Решение от 7 ноября 2024 г. по делу № А56-71354/2024

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

191124, Санкт-Петербург, ул. Смольного, д.6

http://www.spb.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А56-71354/2024
08 ноября 2024 года.
г.Санкт-Петербург


Резолютивная часть решения объявлена 02 октября 2024 года.

Полный текст решения изготовлен 08 ноября 2024 года.

Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области

в составе: судьи Золотаревой Я.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Киреевой О.В.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению:

заявитель: общество с ограниченной ответственностью «Газпром сера» (199034, г.Санкт-Петербург, вн.тер.г. муниципальный округ № 7, 13-я линия В.О., д. 14, литера Б, помещ. 1-Н, часть 258, ОГРН: <***>, дата регистрации: 20.03.2008, ИНН: <***>),

заинтересованное лицо: Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (194214, г.Санкт-Петербург, вн.тер.г. муниципальный округ Светлановское, пр.Энгельса, д.73, лит.А; ОГРН: <***>, дата регистрации: 05.03.1998, ИНН: <***>),

о признании недействительным решения от 18.03.2024 № 78302350002395 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, с ходатайством о восстановлении срока на обжалование,

при участии:

от заявителя – ФИО1, паспорт, Единый государственный реестр юридических лиц (генеральный директор),

от заинтересованного лица – не явился, извещен,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Газпром сера» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным уведомления Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области (далее – заинтересованное лицо, Фонд, Отделение) от 18.03.2024 № 78302350002395 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, в части доначисления и предложения уплатить недоимку в сумме 6203 рублей 58 копеек, а также предложения уплатить штрафы и пени в сумму 1240 рублей 72 копеек, 962 рублей 85 копеек с ходатайством о восстановлении срока на обжалование.

В судебном заседании заявитель поддержал требования, представив истребованные судом документы, в том числе подлинные платежные документы об уплате государственной пошлины.

Заинтересованное лицо в судебное заседание не явилось, о времени и месте судебного разбирательства извещено надлежащим образом: до начала судебного заседания от Фонда в электронном виде поступил отзыв на заявление, в котором заинтересованное лицо просило отказать Обществу в удовлетворении требований.

Суд признал дело подготовленным к судебному разбирательству и при отсутствии возражений со стороны лиц, участвующих в деле, завершил предварительное судебное заседание и открыл судебное заседание в первой инстанции.

В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) дело рассмотрено по имеющимся доказательствам в отсутствие Фонда.

Исследовав материалы по делу, заслушав доводы заявителя и оценив представленные сторонами доказательства, суд установил следующие обстоятельства.

Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных случаях установлены и определены Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

Общество в соответствии со статьями 3 и 6 Закона № 125-ФЗ является страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и плательщиком страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Согласно абзацам 7, 12, 13 статьи 3 Закона № 125-ФЗ об основных понятиях, используемых для целей названного Федерального закона, страхователь – юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающая граждан Российской Федерации) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с пунктом 1 статьи 5 настоящего Федерального закона; под страховым взносом понимается обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Страховой тариф – это ставка страхового взноса, исчисленная исходя из сумм выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаемых в базу для начисления страховых взносов в соответствии со статьей 20.1 Закона № 125-ФЗ.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 17 Закона № 125-ФЗ страхователь обязан в установленном порядке и в определенные страховщиком сроки начислять и перечислять страховщику страховые взносы.

Страховщик (Фонд) в силу подпункта 8 пункта 2 статьи 18 названного Закона обязан контролировать деятельность страхователя по исполнению им обязанностей, предусмотренных статьей 17 Закона № 125-ФЗ. Одним из видов такого контроля является проведение документальных выездных проверок страхователей.

Фондом в отношении Общества в соответствии со статьей 26.16 Закона № 125-ФЗ проведена выездная проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов страхователем, правильности подтверждения страхователем основного вида экономической деятельности за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, по результатам которой 08.02.2024 составлен акт выездной проверки № 78302350002393, содержащий сведения о выявленных нарушениях.

В названном акте, в частности, указано, что страхователь несвоевременно и не в полном объеме перечислял страховые взносы, выявлено занижение базы для начисления страховых взносов, не начислены страховые взносы на выплаты, произведенные работникам, в том числе:

- на возмещение затрат по уплате первоначального взноса по ипотечным кредитам в сумме за 2020 год – 900 000 рублей, за апрель 2021 года – 150 000 рублей. Не начисленные страховые взносы составили за 2020 год – 1800 рублей, за 2021 год – 300 рублей;

- в январе 2021 года на компенсацию стоимости спортивных абонементов в сумме 20 900 рублей. Не начисленные страховые взносы составили 41 рубля 80 копеек;

