Решение от 11 сентября 2020 г. по делу № А62-2670/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г.Смоленск, 214001

http:// www.smole№sk.arbitr.ru; e-mail: i№fo@smole№sk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ


РЕШЕНИЕ

город Смоленск

11.09.2020 Дело № А62-2670/2020

Резолютивная часть решения оглашена 04.09.2020

Полный текст решения изготовлен 11.09.2020

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Ерохина А. М.

при ведении протокола судебного заседания

помощником судьи Козловым А.А.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

закрытого акционерного общества «ВС Транслогистика» (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области

о признании незаконным и отмене постановления № 67141935110046500011 от 19.03.2020 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ,

при участии:

от заявителя: не явился (уведомлен надлежаще);

от административного органа: ФИО1 - представитель по доверенности,

У С Т А Н О В И Л:

Закрытое акционерное общество «ВС Транслогистика» (далее – заявитель, Общество, ЗАО «ВС Транслогистика») обратилось в арбитражный суд к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Смоленской области (далее – Инспекция, налоговый орган) с заявлением о признании незаконным и отмене постановления № 67141935110046500011 от 19.03.2020 о назначении административного наказания по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Определением суда от 15.04.2020 заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства в соответствии с положениями статьи 227 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Определением от 28.05.2020 в целях всестороннего и полного исследования доказательств и обстоятельств дела суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства.

Ответчиком представлен отзыв, в котором просит оставить оспариваемое постановление без изменений.

Суд, в порядке статьи 156 АПК РФ рассматривает дело в отсутствие заявителя, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 АПК РФ все имеющиеся в материалах дела документы, суд пришел к следующему выводу.

Как следует из материалов дела ЗАО «ВС Транслогистика» является резидентом Российской Федерации и имеет счет (вклад) № <***>, открытый 21.02.2012 в ОАО «Приорбанк», находящемся в Республике Беларусь.

28.04.2018 заявитель представил в налоговый орган отчет о движении средств по счету (вкладу) № <***>, за 1-й квартал 2018 г. с приложением копий выписок в виде электронных документов.

21.10.2019 Инспекция направила в адрес общества уведомление № 07-08/13774, в котором указала на необходимость представления надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов к отчетам о движении денежных средств по указанному счету за 1 квартал 2018 г., а именно переведенных электронных документов с иностранного языка на русский язык и заверенных нотариусом Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

07.11.2019 заявителем в установленные законодательством сроки представлены отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за указанный период.

По результатам проведенной в отношении Общества проверки соблюдения валютного законодательства в части соблюдения им порядка предоставления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации вместе с подтверждающими банковскими документами налоговым органом составлен акт от 11.12.2019 № 671420190008004, из которого усматривается нарушение ЗАО «ВС Транслогистика» требований пункта 7 Правил предоставления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819, выразившееся в представлении в налоговый орган отчета о движении средств по счету (вкладу) № <***> за 1-й квартал 2018 г. с приложением копий выписок из банка без нотариального перевода с иностранного на русский язык.

Усмотрев в действиях заявителя признаки состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административном правонарушении (далее – КоАП РФ), Инспекцией составлен протокол об административном правонарушении № 67141935110046500001 от 17.12.2019, по результатам рассмотрения которого вынесено постановление о назначении административного наказания № 67141935110046500011 от 29.03.2020 (далее – постановление), в соответствии с которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, назначено наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 руб.

Заявитель с указанным постановлением не согласился, считает его незаконным и подлежащим отмене, ссылаясь на отсутствие события вмененного ему правонарушения, поскольку в приложенных к отчету электронных выписках не содержатся данные на иностранном языке, а применяется метод транслитерации (русский текст исполнен латиницей), что не требует перевода, в связи с чем обратился в суд с настоящим заявлением.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ, административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу положений частей 6, 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела. При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее по тексту также - Закон № 173-ФЗ) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным Банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации (далее - Правила № 819).

Пунктом 4 Правил № 819 (в редакции, действовавшей на дату возникновения обязанности по представлению документов) предусмотрена обязанность резидента ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В пункте 7 Правил № 819 определено, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов.

Объектом данных правонарушений являются общественные отношения, возникающие в сфере валютного регулирования и валютного контроля, в частности, при осуществлении резидентами валютных операций.

Объективная сторона выражается в действиях (бездействии), повлекших несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Из материалов дела усматривается, что по итогам 1 квартала 2018 г. 28.04.2020 обществом представлен в налоговый орган отчет о движении денежных средств по расчетному счету № <***> с приложением выписок в виде электронных документов без перевода с иностранного языка и не заверенных нотариусом соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Факт представления в налоговый орган выписки по счету (вкладу) № <***> с 01.01.2020 по 31.03.2018 с нарушением требований пункта 7 Правил № 819 подтверждается материалами дела, в том числе, актом от 11.12.2019 № 671420190008004, протоколом об административном правонарушении № 67141935110046500001 от 17.12.2019.

Обществом доказательства того, что у него отсутствовала реальная возможность для соблюдения установленных правил валютного законодательства Российской Федерации и принятия всех разумных и зависящих от него мер по их соблюдению, не представлены.

Использование метода транслитерации (исполнение русского текста латиницей) не подменяет обязанности по соблюдению требований, установленных пункте 7 Правил № 819, в связи с чем суд соглашается с позицией налогового органа о том, что доводы общества в указанной части носят субъективный характер и не основаны на нормах действующего законодательства.

Требования о привлечении к административной ответственности предъявлены в пределах срока давности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ. Процедура производства по делу об административном правонарушении соблюдена, проверочные мероприятия осуществлены уполномоченными лицами в установленном законом порядке, процессуальных нарушений, которые носили бы существенный характер и не позволили всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело, судом не установлено. Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении в соответствии со статьей 24.5 КоАП РФ судом не усматривается.

Оснований для применения положений статей 2.9 и 4.1.1 КоАП РФ, предусматривающих возможность соответственно освобождения от административной ответственности при малозначительности совершенного правонарушения или замены назначенного субъекту малого предпринимательства штрафа на предупреждение, судом не установлено.

Таким образом, налоговый орган пришел к правильному выводу о наличии вины заявителя в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, в связи с чем в удовлетворении требований о признании незаконным и отмене постановления № 67141935110046500011 от 19.03.2020 надлежит отказать.

Руководствуясь статьями 167 - 170, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении требований закрытого акционерного общества «ВС Транслогистика» (ОГРН <***>; ИНН <***>) отказать.

Решение арбитражного суда вступает в законную силу по истечении 10 дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в апелляционном порядке в течение десяти дней после его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула) и в кассационном порядке в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции и имеются основания, предусмотренные частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья А.М. Ерохин