Решение от 22 апреля 2021 г. по делу № А73-2013/2021

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

дело № А73-2013/2021
г. Хабаровск
22 апреля 2021 года
Мотивированное решение изготовлено судом на основании ходатайства Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска в соответствии с абзацем 3 части 2 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Руденко Р.А., рассмотрел в порядке упрощенного производства дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРН-315272300003235, ИНН-272390443552)

о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска от 21.01.2021г. № 3-ИФНС-ИН о назначении административного наказания по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

Определением суда от 17.02.2021г. заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Лица, участвующие в деле, извещены надлежащим образом о принятии заявления, возбуждении производства по делу и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

К установленному судом сроку ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска представило отзыв на заявление и материалы административного производства.

Решением в виде резолютивной части от 16.04.2021г. постановление административного органа изменено, административное наказание в виде штрафа в размере 1 000 руб., заменено на предупреждение.

20.04.2021г. от ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска поступило ходатайство об изготовлении мотивированного решения. Поскольку ходатайство подано в установленный статьей 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ срок, суд счел необходимым изготовить мотивированное решение по делу № А73-2013/2021.

Рассмотрев доводы представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1, зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 15.05.2015г., о чем ему присвоен ОГРН-315272300003235.

ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска установлено, что по состоянию на 18.12.2020 за ФИО1 числится задолженность по обязательным налоговым платежам перед Российской Федерацией в размере 1 846 835 руб. 94 коп., в том числе: 1 790 335 руб. 30 коп. - основной долг, 55 265 руб. 64 коп. – пеня, 1 235 руб. - штраф.

Задолженность по основному долгу в размере 1 499 471 руб. 48 коп. образовалась в связи с неуплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - УСН).

Также ФИО1 имеет неисполненные обязательства: по транспортному налогу в размере 70 054 руб.; по УСН в размере 2 351 руб. 61 коп.; по земельному налогу в размере 23 207 руб.; по налогу на имущество в размере 233 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 195 018 руб. 21 коп.

Инспекцией для взыскания имеющейся задолженности по обязательным налоговым платежам применялись меры принудительного взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

В адрес индивидуального предпринимателя ФИО1 направлялось Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа № 37423 от 14.08.2020г. об уплате задолженности на общую сумму 1 596 043 руб. 96 коп., в том числе 1 511 823 руб. 09 коп. - налог, 84 220 руб. 87 коп. - пени, в срок до 29.09.2020г..

На основании положений статей 46, 47 Налогового кодекса РФ, в связи с неуплатой индивидуальным предпринимателем ФИО1 задолженности по требованию № 37423 вынесены:

Решение № 5576 от 09.10.2020г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств налогоплательщика;

Постановление № 3186 от 21.10.2020г. о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика.

Остаток непогашенной задолженности составил 1 535 692 руб. 35 коп., из них: 1 499 471 руб. 48 коп. - основной долг, 36 220 руб. 87 коп. - пеня.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 заявление о признании его несостоятельным (банкротом) в суд не направил.

ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска информационным письмом от 16.10.2020г. № 02-22/19884 уведомила индивидуального предпринимателя ФИО1 о наличии задолженности свыше 500 000 руб., а также о том, что данное обстоятельство образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ.

Таким образом, ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска сделан вывод, что в действиях индивидуального предпринимателя ФИО1 имеются признаки правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ.

Уведомлением от 16.11.2020г. № 02-22/21778 ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска индивидуальный предприниматель ФИО1 извещался о месте и времени составления протокола об административном правонарушении на 18.12.2020г. на 16 часов 00 минут.

Уведомление направлено заказным письмом идентификационный номер – 68000311715710, вручено адресату 23.11.2020г., что подтверждается уведомлением, представленным в материалы дела.

18.12.2020г. должностным лицом ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО2 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 составлен протокол № 27232035300021200001 об административном правонарушении, предусмотренном частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ.

Протокол об административном правонарушении составлен в присутствии индивидуального предпринимателя ФИО1 и вручен ему под роспись 18.12.2020г.

В протоколе об административном правонарушении указано, что рассмотрение дела об административном правонарушении состоится 21.01.2021г. в 10 часов 05 минут.

21.01.2021г. и.о. начальника ИФНС России по Индустриальному району г. Хабаровска ФИО3 по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, в отсутствии индивидуального предпринимателя, вынесено постановление № 3-ИФНС-ИН о назначении индивидуальному предпринимателю ФИО1 административного наказания по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1000 руб.

