Постановление от 19 июля 2024 г. по делу № А59-6928/2023

Пятый арбитражный апелляционный суд

ул. Светланская, 115, г. Владивосток, 690001

http://5aas.arbitr.ru/



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело

№ А59-6928/2023
г. Владивосток
19 июля 2024 года
Резолютивная часть постановления объявлена 17 июля 2024 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 19 июля 2024 года.

Пятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Т.А. Солохиной,

судей Л.А. Бессчасной, Е.Л. Сидорович,

при ведении протокола помощником судьи А.Ю.Погодиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Сахалинской области,

апелляционное производство № 05АП-3688/2024

на решение от 15.05.2024

судьи Е.И.Шестаковой

по делу № А59-6928/2023 Арбитражного суда Сахалинской области

по заявлению Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Сахалинской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) к государственному бюджетному учреждению здравоохранения Сахалинской области «Смирныховская центральная районная больница» (ИНН <***>, ОГРН <***>)

о взыскании финансовых санкций в размере 45 000 рублей,

при участии:

извещенные надлежащим образом о дате, месте и времени судебного заседания лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились,

УСТАНОВИЛ:

Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Сахалинской области (далее – заявитель, Отделение, ОСФР по Сахалинской области) обратилось в суд с заявлением о взыскании с государственного бюджетного учреждения здравоохранения Сахалинской области «Смирныховская центральная районная больница» (далее – страхователь, Учреждение, ГБУЗ «Смирныховская ЦРБ») финансовой санкции по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Закон №27-ФЗ) в размере 45 000 рублей, из них 44 500 рублей за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года и 500 рублей за представление неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2022 года.

Решением от 15.05.2024 суд удовлетворил заявленные требования частично, взыскав с Учреждения в пользу Отделения финансовые санкции по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в размере 3 000 рублей. В удовлетворении остальной части заявленных требований суд отказал. Взыскал с Учреждения в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 133 рубля 33 копейки.

Отделение, не согласившись с принятым решением, подало апелляционную жалобу и просит его отменить в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2022 в размере 34 000 руб., за представление неполных (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2022 в размере 500 руб., принять по делу новый судебный акт.

В доводах жалобы ссылается на пункт 19 Порядка электронного документооборота между страхователями и фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации при представлении сведений индивидуального (персонифицированного) учета, утвержденного Приказом фонда пенсионного и социального страхования Российской федерации от 07.11.2023 №2200, указывая на то, что названным Порядком предусмотрены даты, не зависящие от прочтения страхователем документов, переданных территориальными органами ПФР через оператора.

Исходя из вышеизложенного, отсчет пятидневного срока направления уведомления по ТКС следует вести с даты поступления уведомления страхователю, т.е. с даты доступной для прочтения страхователем (время прохождения через сервер провайдера), а не с даты непосредственного открытия сообщения страхователем и получения территориальным органом ПФР «Извещения о доставке». При этом день поступления страхователю уведомления является днем начала течения пятидневного срока для устранения имеющихся ошибок и несоответствий. Указанные обстоятельства не были приняты во внимание, что повлекло нарушение норм материального права.

Лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, явку своих представителей не обеспечили. Учреждение отношение к жалобе не выразило.

В соответствии с частью 5 статьи 156, статьей 266 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее – АПК РФ) апелляционная жалоба рассмотрена в отсутствие неявившихся лиц.

Из содержания апелляционной жалобы следует, что апеллянт обжалует вынесенный судебный акт только в части отказа в удовлетворения требования о взыскании финансовых санкций за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2022 в размере 34 000 руб., за представление неполных (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2022 в размере 500 руб.

В соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ в случае, если в порядке апелляционного производства обжалуется только часть решения, арбитражный суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность решения только в обжалуемой части, если при этом лица, участвующие в деле, не заявят возражений.

