Решение от 20 ноября 2018 г. по делу № А11-6901/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ

600025, г. Владимир, Октябрьский проспект, 14

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А11-6901/2018
г. Владимир
20 ноября 2018 года
Резолютивная часть объявлена 13.11.2018.

Полный текст решения изготовлен 20.11.2018.

Арбитражный суд Владимирской области в составе судьи Андрианова П.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, помощником судьи Михеевой Е.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению

общества с ограниченной ответственностью "Единый расчетно-информационный центр Владимирской области" (600015, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) о признании незаконным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира (600960, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) от 17.04.2018 № 158 по делу об административном правонарушении; о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области (600001, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) от 16.05.2018 № 13-15-03/5563@.

В заседании суда приняли участие представители:

от общества с ограниченной ответственностью "Единый расчетно-информационный центр Владимирской области" – ФИО2 (доверенность от 09.01.2018 № 77 сроком действия по 31.12.2018), ФИО3 (доверенность от 07.05.2018 № 41 сроком действия по 31.12.2018);

от Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира – ФИО4 (доверенность от 09.06.2018 № 03-11-01/00078 сроком действия по 31.12.2018), ФИО5 (доверенность от 30.07.2018 № 03-11-01/10507 сроком действия по 31.12.2018), ФИО6 (доверенность от 16.02.2018 № 03-11-01/02118 сроком действия по 31.12.2018);

от Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области – ФИО7 (доверенность от 26.06.2018 № 04-03/7228),

суд установил:

общество с ограниченной ответственностью "Единый расчетно-информационный центр Владимирской области", г. Владимир (далее также - Общество, ООО "ЕРИЦ Владимирской области", заявитель), обратилось в Арбитражный суд Владимирской области с заявлением о признании незаконным постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира (далее также - Инспекция, заинтересованное лицо) от 17.04.2018 № 158 по делу об административном правонарушении; о признании незаконным решения Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области от 16.05.2018 № 13-15-03/5563@.

Впоследствии Общество, пользуясь правом, предоставленным ему статьей 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, уточнило требования и просило признать незаконным постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира от 17.04.2018 № 158 по делу об административном правонарушении.

В обоснование указанного требования заявитель сообщил, что Общество не является платежным агентом в рамках обозначенной деятельности и правомерно осуществляет перечисление собранных денежных средств без использования предусмотренного Федеральным законом от 03.06.2009 №103-Ф3 "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" (далее закон № 103-ФЗ) специального банковского счета.

По мнению Общества, Инспекцией не учтено, что действующим законодательством не предусмотрено зачисление денежных средств, принятых кредитными организациями от плательщиков (физических лиц) на специальные счета платежных агентов, в том числе заявителя.

Также заявитель пояснил, что осуществляет свою деятельность на основании заключенных агентских договоров, в соответствии с которыми Общество обязуется выполнять работы по организации и ведению аналитического учета, расчету размера платы за предоставленные услуги, формирование и направление в адрес плательщика единого платежного документа, осуществление претензионной работы в отношении неплательщиков, осуществление приема показаний приборов учета коммунальных услуг плательщиков, оказание справочно-консультационных услуг физическим лицам, а также оказывать услуги по сбору и перечислению в адрес поставщика услуг собранных денежных средств.

Таким образом, в части перечисления денежных средств собираемых Обществом с привлечением кредитных организаций следует руководствоваться положениями действующего законодательства о банках и банковской деятельности, поскольку большая часть поступивших платежей через кредитные организации осуществляется в безналичном порядке (кредитные и дебетовые карты, удаленные системы оплаты, автоплатеж и т.д.).

В связи с тем, что ООО "ЕРИЦ Владимирской области" в рамках заключенных договоров осуществляет целый комплекс услуг, Общество не может быть признано в рамках этой деятельности платежным агентом, на которого распространяется действие Закона № 103-ФЗ.

Заинтересованное лицо, Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Владимира, письменный отзыв на заявление не представило, в судебном заседании заявленные требования не признало.

Заинтересованное лицо, Управление Федеральной налоговой службы России по Владимирской области, в судебном заседании и письменном отзыве от 26.06.2018 заявленные требования считает необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Выслушав представителей сторон, участвующих в деле, изучив материалы дела, арбитражный суд установил следующее.

На основании поручения от 27.03.2018 № 8 сотрудниками Инспекции в период с 27.03.2018 по 12.04.2018 проведена проверка порядка использования специальных банковских счетов на объектах, расположенных ООО "ЕРИЦ Владимирской области".

В результате проверки Общества налоговым органом установлено несоблюдение Обществом как платежным агентом требований, установленных частью 14,15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ, выразившееся в неполном зачислении платежей, принятых от физических лиц, на специальный банковский счет.

Усмотрев в действиях Общества наличие признаков состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), 12.04.2018 уполномоченное должностное лицо налогового органа составило протокол об административном правонарушении № 8/158.

По результатам рассмотрения материалов проверки начальником Инспекции вынесено постановление по делу об административном правонарушении от 17.04.2018 № 158 (далее также - Постановление), которым ООО "ЕРИЦ Владимирской области" привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного частью 2 статьей 15.1 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным Постановлением, Общество обратилось с жалобой в Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области.

Решением Управления от 16.05.2018 № 13-15-03/5563 оспариваемое Постановление оставлено без изменения, жалоба Общества - без удовлетворения.

Не согласившись с позицией налоговых органов, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно части 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года № 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации, регулируются Законом N 103-ФЗ.

Деятельность по приему платежей физических лиц - это прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Россиской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком (статья 3 Закона № 103-ФЗ).

