Постановление от 20 ноября 2018 г. по делу № А03-11092/2018

СЕДЬМОЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

улица Набережная реки Ушайки, дом 24, Томск, 634050, http://7aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

город Томск Дело № А03-11092/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 20 ноября 2018 года.

Постановление изготовлено в полном объеме 20 ноября 2018 года.

Седьмой арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего

ФИО1,

судей

ФИО2,

ФИО3,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Фаст Е.В., рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (№ 07АП-10206/2018) на решение от 17.09.2018 Арбитражного суда Алтайского края по делу № А03-11092/2018 по заявлению Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (656056, г. Барнаул, пр. Комсомольский, 80 А, ИНН <***>, ОГРН <***>) к обществу с ограниченной ответственности «Реал Транс» (656015, г. Барнаул, ул. Свердлова, д. 86 Б, ИНН <***>, ОГРН <***>) о взыскании 2 500 рублей финансовых санкций.

В судебном заседании участвуют представители:

от Пенсионного фонда: без участия, извещен,

от Общества: без участия, извещено,

установил:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края (далее – Пенсионный фонд) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Реал Транс» (далее – Общество) о взыскании 2 500 рублей финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования за отчетные периоды - апрель, май, июнь, июль, август 2016 года.

Решением от 17.09.2018 (резолютивная часть объявлена 12.09.2018) Арбитражного суда Алтайского края в удовлетворении заявленных требований отказано.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, Пенсионный фонд обратился в Седьмой арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить и принять по делу новый судебный акт.

В обоснование апелляционной жалобы ее податель, ссылаясь на статьи 6, 8, 11, 15, 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Федеральный закон № 27-ФЗ), пункт 39 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 21.12.2016 № 766н (далее – Инструкция № 766н), указывает на то, что Общество обоснованно привлечено к ответственности по статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ и положения пункта 39 Инструкции № 766н для освобождения Общества от ответственности в рассматриваемом случае не применимы, поскольку финансовые санкции не применяются в случае корректировки ранее представленных сведений в отношении конкретных застрахованных лиц, в рассматриваемом случае имеет место первичное представление сведений на застрахованных лиц, информация о которых ранее представлена не была; Общество совершило правонарушение, выразившееся в непредставление сведений в установленный срок.

От Общества в порядке статьи 262 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации отзыв не поступил.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание апелляционной инстанции своих представителей не направили. На основании статьи 156 АПК РФ апелляционный суд счел возможным рассмотреть апелляционную жалобу в отсутствие представителей Пенсионного фонда, Общества.

Исследовав материалы дела, изучив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции считает решение суда не подлежащим отмене или изменению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, Общество представило в Пенсионный фонд 05.04.2017 сведения по форме СЗВ-М «дополняющая» за отчетные периоды - апрель, май, июнь, июль, август 2016 года на 1 человека в каждом отчетном периоде, всего на 5 застрахованных лиц.

Пенсионным фондом составлены Акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушении законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования от 28.08.2017: № 032S18170008719 (апрель 2016 года), № 032S18170008720 (май 2016 года), № 032S18170008721 (июнь 2016 года), № 032S18170008722 (июль 2016 года), № 032S18170008723 (август 2016 года).

По результатам рассмотрения указанного акта и материалов проверки, Пенсионным фондом приняты решения от 12.10.2017: № 032S19170010420 (апрель 2016 года), № 032S19170010422 (май 2016 года), № 032S19170010423 (июнь 2016 года), № 032S19170010424 (июль 2016 года), № 032S19170010426 (август 2016 года), о привлечении Общества к ответственности, предусмотренной статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, в виде финансовой санкции в общем размере 2 500 рублей (по 500 рублей за каждое застрахованное лицо по решению Пенсионного фонда за каждый спорный отчетный период).

Обществу выставлены требования от 15.11.2017 об уплате финансовых санкций в общей сумме 2 500 рублей в срок до 05.12.2017.

Поскольку в добровольном порядке требования не исполнены, Пенсионный фонд обратился в арбитражный суд с заявлением о взыскании финансовых санкций.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из отсутствия правовых оснований для взыскания с Общества финансовых санкции ввиду самостоятельной корректировки Обществом ранее представленных в установленные сроки сведений путем направления в Пенсионный фонд дополнительных сведений за указанные периоды.

