, что вменяемое деяние образует единое событие и состав административного правонарушения.

В дополнении к апелляционной жалобе Общество, ссылаясь на вступившие в силу 06.04.2022 изменения в статьи 2.1 и 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, считает оспариваемое постановление незаконным, поскольку за тот же эпизод выплаты заработной платы руководитель Общества также привлечён к административной ответственности. Кроме того, по результатам одной проверки в отношении Общества составлено 17 протоколов об административном правонарушении и вынесено 17 постановлений о привлечении Общества к административной ответственности, что противоречит части 5 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. По мнению Общества, вступившие в силу изменения Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях улучшают его положение, следовательно, должны быть применены в настоящем деле.

Общество заявило ходатайство о рассмотрении апелляционной жалобы в отсутствие представителя.

Представитель Инспекции в судебном заседании и в отзыве на апелляционную жалобу считает решение суда первой инстанции законным и обоснованным.

Проверив обоснованность доводов, изложенных в апелляционной жалобе, отзыве на апелляционную жалобу, Первый арбитражный апелляционный суд не усмотрел оснований для отмены обжалуемого судебного акта.

Часть 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает административную ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

В соответствии с частью 9 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ к валютным операциям относится отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации признаются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6 и 7 части 1 статьи 1 Федерального закона № 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом - резидентом Российской Федерации нерезиденту подпадает под термин «валютная операция».

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьей 14 Федерального закона № 173-ФЗ, согласно которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен частью 2 статьи 14 Федерального закона № 173-ФЗ.

При этом возможность выплаты резидентам физическим лицам - нерезидентам заработной платы наличными денежными средствами в валюте Российской Федерации, указанной нормой не предусмотрена.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами-резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках.

Из оспариваемого постановления усматривается, что Обществу вменяется осуществление валютных операций без использования банковского счета.

Как следует из материалов дела, между Обществом и ФИО3, ФИО4 Кизи, ФИО5, ФИО6 заключены трудовые договоры.

ФИО3, ФИО4 Кизи, ФИО5, ФИО6 являются гражданами Республики Узбекистан, вида на жительство не имеют.

По платежным ведомостям от 30.01.2010 № 00000001136, от 03.03.2020 № 00000000113, от 18.11.2019 № 00000000954, от 18.11.2019 № 00000000955, от 10.04.2020 № 00000000242, от 13.04.2020 № 00000000118, от 30.04.2020 № 00000000299, от 12.05.2020 № 00000000327, от 26.05.2020 № 00000000269, от 01.06.2020 № 00000000371, от 09.06.2020 № 00000000430, от 17.06.2020 № 00000000378, от 03.07.2020 № 00000000458, от 15.07.2020 № 00000000512, от 24.07.2020 № 00000000545, от 28.07.2020 № 00000000463, от 30.07.2020 № 00000000536, от 15.10.2020 № 00000000787, от 23.10.2020 № 00000000805, от 06.11.2020 № 00000000807 данным гражданам наличными денежными средствами выплачена заработная плата в общей сумме 508 493 рублей 83 копеек.

Обществом по существу не оспаривается, что являясь резидентом, оно совершило валютные операции, произведя отчуждение валюты Российской Федерации, нерезидентам ФИО3, ФИО4 Кизи, ФИО5, ФИО6 в нарушение требований Федерального закона № 173-ФЗ.

Данный факт подтвержден протоколами об административном правонарушении, платежными ведомостями, расходным кассовым ордером от 06.03.2020 №3, что свидетельствует о наличии события административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Установленная частью 3 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации возможность выбора способа выдачи заработной платы работнику (в кассе работодателя либо перечислением на банковский счет) не исключает противоправный характер действий Общества. В силу статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации нормы иных федеральных законов, а значит, и нормы Федерального закона № 173-ФЗ, имеют приоритет над нормами трудового законодательства при регулировании трудовых отношений с участием иностранных граждан.

