Решение от 8 апреля 2019 г. по делу № А65-34229/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-34229/2018


Дата принятия решения – 08 апреля 2019 года.

Дата объявления резолютивной части – 05 апреля 2019 года.

Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Хамитова З.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в судебном заседании дело по объединенным требованиям Общества с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "АктивАр", г.Казань, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань о признании незаконным и отмене Постановления №261 от 24.10.2018 года о назначении административного наказания по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, о признании незаконным и отмене Постановления №262 от 24.10.2018 года о назначении административного наказания по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, Постановления №260 от 24.10.2018 года о назначении административного наказания по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ,


При участии:

от заявителя – ФИО2 по доверенности от 04.03.2019

от ответчика – ФИО3 по доверенности от 27.12.2018



УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "АктивАр", г.Казань, обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань о признании незаконным и отмене Постановления №262 от 24.10.2018 года о назначении административного наказания по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, заявление принято судом с присвоением номера дела А65-34229/2018.

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "АктивАр", г.Казань, обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань о признании незаконным и отмене Постановления №262 от 24.10.2018 года о назначении административного наказания по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, заявление принято судом с присвоением номера дела №А65-34231/2018.

Общество с ограниченной ответственностью "Управляющая компания "АктивАр", г.Казань, обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с иском к Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань о признании незаконным и отмене Постановления №260 от 24.10.2018 года о назначении административного наказания по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ, заявление принято судом с присвоением номера дела №А65-34233/2018.

Определениями суда от 08.11.2018 и 09.11.2018 дела назначены к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со ст. 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ? АПК РФ). Ответчику предложено представить отзыв на заявленные требования. Лицам, участвующим в деле, предложено представить доказательства в обоснование своих доводов.

В ходе рассмотрения дел в порядке упрощенного производства суд пришел к выводу о том, что имеется основание для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, предусмотренное частью 5 статьи 227 АПК РФ, а именно:

Ходатайство МИФНС №14 об объединении дел А65-34229/2018, А65-34231/2018, 34233/2018 в одно судопроизводство, что возможно только в ходе рассмотрения в общем порядке административного судопроизводства.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, суд в соответствии с частью 5 статьи 227 АПК РФ счел необходимым перейти к рассмотрению дела по общим правилам искового производства, назначить судебные заседания.

В судебном заседании 07.03.2019 по настоящему делу суд установил, что рассматриваемое дело и дела №А65-34233/2018 и №А65-34231/2018 являются однородными и связаны между собой, в них участвуют одни и те же лица.

Поскольку совместное рассмотрение дел №А65-34229/2018, №А65-34233/2018 и №А65-34231/2018 являются целесообразным и в них участвуют одни и те же лица, суд в порядке ст. 130 АПК РФ признал необходимым объединение названных дел в одно производство для совместного рассмотрения с присвоением единого номера № А65-34229/2018.

На судебном заседании представитель заявителя требования поддержал, ответчик заявленные требования не признал, представил отзыв, просил в удовлетворении отказать.

Как усматривается из материалов дела, 24.10.2018 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Республике Татарстан, г.Казань вынесено постановление о назначении административного наказания №260, №261, №262 о привлечении заявителя к административной ответственности предусмотренной ч.6.5 ст.15.25 КоАП РФ с наложением наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей по каждому постановлению.

Не согласившись с указанным постановлением, заявитель обратился в суд с настоящим заявлением.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства в совокупности, и оценив их в соответствии с положениями статьи 71 АПК РФ, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с частью 6 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (часть 7 названной статьи).

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 6 настоящей статьи, выразившегося в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Повторность в рассматриваемом случае является обязательным квалифицирующим признаком правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Объективную сторону правонарушения по части 6.5 статьи 15.25 КоАП образуют действия (бездействие), предусмотренные в части 6 названной статьи, совершенные лицом, ранее привлеченным к ответственности за совершение административного правонарушения по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Законом N 173-ФЗ устанавливаются правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также определяются права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля (статья 2).

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Закона N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ порядок представления уполномоченным банкам резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления налоговым органам названных отчетов и подтверждающих документов установлен Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации 28.12.2005 N 819 (далее по тексту - Правила).

В соответствии с пунктом 4 Правил резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме, согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или и документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад)), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Согласно пункту 5 Правил подтверждающие банковские документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала, причем данные банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а к документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (пункт 7 Правил).

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие банковские документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В соответствии с пунктом 6 Правил документы, предусмотренные пунктами 4 - 5 вышеуказанных Правил, представляются непосредственно резидентом либо представителем резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

В соответствии с пунктом 9 Правил днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих банковских документов считается:

- для отчета и подтверждающих банковских документов, представленных непосредственно резидентом либо представителем резидента,

- дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;

- для отчета и подтверждающих банковских документов, направленных заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении,

- дата направления резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении.

Часть 7 статьи 12 Закона N 173-ФЗ и пункт 4 Правил возлагают на резидента, открывшего счет (вклад) в банке за пределами территории Российской Федерации, обязанность выполнения установленных ими требований вне зависимости от наличия или отсутствия операций по банковским счетам.

Из материалов дела следует, что у ООО «УК «АктивАр» открыты счета (вклады) за пределами Российской Федерации в BANK WINTER UND CO. AKTIENGESELLSCHAFT (Австрия) № 45009375018 (дата открытия 27.10.2016 г.), №5009375014(дата открытия 21.10.2016 г), № 45009375010 (дата открытия 27.10.2016 г.).