Суд апелляционной инстанции считает вывод суда первой инстанции соответствующим обстоятельствам, установленным на основании представленных в материалы дела доказательств, исходя из следующих норм права.

Согласно статье 2 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит, в том числе из Федерального закона 27-ФЗ.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона № 27-ФЗ, статьей 6 Федерального закона № 167-ФЗ Общество является страхователем в сфере обязательного пенсионного страхования.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона № 167-ФЗ страхователи обязаны представлять в территориальные органы страховщика, в том числе документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета.

В соответствии с преамбулой Федерального закона № 27-ФЗ данный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании. Этим же законом определены обязанность (статья 15 Федерального закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Федерального закона № 27-ФЗ) представления таких сведений.

Согласно пункту 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) страхователь ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователя данных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

Статьей 16 Федерального закона № 27-ФЗ установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В соответствии со статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Вместе с тем, в силу статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ страхователь имеет право дополнять и уточнять переданные им сведения о застрахованных лицах по согласованию с соответствующим органом Пенсионного фонда Российской Федерации.

Форма «Сведения о застрахованных лицах» СЗВ-М, по которой страхователи представляют в органы Пенсионного фонда сведения о застрахованных лицах, утверждена постановлением Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83п (далее - Постановление № 83п).

Согласно Постановлению № 83п в разделе 3 «Тип формы» указывается один из предлагаемых кодов: «исходная», «дополняющая», «отменяющая».

Представление корректирующих сведений было предусмотрено как пунктами 34 и 41 Инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н, действовавшей в спорный отчетный период (далее - Инструкция № 987н), так и пунктом 39 Инструкции № 766н, действующей на дату предоставления корректирующих сведений (05.04.2017) и на дату привлечения Общества к ответственности (12.10.2017).

Согласно нормам Инструкции № 766н, которая предусматривает случаи и порядок предоставления корректирующих сведений, а также вопросы привлечения и освобождения от ответственности в данном случае, под исправлениями сведений понимаются: случаи ошибочного искажения сведений, которые уже были представлены в Пенсионный фонд; выявление ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки контролирующим органом.

При этом, в соответствии с абзацем 3 пункта 39 Инструкции № 766н страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

Исходя из приведенных взаимосвязанных положений статьи 15 Федерального закона № 27-ФЗ, пункта 34 Инструкции № 987н, пункта 39 Инструкция № 766н и Постановления № 83п следует, что исправления и корректировки сведений вносились и вносятся в форму СЗВ-М в особом порядке при выявлении страхователем ошибки (ошибок) в ранее представленных сведениях в отношении застрахованных лиц.

При этом статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в Пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения Пенсионным фондом, и представить в Пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Из материалов дела следует, что в соответствии в принятыми решениями от 12.10.2017 основанием для привлечения Общества к ответственности по статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ послужил вывод Пенсионного фонда о предоставлении Обществом неполных и недостоверных сведений, предусмотренных пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ, за апрель, май, июнь, июль, август 2016 года на 5 застрахованных лиц вследствие представления страхователем отчетов по форме СЗВ-М «дополняющая» по истечению срока, установленного для подачи отчетности в соответствии со статьей 11 Федерального закона № 27-ФЗ.

С учетом пункта 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в редакции, действующей в спорный период) срок представления сведений о застрахованных лицах за отчетные периоды:

– апрель 2016 года - не позднее 10 мая 2016 года;

– май 2016 года - не позднее 10 июня 2016 года;

– июнь 2016 года - не позднее 11 июля 2016 года (с учетом выходных дней);

– июль 2016 года - не позднее 10 августа 2016 года;

– август 2016 года - не позднее 12 сентября 2016 года (с учетом выходных дней).

Материалами дела подтверждено и Пенсионным фондом по существу не оспаривается, что Общество первоначально представило сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М тип «исходная» за апрель, май, июнь, июль, август 2016 года в отношении 1 застрахованного лица в каждом отчетном периоде (всего на 5 застрахованных лиц), в установленный законом срок.

Пенсионным фондом не отрицается тот факт, что Обществом самостоятельно 05.04.2017 (до момента обнаружения ошибок в сведениях и до вынесения решений Пенсионным фондом) устранены нарушения, допущенные при предоставлении исходных сведений индивидуального (персонифицированного) учета за спорные периоды 2016 года посредством направления в Пенсионный фонд форм СЗВ-М тип «дополняющая» за апрель, май, июнь, июль, август 2016 года, содержащих сведения в отношении 1 застрахованного лица в каждой форме.

