Решение от 4 августа 2020 г. по делу № А40-306304/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Дело № А40-306304/19-122-2396
04 августа 2020 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 28 июля 2020 года

Полный текст решения изготовлен 04 августа 2020 года

Арбитражный суд в составе: судьи Девицкой Н.Е.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1

с использованием средств аудиозаписи в ходе судебного заседания.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Центральной акцизной таможни (109240, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 19.12.2002, ИНН: <***>)

к АО АКБ «ЦЕНТРОКРЕДИТ» (119017, <...>, 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.09.2002, ИНН: <***>)

Третьи лица: ООО «Вино Град», Росалкогольрегулирование, Федеральная таможенная служба

об обязании перечислить денежные средства в размере 671 440 000 руб.

по встречному исковому заявлению АО АКБ «ЦЕНТРОКРЕДИТ»

к Центральной акцизной таможне

о взыскании 673 850 340 руб. 93 коп.

при участии:

от истца – ФИО2, удост. №036257, дов. от 22.06.2020 г. (диплом №1470 от 30.06.2009 г.)

от ответчика – ФИО3, дов. от 06.02.2017 г. (диплом №572885 от 29.04.1997 г.)

от третьих лиц – ФИО4, удост. №007817, дов. от 23.12.2019 г. (диплом №246 от 01.07.2005 г.) (ФТС России)

установил:

Центральная акцизная таможня (Истец, ЦАТ) обратилась в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к АО АКБ «ЦЕНТРОКРЕДИТ» с требованием обязать АО КАБ «ЦентроКредит» перечислить денежные средства в размере 671 440 000,00 рублей, являющиеся суммой обеспечения исполнения обязательств организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением и неустойку в размере 50 898 640,00 руб. (рассчитанную на день подачи искового заявления), а также неустойку, рассчитанную исходя из 0,1 процента от суммы, подлежащей уплате за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковским гарантиям с 19.11.2019 до момента фактического исполнения денежного обязательства.

Впоследствии в порядке ст. 49 АПК РФ истец отказался от требований в части взыскания с АО АКБ «ЦентроКредит» денежных средств в размере 671 440 000,00 рублей, являющихся суммой обеспечения исполнения обязательств организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, поскольку 29.11.2019 Банком произведена оплата денежных средств по требованиям от 22.08.2019 №№ 12, 13, 14, от 07.10.2019 № 22 в размере 671 440 000,00 рублей, являющихся суммой обеспечения исполнения обязательств организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, что подтверждается ТПО №№ 10009000/031219/ТС-4752191, 10009000/031219/ТС-4752192, 10009000/031219/ТС-4752193, 10009000/031219/ТС-4752194. Вместе с тем, поскольку обязательства исполнены Банком с нарушением срока, ЦАТ начислена неустойка в размере 58 955 920,00 рублей, которую истец просил взыскать с ответчика.

В соответствии с п. 2 ст. 49 АПК РФ истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу в арбитражном суде первой инстанции или в арбитражном суде апелляционной инстанции, отказаться от иска полностью или частично.

Согласно п. 5 той же статьи арбитражный суд не принимает отказ истца от иска, уменьшением им размера исковых требований, признании ответчиком иска, не утверждает мировое соглашение сторон, если это противоречит закону или нарушает права других лиц. В этих случаях суд рассматривает дело по существу.

Отказ ЦАТ от части заявленных требований не противоречит закону и не нарушает прав других лиц.

В силу п. 4 ч. 1 ст. 150 АПК РФ арбитражный суд прекращает производство по делу, если истец отказался от иска и отказ принят арбитражным судом.

Учитывая, что судом принят отказ от иска ЦАТ в части взыскания с АО АКБ «ЦентроКредит» денежных средств в размере 671 440 000,00 рублей, производство по настоящему делу подлежит прекращению в указанной части.

