Решение от 12 сентября 2019 г. по делу № А40-154963/2019

именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Дело № А40-154963/19-121-1275
г. Москва
13 сентября 2019 г.
Резолютивная часть решения изготовлена 12 августа 2019 года (в порядке ст. 229 АПК РФ)

Полный текст решения изготовлен 13 сентября 2019 года

Арбитражный суд г. Москвы в составе

Председательствующего - судьи Е.А.Аксеновой

рассмотрев в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ, дело

по заявлению: ОАО «Инвестпроект» (115583, МОСКВА ГОРОД, УЛИЦА ГЕНЕРАЛА БЕЛОВА, 26, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 14.08.2002)

к ИФНС России №24 по г.Москве (115409, <...>)

о признании незаконным и отмене Постановления от 06.06.2019 № 772420190409005301 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ

без вызова лиц, участвующих в деле,

УСТАНОВИЛ:

ОАО «Инвестпроект» обратилось в Арбитражный суд г.Москвы с заявлением к ИФНС России №24 по г.Москве о признании незаконным и об отмене постановления от 06.06.2019 № 772420190409005301 о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявленные требования мотивированы тем, что оспариваемое постановление является незаконным, налоговый орган нарушил действующий административный регламент, сроки и правила уведомления юридического лица о необходимости предоставления исправленного отчета и надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов, обществом были предоставлены налоговому органу исправленные документы до составления протокола об административном правонарушении, нарушена процедура привлечения к административной ответственности, допущенное нарушение является малозначительным.

Заинтересованным лицом представлен письменный отзыв на заявление, в котором просит суд в удовлетворении заявленных требований отказать, поскольку событие правонарушения и вина общества в его совершении установлены, порядок привлечения к административной ответственности соблюден, допущенное нарушение не является малозначительным.

Определением от 18.06.2019г. заявление ОАО «Инвестпроект» принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного производства, по правилам главы 29 АПК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 229 АПК РФ по заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Рассмотрев материалы дела, исследовав и оценив по правилам ст. 71 АПК РФ, имеющиеся в деле доказательства, суд считает требования ОАО «Инвестпроект» подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

Из материалов дела об административном правонарушении следует, ОАО "ИНВЕСТПРОЕКТ" (ИНН <***>) более чем на 30 дней нарушило установленный срок представления в Инспекцию ФНС России № 24 по г. Москве отчёта о движении средств по счетам в банке JSC SB "Alfa-Bank" Astana Branch, CODE (SWIFT)- ALFAKZKA по счету№ KZ349470643000283547, код валюты - (RUB), дата открытия 11.12.2013 г.:

-Отчёт по счету № KZ349470643000283547 представлен 11.07.2018 г. вх. № 7724-40147 с банковской выпиской не заверенной нотариально;

-Уточненный отчёт по счету № KZ349470643000283547 при контрольном сроке до 30.10.2018 представлен 13.05.2019 г. вх.№ 7724-473623.

Административный орган посчитал что Общество, не представив в ИФНС отчет о движении денежных средств по счетам в банке в установленный срок, совершило 31.10.2018 административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ.

На основании выявленных нарушений специалистом 1 разряда ИФНС России № 24 по г. Москве в отношении ОАО «Инвестпроект» составлен протокол от 31.05.2019 № 772420190409005301 об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Специалистом 1 разряда инспекции ФНС России №24 по г.Москве было вынесено оспариваемое постановление от 06.06.2019 № 772420190409005301, которым Общество привлечено к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде штрафа в сумме 50 000 руб.

В соответствии с ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч пятисот рублей до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с ч. 7 ст. 12 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 "Об утверждении правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Постановление Правительства РФ от 28.12.2005 № 819) - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

В соответствии с п. 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819 подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Исходя из статьи 25.15 Кодекс РФ об административных правонарушениях уведомление в установленном законом порядке является: заказное письмо с уведомлением о вручении, повестка с уведомлением о вручении, телефонограмма или телеграмма, факсимильная связь либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование извещения или вызова и его вручение адресату.

