Постановление от 11 марта 2021 г. по делу № А53-37648/2020

ПЯТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

Газетный пер., 34, г. Ростов-на-Дону, 344002, тел.: (863) 218-60-26, факс: (863) 218-60-27

E-mail: info@15aas.arbitr.ru, Сайт: http://15aas.arbitr.ru/


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

арбитражного суда апелляционной инстанции

по проверке законности и обоснованности решений (определений)

арбитражных судов, не вступивших в законную силу

дело № А53-37648/2020
город Ростов-на-Дону
11 марта 2021 года
15АП-2480/2021

Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе судьи Емельянова Д.В.,

рассмотрев апелляционную жалобу Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ростове-на-Дону (межрайонное)

на решение Арбитражного суда Ростовской областиот 08.02.2021 по делу № А53-37648/2020

по иску Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону (ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью «ЛЕГИОН ГРУПП» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании финансовой санкции,

принятое в порядке упрощенного производства,

УСТАНОВИЛ:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону (далее – заявитель, фонд) обратилось в Арбитражный суд Ростовской области с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «ЛЕГИОН ГРУПП» (далее – общество, заинтересованное лицо, страхователь) о взыскании финансовой санкции в сумме10 000 руб. за несвоевременное представление страхователем сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за сентябрь, октябрь 2019 года.

Судом первой инстанции дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с положениями главы 29 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Решением Арбитражного суда Ростовской области от 08.02.2021 по делу№ А53-37648/2020 отказано в удовлетворении заявления.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 07.09.2020 № 636п принято решение о реорганизации Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда РФ в Ворошиловском районег. Ростова-на-Дону. Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 29.12.2020 Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда РФ в Ворошиловском районег. Ростова-на-Дону прекратило свою деятельность путем реорганизации в форме присоединения к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда в Кировском районе г. Ростова-на-Дону, которое 29.12.2020 переименовано в Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ростове-на-Дону (межрайонное).

В связи с изложенным заявитель по делу, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском районе г. Ростова-на-Дону, на основании статьи 48 Арбитражного процессуального кодекса РФ подлежит замене на правопреемника - Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ростове-на-Дону (межрайонное).

Не согласившись с решением суда от 08.02.2021, Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации вг. Ростове-на-Дону (межрайонное) обратилось в Пятнадцатый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит обжалуемое решение отменить и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении требований.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что страхователем в фонд представлены дополнительные сведения за сентябрь и октябрь 2019 года с просрочкой (20.11.2019). При этом в отношении указанных лиц обществом ранее не были представлены сведения фонду, что является основанием для взыскания финансовой санкции.

Законность и обоснованность решения от 08.02.2021 проверяется Пятнадцатым арбитражным апелляционным судом в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционные жалобы на решения арбитражного суда по делам, рассмотренным в порядке упрощенного производства, рассматриваются в суде апелляционной инстанции судьей единолично без проведения судебного заседания и без извещения сторон по имеющимся в деле доказательствам.

Изучив материалы дела, оценив доводы апелляционной жалобы, арбитражный суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что апелляционная жалоба подлежит удовлетворению в части по следующим основаниям.

Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ) устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 №256-ФЗ «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей», а также сведений о детях.

Согласно статье 1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ индивидуальный (персонифицированный) учет – это организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 8 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы.

Согласно части 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователь ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе договоры о передаче полномочий по управлению правами, заключенные с организацией по управлению правами на коллективной основе) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3)идентификационный номер налогоплательщика (при наличии у страхователяданных об идентификационном номере налогоплательщика застрахованного лица).

В соответствии со статьей 1 Федерального закона № 27-ФЗ отчетным периодом признается период, за который страхователь представляет в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев и календарный год.

В силу статей 8, 9, 15 названного Федерального закона № 27-ФЗ указанные сведения предоставляются в соответствующий орган Пенсионного фонда, к которому относится территориальный орган Пенсионного фонда по месту регистрации лица в качестве страхователя.

Согласно части 2 статьи 8 Федерального закона № 27-ФЗ сведения для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемые в соответствии с настоящим Федеральным законом в органы Пенсионного фонда Российской Федерации, представляются в соответствии с порядком и инструкциями, устанавливаемыми Пенсионным фондом Российской Федерации. Формы и форматы сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, порядок заполнения страхователями форм указанных сведений определяются Пенсионным фондом Российской Федерации.

Индивидуальные сведения представляются страхователями в письменной или электронной форме в соответствии с Инструкцией № 987н (действующей в спорный период), и Инструкцией по заполнению форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования, утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 31.07.2006 № 192 п.

Статьей 16 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» установлена обязанность органов Пенсионного фонда Российской Федерации осуществлять контроль за правильностью представления страхователями сведений, определенных настоящим Федеральным законом, в том числе по их учетным данным.

