Постановление от 27 июля 2020 г. по делу № А40-315390/2019

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, дом 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru



П О С Т А Н О В Л Е Н И Е


№ 09АП-9024/2020


город Москва

27.07.2020

дело № А40-315390/19


резолютивная часть постановления оглашена 27.07.2020

полный текст постановления изготовлен 27.07.2020


Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующий судья Маркова Т.Т., судьи Лепихин Д.Е., Кочешкова М.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ООО «Редметконцентрат» на решение Арбитражного суда г. Москвы от 31.01.2020

по делу № А40-315390/19

по заявлению ООО «Редметконцентрат» (ОГРН <***>)

к ИФНС России № 23 по г. Москве (ОГРН <***>)

о признании незаконным и отмене постановления;


при участии:

от заявителя – не явился, извещен;

от заинтересованного лица – ФИО2 по доверенности от 09.01.2020;



установил:

решением арбитражного суда г. Москвы от 31.01.2020 в удовлетворении заявленных ООО «Редметконцентрат» требований о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России № 23 по г. Москве от 22.11.2019 № 20-16/783П/2019 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ч. 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде взыскания административного штрафа в размере 119.350 руб., отказано.

Общество не согласилось с выводами суда, обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда отменить, по мотивам, изложенным в апелляционной жалобе, представитель в судебное заседание не явился, информация о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы размещена на официальном сайте суда и в картотеке арбитражных дел в сети Интернет в соответствии со ст. 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Представитель органа налогового контроля в судебном заседании возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Законность и обоснованность принятого решения проверены судом апелляционной инстанции в порядке, предусмотренном ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 21.05.2015 между ООО «Редметконцентрат» и ООО «Юнитранс оператор» заключен договор транспортного экспедирования № 21052015.

В уполномоченном банке (ПАО «Росбанк») по договору открыт паспорт сделки от № 17070055/2272/0019/4/1 от 27.07.2017.

В ходе проверки органом налогового контроля установлено, что ООО «Редметконцентрат» в нарушение требований п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» не обеспечен возврат в Российскую Федерацию 477.400 руб., уплаченных нерезиденту Российской Федерации - ООО «Юнитранс Оператор» в виде авансового платежа за невыполненные работы, не оказанные услуги в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором от 21.05.2015.

В соответствии с п. 1, 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, связанную с проведением валютных операций, которые предусмотрены ст. 23 Закона № 173-ФЗ, а также вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

На основании п. 1 ст. 20 Закона № 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

При осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами иностранной валюты или валюты Российской Федерации в виде займов нерезидентам резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные на территории Российской Федерации) товары, не выполненные работы, не оказанные услуги, не переданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ).

Согласно ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию об ожидаемых в соответствии с условиями договоров (контрактов) максимальных сроках получения от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации за исполнение обязательств по указанным договорам (контрактам) путем передачи нерезидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В целях исполнения требования о репатриации иностранной валюты и валюты Российской Федерации в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности и (или) при предоставлении резидентами нерезидентам займов, должны быть указаны сроки исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам).

При осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны представлять уполномоченным банкам информацию о сроках исполнения нерезидентами обязательств по внешнеторговым договорам (контрактам) путем передачи резидентам товаров, выполнения для них работ, оказания им услуг, передачи

им информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в счет осуществленных резидентами авансовых платежей и сроках возврата указанных авансовых платежей в соответствии с условиями внешнеторговых договоров (контрактов).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам информации, указанной в ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ настоящей статьи, и последующего ее отражения уполномоченными банками в ведомостях банковского контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что, исполняя условия договора от 21.05.2015 ООО «Редметконцентрат» перечислило на счет ООО «Юнитранс Оператор» авансовые платежи: 24.04.2018 на 151.400 руб. платежным документом от 24.04.2018 № 40 (сведения о валютных операциях по платежному документу от 24.04.2018 № 40 на сумму 151.400 руб. представлены в уполномоченный банк 24.04.2018 (приняты банком 24.04.2018 без нарушения сроков представления).