С учетом указанной нормы, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации в пункте 27 Постановления от 30.06.2020 №12 «О применении Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел в арбитражном суде апелляционной инстанции», отсутствии возражений сторон относительно проверки только части судебного акта, апелляционная коллегия проверяет законность и обоснованность решения суда первой инстанции только в обжалуемой части.

Из материалов дела судебной коллегией установлено, что ГБУЗ «Смирныховская ЦРБ» состоит на учете в качестве страхователя и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (регистрационный номер: 074-014-0000040).

Отделение в ходе проведения проверки достоверности, правильности заполнения, полноты и своевременности предоставления сведений индивидуального (персонифицированного) учета выявило факты нарушения требований пункта 2 статьи 11 Закона №27-ФЗ в деятельности Учреждения, выразившиеся в непредставлении в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года, а также представлении неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за декабрь 2022 года, что зафиксировано в актах о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования, по результатам рассмотрения которых Отделением вынесены решения о применении к учреждению финансовой санкции, предусмотренной статьей 17 Закона №27-ФЗ, размер которой с учетом количества застрахованных лиц и периодов составил 45 000 рублей.

Об уплате страхователем финансовой санкции в добровольном порядке отделение выставило требования, которые до установленного срока учреждение не исполнило, что послужило основанием для обращения отделения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением Арбитражного суда Сахалинской области от 26.09.2023 по делу №А59-6011/2023 заявителю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа на основании пункта 3 части 3 статьи 229.4 АПК РФ.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, ОСФР по Сахалинской области обратилось в суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав и оценив материалы дела, доводы апелляционной жалобы, проверив в порядке статей 266 - 271 АПК РФ правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм процессуального и материального права, суд апелляционной инстанции не установил оснований для отмены или изменения обжалуемого судебного акта в обжалуемой части в силу следующих обстоятельств.

В соответствии с частью 1 статьи 213 АПК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с Федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если Федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.

В соответствии с частью 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.

Правовая основа и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, установлены Федеральным законом Российской Федерации от 01.04.1996 года №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (Закон №27-ФЗ).

В рассматриваемом деле применяются положения Закона №27-ФЗ в редакции, действующей на дату предоставления отчетностей.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 8 Закона №27-ФЗ страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения (за исключением сведений, предусмотренных пунктом 2.3 статьи 11 названного Федерального закона) о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Такие сведения для индивидуального (персонифицированного) учета представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 11 Закона №27-ФЗ, страхователи представляют предусмотренные пунктами 2 - 2.2 и 2.4 названной статьи сведения для индивидуального (персонифицированного) учета в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации, а сведения, предусмотренные пунктом 2.3 названной статьи, - в налоговые органы по месту их учета.

В силу пункта 2.2 статьи 11 Закона №27-ФЗ страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Для представления данной ежемесячной отчетности Постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 №83п утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в поле «Тип формы» которой предусмотрено проставление одного из кодов: «исхд» (исходная форма, указывается при первичной подаче формы СЗВ-М за данный отчетный период), «доп» (дополняющая форма, указывается, если страхователем направляется форма СЗВ-М в качестве дополнения ранее поданных в ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период) и «отмн» (отменяющая форма, указывается при подаче формы СЗВ-М, которой отменяются ранее неверно поданные сведения о застрахованных лицах за указанный отчетный период).

В силу статьи 16 Закона №27-ФЗ органы Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляют контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

Абзацем 3 статьи 17 Закона №27-ФЗ определено, что за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 данного Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Согласно статье 15 Закона №27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

На момент спорных правоотношений действовала Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о зарегистрированных лицах, утвержденная Приказом Минтруда России от 22.04.2020 №211н, (далее - Инструкция №211н).

Согласно пункту 38 названной Инструкции при обнаружении в представленных страхователем индивидуальных сведениях ошибок и (или) их несоответствия индивидуальным сведениям, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации, а также несоответствия их формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации, страхователю вручается уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся ошибок и несоответствий лично под расписку, или уведомление направляется по почте заказным письмом или передается в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Уведомление должно содержать сведения об ошибках и (или) несоответствиях представленных индивидуальных сведений индивидуальным сведениям, имеющимся у Пенсионного фонда Российской Федерации, несоответствиях формам и форматам, установленным Пенсионным фондом Российской Федерации (протокол проверки).