Несогласие индивидуального предпринимателя с указанным постановлением явилось основанием для обращения в Арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.

В соответствии с частью 5 статьи 14.13 КоАП РФ - Неисполнение руководителем юридического лица либо индивидуальным предпринимателем или гражданином обязанности по подаче заявления о признании соответственно юридического лица либо индивидуального предпринимателя, гражданина банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве), влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до трех тысяч рублей; на должностных лиц - от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Объективной стороной названного правонарушения является неисполнение, в том числе индивидуальным предпринимателем обязанности по подаче заявления о признании индивидуального предпринимателя банкротом в арбитражный суд в случаях, предусмотренных законодательством о несостоятельности (банкротстве).

Пунктом 1 статьи 213.4 Закона о банкротстве установлено, что гражданин обязан обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании его банкротом в случае, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами и размер таких обязательств и обязанности в совокупности составляет не менее чем пятьсот тысяч рублей, не позднее тридцати рабочих дней со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом.

Согласно п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ - налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ - по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

В соответствии с Указами Президента РФ от 25.03.2020г. № 206 и от 28.04.2020г. № 294 дни с 30.03.2020г. по 11.05.2020г. объявлены не рабочими.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Учитывая, что индивидуальный предприниматель не включен в перечень занятых в установленных сферах деятельности, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции, Постановление Правительства РФ от 02.04.2020г. № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» на него не распространяются.

Согласно представленной декларации индивидуальный предприниматель ФИО1 исчислил к уплате за указанный период сумму налога в общем размере 1 499 471 руб. 48 коп., по сроку уплаты 12.05.2020г. задолженность не погашена.

С учетом положений п. 1 ст. 213.4 Закона о банкротстве обязанность по подаче заявления в суд, возникла у индивидуального предпринимателя не позднее 23.06.2020г., которую он не исполнил.

В соответствии со статьей 214 Закона о банкротстве основанием для признания индивидуального предпринимателя банкротом является его неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей. Данная норма устанавливает особенности признания банкротом гражданина, являющегося индивидуальным предпринимателем. В связи с этим предприниматель, к которому имеется не удовлетворенное в течение трех месяцев требование (совокупность требований) на общую сумму не менее чем пятьсот тысяч рублей, может быть признан банкротом вне зависимости от того, превышает ли сумма его обязательств стоимость принадлежащего ему имущества; пункт 1 статьи 3Федеральногозакона от 26.10.2002г. № 127-ФЗ в этой части при банкротстве индивидуальных предпринимателей не применяется.

Согласно проведенному мониторингу сайта арбитражного суда, по состоянию на 16.11.2020г., заявление о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом) в суд не направлено, в связи с чем, Инспекция самостоятельно 17.11.2020г. обратилась в суд с соответствующим заявлением (№ дела А73-18447/2020).

В соответствии с правовой позицией, выраженной в Постановлении Верховного Суда Российской Федерации от 02.03.2017г. № 56-АД17-5, в Законе о банкротстве не содержится указания на необходимость достоверного установления факта наличия неплатежеспособности или недостаточности имущества должника, достаточно лишь наличия признаков этих обстоятельств. Обязанность обратиться в Арбитражный суд с заявлением о несостоятельности (банкротстве) возникла у руководителя в связи неплатежеспособностью должника, прекращением исполнения части обязанностей по уплате обязательных платежей ввиду недостаточности денежных средств, которая в силу статьи 2 Закона о банкротстве предполагается, если не доказано иное.

Поскольку обязанность по подаче индивидуальным предпринимателем заявления о признании его банкротом не исполнена, налоговый орган правомерно пришел к выводу о наличии в действиях предпринимателя состава вменяемого ему административного правонарушения.

Обстоятельства правонарушения, совершенного индивидуальным предпринимателем подтверждаются материалами дела.

В соответствии со ст. 2.1 КоАП РФ - Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина предпринимателя выражается в неподаче в установленный срок заявления о признании его банкротом.

Указанное свидетельствует о пренебрежительном отношении предпринимателя к исполнению своих обязанностей по соблюдению действующего законодательства.

Полномочия административного органа по составлению протокола об административном правонарушении, реализованы в соответствии с ч. 3 ст. 28.3 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченное решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

По материалам дела судом не установлено исключительных обстоятельств, позволяющих признать выявленное правонарушение малозначительным.

Вместе с тем оспариваемое постановление подлежит изменению в части назначенного наказания по следующим основаниям.