- в 2021 – 2022 годах на ежемесячные пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет в сумме за 2021 год – 617 877 рублей 63 копеек, за 2022 год – 373 773 рублей 76 копеек. Не начисленные страховые взносы составили за 2021 год – 1235 рублей 76 копеек, за 2022 год – 747 рублей 55 копеек;

- в 2021-2022 годах на компенсацию расходов работникам (родительской платы) на содержание детей в дошкольных учреждениях в сумме за 2021 год – 31 908 рублей, за декабрь 2022 года – 18 304 рублей. Не начисленные страховые взносы составили за 2021 год – 63 рублей 82 копеек, за 2022 год – 36 рублей 61 копеек;

- в 2021-2022 годах на компенсацию стоимости приобретенных работниками санаторно-курортных, туристических и других путевок в санатории, профилактории и дома отдыха в сумме за 2021 год – 711 295 рублей 02 копеек, за 2022 год – 51 960 рублей. Не начисленные страховые взносы составили за 2021 год – 1422 рублей 58 копеек, за 2022 год – 103 рублей 92 копеек;

- в июне 2022 года на дополнительные отпуска для поиска работы в связи с сокращением штата, в сумме 137 929 рублей 92 копеек. Не начисленные страховые взносы составили 275 рублей 86 копеек;

- в июне-июле 2022 годов на суммы материальной помощи в связи с сокращением штата, оказываемой работодателями своим работникам свыше 4000 рублей на одного работника за расчетный период в сумме 87 840 рублей. Не начисленные страховые взносы составили 175 рублей 68 копеек.

Всего неучтенная сумма выплат в пользу работников составила 3 101 788 рублей 33 копеек, сумма неуплаченных страховых взносов – 6203 рублей 58 копеек.

На основании пункта 4 статьи 22 Закона № 125-ФЗ страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 24 Закона № 125-ФЗ страхователи ежеквартально представляют в установленном порядке территориальному органу страховщика по месту их регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме, установленной страховщиком по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования: на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Пунктами 1 и 13 статьи 26.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, а также пеней, производится взыскание недоимки и пени по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

По статье 26.29 Закона № 125-ФЗ неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения облагаемой базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления сумм страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, а умышленное совершение указанных деяний – в размере 40 процентов причитающейся к уплате суммы страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3, пунктом 6 статьи 26.11 Закона № 125-ФЗ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в период просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Фондом за несвоевременное перечисление страховых взносов начислены пени в сумме 962 рублей 85 копеек.

Решением Отделения от 18.03.2024 № 78302350002395 Общество привлечено к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 26.20 Закона № 125-ФЗ: на основании статьи 26.29 Закона № 125-ФЗ Обществу начислен штраф в размере 20% от причитающейся к уплате суммы страховых взносов в сумме 1240 рублей 72 копеек; за уплату страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными сроки Обществу по состоянию на 01.01.2023 начислены пени в соответствии со статьей 26.11 Закона № 125-ФЗ в сумме 962 рублей 85 копеек; Обществу предложено уплатить недоимку в сумме 6203 рублей 58 копеек.

Общество не согласилось с решением Отделения, что послужило основанием для обращения в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с пунктами 1, 3, 8 статьи 26.21 Закона № 125-ФЗ страхователь имеет право обжаловать решения и иные акты ненормативного характера территориального органа страховщика (далее – акты территориального органа страховщика), действия (бездействие) его должностных лиц, связанные с осуществлением контроля за уплатой страховых взносов, полнотой и достоверностью сведений и документов, представляемых для назначения и выплаты обеспечения по страхованию, если, по мнению страхователя, акты территориального органа страховщика, действия (бездействие) его должностных лиц нарушают его права. Акты территориального органа страховщика, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим органом страховщика или вышестоящим должностным лицом территориального органа страховщика.

Согласно пункту 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.06.2022 № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» в том случае, когда организация в установленные законодательством сроки по своему усмотрению обжаловала решение в вышестоящий орган и в удовлетворении жалобы отказано, соответствующее решение, также может быть оспорено в суде. В этом случае обращение с жалобой может являться основанием для восстановления срока (часть 4 статьи 198 АПК РФ).

В силу статьи 117 АПК РФ процессуальный срок подлежит восстановлению по ходатайству лица, участвующего в деле, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; арбитражный суд восстанавливает пропущенный процессуальный срок, если признает причины пропуска уважительными.

Поскольку согласно представленным в материалы дела документам заявитель 21.05.2024 направлял Отделению жалобу № С-125 на решение от 18.03.2024 № 78302350002395, а Отделение, рассмотрев жалобу, направило страхователю письмо от 17.06.2024 № ВБ-89-05/151849 об отсутствии оснований для пересмотра решения, суд признает наличие оснований для восстановления пропущенного срока для обращения в суд (заявление направлено в суд в электронном виде 17.07.2024).