Ответчиком представлено встречное исковое заявление, в котором он просил взыскать с Истца по первоначальному иску Центральной акцизной таможни в пользу Ответчика по первоначальному иску Акционерного коммерческого банка «ЦентроКредит» (акционерное общество) убытки в размере выплаченных денежных средств по банковским гарантиям в размере 671 440 000,00 р. руб. 00 коп., в том числе: выплаченной суммы гарантии в 218 000 000 р. по банковской гарантии № 487/2018 от 23 октября 2018 года; выплаченной суммы гарантии в 218 000 000 р. по банковской гарантии № 488/2018 от 23 октября 2018 года; выплаченной суммы гарантии в 218 000 000 р. по банковской гарантии № 489/2018 от 23 октября 2018 года; выплаченной суммы гарантии в 17 440 000 р. по банковской гарантии № 527/2018 от 04 декабря 2018 года; взыскать с Центральной акцизной таможни в пользу Акционерного коммерческого банка «ЦентроКредит» проценты за пользование чужими денежными средствами по состоянию на 13.01.2020 г. в сумме 2 410 340,93р.; взыскать с Центральной акцизной таможни в пользу Акционерного коммерческого банка «ЦентроКредит» проценты за пользование чужими денежными средствами по ключевой ставке Банка России, начисляемые на сумму долга в размере 671 440 000,00 р. начиная с 14.01.2020 года по день фактической уплаты задолженности; взыскать с Центральной акцизной таможни в пользу Акционерного коммерческого банка «ЦентроКредит» (акционерное общество) расходы по уплате государственной пошлины в размере 200 000 (Двести тысяч) рублей.

Встречное исковое заявление принято судом в соответствии со ст. 132 АПК РФ.

Впоследствии ответчиком представлены письменные пояснения, в который он также указал о наличии на стороне ЦАТ неосновательного обогащения в общем размере 354 920 000 р., в том числе: по обязательству от 11 октября 2018 регистрационный № 10009000/18/25644 - 113,4 р. неосновательного обогащения на одну акцизную марку, а всего неосновательного обогащения 113 400 000 р.; по обязательству от 11 октября 2018 регистрационный № 10009000/18/25645– 99, 37 р. размер неосновательного обогащения на одну акцизную марку, а всего неосновательного обогащения 118 630 000 р.; по обязательству от 11 октября 2018 регистрационный № 10009000/18/25598 - - 113,4 р. неосновательного обогащения на одну акцизную марку, а всего неосновательного обогащения 113 400 000 р.; по обязательству от 28 ноября 2018 регистрационный № 10009000/18/40013 - 47,45 р. неосновательного обогащения на одну акцизную марку, а всего неосновательного обогащения 9 490 000 р. Проценты за пользование чужими денежными средствами на данную сумму неосновательного обогащения составляют 1 274 094, 79 р. на дату подачи иска, а на дату заседания 28.07.2020 г. 11 991 999,97 р.

Представитель Истца требования с учетом уточнений поддержал, встречные требования не признал.

Представитель Ответчика с заявленными требованиями не согласился, просил суд отказать в удовлетворении заявленных требований, кроме того указал на несоразмерность взыскиваемой неустойки. Встречные требования поддержал.

Представитель третьего лица ФТС России первоначальные требования поддержал, встречные требования не признал.

Представители ООО «Вино Град», Росалкогольрегулирования в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в их отсутствие в соответствии со ст. ст. 123, 156 АПК РФ.

Рассмотрев материалы дела, выслушав объяснения явившихся представителей, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст. 71 АПК РФ, арбитражный суд установил, что требования Истца по первоначальному иску заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению, а встречные требования удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ООО «Вино Град» (Общество) обратилось в Центральную акцизную таможню (ЦАТ, таможня) с заявлениями о выдаче акцизных марок от 16.08.2018 (регистрационный номер 10009000/18/25598), от 17.08.2018 (регистрационные номера 10009000/18/25644, 10009000/18/25645), от 30.09.2018 | регистрационный номер 10009000/18/40013), необходимых для маркировки алкогольной продукции (водка «Дивизионная Залповая»).

Федеральный закон от 22 ноября 1995 г. № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее - Федеральный закон) устанавливает правовые основы производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и ограничения потребления (распития) алкогольной продукции в Российской Федерации.

Государственное регулирование производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и ограничение потребления (распития) алкогольной продукции осуществляются в целях защиты нравственности, здоровья, прав и законных интересов граждан, экономических интересов Российской Федерации, обеспечения безопасности продукции, нужд потребителей в ней, а также в целях контроля за соблюдением законодательства, норм и правил в регулируемой области (статья 1 Федерального закона).

Порядок налогообложения и маркировки алкогольной продукции установлен в статье 12 Федерального закона.