19.10.2018 ООО «УК «АктивАр» был направлены отчеты о движении средств по м по счетам (вкладам) № 45009375018 (дата открытия 27.10.2016 г.), № 45009375010 (дата открытия 27.10.2016 г.), №5009375014 (дата открытия 21.10.2016 г) с «нулевыми» оборотами за 3,4 кварталы 2017 г. со сроком представления не позднее 30.01.2018 г. Однако подтверждающие банковские документы по отчетам за 3 и 4 квартал 2017 г. до настоящего времени не представлены.

В связи с вышеизложенным ООО «УК «АктивАр» были направлены требования № 2.10-36/33856 от 03.11.2017 г. по счетам № 45009375018 (дата открытия 27.10.2016 г.), № 45009375010 (дата открытия 27.10.2016 г.), и №2.10-26/03097 от 05.02.2018 по счету №5009375014(дата открытия 21.10.2016 г) о необходимости представления пояснений, а также подтверждающих банковских документов за 3 и 4 квартал 2017 г. (согласно уведомлению о вручении получены обществом 09.02.2018 г.).

Ответ на требование и подтверждающие банковские документы за 3 и 4 квартал 2017 г. до настоящего времени не представлены.

Таким образом, ООО «УК «АктивАр» нарушены требования предусмотренные частью 7 и 8 статьи 12 Федерального закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»; пунктов 3-7 Постановления Правительства Российской Федерации № 819 от 28.12.2005 г. «Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации».

Событие административного правонарушения установлено Инспекцией, подтверждается материалами дела и не оспаривается самим заявителем.

Общество не отрицает тот факт, что ранее, в период совершения деяния, которое административным органом квалифицировано как правонарушение, было привлечено к административной ответственности за несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых настоящим Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 Кодекса).

Доказательств, подтверждающих, что Общество предприняло все зависящие от него меры, исключающие совершение вменяемого административного правонарушения, в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьей 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Доказательства наличия объективных причин, препятствующих соблюдению требований действующего законодательства, а также доказательства, свидетельствующие о том, что Общество приняло все зависящие от него меры по недопущению совершения правонарушения или действовало в состоянии крайней необходимости, в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена в части 6.5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности судом не установлено.

Довод заявителя о применении положений статьи 2.9 КоАП РФ ввиду малозначительности совершенного правонарушения отклонятся судом, исходя из следующего.

В соответствии со статьей 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

В силу пункта 21 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемым общественным правоотношениям.

Малозначительность административного правонарушения может иметь место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и только в исключительных случаях (пункты 18, 18.1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях").

Применение статьи 2.9 КоАП РФ является правом, а не обязанностью суда, данная правовая норма подлежит применению в исключительных случаях.

Состав рассматриваемого административного правонарушения является формальным, следовательно, наличие (отсутствие) существенной угрозы охраняемым общественным отношением может быть оценено судом только с точки зрения степени вреда (угрозы вреда), причиненного непосредственно установленному публично-правовому порядку представления отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Информация, содержащаяся в представляемых инспекции отчетах, необходима ей, как агенту валютного контроля, для осуществления своих контрольно-надзорных функций за резидентами и нерезидентами при осуществлении ими валютных операций.

Общество, вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должно было не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обеспечивать его исполнение, проявляя необходимую и достаточную степень заботливости и осмотрительности, какая требуется для надлежащего исполнения своих публично-правовых обязанностей.

Правовая возможность исполнения существующих обязанностей определяется отсутствием объективных препятствий для их выполнения, т.е. обстоятельств, не зависящих от воли обязанного лица (чрезвычайных, непредотвратимых, непредвиденных). Обстоятельств с подобной характеристикой в ходе рассмотрения дела не установлено.

Заявителем не приведено обстоятельств, находящихся вне контроля общества и препятствующих исполнению надлежащим образом обязанности по своевременному выполнению обязанности по представлению банковских документов к отчету о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

В адрес ООО «УК «АктивАр» были направлены требования № 2.10-36/33856 от 03.11.2017 г. по счетам № 45009375018 (дата открытия 27.10.2016 г.), № 45009375010 (дата открытия 27.10.2016 г.), 2.10-26/03097 от 05.02.2018 по счету №5009375014(дата открытия 21.10.2016 г) о необходимости представления пояснений, а также подтверждающих банковских документов за 3 и 4 квартал 2017 г. (согласно уведомлению о вручении получены обществом 09.02.2018 г.). Ответ на требование и подтверждающие банковские документы за 3 и 4 квартал 2017 г. до настоящего времени не представлены.

Таким образом, у ООО «УК «АктивАр» имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых административная ответственность предусмотрена частью 6.5 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, однако Обществом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению. Общество не проявило необходимую степень заботливости и осмотрительности и не предприняло всех необходимых мер для соблюдения требований закона.

Также необходимо отметить, что административное правонарушение ООО «УК «АктивАр» сопряжено с систематическим (неоднократным) характером допущенных им нарушений публичного порядка, поскольку за аналогичные правонарушения общество неоднократно привлекалось к административной ответственности постановлениями №83 от 07.12.2017г., №79 от 07.12.2017г., №81 от 07.12.2017г., №267 от 24.10.2018 об административных правонарушениях по ч.6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Аналогичная позиция отражена в решении Арбитражного суда по делу №А65-34239/2018 от 22.01.2019 года.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об отсутствии оснований для отмены обжалуемого постановления и удовлетворения заявленных требований.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л :

В удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок со дня его принятия в Одиннадцатый арбитражный суд путем подачи апелляционной жалобы через Арбитражный суд Республики Татарстан.



Судья Хамитов З.Н.