Решение от 8 июля 2021 г. по делу № А40-101209/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-101209/21-145-767
08 июля 2021 года
г. Москва


Резолютивная часть решения объявлена 07 июля 2021 г.

Полный текст решения изготовлен 08 июля 2021 г

Арбитражный суд в составе:

Председательствующего судьи М.Т. Кипель

При ведении протокола судебного заседания секретарем с/з ФИО1,

Рассмотрев в открытом судебном заседании суда дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "МЕСОПОТАМИЯ" (109428, <...>, подвал помещение III комн. 7 офис 38, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 24.08.2015, ИНН: <***>)

к Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по г. Москве (109444, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>)

об оспаривании Постановления от 26.04.2021 г. № 77212109600102800002,

В судебное заседание явились:

от заявителя: ФИО2 (по дов. от 23.04.2021 г. № б/н, паспорт);

от ответчика: ФИО3 (по дов. от 29.06.2021 г. № 02-18/35103 удост.);

УСТАНОВИЛ:

ООО "МЕСОПОТАМИЯ" обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным постановления ИФНС России №21 по г. Москве от 26.04.2021 г. № 77212109600102800002.

Заявитель поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Ответчик представил заверенные копии материалов дела об административном правонарушении и отзыв, в котором возражал против удовлетворения требований заявителя со ссылкой на законность и обоснованность оспариваемого постановления и доказанность вины заявителя в его совершении.

Рассмотрев материалы дела, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что требования общества заявлены необоснованно и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что срок, предусмотренный ч.1 ст.30.3 КоАП РФ и ч.2 ст.208 АПК РФ, на подачу в арбитражный суд заявления об оспаривании постановления заявителем не пропущен.

Как следует из материалов дела, 26 апреля 2021 г. Заместителем начальника ФНС России № 21 по г. Москве, советником государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Баженовой М. Н. вынесено Постановление № 77212109600102800002 о признании ООО «Месопотамия» виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 171 449,44 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением в части назначенного наказания, Общество обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

Согласно ст.30.3 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Судом проверено и установлено, что срок, предусмотренный ч. 2 ст. 208 АПК РФ, ст. 30.3 КоАП РФ для обжалования решения административного органа о привлечении к административной ответственности, заявителем не пропущен.

В соответствии с ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения ст.ст.4.5, 28.2, 25.1. 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено.

Отказывая в удовлетворении требований "МЕСОПОТАМИЯ", суд исходит из следующего.

Федеральным законом от 10 декабря 2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" определены правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяет права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля.

В силу пп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона о валютном регулировании, валютной операцией является - приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента, либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Частью 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании установлено, что расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исключением являются положения абз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона о валютном регулировании, (согласно которым юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Объектом правонарушений по статье 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью и порядком осуществления валютных операций.

Согласно ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том (числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Судом установлено и следует из фактических обстоятельств дела, Общество заключило трудовые договоры от 22.03.2019 № 46 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО5, от 15.04.2019 № 51 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО6, от 16.04.2019 № 52 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО7, от 22.03.2019 № 45 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО8, от 22.03.2019 № 39 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО9, от 22.03.2019 №42 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО10, от 23.11.2018 №33 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО11, от 26.06.2018 № 24 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО12 СТ., от 22.03.2019 № 44 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО13, от 16.05.2019 № 55 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО14, от 16.05.2019 № 56 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО15, от 01.09.2017 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО16, от 23.11.2018 № 28 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО17, от 21.06.2017 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО18, от 16.05.2019 № 54 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО19, от 15.02.2019 № 35 с иностранным гражданином (нерезидентом) ФИО20

05.06.2019 Общество выплатило нерезиденту по расчетно-платежной ведомости № 28 денежные в размере 52 200,00 рублей, по расчетно-платежной ведомости № 32 денежные средства в размере 176 532,35 рублей.

Следовательно, 05.06.2019 Заявителем была осуществлена валютная операция с использованием валюты Российской Федерации в качестве средства платежа, заключающаяся в выдаче денежных средств иностранному гражданину в наличной форме.

Таким образом, Заявитель, выплатив нерезидентам денежные средства в размере 228 732,35 руб., осуществил валютную операцию, не предусмотренную Законом о валютном регулировании, тем самым совершив административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

06.04.2021 Инспекцией в адрес Заявителя по телекоммуникационным каналам связи (далее- ТКС) направлено Уведомление о месте и времени составления протокола об административном правонарушении №13-15/16550, полученное обществом 06.04.2021, что подтверждается Извещением о получении электронного документа.

По факту выявленного нарушения составлен Протокол об административном правонарушении № 77212109600102800002 от 16.04.2021, направленный в адрес Заявителя по ТКС 16.04.2021, и полученный им 16.04.2021, что подтверждается Извещением о получении электронного документа.