Так, согласно пункту 2 статьи 12 Федерального закона алкогольная продукция, за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, подлежит обязательной маркировке. Алкогольная продукция, ввозимая (импортируемая) в Российскую Федерацию, маркируется акцизными марками, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5.1 статьи 12 Федерального закона. Указанные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими импорт алкогольной продукции.

Согласно положениям пункта 3 статьи 12 Федерального закона федеральная специальная марка и акцизная марка являются документами государственной отчетности, удостоверяющими законность (легальность) производства и (или) оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, осуществление контроля за уплатой налогов, а также являются носителями информации единой государственной автоматизированной информационной системы и подтверждением фиксации информации о реализуемой на территории Российской Федерации алкогольной продукции в единой государственной автоматизированной информационной системе.

При этом, вывоз из Российской Федерации или ввоз в Российскую Федерацию алкогольной продукции осуществляется организациями в порядке, установленном правом ЕАЭС и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле, с соблюдением требований, предусмотренных Федеральным законом (пункт 1 статьи 13 Федерального закона).

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 12 Федерального закона для приобретения акцизных марок организация представляет в таможенный орган, в том числе обязательство об использовании приобретаемых марок з соответствии с их назначением, а также документ, подтверждающий обеспечение исполнения этого обязательства в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Такой порядок установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 № 866 «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками» (далее - Постановление Правительства РФ № 866).

Пунктом 2 Постановления Правительства РФ № 866 установлено, что: акцизные марки приобретаются в таможенных органах организациями, осуществляющими ввоз (импорт) в Российскую Федерацию алкогольной продукции (далее - организация), по месту их государственной регистрации; приобретение акцизных марок осуществляется при условии их предварительной оплаты и принятия таможенным органом от организаций отчетов об использовании ранее выданных акцизных марок.

В соответствии с требованиями пункта 3 Постановление Правительства РФ 866 определено, что при получении акцизных марок организация берет на себя обязательство об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии их назначением (далее - обязательство организации), предусматривающее:

а)нанесение на алкогольную продукцию акцизных марок в установленном порядке;

б)возврат поврежденных и/или неиспользованных акцизных марок выдавшему их таможенному органу;

в)представление отчета об использовании выданных акцизных марок.

г)ввоз в установленном порядке в Российскую Федерацию алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, включая ее доставку в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия до внутреннего таможенного органа;

д)помещение маркированной акцизными марками алкогольной продукции под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления и уплату причитающихся таможенных пошлин, налогов либо помещение под таможенные процедуры уничтожения или реэкспорта.

Форма обязательства организации определяется Федеральной таможенной службой.

Пунктом 4 Постановления Правительства РФ № 866 (в редакции, действовавшей на момент обращения Общества в таможню) установлено, что при приобретении акцизных марок организация в соответствии с правилами приобретения акцизных марок и контроля за их использованием, утверждаемыми Федеральной таможенной службой, представляет заявление о выдаче акцизных марок по форме, утверждаемой Федеральной таможенной службой, и документы, указанные в статье 12 Федерального закона.

При этом правомерность использования на алкогольной продукции охраняемого в Российской Федерации товарного знака подтверждается документами, предусмотренными гражданским законодательством, а обеспечение исполнения обязательства организации осуществляется способами, предусмотренными таможенным законодательством Таможенного союза. Размер суммы обеспечения исполнения обязательства организации определяется Федеральной таможенной службой исходя из суммы таможенных платежей, подлежащих уплате по соответствующему виду алкогольной продукции при ее помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

В случае неисполнения обязательства организации денежные средства, являющиеся суммой обеспечения, перечисляются в федеральный бюджет з размере, кратном количеству акцизных марок, по которому обязательство не исполнено.

В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 11 мая 2006 г. № 473 «Вопросы Федеральной таможенной службы» и во исполнение постановления Правительства РФ № 866 ФТС России был издан приказ от 07.10.2010 № 1849 «Об утверждении Правил приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием» (зарег. Минюстом России от 15.12.2010 № 19183), (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 2 Правил акцизные марки приобретаются организациями в таможенных органах Российской Федерации, обладающих компетенцией по обеспечению организаций акцизными марками, по месту государственной регистрации организаций при условии их предварительной оплаты и принятия уполномоченными таможенными органами отчетов об использовании ранее выданных акцизных марок.