Доказательства, свидетельствующие о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по соблюдению требований действующего законодательства, либо невозможность принятия этих мер вызвана чрезвычайными или иными непреодолимыми обстоятельствами, в материалах дела отсутствуют.

В данном случае Общество, выступающее работодателем по отношению к иностранному работнику-нерезиденту, должно было определить порядок выплаты ему заработной платы с учетом особенностей его правового положения и, исходя из необходимости соблюдения требований валютного законодательства, что им сделано не было. В этой связи непринятие Обществом всех необходимых и своевременных мер, направленных на обеспечение соблюдения требований валютного законодательства, свидетельствует о наличии его вины в совершении вмененного ему административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Двухгодичный срок давности привлечения к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, административным органом соблюден.

Процессуальных нарушений, повлекших ущемление прав лица, привлекаемого к административной ответственности, при производстве по делу об административном правонарушении не допущено. О времени и месте составления протокола об административном правонарушении и рассмотрения материалов административного дела Общество извещалось надлежащим образом.

Штраф назначен Обществу в минимальном размере санкции, предусмотренной в части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Исключительных оснований для признания совершенного Обществом административного правонарушения малозначительным судом не установлено.

Одновременно суд не усмотрел оснований для замены административного штрафа на предупреждение в порядке части 1 статьи 4.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, а равно для применения в рассматриваемом случае положений части 3.2 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку совершение незаконных валютных операций угрожает экономической безопасности государства.

При таких обстоятельствах суд первой инстанции правомерно отказал Обществу в удовлетворении заявленных требований.

Ссылка Общества на изменения в Кодексе Российской Федерации об административных правонарушениях, вступившие в силу с 06.04.2022, не может быть принята во внимание.

В соответствии с частью 1 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

Согласно части 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Федеральным законом от 26.03.2022 №70-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» с 06.04.2022 в статьи 2.1 и 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях внесены изменения.

Общество ссылается на пункт 4 стать 2.1 и пункт 5 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу части 4 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях юридическое лицо не подлежит административной ответственности за совершение административного правонарушения, за которое должностное лицо или иной работник данного юридического лица привлечены к административной ответственности либо его единоличный исполнительный орган, имеющий статус юридического лица, привлечен к административной ответственности, если таким юридическим лицом были приняты все предусмотренные законодательством Российской Федерации меры для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, за исключением случаев, предусмотренных частью 5 настоящей статьи.

Между тем, положение о том, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению, содержится и в части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, действовавшей как на момент совершения Обществом вменённого правонарушения, так и на настоящий момент. Соответственно оснований для вывода о том, что часть 4 данной статьи каким-либо образом улучшает положение Общества, не имеется.

Согласно части 5 статьи 4.4 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В рассматриваемом случае, Инспекцией по аналогичным обстоятельствам, но за другие периоды совершения валютных нарушений вынесены общей датой постановления о привлечении Общества к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В настоящем деле необходимо учитывать, что назначение наказания для юридических лиц по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях осуществляется в виде штрафа в размере от 75 до 100 процентов размера суммы незаконной валютной операции. При этом ограничение штрафа какой-либо фиксированной минимальной и/или максимальной суммой не предусмотрено. Таким образом, размер штрафа не зависит от количества принятых в отношении Общества постановлений о привлечении к административной ответственности. Даже при объединении всех эпизодов правонарушений в один протокол и постановление штраф подлежит исчислению от суммы незаконных операций по выплате заработанной платы.

В связи с этим основания для применения положений части 2 статьи 1.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в отношении Общества отсутствуют.

С учетом изложенного апелляционная жалоба Общества по приведенным в ней доводам удовлетворению не подлежит.

Таким образом, Арбитражный суд Владимирской области полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, нормы материального права применены правильно, нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, не допущено, в связи с чем апелляционная жалоба удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 268, 269, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда Владимирской области от 05.03.2022 по делу № А11–13970/2021 оставить без изменения.

Апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «АЛВЭМЗ» оставить без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня принятия.


Председательствующий судья

Т.В. Москвичева


Судьи

М.Н. Кастальская



Е.А. Новикова