Решение от 8 апреля 2020 г. по делу № А27-3441/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Красная ул., д.8, Кемерово, 650000;

информационно-справочная служба (3842) 58-43-26; факс (3842) 58-37-05

www.kemerovo.arbitr.ru; info@kemerovo.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А27-3441/2020
город Кемерово
08 апреля 2020 года
Резолютивная часть решения принята 08 апреля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 08 апреля 2020 года


Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Потапова А.Л. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коротковой К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Шахта «Алардинская» (Кемеровская область-Кузбасс, г. Калтан, ОГРН <***>, ИНН <***>)

к Государственному учреждению - Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Осинники Кемеровской области (межрайонное) (Кемеровская область - Кузбасс, г. Осинники, ОГРН <***>, ИНН <***>,)

о признании недействительным решения от 13.11.2019 №22

в отсутствие представителей сторон,

у с т а н о в и л :

общество с ограниченной ответственностью «Шахта «Алардинская» (далее по тексту – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением, которым просило суд признать недействительным решение № 22 от 13.11.2019г., вынесенное Управлением Пенсионного Фонда РФ в г. Осинники Кемеровской области (межрайонное), взыскать уплаченную государственную пошлину в размере 3000 руб.

Заявитель и Управление Пенсионного Фонда РФ в г. Осинники Кемеровской области (межрайонное) о судебном заседании уведомлены надлежаще, заявили ходатайства о рассмотрении дела в отсутствие своих представителей.

Принимая во внимание поступившие от сторон ходатайства, суд, признав дело подготовленным и завершив подготовку дела, рассмотрел его по существу в отсутствие представителей сторон на основании ст.156 АПК РФ.

Как следует из материалов дела, Управлением Пенсионного Фонда РФ в г. Осинники Кемеровской области (межрайонное) (далее по тексту – Пенсионный фонд, УПФР) проведена выездная проверка в отношении Общества за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 г. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. По результатам проверки составлен акт выездной проверки № 22 от 08.10.2019 г., в последующем вынесено Решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности № 22 от 13.11.2019.

Не согласившись с данным решением, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением. Оспаривая решение УПФР, Общество считает его незаконным, принятым не в соответствии с положениями части 1 статьи 7, пункта 7 части 1 статьи 9, пункта 1 части 1 статьи 5, части 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон N 212-ФЗ), статьи 15, 16, 57, 129, 135, 325 Трудового кодекса РФ, пункта 4 части 1 статьи 4.2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», подп. 3 пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования», пункта 7 статьи 15 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», пункта 10 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановление Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, пункта 18 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 N 101.

Общество не согласно с произведенными УПФР доначислениями страховых взносов в общей сумме 92 722, 35 руб., в том числе на выплаты материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, превышающей 4 000 руб. в год на одного работника (материальная помощь сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за детьми в возрасте от 1,5 до 3-х лет, материальная помощь в связи с экстренными обстоятельствами, материальная помощь на лечение). Общество считает, что данные выплаты материальной помощи не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

В части доначисления страховых взносов в размере 422 847, 87 руб. на сумму компенсации проезда к месту отдыха и обратно работников и членов их семей, а также соответствующих сумм пени и штрафов, Общество считает, что такие выплаты носят единовременный характер, а не систематический, не относятся к фонду заработной платы. Общество полагает, что указанные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Также Общество не соглашается с дополнительными начислениями страховых взносов в сумме 115 327, 97 руб. по не принятым к зачёту расходам на цели обязательного страхования 425 553, 40 руб. Общество считает, что отказ территориального органа ФСС в принятии к зачету расходов по выплате страхового обеспечения, заявленных страхователем к возмещению из средств ФСС, влечет за собой лишь обязанность страхователя перечислить в бюджет ФСС страховые взносы, начисленные в установленном порядке и не погашенные в компенсационном порядке исполнением встречной обязанности ФСС по возмещению страхователю произведенных расходов по страховому обеспечению. Обязанности страхователя начислять страховые взносы на суммы непринятых к зачету расходов текущее законодательство не предусматривает.