Сведения содержат ожидаемый срок репатриации валюты Российской Федерации в счет осуществленного ООО «Редметконцентрат» авансового платежа на сумму 151.400 руб. - 20.05.2018, что также отражено в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту; 11.05.2018 на 85.000 руб. платежным документом от 11.05.2018 № 49 (сведения о валютных операциях по платежному документу от 11.05.2018 № 49 на сумму 85.000 руб. представлены в уполномоченный банк 11.05.2018 (приняты банком 11.05.2018 без нарушения сроков представления).

Сведения содержат ожидаемый срок репатриации валюты Российской Федерации в счет осуществленного ООО «Редметконцентрат» авансового платежа на сумму 85.000 руб. - 20.05.2018, что также отражено в разделе II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по контракту; 18.05.2018 на 241.000 руб. платежным документом от 18.05.2018 № 54 (сведения о валютных операциях по платежному документу от 18.05.2018 № 54 на сумму 241.000 руб. представлены в уполномоченный банк 18.05.2018 (приняты банком 18.05.2018 без нарушения сроков представления).

Сведения содержат ожидаемый срок репатриации валюты Российской Федерации в счет осуществленного ООО «Редметконцентрат» авансового платежа на сумму 241.000 руб. - 20.05.2018, что отражено в разделе II «Сведения о платежах» Ведомости банковского контроля по контракту.

Согласно п. 2.24 Инструкции Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о

единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» предусмотрено, что при списании резидентом, поставившим на учет договор, иностранной валюты или валюты Российской Федерации, являющихся авансовыми платежами по такому договору, принятому на учет уполномоченным банком в соответствии с разделом II настоящей Инструкции, резидент должен представить в уполномоченный банк в порядке, установленном уполномоченным банком по согласованию с резидентом, информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации.

Ожидаемые сроки репатриации валюты Российской Федерации определяются резидентом самостоятельно на основании условий договора, принятого на учет уполномоченным банком.

При определении ожидаемого срока репатриации валюты Российской Федерации к сроку исполнения нерезидентом обязательств в счет осуществляемого резидентом авансового платежа к нему прибавляется срок, который в соответствии с обычаями делового оборота, и (или) сроки для оформления документов, подтверждающих исполнение нерезидентом обязательств путем выполнения для него

работ, оказания ему услуг, передачи ему информации и результатов интеллектуальной

деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Учитывая условия договора № 21052015 от 21.05.2015 и необходимые сроки для оформления документов, ООО «Редметконцентрат» самостоятельно определен ожидаемый срок репатриации валюты Российской Федерации на общую сумму уплаченных авансовых платежей 477.400 руб. - 20.05.2018.

Таким образом, 20.05.2018 у ООО «Юнитранс Оператор» наступил срок исполнения обязательств по сдаче оказанных услуг на сумму 477.400 руб., а в связи с их невыполнением в ожидаемые сроки и согласно требованиям п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ у ООО «Редметконцентрат» возникла обязанность по возврату перечисленных авансовых платежей на сумму 47.400 руб.

Согласно акту оказанных услуг от 30.04.2018 № 2825 на сумму 151.400 руб. (дата подписания акта - 03.10.2019) нерезидентом Российской Федерации - ООО «Юнитранс Оператор» 03.10.2019 оказана услуга (возмещение стоимости услуг по железнодорожной перевозке) на сумму 151.400 руб.

По акту оказанных услуг от 24.05.2018 № 3037 на сумму 326.000 руб. (дата подписания акта - 03.10.2019) нерезидентом Российской Федерации - ООО «Юнитранс Оператор» 03.10.2019 оказана услуга (возмещение стоимости услуг по железнодорожной перевозке) на сумму 326.000 руб.

Справка о подтверждающих документах и акт оказанных услуг представлены в уполномоченный банк 11.10.2019 (приняты банком 15.10.2019).