В силу части 2 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» страхователи, уклоняющиеся от представления предусмотренных настоящим Федеральным законом достоверных и в полном объеме сведений, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, предусмотренных пунктами 2 - 2.2 статьи 11 настоящего Федерального закона, к такому страхователю применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица (часть 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»).

Статьей 17 Закона № 27-ФЗ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций производится территориальными органами Пенсионного фонда Российской Федерации в судебном порядке.

Постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 01.02.2016 N 83п, утверждена Форма "Сведения о застрахованных лицах" СЗВ-М, по которой страхователи представляют в пенсионный фонд сведения о застрахованных лицах:

«исхд» - исходная форма, впервые подаваемая страхователем о застрахованных лицах за данный отчетный период;

«доп» - дополняющая форма, подаваемая с целью дополнения ранее принятых ПФР сведений о застрахованных лицах за данный отчетный период.

Как следует из материалов дела, ООО «ЛЕГИОН ГРУПП» 15.10.2019 предоставило в фонд сведения о застрахованных лицах в системе индивидуального (персонифицированного) учета за сентябрь 2019 года.

Поскольку обществом выявлены ошибки при направлении сведений 15.10.2019 за сентябрь 2019 года, 20.11.2020 страхователем представлены сведения по форме СЗВ-М (дополняющая) за сентябрь 2019 года на 5 сотрудников, а также за октябрь 2019 года на 15 застрахованных лиц.

В связи с тем, что страхователем представлены «дополняющие» формы СЗВ-М за сентябрь и октябрь 2019 года после установленного законом срока, Управлением Пенсионного фонда составлен акт № 071S18190025289 от 04.12.2019 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

22.01.2020 года принято решение № 071S19200000845 о привлеченииООО «ЛЕГИОН ГРУПП» к ответственности на основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за сентябрь 2019 года в виде штрафа в размере 2 500 руб.

20.02.2020 вынесено требование об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного законодательства № 071SO1200002466.

Также Управлением Пенсионного фонда составлен акт № 071S18190025293 от 04.12.2019 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

22.01.2020 принято решение № 071S19200000849 о привлеченииООО «ЛЕГИОН ГРУПП» к ответственности на основании ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ за непредставление в установленный срок сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М за октябрь 2019 года в виде штрафа в размере 7 500 рублей.

20.02.2020 вынесено требование об уплате финансовых санкций за нарушение законодательства об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного законодательства № 071SO1200002467.

Пенсионный фонд пришел к выводу о том, что представление сведений является дополнительным представлением сведений с нарушением срока их подачи.

В соответствии с положениями Федерального закона № 27-ФЗ и пункта 39 Инструкции «О порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах», утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 21.12.2016 №766н, страхователь вправе при выявлении ошибки в ранее представленных и принятых территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации индивидуальных сведениях в отношении застрахованного лица до момента обнаружения ошибки территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации самостоятельно представить в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации уточненные (исправленные) сведения о данном застрахованном лице за отчетный период, в котором эти сведения уточняются, и финансовые санкции к такому страхователю не применяются.

При этом статьей 17 Федерального закона № 27-ФЗ не установлен срок, в течение которого страхователь самостоятельно может выявить ошибку или неполноту в представленных в пенсионный фонд сведениях, до их обнаружения пенсионным фондом, и представить в пенсионный фонд достоверные сведения (уточненные/исправленные).

Формальный подход к вопросу привлечения плательщика страховых взносов к ответственности за совершение правонарушения и наложения на него штрафа является недопустимым. Любая санкция должна применяться с учетом ряда принципов: виновности и противоправности деяния, соразмерности наказания, презумпции невиновности.

Суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что общество самостоятельно выявило ошибку в отчете за сентябрь 2019 года, исправив ее представлением 20.11.2019 дополняющей формы СЗВ-М до выявления пенсионным фондом указанного факта. В свою очередь пенсионный фонд представление сведений в отношении сотрудников страхователя выявил после самостоятельного устранения обществом представления недостоверной информации.

В материалы дела пенсионным фондом в нарушение статьи 65 АПК РФ не представлено доказательств того, что фонд изначально выявил в представленных страхователем сведениях за сентябрь 2019 года ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у Пенсионного фонда Российской Федерации. Также фондом не представлено уведомление об устранении в течение пяти рабочих дней имеющихся расхождений в отчете за сентябрь 2019 года.

Самостоятельно выявив ошибку до ее обнаружения пенсионным фондом, общество реализовало свое право на уточнение (исправление) представленных сведений за указанный период, откорректировав их путем представления в пенсионный фонд дополнительных сведений за этот период, что позволяет не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования».