Согласно статье 3.1 КоАП РФ - административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Поэтому при наличии формальных признаков состава правонарушения подлежит оценке вопрос о целесообразности меры воздействия, применяемой к правонарушителю.

В соответствии со ст. 4.1.1. КоАП РФ - являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Административное наказание в виде административного штрафа не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного статьями 14.31 - 14.33, 19.3, 19.5, 19.5.1, 19.6, 19.8 - 19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 настоящего Кодекса.

В случае замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение дополнительное административное наказание, предусмотренное соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, не применяется.

В соответствии со ст. 3.4 КоАП РФ - предупреждение это мера административного наказания, выраженная в официальном порицании физического или юридического лица. Предупреждение выносится в письменной форме.

Предупреждение устанавливается за впервые совершенные административные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

В случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, или юридическому лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со статьей 4.1.1 настоящего Кодекса.

Из оспариваемого постановления следует, что индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечен к ответственности по ч. 5 статьи 14.13 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

Судом установлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1 относится к субъектам малого предпринимательства в соответствии с Законом РФ от 24.07.2007г. № 209-ФЗ, что подтверждается сведениями, размещенными в Едином реестре субъектов малого или среднего предпринимательства.

Судом по материалам дела не установлено обстоятельств, отягчающих административную ответственность предпринимателя.

По имеющимся материалам дела, судом не установлено обстоятельств, не позволяющих назначить предпринимателю административного наказания в виде предупреждения, как это указано в ст. 3.4, 4.1.1 КоАП РФ.

При рассмотрении дела судом установлено, что действия предпринимателя не причинили вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, отсутствие имущественного ущерба; предприниматель ранее к административной ответственности не привлекалась, является субъектом малого предпринимательства.

В соответствии со статьей 211 Арбитражного процессуального кодекса РФ, пунктом 2 части 1 статьи 30.7. КоАП РФ, суд по результатам рассмотрения заявления об оспаривании решения о привлечении к административной ответственности при наличии соответствующих оснований вправе принять решение об изменении оспариваемого решения, если при этом не усиливается административное наказание или иным образом не ухудшается положение лица, в отношении которого вынесено постановление.

Суд вправе изменить меру наказания в пределах, предусмотренных нормативным актом об ответственности за административное правонарушение, с учетом характера совершенного правонарушения, личности правонарушителя, степени его вины, имущественного положения, обстоятельств, смягчающих ответственность.

Учитывая изложенное, принимая во внимание вытекающий из Конституции РФ принцип дифференцированности, соразмерности и справедливости наказания, суд считает обоснованным изменить административное наказание по обжалуемому постановлению вместо штрафа в размере 1 000 руб. на предупреждение.

Существенных нарушений при проведении проверки, рассмотрении дела об административном правонарушении, влекущих отмену обжалуемого постановления в полном объеме, судом не установлено.

Руководствуясь статьями 2.1, 3.4, 4.1, 4.1.1, 4.2, 4.3, ч. 5 статьи 14.13, 30.7 КоАП РФ, статьями 210, 211, 229 Арбитражного процессуального кодекса РФ, пунктом 37 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 18.04.2017г. № 10 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации об упрощенном производстве», Постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 25.02.2014г. № 4-П, Арбитражный суд

Р Е Ш И Л:

Постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Индустриальному району г. Хабаровска от 21.01.2021г. № 3-ИФНС-ИН о назначении индивидуальному предпринимателю ФИО1 административного наказания по ч. 5 ст. 14.13 КоАП РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. изменить в части назначения административного наказания, заменив меру административного наказания на предупреждение на основании ст. 3.4, 4.1.1, поскольку индивидуальный предприниматель ФИО1 относится к субъектам малого предпринимательства, ранее к административной ответственности не привлекался, при рассмотрении дела об административном правонарушении обстоятельств отягчающих административную ответственность в соответствии со ст. 4.2, 4.3 КоАП РФ не установлено, в действиях (бездействиях) предпринимателя не установлено угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов Российской Федерации, безопасности государства, отсутствии имущественного ущерба.

Арбитражный суд составляет мотивированное решение по заявлению лица, участвующего в деле, которое может быть подано в течение пяти дней со дня размещения настоящего решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда – со дня принятия решения в полном объеме.

Решение, если оно было предметом рассмотрения в Арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в суд кассационной инстанции – Арбитражный суд Дальневосточного округа только по основаниям, предусмотренным частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае составления мотивированного решения арбитражного суда решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы. В случае подачи апелляционной жалобы решение арбитражного суда первой инстанции, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Судья Р.А. Руденко