Согласно поступившего отзыва Управление ПФ РФ с заявленными требованиями не согласно в полном объеме, по существу предъявленных требований возражает. УПФР со ссылками на положения пункта 11 части 1 статьи 9, статьи 7, части 1 статьи 8, пункта 1 части 1 статьи 9 Закона №212- ФЗ, статьи 15, статьи 129, статьи 135 Трудового Кодекса Российской Федерации, положениях Федерального закона от 29.12.2006г. №255-ФЗ, Федерального закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ, считает оспариваемое решение законным и обоснованным.

УПФР указывает, что в соответствии с пунктом 11 части 1 статьи 9 Закона №212- ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателем своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период. Общество же в нарушение пункта 11 части 1 статьи 9 Закона №212- ФЗ не включило в базу для начисления страховых взносов материальную помощь, выплаченную своим сотрудникам, которая превышает 4 000 рублей. УПФР считает, что произведенные выплаты и вознаграждения независимо от их характера являются выплатами в виде материальной помощи в рамках трудовых отношений, определенных ст. 15 Трудового Кодекса Российской Федерации. Соответственно, на суммы материальной помощи, выплачиваемые сверх установленного размера 4000,00 рублей, не подлежащего обложению страховыми взносами, должны начисляться страховые взносы.

В отношении сумм компенсации проезда к месту отдыха и обратно работников и членов их семей УПФР указывает, что в соответствии с п.7 ст.9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях при условии, если такая оплата предусмотрена Законодательством РФ, и условиями трудового договора, или коллективного договора. Постановлением Совета Министров СССР от 10.11.1967г. № 1029 «О порядке применения Указа Президиума Верховного совета СССР от 26.09.1967г. «О расширении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера» утвержден Перечень районов Крайнего севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, на которые распространяется действие Указов Президиума Верховного Совета СССР от 10.02.1960г. и от 26.09.1967г. о льготах для лиц, работающих в этих районах и местностях. В данном Перечне территория Кемеровской области, как субъект Российской Федерации не поименована. Поскольку Кемеровская область, как субъект РФ не содержится в Перечне, поэтому льготы, предусмотренные для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, не распространяются на работников предприятия.

Кроме того, УПФР указывает, что спорные выплаты произведены в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ.

Также УПФР указывает, что в результате проведения совместной выездной проверки с ФСС РФ – филиалом №15 на основании Федерального закона от 29.12.2006г. №255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и (или) Федерального закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» выявлены не принятые к зачету расходы на выплату пособий по обязательному социальному страхованию, произведенные страхователем-плательщиком страховых взносов, в общей сумме 425 553,40 руб. Указанные выплаты УПФР считает не включенными в базу для начисления страховых взносов в нарушение части 1 статьи 8 Закона № 212 – ФЗ.

Таким образом, УПФР полагает обоснованным и законным оспариваемое Обществом решение.

Более подробно позиция сторон изложена в заявлении, отзыве на него.

Оценив в соответствии со статьей 71 АПК РФ представленные доказательства и фактические обстоятельства дела, суд признал заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

1. Из материалов дела следует, что в отношении Общества проведена выездная проверка правильности исчисления и уплаты страховых взносов за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 г. В рассматриваемый временной период правоотношения в сфере исчисления, уплаты, взыскания страховых взносов регулировались Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009 г. "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее по тексту – Федеральный закон №212-ФЗ).

С 01.01.2017 г. вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" которым признан утратившим силу Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 30, ст. 3738).

Принимая во внимание переходные положения законодательства, установленные ст.ст.19-20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, суд признал подлежащими применению к рассматриваемому периоду положения Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009 г., действующего до 01.01.2017 г.

Кроме того, статьей 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ установлено, что контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечислению) страховых взносов за отчетные периоды до 01.01.2017 г. осуществляется органами Пенсионного фонда РФ в порядке, действовавшем до вступления в силу настоящего закона.

Таким образом, положениями Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ администрирование спорных платежей возложено на органы Пенсионного фонда РФ, которое является заинтересованным лицом по делу.