16.04.2021 Инспекцией в адрес Заявителя направлено Уведомление о месте и времени рассмотрения дела об административном правонарушении № 13-15/19165, полученное Обществом по ТКС 16.04.2021, что подтверждается Извещением о получении электронного документа.

Рассмотрение материалов дела об административном правонарушении назначено на 26.04.2021.

Обществом представлено ходатайство исх. № 22/04/1 от 22.04.2021 (вх. № 037389 от 26.04.2021), в котором заявлены доводы о необоснованности привлечения к ответственности в силу следующего:

- Трудовой договор с иностранцем заключен по российскому трудовому законодательству, где порядок выплаты регулируется ст. 136 ТКРФ, а в частности, устанавливает, что «Заработная плата выплачивается работнику, как правило, вместе выполнения им работы либо переводится в кредитную организацию, указанную в заявлении работника, на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Работник вправе заменить кредитную организацию, в которую должна быть переведена заработная плата, сообщив в письменной форме работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пятнадцать календарных дней до дня выплаты заработной платы.

- Сотрудники ООО «МЕСОПОТАМИЯ» не выразили согласия на перечисление зарплаты на счет в банке и не предоставили реквизиты для перечисления заработной платы, так как открытие банковского счета является правом, а не обязанностью нерезидента, поскольку действующим законодательством такая обязанность не установлена.

- Иностранные работники представили заявления о получении заработной платы вместе выполнения работ наличными средствами через кассу ООО «МЕСОПОТАМИЯ», тем самым, работодатель не нарушал действующее трудовое законодательство.

26.04.2021 Заместителем начальника Инспекции ФИО4, в присутствии представителя по доверенности б/н от 23.04.2021 ФИО2, рассмотрен протокол об административном правонарушении № 77212109600102800002 от 16.04.2021, а также иные материалы административного дела, по результатам рассмотрения которых было принято Постановление от 26.04.2021.

Постановление № 77212109600102800004 от 26.04.2021 направлено в адрес Заявителя 04.05.2021 по ТКС и получено Обществом 04.05.2021, что подтверждается Извещением о получении электронного документа.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Общество, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должно было не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обязано обеспечить их выполнение.

Объектом правонарушения по ст. 15.25 КоАП РФ является валютное законодательство РФ, а также акты органов валютного регулирования. В качестве существенной угрозы охраняемым общественным отношениям диспозиция ст. 15.25 КоАП РФ подразумевает нарушение целей обеспечения реализации единой государственной валютной политики, а также обеспечения устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ.

Кроме того, в соответствии с абз. 5 ст. 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Следовательно, поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» и локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона.

Согласно ч.6 ст.4 Закона о валютном регулировании все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства Российской Федерации, актов органов валютного регулирования и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов.

Понятие валютной операции, изложенное в ст.1 Закона о валютном регулировании, а также права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций, определенные ст. 14 Закона, не содержат таких сомнений, противоречий и неясностей, которые могли быть квалифицированы как неустранимые.

Таким образом, при выдаче Обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальная норма Закона о валютном регулировании.

Следовательно, осуществление ООО «МЕСОПОТАМИЯ» вышеназванной валютной операции не через банковский счет в уполномоченном банке свидетельствует о совершении обществом незаконной валютной операции и образует событие административного правонарушения по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Согласно ч.1 ст.1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время совершения административного правонарушения.

В силу ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции.

Таким образом, поскольку административное правонарушение совершено на момент действия редакции КоАП РФ от 01.05.2019, при этом санкция данной статьи предусматривала наказание в виде административного штрафа для юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, что не отягчает положение лица, привлекаемого к административной ответственности, общество подлежит привлечению к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, в соответствии с ч. 1 ст. 1.7 КоАП РФ.

Состав и событие вменяемого Обществу в вину правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, подтверждены материалами дела.

Обстоятельства, смягчающие либо отягчающие административную ответственность, по делу не установлены.

Из вышеизложенных обстоятельств, а также учитывая соблюдение налоговым органом процедуры привлечения к административной ответственности, Постановление от 26.04.2021 является законным и обоснованными.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявленных требований и расцениваются судом как направленные на уклонение от административной ответственности.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.1.5, 2.1, 2.2, 2.10, 15.25 (1), 25.1, 25.4, 25.5, 26.1, 26.2, 26.11, 28.2, 29.6-29.7, 29.10 КоАП РФ и ст.ст.66, 71, 167-170, 176, 180, 181, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении требований ООО "МЕСОПОТАМИЯ" в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней с момента принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья М.Т. Кипель