Такой правоприменительный подход позволяет стимулировать заинтересованность страхователей в самостоятельном и своевременном устранении допущенных ошибок, более оперативной обработке сведений индивидуального (персонифицированного) учета органами пенсионного фонда, что в конечном итоге способствует соблюдению прав и интересов застрахованных лиц.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в пункте 2.2 Постановления от 14.07.2003 № 12-П и доведенной до сведения территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в письме Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004 № КА-09-25/13379 «О применении финансовых санкций в соответствии со статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ» при рассмотрении дела необходимо исследовать по существу фактические обстоятельства, а не ограничиваться только установлением формальных условий применения нормы. В соответствии с вышеуказанным письмом Пенсионного фонда Российской Федерации от 14.12.2004, финансовые санкции, предусмотренные частью 3 статьи 17 Федерального закона № 27-ФЗ, не применяются, если страхователь самостоятельно выявил ошибку и представил достоверные сведения по персонифицированному учету, а также если страхователь в 2-недельный срок исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда Российской Федерации ошибки. Таким образом, при решении вопроса о привлечении к ответственности следует учитывать, какие действия совершил страхователь в целях исправления обнаруженных ошибок.

Руководствуясь ст. 15 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ, п. 39 Инструкции от 21.12.2016 №766н, суд признает, что самостоятельное выявление обществом ошибок до их обнаружения пенсионным фондом, которые обществом откорректированы путем представления дополнительных сведений, свидетельствует о возможности в таком случае не применять к обществу финансовые санкции, предусмотренные ст. 17 Федерального закона №27-ФЗ.

На основании вышеизложенного, суд первой инстанции в данной части пришел к обоснованному выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований пенсионного фонда о взыскании с общества финансовых санкций, предусмотренных частью 3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» по факту представления обществом дополняющей формы СЗВ-М за сентябрь 2019 года.

Аналогичная правовая позиция изложена в Определении Верховного суда Российской Федерации от 30.10.2018 № 307-КГ18-6769.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что за октябрь 2019 года отчет по форме СЗВ-М (исходная) обществом не представлялся.

Данное обстоятельство усматривается из акта № 071S18190025293 от 04.12.2019 о выявлении правонарушения в сфере законодательства Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (л.д. 26), а также из журнала учета приема сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М) в отношении ООО «Легион Групп» (л.д. 29).

В нарушение требований статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ доказательств обратного, то есть представления сведений о застрахованных лицах (СЗВ-М) за октябрь 2019 года как по исходной, так и по дополняющей форме, общество не представило.

Дополняющая форма СЗВ-М в отношении 15 застрахованных лиц представлена обществом 20.11.2019, то есть с нарушением срока, установленного пунктом 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» - 15.11.2019.

Поскольку обществом исходная форма СЗВ-М за октябрь 2019 года в установленный законом срок не представлена, суд апелляционной инстанции считает возможным квалифицировать, представленную 20.11.2019 форму СЗВ-М (дополняющую) за октябрь 2019 года, как исходную, но представленную с нарушением установленного срока.

С учетом установленных по делу обстоятельств, основания для привлечения к ответственности общества с ограниченной ответственностью «ЛЕГИОН ГРУПП» у пенсионного фонда имелись.

Поскольку обществом нарушен срок представления сведений по форме СЗВ-М за октябрь 2019 года на 15 застрахованных лиц, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о необходимости взыскания с общества с ограниченной ответственностью «ЛЕГИОН ГРУПП» финансовой санкции в размере 7 500 руб. за несвоевременное представление страхователем сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за октябрь 2019 года.

Поскольку при принятии решения от 08.02.2021 по делу№ А53-37648/2020 суд первой инстанции пришел к выводам, не соответствующим установленным по делу обстоятельствам, и неправильно применил нормы материального права, обжалованный судебный акт подлежит отмене в части на основании пунктов 3 и 4 части 1 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с принятием нового судебного акта.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 258, 269 – 272.1 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

ПОСТАНОВИЛ:

решение Арбитражного суда Ростовской области от 08.02.2021 по делу№ А53-37648/2020 отменить в части отказа в удовлетворении заявления государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ростове-на-Дону (межрайонное) о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «ЛЕГИОН ГРУПП» финансовой санкции в размере 7 500 руб. за несвоевременное представление страхователем сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за октябрь 2019 года.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «ЛЕГИОН ГРУПП» в пользу государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Ростове-на-Дону (межрайонное) 7 500 руб. финансовых санкций за несвоевременное представление страхователем сведений, необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета по форме СЗВ-М за октябрь 2019 года.

В остальной части обжалуемое решение оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

В соответствии с частью 5 статьи 271, частью 1 статьи 266 и частью 2 статьи 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

В соответствии с абзацем вторым части 4 статьи 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, может быть обжаловано в арбитражный суд кассационной инстанции по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

СудьяД.В. Емельянов