Таким образом, в нарушение требований п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ ООО «Редметконцентрат» не обеспечен возврат в Российскую Федерацию 477.400 руб., уплаченных нерезиденту Российской Федерации – ООО «Юнитранс Оператор» в виде авансовых платежей, за услуги, не оказанные в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором № 21052015 от 21.05.2015 до 20.05.2018.

Данная обязанность исполнена 03.10.2019 с нарушением установленного срока на 500 дней.

Доводы заявителя о том, что услуги по договору транспортного экспедирования

№ 21052015 от 21.05.2015 фактически оказаны ООО «Юнитранс Оператор» в срок, не превышающий ожидаемый срок репатриации валюты Российской Федерации, указанный в справке о валютных операциях, представленной в ПАО «Росбанк» по отклоняются.

Документы, представленные Банком УК и ООО «Редметконцентрат» не подтверждают своевременное оказание услуг ООО «Юнитранс Оператор» на сумму 477.400 руб. в сроки, предусмотренные внешнеторговым договором № 21052015 от 21.05.2015 до 20.05.2018.

Согласно п. 3.5 договора № 21052015 от 21.05.2015 факт оказания услуг подтверждается актом.

Под документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, понимает акт сдачи-приемки работ. Днем выполнения работ признается дата подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Иные документы (железнодорожные накладные, декларации на товары) не являются документами, подтверждающими своевременное оказание услуг.

Согласно актам услуги ООО «Юнитранс Оператор» оказаны 03.10.2019, о чем свидетельствует дата подписания актов со стороны клиента (заказчика) - ООО «Редметконцентрат» - 03.10.2019.

В банк указанные акты оказания услуг представлены ООО «Редметконцентрат» в качестве подтверждающих выполнение услуг документов, о чем свидетельствует справка о подтверждающих документах от 11.10.2019 и приложенные к ней акты оказанных услуг.

Таким образом, в период с 21.05.2018 по 03.10.2019 ООО «Редметконцентрат» допущено бездействие, выразившееся не принятии меры по обеспечению исполнения обязательств ООО «Юнитранс Оператор» по оказанию услуг на сумму 477.400 руб., либо обеспечению возврата в Российскую Федерацию перечисленных авансовых платежей на сумму 477.400 руб.

Частью 5 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Наличие в действиях заявителя события вменяемого правонарушения подтверждается протоколом об административном правонарушении, справкой о подтверждающих документах, актами оказанных услуг, ведомостью банковского контроля и иными материалами административного дела.

В деле отсутствуют доказательства невозможности соблюдения обществом требований валютного законодательства в силу чрезвычайных событий, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась.

Суд первой инстанции пришел к правильному выводу о виновности общества в совершении инкриминируемого ему правонарушения.

Нарушений порядка привлечения общества к административной ответственности налоговым органом допущено.

Обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении, а также для применения положений ст. 2.9 Кодекса Российской федерации об административных правонарушениях и признания совершенного обществом правонарушения малозначительным, судом не установлено.

Срок привлечения к административной ответственности, предусмотренной ч. 5 ст. 15.25 Кодекса составляет 2 года.

Оспариваемое постановление вынесено 22.11.2019, то есть в пределах установленного ст. 4.5 названного Кодекса двухгодичного срока.

Назначение обществу наказания в указанном размере применительно к обстоятельствам настоящего дела отвечает целям административной ответственности, а также конституционным принципам справедливости и соразмерности совершенному правонарушению. Иное из материалов дела не следует и заявителем не доказано.

Рассматриваемое правонарушение несет существенную угрозу охраняемым общественным отношениям и создает угрозу причинения вреда безопасности государства, что, в свою очередь, исключает возможность замены административного штрафа на предупреждение.

Таким образом, оспариваемое постановление органа налогового контроля является законным.


Руководствуясь ст. ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 31.01.2020 по делу № А40-315390/19 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.


Председательствующий судья Т.Т. Маркова


Судьи Д.Е. Лепихин


М.В. Кочешкова