2. Согласно пункта А оспариваемого Обществом решения Пенсионный фонд по итогам проверки признал, что произведенные Обществом выплаты работникам, которые не приняты к зачету расходам по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности признаются объектом обложения страховыми взносами и подлежат обложению на общих основаниях в соответствии с ч.1 ст.8 Закона №212-ФЗ. В результате совместной сверки с ФСС РФ - филиал №15 не приняты к зачету расходы Общества на выплату пособий по ОСС, произведенные им с нарушением требований законодательства и иных нормативно-правовых актов по обязательному страхованию либо не подтвержденных документально в установленном порядке на сумму 425553,40 руб.

Разрешая дело в данной части, суд руководствуется положениями ст. 65, ч.5 ст. 200 АПК РФ, согласно которых обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, возлагается на орган, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

По итогам исследования оспариваемого Обществом решения, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение основания нарушения выплат страхового обеспечения, то есть нарушения Обществом страхового законодательства РФ, не содержит.

Доводы УПФР о правомерности доначисление страховых взносов по основанию не принятия ФСС РФ к зачету расходов на выплату пособия по обязательному социальному страхованию судом признаны не обоснованными.

Согласно ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ база для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч.1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных организациями за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

На основании статьи 1.2 Федерального закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - это обязательные платежи, осуществляемые страхователями в Фонд социального страхования Российской Федерации в целях обеспечения обязательного социального страхования застрахованных лиц на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Статьей 3 Федерального закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ определено, что финансовое обеспечение расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам осуществляется за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации, а также за счет средств страхователя в случаях, предусмотренных пунктом 1 части 2 настоящей статьи.

В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету в счет уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации (статья 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 года № 255-ФЗ). В соответствии с частью 5 статьи 4.7 Закона № 255-ФЗ решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения вместе с требованием об их возмещении направляется страхователю в течение трех дней со дня вынесения решения. На основании п. 6 ст.4.7 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ в случае, если в срок, установленный в указанном требовании, страхователь не произвел возмещение расходов, не принятых к зачету, решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения является основанием для взыскания со страхователя недоимки по страховым взносам, образовавшейся в результате осуществления таких расходов. В соответствии с п.9 ст.2 Закона № 212-ФЗ недоимка определена как сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законом срок.

Из вышеуказанных норм следует, что непринятые ФСС расходы являются недоимкой по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, возложение на Общество обязанности по уплате страховых взносов не соответствует указанным выше нормам права, так как базой для исчисления спорных сумм явились непринятые страховщиком к зачету расходы. Расходы, понесенные организацией в счет начисленных страховых взносов и непринятые к учету, являются неуплаченными страховыми взносами и к объекту обложения страховыми взносами на пенсионное страхование не относятся. Согласно п.1 ст.9 Закона №212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Следовательно, факт непринятия расходов в виде выплат по обязательному социальному страхованию не меняет их правового статуса как пособий, не придает им характер вознаграждения, связанного с выполнением трудовой функции, и не обязывает включать указанные суммы в базу для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Как указывалось ранее, оспариваемое решение УПФР не содержит оснований, по которым такие выплаты были квалифицированы УПФР в качестве вознаграждения работников. Обстоятельств неверности исчисления страховых взносов, выплаты работникам вознаграждения под прикрытием страховых взносов, суд в ходе судебного разбирательства не установил. При названных обстоятельствах суд признал отсутствие оснований признания произведенных Обществом выплат не в качестве выплат не социальной направленности, в связи с чем, признал заявление в данной части подлежащее удовлетворению.

3. Согласно п.Б решения УПФР Обществу доначислены страховые взносы на суммы выплаченной материальной помощи работникам по уходу за детьми в возрасте от 1,5 до 3 лет, превышающие 4000 руб.

Согласно п.В решения УПФР Обществу доначислены страховые взносы на суммы выплаченной материальной помощи работникам на лечение, в связи с экстренными обстоятельствами по их заявлениям и на основании приказов руководителя, в отношении сумм превышающие 4000 руб.

Разрешая дело в отношении пунктов «Б» и «В» оспариваемого решения УПФР, суд исходит из нижеследующих положений.

Согласно ст. 7, 9 Федерального закона №212-ФЗ страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование облагаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и не подпадающие под исключения, предусмотренные ст.9 Федерального закона № 212-ФЗ.