В случае направления уведомления по почте заказным письмом датой вручения этого уведомления считается шестой день, считая с даты отправления заказного письма (абзац 2 пункта 37 Инструкции №211н).

Датой получения страхователем уведомления, направленного в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является дата, указанная в подтверждении о получении информационной системы страхователя (абзац 3 пункта 37 Инструкции №211н).

Согласно пункту 40 Инструкции №211н в случае представления страхователем уточненных (исправленных) индивидуальных сведений о застрахованных лицах, в отношении которых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации страхователю вручено уведомление об устранении имеющихся в индивидуальных сведениях ошибок и несоответствий, в течение пяти рабочих дней со дня получения данного уведомления, к такому страхователю финансовые санкции не применяются.

Страхователь вправе при самостоятельном выявлении ошибок в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются. В данном случае финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

В случае представления страхователем в дополнение к ранее представленным за соответствующий отчетный период индивидуальных сведений о работающих у него застрахованных лицах, в отношении которых сведения за данный отчетный период ранее не были представлены и срок представления указанных сведений истек, к такому страхователю применяются финансовые санкции в соответствии со статьей 17 Закона №27-ФЗ за непредставление индивидуальных сведений на данных лиц в установленный срок (абзац 4 пункта 40 Инструкции №211н).

По верному суждению суда первой инстанции, по смыслу статьи 17 Закона №27-ФЗ законодатель устанавливает режим сотрудничества между страхователями и пенсионным фондом, допуская привлечение к ответственности только после предложения пенсионным фоном исправить ошибки. Обратный подход не будет стимулировать добросовестных страхователей к последующему контролю своей отчетности, что позволяет создать дополнительные гарантии защиты прав застрахованных лиц.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым.

Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновность и противоправность деяния, соразмерность наказания, презумпция невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами Пенсионного фонда России, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Из материалов дела усматривается, что первоначальную отчетность по форме СЗВ-М за апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года Учреждение представило в установленные сроки.

В последующем 03.02.2023, 07.02.2023, 09.02.2023, 15.02.2023, 04.05.2023, 24.05.2023 Учреждением представлены индивидуальные сведения по формам СЗВ-М за указанные периоды с типом «дополняющая» в отношении 17 застрахованных лиц.

Таким образом, самостоятельно выявив ошибки до их обнаружения Отделением, Учреждение реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанные периоды, откорректировав их путем представления в Отделение дополнительных сведений за эти периоды, что допускает не применять к Учреждению финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Закона №27-ФЗ.

При этом судебная коллегия отмечает, что за реализацию права на уточнение представленных сведений привлечь к ответственности нельзя, поскольку юридическая ответственность - это претерпевание неблагоприятных последствий в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязанностей.

При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что основания для привлечения страхователя к ответственности, предусмотренной статьей 17 Закона №27-ФЗ в виде штрафа в размере 8 500 рублей отсутствуют, в связи с чем требования Отделения в части пунктов 1-10, 15, 18, 19, 25-27, 31 удовлетворению не подлежат.

Далее судом установлено, что при проведении контрольных мероприятий по сверке сведений о застрахованных лицах по форме по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год и по форме СЗВ-М за декабрь 2022 года Отделением выявлены расхождения в отношении 1 застрахованного лица (в сведениях по форме СЗВ-СТАЖ за 2022 год отражен период за декабрь 2022 года, однако сведения по форме СЗВ-М за декабрь 2022 года в отношении застрахованного лица ФИО1 не представлены), о чем Отделением составлено уведомление от 01.06.2023 об устранении ошибок и (или) несоответствий.

