Решение от 24 ноября 2021 г. по делу № А46-16676/2021

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-16676/2021
24 ноября 2021 года
город Омск




Резолютивная часть решения объявлена 18.11.2021.

Полный текст решения изготовлен 24.11.2021.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Ярковой С.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ивановой И.А., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Лимарт» (ИНН 5504117663, ОГРН 1065504053460)

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН 5505037107, ОГРН 1045509009996)

о признании незаконным и отмене постановления от 07.07.2021 № 55052117200015800003, к Управлению Федеральной налоговой службы по Омской области (ИНН 5504097209, ОГРН 1045504038140)

о признании незаконным решения от 30.08.2021 № 16-24/13644@,

в судебном заседании приняли участие:

от заявителя – представитель не явился, извещены надлежащим образом,

от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области –Мартынова Е.В. (доверенность от 23.08.2021 № 01-22/07525, удостоверение, диплом),

от Управления Федеральной налоговой службы по Омской области – Ахунова М.А. (доверенность от 21.04.2021 № 01-18/06517, удостоверение, диплом),

У С Т А Н О В И Л:

общество с ограниченной ответственностью «Лимарт» (далее – ООО «Лимарт», Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (далее - МИФНС России № 4 по Омской области, Инспекция, административный орган) о признании незаконным постановления от 07.07.2021 № 55052117200015800003 и к Управлению Федеральной налоговой службы по Омской области (далее – УФНС России по Омской области, Управление) о признании незаконным решения от 30.08.2021 № 16-24/13644@.

В обоснование заявленных требований Общество, признавая факт совершения вменяемого ему правонарушения, указало, что работники не имеют расчётных счетов в банках в связи с отсутствием возможности их открыть, поскольку банки отказывают в открытии расчётных счетов без объяснения причин. ООО «Лимарт» также указало, что принимает меры к устранению нарушения, что является смягчающим обстоятельством. Обществом также заявлено о наличии оснований для применения положений статьи 2.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ).

Инспекция и Управление в представленных суду письменных отзывах на заявление настаивают на наличии достаточных правовых оснований для привлечения Общества к административной ответственности и на законности оспариваемых актов.

В судебном заседании представители МИФНС России № 4 по Омской области и УФНС России по Омской области поддержали доводы, изложенные в отзывах, указав на отсутствие оснований для удовлетворения требования заявителя, в том числе, на отсутствие фактов, свидетельствующих о возможности освобождения заявителя от административной ответственности в связи с малозначительностью.

Заявитель, надлежащим образом извещённый о месте и времени судебного разбирательства, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, ходатайства об отложении судебного разбирательства не заявлял.

По правилам статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие указанного участника арбитражного процесса по имеющимся в деле доказательствам.

Рассмотрев материалы дела, заслушав явившихся в судебное заседание представителей лиц, участвующих в деле, суд установил следующие обстоятельства.

В ходе проверки соблюдения ООО «Лимарт» валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулировании Инспекцией установлено, что Общество (работодатель) заключило трудовые договоры с гражданами Республики Армения № 5 от 24.04.2018 с Галояном А.М., № 6 от 24.04.2018 с Ирицяном В., № 12 от 01.05.2018 с Ирицяном М.Э., № 7 от 24.04.2018 с Мирзикяном А., № 8 от 24.04.2018 с Оганнисяном З.О., № 9 от 24.04.2018 с Оганнисяном Л.О., № 16 от 01.04.2018 с Пиначяном Р., № 17 от 24.04.2019 с Седракяном М.А., выплата заработной платы осуществлена в 2019 году в кассе организации наличными денежными средствами на основании платёжной ведомости № 10 от 15.10.2019 на сумму 97 440 руб.

Административный орган пришёл к выводу о том, что осуществление ООО «Лимарт» валютных операций, выразившихся в выдаче в указанную дату наличной валюты Российской Федерации из кассы Общества физическим лицам-нерезидентам в качестве оплаты труда, минуя банковские счета в уполномоченных банках, является нарушением части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ, Закон № 173-ФЗ).

По данному факту в отношении Общества должностным лицом МИФНС России № 4 по Омской области 17.06.2021 составлен протокол об административном правонарушении по части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и 07.07.2021 начальником МИФНС России № 4 по Омской области вынесено постановление № 55052117200015800003, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 73 080 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обжаловало его в УФНС России по Омской области в порядке статьи 30.2 КоАП РФ, которое решением от 30.08.2021 № 16-24/13644@ отказало в удовлетворении жалобы ООО «Лимарт».

Полагая, что постановление МИФНС России № 4 по Омской области от 07.07.2021 № 55052117200015800003 и решение УФНС России по Омской области от 30.08.2021 № 16-24/13644@ являются незаконными, заявитель обратился в Арбитражный суд Омской области с соответствующим заявлением.

Суд отказывает в удовлетворении требований заявителя, руководствуясь следующим.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность, в том числе за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещённых валютным законодательством Российской Федерации или осуществлённых с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, расчёты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках.

Объектом правонарушения является установленный порядок осуществления валютных операций.

Объективная сторона рассматриваемого административного правонарушения заключается в осуществлении валютных операций с нарушением установленного валютным законодательством порядка путём проведения расчётов по таким операциям, минуя счета в уполномоченных банках в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Субъектом административной ответственности является осуществляющее предпринимательскую деятельность лицо, которое участвовало в незаконной валютной операции.