Статьей 15 Трудового кодекса РФ определено, что трудовые отношения - это отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Статьей 57 Трудового кодекса РФ предусмотрена возможность включения сторонами в трудовой договор дополнительных положений, в частности об улучшении социально-бытовых условий работника и членов его семьи.

В статье 129 Трудового кодекса РФ закреплено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Как указывалось ранее, объектом начисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию являются выплаты, произведенные работнику за определенный трудовой результат. При этом сам по себе факт наличия трудовых отношений между заявителем и его работниками не является основанием для вывода о том, что все выплаты, которые начисляются данным работникам, представляют собой оплату их труда.

Согласно правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении Президиума от 14.05.2013 № 17744/12, выплаты, носящие социальный характер, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Из материалов дела следует, что рассматриваемые выплаты носят социальный характер и не связаны с выплатой за выполнение работниками трудовых функций. Суд находит обоснованными доводы заявителя, что такие выплаты предусмотрены локальным нормативным актом организации (Коллективным договором Общества), которые носят характер договоренности между работодателем и коллективом его сотрудников в социальной сфере и заключенных с участием профсоюзной организации. Изучив доводы в отношении порядка формирования таких компенсационных выплат, суд находит обоснованными позицию Общества, что такие выплаты и их размер не зависел от объема, качества и иных показателей выполняемой сотрудником работы. Таким образом, суд признал отсутствие по делу доказательств, свидетельствующих о том, что такие выплаты являлись оплатой труда работников, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада работников, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа.

Оспариваемое Обществом решение УПФР не содержит оснований, по которым такие выплаты были квалифицированы УПФР в качестве вознаграждения работников. Обстоятельств неверности исчисления Обществом страховых взносов, выплаты работникам вознаграждения под прикрытием выплаты компенсации суд в ходе судебного разбирательства не установил. Как следствие, по итогам исследования и оценки материалов дела суд признал, что при вышеназванных обстоятельствах отсутствуют основания считать произведенные Обществом выплаты не социальной направленности.

Далее, в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период.

К материальной помощи относятся выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции и направлены на удовлетворение его социальных потребностей, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события.

Суд повторно отмечает, что в силу статьи 135 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, определению объекта обложения страховыми взносами отвечают только те выплаты работникам, которые связаны с выполнением им возложенных на него трудовых обязанностей и зависят от результатов труда. Следовательно, выплаты, которые не отвечают признакам, характерным для оплаты труда, не облагаются страховыми взносами.

Редакционные изменения, внесенные Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в часть 1 статьи 7 Закона N 212-ФЗ с 01.01.2011, в части замены слов "по трудовым договорам" на слова "в рамках трудовых отношений" не изменяют характер и социальную направленность спорных выплат.

В рассматриваемом случае из дела следует, что спорные выплаты Обществом произведены на основании и в порядке действующего в Общества Положения об определении порядка и размеров предоставления работникам материальной помощи, являющегося частью коллективного соглашения. Следовательно, суд признает обоснованными доводы Общества о социальной направленности данных выплат, которые в силу вышеизложенного не подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

4. Согласно п.Г решения УПФР Обществу доначислены страховые взносы на суммы оплаты работникам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно.

Разрешая дело в данной части, суд исходит из нижеследующих положений.

Статьей 9 Федерального закона № 212-ФЗ был установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. На основании пункта 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.

Возможность компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту проведения отпуска в пределах территории Российской Федерации и обратно предусмотрена статьей 325 Трудового кодекса Российской Федерации и статьей 33 Закона РФ от 19.02.1993 № 4520-1 "О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях". Размер, условия, порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, финансируемых из бюджета субъекта Российской Федерации, устанавливаются органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, - органами местного самоуправления, у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, - коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Оплата расходов проезда к месту отдыха и обратно у Общества предусмотрено разделом 8 Коллективного договора на 2013-2016 годы.