Доказательства того, что скорректированные Обществом сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М» тип «дополняющая» за отчетные периоды - апрель, май, июнь, июль, август 2016 года являются неполными и (или) содержат недостоверные сведения, не представлены.

Принимая во внимание то, что формы СЗВ-М тип «исходная» за апрель, май, июнь, июль, август 2016 года направлены Обществом с соблюдением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона № 27-ФЗ (в соответствующей редакции), при этом допущенные ошибки самостоятельно Обществом устранены, что не опровергнуто Пенсионным фондом, Общество реализовало свое право на уточнение (исправление) предоставленных сведений за указанные отчетные периоды, откорректировав их путем направления в адрес Пенсионного фонда дополнительных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М тип «дополняющая») за спорные отчетные периоды до момента обнаружения ошибки Пенсионным фондом, что допускает не применять к Обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ, соответственно оснований для удовлетворения заявленных Пенсионным фондом требований о взыскании с Общества финансовых санкций не имеется.

В ином случае страхователь был бы наказан за добросовестное поведение, связанное с исполнением предусмотренной законом обязанности по представлению сведений о застрахованных лицах, что не отвечает принципу справедливости при привлечении к ответственности за неисполнение публично-правовой обязанности.

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа, является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами ПФР, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Данная позиция согласуется с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 02.07.2018 № 303-КГ18-99 по делу № А73-910/2017, от 01.08.2018 № 306-КГ18-10349, от 01.08.2018 № 309-КГ18-10386, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5700, от 05.09.2018 № 303-КГ18-5702, от 23.10.2018 № 306-КГ18-16433.

Суд апелляционной инстанции руководствуется правовым подходом, изложенным в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 06.02.2018 № 6-П, в соответствии с которым принципы справедливости и соразмерности предполагают пропорциональность не только в санкциях, но и в условиях освобождения от ответственности в зависимости от тяжести содеянного, причиненного ущерба, степени вины и других существенных обстоятельств, не исключая поощрения к правомерному поведению в фискальных правоотношениях.

Доводы апелляционной жалобы о том, что Общество совершило правонарушение, выразившееся в непредставлении сведений в установленный срок, соответственно Общество обоснованно привлечено к ответственности по статье 17 Федерального закона № 27-ФЗ и положения пункта 39 Инструкции № 766н для освобождения Общества от ответственности в рассматриваемом случае не применимы, так как финансовые санкции не применяются в случае корректировки ранее представленных сведений в отношении конкретных застрахованных лиц, в рассматриваемом случае имеет место первичное представление сведений на застрахованных лиц, информация о которых ранее представлена не была, отклоняются апелляционным судом как основанные на неверном толковании указанных норм права, отсутствие в формах СЗВ-М тип «исходная» сведений об одном или нескольких застрахованных лицах не лишает страхователя права представить уточненные сведения в «дополняющей» форме отчетности, законодательно не установлен срок для представления формы СЗВ-М тип «дополняющая» при самостоятельном выявлении ошибки страхователем (статья 17 Федерального закона № 27-ФЗ, пункт 39 Инструкции № 766н).

При этом, необходимо учитывать, что первоначально своевременно представленные страхователем сведения персонифицированного учета, содержащие недочеты, впоследствии самостоятельно исправленные Обществом, не могут расцениваться как неполные (недостоверные) сведения, поскольку они скорректированы в соответствии с действующим законодательством.

Иное толкование Пенсионным фондом положений законодательства, а также иная оценка обстоятельств дела, не свидетельствуют о неправильном применении или нарушении судом первой инстанции норм материального и процессуального права.

В связи с изложенным, оснований для отмены решения суда первой инстанции, установленных статьей 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а равно принятия доводов апелляционной жалобы, у суда апелляционной инстанции не имеется.

Поскольку органы Пенсионного фонда освобождены от уплаты государственной пошлины на основании пункта 1 статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, вопрос о распределении в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебных расходов по государственной пошлине судом апелляционной инстанции не рассматривается.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции

постановил:

решение от 17.09.2018 Арбитражного суда Алтайского края по делу № А03-11092/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Барнауле Алтайского края - без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления его в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через Арбитражный суд Алтайского края.

Председательствующий

ФИО1

Судьи

ФИО2

ФИО3