В соответствии с подпунктом «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ к валютным операциям, в том числе относятся приобретение нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

В силу пункта 1 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ валютой Российской Федерации, в том числе являются денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, средства на банковских счетах и в банковских вкладах.

Как следует из пунктов 6, 7 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ, иностранные граждане, которых нельзя отнести к лицам, постоянно проживающим в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, являются нерезидентами.

При этом следует отметить, что статус налогового резидента не тождественен статусу резидента в соответствии с валютным законодательством, поскольку приобретение таковых влечёт возникновение различного круга прав и обязанностей.

Таким образом, выплата заработной платы юридическим лицом-резидентом Российской Федерации нерезиденту подпадает под понятие валютной операции. Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций установлены статьёй 14 Закона № 173-ФЗ.

Согласно части 3 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчёты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

При этом исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица-резиденты могут осуществлять расчёты с физическими лицами-нерезидентами без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен также частью 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ.

Как установлено пунктом 2.2 Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой, открываются текущие счета.

В силу пункта 3.2 указанной Инструкции для открытия текущего счёта физическому лицу - иностранному гражданину или лицу без гражданства помимо иных документов представляется миграционная карта и (или) документ, подтверждающий право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в Российской Федерации, в случае если их наличие предусмотрено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, валютные операции между юридическими лицами-резидентами и нерезидентами должны осуществляться только через счета в уполномоченных банках, за исключением случаев, перечисленных в абзацах 3-11 части 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Возможность выплаты юридическим лицом-резидентом физическому лицу нерезиденту заработной платы в наличной валюте Российской Федерации, минуя счёт в уполномоченном банке, открытый в указанном порядке, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена.

При этом произведённые Обществом выплаты гражданам – нерезидентам не попадают под перечень исключений, указанных в абзацах 3-11 части 2 статьи 14 Закона № 173-ФЗ, следовательно, произведённые выплаты гражданам - нерезидентам наличными денежными средствами без использования банковского счёта являются нарушениями валютного законодательства (незаконной валютной операцией).

При этом согласно абзацу пятому статьи 11 Трудового кодекса Российской Федерации правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае работники ООО «Лимарт» не являются лицами, постоянно проживающими в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением требований Закона № 173-ФЗ.

Таким образом, судом установлены событие административного правонарушения, совершение его лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении, наличие оснований для составления протокола об административном правонарушении и полномочий административного органа, составившего протокол, наличие установленной законом административной ответственности за совершение данного правонарушения и основания для привлечения к административной ответственности лица, в отношении которого составлен протокол.

Существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, влекущих отмену оспариваемого постановления, судом не установлено, срок давности привлечения заявителя к административной ответственности не истёк.

Возможность замены предусмотренного санкцией части 1 статьи 15.25 КоАП РФ наказания на предупреждение на основании части 1 статьи 4.1.1 КоАП РФ отсутствует.

Исключительные обстоятельства для признания совершённого заявителем правонарушения в соответствии со статьёй 2.9 КоАП РФ малозначительным судом не установлены, поскольку обстоятельства совершения Обществом вменяемого ему в вину правонарушения не носят исключительного характера.

Существенная угроза охраняемым общественным отношениям в рассматриваемом случае заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий, а в пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей.

Так, в рассматриваемой ситуации со стороны Общества не обеспечено осуществление должного и своевременного контроля за соблюдением исполнения соответствующих публично-правовых обязанностей при осуществлении валютных операций, что характеризует пренебрежительное отношение заявителя к установленным правовым требованиям и предписаниям. Выявленное правонарушение посягает на установленный и охраняемый государством порядок в области валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Наказание назначено заявителю в пределах санкции части 1 статьи 15.25 КоАП РФ и соответствует тяжести совершённого административного правонарушения, а также обусловлено достижением целей, предусмотренных частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о законности постановления от 07.07.2021 № 55052117200015800003 о назначении административного наказания и о том, что у УФНС России по Омской области отсутствовали достаточные правовые основания для отмены указанного постановления, в связи с чем решение УФНС России по Омской области от 30.08.2021 № 16-24/13644@ также является законным и не нарушает прав заявителя.

Как следствие, в удовлетворении требований ООО «Лимарт» следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требования общества с ограниченной ответственностью «Лимарт» (ИНН 5504117663, ОГРН 1065504053460, дата присвоения ОГРН: 24.05.2018, место нахождения: 644505 Омска область Омский район, п. Горячий Ключ, ул. Лесная, д. 31, офис 1) к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области (ИНН 5505037107, ОГРН 1045509009996) о признании незаконным и отмене постановления от 07.07.2021 № 55052117200015800003 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 73 080 руб.; к Управлению Федеральной налоговой службы по Омской области (ИНН 5504097209, ОГРН 1045504038140) о признании незаконным решения от 30.08.2021 № 16-24/13644@, отказать.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба, а в случае подачи апелляционной жалобы со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Омской области в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, Омская область, город Омск, улица 10 лет Октября, дом 42) в течение десяти дней со дня принятия решения (изготовления его в полном объёме).

Настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, направляется лицам, участвующим в деле, согласно статье 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его принятия.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копия настоящего решения на бумажном носителе может быть направлена в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручена под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья С.В. Яркова