В соответствии с пунктом 3 постановления Верховного Совета Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 о порядке введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» государственные гарантии и компенсации, предусмотренные указанным Законом, распространяются на районы Севера, в которых начисляются районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, но не отнесенные к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

Согласно Отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на период с 1 апреля 2013 года по 31 марта 2016 года (утв. Российским независимым профсоюзом работников угольной промышленности, Общероссийским отраслевым объединением работодателей угольной промышленности 01.04.2013 и которое прошло уведомительную регистрацию в Федеральной службе по труду и занятости) для организаций угольной промышленности, расположенных в районах Республик Бурятии, Хакасии, а также Приморского, Хабаровского, Красноярского и Забайкальского краев, Амурской, Иркутской, Кемеровской областей, и не вошедших в перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, Работодатель производит компенсацию расходов на оплату стоимости проезда Работникам, уполномочившим Профсоюз представлять их интересы в установленном порядке, и членам их семей один раз в три года к месту использования ежегодного отпуска и обратно в пределах территории Российской Федерации любым видом транспорта (кроме такси), в том числе личным легковым.

Данное Отраслевое соглашение является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающим общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений в организациях угольной промышленности, независимо от их организационно-правовых форм и видов собственности, заключенным в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральным законодательством, а также Конвенциями МОТ, действующими в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Целями трудового законодательства являются установление государственных гарантий трудовых прав и свобод граждан, создание благоприятных условий труда, защита прав и интересов работников и работодателей. Основными задачами трудового законодательства являются создание необходимых правовых условий для достижения оптимального согласования интересов сторон трудовых отношений, интересов государства, а также правовое регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений (статья 1 Трудового кодекса РФ).

Трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения также регулируются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права (статья 5 Трудового кодекса РФ).

Таким образом, в силу пункта 7 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ упомянутые выплаты не облагаются страховыми взносами, так как выплачиваются на основании Закона от 19.02.1993 № 4520-1, статьи 325 Трудового кодекса РФ.

Аналогичная правовая позиция высказана Высшим Арбитражным Судом Российской Федерации в постановлении Президиума от 09.07.2009 № 2138/09, а также в определении Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 25.02.2011 № ВАС-17143/10. Кроме того, отнесение таких выплат к компенсационным отражено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ за 2 квартал 2016 г.

5. Согласно пункта Д Управлением ПФ РФ выявлены нарушения законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС, выявлено несоответствие сумм страховых взносов, указанных в ИС и страховых взносов, начисленных по результатам проверки.

Определением от 25.02.2020 суд запросил у УПФР расчет доначисленных сумм страховых взносов, пени и штрафов по каждому основанию оспариваемого решения. Сопоставив произведенные доначисления, сумм приходит к выводу о соответствии начисленных пеней и штрафа, назначенного по ч.1 ст. 47 Федерального закона №212-ФЗ. Принимая во внимание признание недействительным доначисления страховых взносов по вышеперечисленным пунктам решения УПФР, суд признает необоснованным назначение Обществу соответствующего размера штрафа.

С учетом изложенного суд признал требования Общества обоснованными и подлежащими удовлетворению судом, поскольку по оспариваемому решению произведено доначисление страховых взносов без предусмотренных законом оснований.

Верховным Судом РФ в пункте 42 Обзора №5 (2017) разъяснено, что в случае признания обоснованным полностью или частично заявления об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц судебные расходы подлежат возмещению соответственно этим органом в полном размере.

Удовлетворяя заявленные обществом требования судебные расходы по уплате заявителем государственной пошлины в сумме 3 000 руб. за рассмотрение спора в арбитражном суде в соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации подлежат взысканию с УПФР в пользу заявителя.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 110, 167–170, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Заявленные ООО «Шахта «Алардинская» требования удовлетворить.

Признать недействительным, как не соответствующее нормам Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2019, решение №22 от 13.11.2019 года, принятое Управление пенсионного фонда Российской Федерации в г. Осинники Кемеровской области (межрайонное).

Взыскать с Управления пенсионного фонда Российской Федерации в г. Осинники Кемеровской области (межрайонное) в пользу ООО «Шахта «Алардинская» 3000 руб. судебных расходов по оплате государственной пошлины при обращении в суд.

Решение может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.


Судья А.Л. Потапов