В рамках рассмотрения настоящего спора суд приходит к выводу, что Ответчиком не был соблюден установленный законом порядок уведомления стороны по делу об административном правонарушении.

В протоколе об административном правонарушении указано, что он составлен в присутствии полномочного представителя ОАО «Инвестпроект» ФИО1 по доверенности от 20.05.2019 № б/н., однако данная доверенность в материалах административного дела отсутствует. Вместе с тем в материалах дела имеется доверенность на ФИО1 от 01.04.2019 б/н, сроком действия до 31.12.2019, доверенность является общей, выданной не для участия в конкретном административном деле. При этом в представленных материалах дела отсутствуют подтверждающие почтовые или иные документы о направлении ИФНС России № 24 по г. Москве в адрес Заявителя уведомлений о месте и времени составления протокола об административном правонарушении. В представленных ИФНС № 24 по г. Москве материалах об административном правонарушении отсутствуют доказательства извещения законного представителя общества о дате, месте и времени составления протокола об административном правонарушении. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что протокол об административном правонарушении от 31.05.2019 г. № 772420190409005301 составлен с нарушением процедуры, установленной КоАП РФ и не может быть признан надлежащим и допустимым доказательством наличия в действиях Заявителя состава вменяемого ему административного правонарушения. Нарушение указанных процессуальных норм КоАП РФ при составлении протокола об административном правонарушении без уведомления лица, привлекаемого к административной ответственности, является существенным. Доказательств извещения Заявителя о составлении протокола об административном правонарушении не представлено.

Суд полагает необходимым указать, что согласно требованиям действующего законодательства, все неустранимые сомнения трактуются в пользу лица, привлекаемого к административной ответственности.

Исходя из фактических обстоятельств дела, Заявитель не был уведомлен о месте и времени составления протокола и месте и времени рассмотрении дела об административного правонарушения и как следствие был лишен реализации конституционного права на защиту: представить объяснения и замечания по содержанию протокола, участвовать в рассмотрении дела об административном правонарушении.

Согласно ч. 2 ст. 25.1 КоАП РФ дело об административном правонарушении рассматривается с участием лица, в отношении которого ведется такое дело. В отсутствие указанного лица дело может быть рассмотрено лишь в случаях, если имеются данные о надлежащем извещении лица о месте и времени рассмотрения дела и если от лица не поступило ходатайство об отложении рассмотрения дела либо если такое ходатайство оставлено без удовлетворения.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 29.7 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении административный орган выясняет, извещены ли участники производства по делу в установленном порядке, выясняет причины их неявки и принимает решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц либо об отложении рассмотрения дела.

В силу ч. 2 ст. 211 АПК РФ, п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 02.06.2004 N 10 нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для признания незаконным и отмены оспариваемого постановления.

Суд полагает, что указанные нарушения Ответчика являются существенными, поскольку не позволили Заявителю, привлекаемому к ответственности, в полной мере воспользоваться предоставленными ему правами и гарантиями, в том числе, представить дополнительные доказательства в обоснование своей невиновности.

В силу части 1 статьи 1.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ к числу задач производства по делам об административных правонарушениях относится всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела.

Согласно части 1 ст. 25.1 КоАП РФ лицо, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, вправе знакомиться со всеми материалами дела, давать объяснения, представлять доказательства, заявлять ходатайства и отводы, пользоваться юридической помощью защитника, а также иными процессуальными правами в соответствии с КоАП РФ. Наличие объяснений заявителя является одним из источников доказательств по делу согласно ст. 26.2 КоАП РФ.

В связи с вышеизложенным, требования заявителя подлежат удовлетворению.

В силу ч. 2 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Согласно п. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании изложенного, ст.ст. 1.5. 2.1. 2.2, 2.10, 14.5, 26.1, 26.2, 26.11, 28.2, 29.6, 29.10 КоАП РФ и руководствуясь ст.ст. 66, 71, 167-170, 176, 180, 181, 208, 210, 211 АПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать незаконным и отменить полностью постановление ИФНС России №24 по г.Москве от 06.06.2019 № 772420190409005301 о привлечении ОАО «Инвестпроект» к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Е.А.Аксенова