Судом не приняты возражения заявителя в части выплат на возмещение затрат по уплате первоначального взноса по ипотечным кредитам, компенсацию стоимости спортивных абонементов, ежемесячных пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, компенсацию расходов работникам (родительской платы) на содержание детей в дошкольных учреждениях, компенсацию стоимости, приобретенных работниками санаторно-курортных, туристических и других путевок в санатории, профилактории и дома отдыха Общества.

В соответствии с пунктом 1 статьей 20 Закона № 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, если в соответствии с указанными договорами страхователь обязан (уплачивать страховщику страховые взносы.

Пунктом 2 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пункта 1 статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статьи 20.2 Закона № 125-ФЗ, является исчерпывающим.

Таким образом, все выплаты в пользу застрахованных (вне зависимости от основания для начисления в соответствии с коллективным договором или положениями, приказами руководителя), производимые работодателем в рамках трудовых отношений, в том числе как на основании положений трудовых договоров, так и при отсутствии положений о тех или иных выплатах в указанных договорах, но производимые в связи с наличием трудовых отношений между работником и работодателем, на основании статьи 20.1 Закона № 125-ФЗ облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке, за исключением сумм, указанных в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ.

Выплаты на возмещение затрат по уплате первоначального взноса по ипотечным кредитам, компенсацию стоимости спортивных абонементов, ежемесячные пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, компенсацию расходов работникам (родительской платы) на содержание детей в дошкольных учреждениях, компенсацию стоимости, приобретенных работниками санаторно-курортных, туристических и других путевок в санатории, профилактории и дома отдыха не указаны в статье 20.2 Закона № 125-ФЗ, в связи с чем они подлежат обложению страховыми взносами как выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений в соответствии с положениями Закона № 125-ФЗ.

Согласно статье 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – ТК РФ), трудовые отношения – отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 ТК РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора, заключаемого ими в соответствии с настоящим Кодексом.

Под платой за выполнение работником трудовой функции согласно статье 129 ТК РФ понимается заработная плата, которая представляет собой вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также полагающиеся работнику компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Как предусмотрено статьей 135 ТК РФ, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Кроме того, системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьей 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 ТК РФ регулирует социально-трудовые отношения.

Согласно статье 40 ТК РФ, коллективный договор – правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. Действие положений коллективного договора распространяется только на работников организации, соответственно, подразумевает наличие трудовых отношений между работником и работодателем. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими.

Однако, в пункте 1.2 Раздела 1 Положения о социальном обеспечении работников заявителя, утвержденного общим собранием участников заявителя, протоколом от 18.12.2017 № 19/2017 указано, что данное Положение вводится в целях эффективного решения задач по управлению персоналом, повышения мотивации работников для достижения целей и задач, стоящих перед организацией, а также в соответствии с пунктом 1.3 Положения включаются в совокупный доход и подлежат налогообложению в установленном порядке.

В соответствии со статей 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) –вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

При этом ТК РФ выделяет два вида компенсационных выплат: исходя из статьи 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанное выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей. Согласно статье 129 ТК РФ доплаты и надбавки рассматриваются как часть заработной платы работника.

Поскольку суммы компенсационных выплат на возмещение затрат по уплате первоначального взноса по ипотечным кредитам, компенсации стоимости спортивных абонементов, ежемесячные пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, компенсацию расходов работникам (родительской платы) на содержание детей в дошкольных учреждениях, компенсацию стоимости, приобретенных работниками санаторно-курортных, туристических и других путевок в санатории, профилактории и дома отдыха выплачиваются на основании локального нормативного акта (Положения Общества), а не в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, суммы таких выплат подлежат обложению страховыми взносами в общем порядке.

Частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) установлено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Поскольку действия Фонда при принятии решения от 18.03.2024 полностью соответствовали требованиям закона, а действия заявителя исключали возможность принятия заинтересованным лицом иного решения, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований.

При принятии решения арбитражный суд распределяет судебные расходы.

В соответствии со статьей 101 АПК РФ в состав судебных расходов входит государственная пошлина.

Платежным поручением от 17.07.2024 № 338593 представитель Общества уплатил государственную пошлину в размере 3000 рублей (операция по карте от 16.07.2024, номер операции (СУИП) 560311923150ONLG).

В соответствии с пунктом 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В связи с отказом в удовлетворении требований Общества расходы заявителя по уплате государственной пошлины остаются на нём.

Руководствуясь статьями 110, 115, 117, 167-170, 201, Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

Восстановить обществу с ограниченной ответственностью «Газпром сера» пропущенный срок на обжалование решения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 18.03.2024 № 78302350002395.

Отказать обществу с ограниченной ответственностью «Газпром сера» в удовлетворении требований о признании недействительным решения Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Санкт-Петербургу от 18.03.2024 № 78302350002395 о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения, выявленного по результатам проверки правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Решение может быть обжаловано в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Судья Золотарева Я.В.