В качестве доказательства направления страхователю указанного уведомления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи Отделение представило суду скриншот из программы «АРМ Приема ПФР. Реестр документов. Страхователь: ГБУЗ «Смирныховская ЦРБ», который не содержит даты и времени получения данного уведомления адресатом отправления. Иных доказательств направления страхователю и получения последним вышеуказанных уведомлений (лично под расписку или по почте заказным письмом) отделение не представило.

Между тем, как верно отметил суд первой инстанции, в рассматриваемой ситуации именно дата получения уведомлений является значимой для целей исчисления пятидневного срока по представлению корректировочных данных.

Так, согласно пункту 15 Информационного письма Президиума ВАС от 11.08.2004 №79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании» к правоотношениям, связанным с обязательным пенсионным страхованием и не урегулированным отдельными специальными нормами, применяются общие положения законодательства РФ о налогах и сборах, в частности, положения главы 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Обязанность доказывания обстоятельств, свидетельствующих о нарушении страхователем законодательства об обязательном пенсионном страховании, с учетом норм части 6 статьи 108 НК РФ, возлагается на заявителя. Более того, все неустранимые сомнения в виновности страхователя в приписываемом ему заявителем нарушении законодательства, трактуются в пользу страхователя.

Учитывая изложенное, в рассматриваемом случае Отделение, представленными в дело документами не подтвердило событие вменяемого правонарушения, что в свою очередь свидетельствует о правомерности привлечения страхователя к ответственности на основании решения от 18.07.2023 №074S19230006113.

Поскольку в данном случае Отделение не подтвердило наличие правовых оснований для применения к страхователю финансовой санкции, предусмотренной статьей 17 Закона №27-ФЗ, требование, изложенное в пункте 32 заявления о взыскании с Учреждения 500 руб. также удовлетворению не подлежит.

При проведении контрольных мероприятий по сверке сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь, ноябрь, декабрь 2022 года и по форме СЗВ-ТД отделением были выявлены ошибки (несоответствия) в отношении 7 застрахованных лиц, о чем Отделением составлены уведомления от 26.01.2023, от 27.01.2023 об устранении ошибок и (или) несоответствий в течение 5 рабочих дней.

Данные уведомления получены страхователем 06.02.2023, исправленные сведения представлены Учреждением 07.02.2023 и 09.02.2023 , то есть в пределах 5 рабочих дней.

Таким образом, основания для привлечения страхователя к ответственности предусмотренной статьей 17 Закона №27-ФЗ, на основании решений от 11.05.2023 №074S19230003581, №074S19230003597, №074S19230003599, №074S19230003604, №074S19230003612, №074S19230003616, №074S19230003619 в виде штрафа в размере 3 500 рублей отсутствуют, в связи с чем требование Отделения в части пунктов 11, 20-23, 28-30 заявления удовлетворению также не подлежит.

Приведенные в апелляционной жалобе аргументы проверены апелляционным судом в полном объеме и отклонены по вышеуказанным основаниям.

Каких-либо новых обстоятельств, которые могли бы повлиять на законность и обоснованность судебного акта в обжалуемой части, в апелляционной инстанции не установлено.

Иное толкование заявителем положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств спора не свидетельствуют о неправильном применении судом первой инстанции норм материального права и допущенной судебной ошибке.

Нарушений норм процессуального права, являющихся согласно пункту 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации безусловным основанием для отмены судебного акта в обжалуемой части, судом апелляционной инстанции не установлено.

Вопрос о распределении государственной пошлины по апелляционной жалобе коллегия не рассматривает, поскольку Фонд от её уплаты освобожден на основании пп. 1.1 пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 258, 266-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Пятый арбитражный апелляционный суд



ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Сахалинской области от 15.05.2024 по делу №А59-6928/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Дальневосточного округа через Арбитражный суд Сахалинской области в течение двух месяцев.


Председательствующий


Т.А. Солохина

Судьи

Л.А. Бессчасная


Е.Л. Сидорович