В соответствии с частью 14 статьи 4 Закона № 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов.

Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) (часть 15 статьи 4 Закона № 103-ФЗ).

Не допускается прием платежей без зачисления принятых от физических лиц наличных денежных средств на специальный банковский счет (часть 4 статьи 8 Закона № 103-ФЗ).

В связи с изложенным Инспекция пришла к обоснованному выводу о том, что Общество, являясь оператором по приему платежей - платежным агентом, осуществляющим деятельность по приему платежей от физических лиц в пользу поставщиков жилищно-коммунальных услуг и последующие расчеты с поставщиками, обязано использовать для этих целей специальные банковские счета в силу требований Закона № 103-ФЗ.

При этом суд отклоняет довод заявителя о том, что требования указанных норм права не распространяются на ООО "ЕРИЦ Владимирской области", поскольку привлечение Обществом для непосредственного приема платежей за коммунальные услуги банковских платежных субагентов на основании соответствующих договоров не освобождает его от установленной обязанности.

Как следует из материалов проверки и не оспаривается заявителем, ООО "ЕРИЦ Владимирской области" (агент) осуществляет свою деятельность на основании агентских договоров, заключенных с управляющими компаниями (принципалы). По условиям агентских договоров ООО "ЕРИЦ Владимирской области" осуществляет начисление и сбор платежей населения и ежемесячно перечисляет плату на расчетные счета в пользу Принципала в размере собранных средств с населения по тарифам, установленным для поставщиков уполномоченным органом.

В целях исполнения условий агентских договоров ООО "ЕРИЦ Владимирской области" заключило договор о переводе денежных средств физических лиц в валюте Российской Федерации с ОАО "Сбербанк России". Согласно условиям договора (п. 1.1 договора) суммы денежных средств, полученные банком от плательщиков, перечислялись на расчетный счет ООО "ЕРИЦ Владимирской области".

Платежи физических лиц за жилищно-коммунальные услуги, принятые ПАО "Сбербанк России" и аккумулированные на счете ООО "ЕРИЦ Владимирской области" в дальнейшем списаны на счета следующих поставщиков: НО "Фонд капитального ремонта многоквартирных домов Владимирской области", МУП "Владимирводоканал" г. Владимира, МКП г. Владимира "Жилищно-коммунальное хозяйство", МУП г. Владимира "ГУК", ООО "Владстройконтакт", ООО "Новая управляющая компания".

Из представленных ПАО "Сбербанк России" выписок операций на счетах ООО "ЕРИЦ Владимирской области" за период с 01.01.2018 по 20.03.2018 следует, что прием платежей от физических лиц за коммунальные услуги осуществлялся на расчетный счет Общества, не являющийся специальным банковским счетом.

За период с 01.01.2018 по 20.03.2018 на расчетный счет ООО "ЕРИЦ Владимирской области" поступило 134 323 818 рублей. При этом за указанный период на специальный банковский счет Общества, открытый в ПАО "Сбербанк России", поступили денежные средства в размере 29 642 000 рублей.

В силу частей 1 и 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых названным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вина Общества во вмененном правонарушении заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требований, за нарушение которых частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Являясь платежным агентом и осуществляя деятельность по приему платежей от физических лиц, Общество должно знать о необходимости соблюдения предусмотренных нормативными актами обязательных для такой деятельности требований и условий. Доказательств совершения Обществом всех необходимых действий, направленных на соблюдение требований законодательства в осуществляемой им сфере деятельности и на недопущение нарушения указанных выше требований, материалы дела не содержат.

Принимая во внимание изложенное, арбитражный суд приходит к выводу о доказанности материалами дела события и состава вмененного Обществу административного правонарушения.

Обжалуемое Постановление вынесено полномочным органом с соблюдением сроков давности, установленных статьей 4.5 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих незаконность оспариваемого Постановления, по материалам дела не установлено.

Наказание в виде административного штрафа в сумме 40 000 руб. назначено Обществу по правилам статей 4.1, 4.2, 4.3 КоАП РФ с учетом характера правонарушения и обстоятельств его совершения.

Оснований для признания выявленного нарушения малозначительным или замены наказания на предупреждение судом в данном случае не усматривается.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 18 постановления Пленума от 02.06.04 № 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях" (далее – Постановление Пленума ВАС РФ № 10) разъяснил, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях (пункт 18.1 постановления Пленума ВАС РФ №10).

Наличие исключительных обстоятельств Обществом не заявлено и документально не подтверждено. Судом указанные обстоятельства также не установлены.

Принимая во внимание изложенное, арбитражный суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 4 статьи 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Заявителю подлежит возврату из федерального бюджета госпошлина в сумме 3 000 руб., уплаченная по платежному поручению от 28.05.2018 № 18786.

Руководствуясь статьями 4, 17, 65, 71, 104, 110, 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

1. В удовлетворении заявленного требования обществу с ограниченной ответственностью "Единый расчетно-информационный центр Владимирской области", г. Владимир, отказать.

2. Возвратить заявителю, обществу с ограниченной ответственностью "Единый расчетно-информационный центр Владимирской области", г. Владимир, из федерального бюджета государственную пошлину в сумме 3 000 руб., уплаченную по платежному поручению от 28.05.2018 № 18786.

Основанием для возврата госпошлины является настоящее определение.

Подлинное платежное поручение от 28.05.2018 № 18786 возвратить заявителю.

Решение может быть обжаловано в Первый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Владимирской области в течение десяти дней с момента его принятия.

Судья П.Ю. Андрианов