Положениями подпункта 1 пункта 2 приказа Минфина России от 12.04.2018 № 78н «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров» установлено, что таможенные органы, указанные в приложении т 2 к приказу, обладают компетенцией по обеспечению импортеров акцизными марками. Приложением № 2 к приказу Минфина России от 12.04.2018№ 78 «О компетенции таможенных органов по совершению таможенных операций в отношении подакцизных и других определенных видов товаров» определен Перечень таможенных органов, осуществляющих обеспечение импортеров акцизными марками (далее - Перечень). Центральная акцизная таможня в соответствии с указанным Перечнем является таможенным органом, осуществляющим обеспечение импортеров акцизными марками.

Согласно положениям подпункта 1 пункта 14 Правил для получения акцизных марок организация в течение трех месяцев со дня информирования уполномоченным таможенным органом об изготовлении заказанных акцизных марок обязана представить в уполномоченный таможенный орган письменное обязательство организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением в двух экземплярах по форме согласно приложению № 1 к Правилам (далее - обязательство организации), предусматривающее исполнение организацией в пределах сроков, установленных пунктом 15 Правил, следующих действий:

- нанесение на алкогольную продукцию акцизных марок в соответствии с Правилами маркировки алкогольной продукции акцизными марками, утвержденными Постановлением, при соответствии сведений, нанесенных на акцизную марку, сведениям об алкогольной продукции, на которую данная марка нанесена и в отношении которой информация зафиксирована в единой государственной автоматизированной информационной системе;

- возврат поврежденных и/или неиспользованных акцизных марок выдавшему их уполномоченному таможенному органу;

- ввоз в установленном порядке на территорию Российской Федерации алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, включая ее доставку в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита в место доставки;

- представление уполномоченному таможенному органу отчета об использовании выданных акцизных марок по форме, утвержденной Постановлением.

ООО «Вино Град» 11.10.2018 и 28.11.2018 в порядке подпункта 1 пункта 14 Правил были представлены следующие письменные обязательства организации:

-№ 10009000/18/25598, № 10009000/18/25644; № 1000900/18/25645; № 10009000/18/40013.

Согласно представленным обязательствам ООО «Вино Град» обязалось в срок до 04.07.2019 и 27.08.2019:

-нанести на алкогольную продукцию, указанную в заявлениях о выдаче акцизных марок, акцизные марки согласно Правилам при соответствии сведений, нанесенных на акцизную марку, сведениям об алкогольной продукции, на которую данная марка нанесена и в отношении которой информация зафиксирована в единой государственной автоматизированной информационной системе;

- возвратить в указанный срок неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки;

- ввезти в установленном порядке на территорию Российской Федерации указанную выше алкогольную продукцию, маркированную акцизными марками;

-представить отчет об использовании приобретенных акцизных марок в соответствии с Правилами.

В случае неисполнения вышеуказанных действий организация обязалась перечислить денежные средства, являющиеся суммой обеспечения исполнения обязательств, на счет Федерального казначейства в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство не исполнено.

Общая сумма обеспечения исполнения обязательств составила 671 440 000,00 рублей.

В соответствии с положениями подпункта 3 пункта 14 Правил организация обязана представить документ, подтверждающий обеспечение исполнения обязательства. Согласно положениям части 1 статьи 329 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) одним из способов обеспечения исполнения обязательств является банковская гарантия.

В качестве документов, подтверждающих обеспечение исполнения обязательств, ООО «Вино Град» были представлены банковские гарантии АО КАБ «ЦентроКредит»:

от 23.10.2018 № 489/2018 по обязательствам организации об использовании акцизных марок от 11.10.2018 № 10009000/18/25598;

от 23.10.2018 № 487/2018 по обязательствам организации об использовании акцизных марок от 11.10.2018 № 10009000/18/25644;

от 23.10.2018 № 488/2018 по обязательствам организации об использовании акцизных марок от 11.10.2018 № 10009000/18/25645;

от 04.12.2018 № 527/2018 по обязательствам организации об использовании акцизных марок от 28.11.2018 № 10009000/18/400013).

В соответствии с условиями представленных банковских гарантий АО КАБ «ЦентроКредит» (далее - Гарант, Банк) гарантирует надлежащее исполнение ООО «Вино Град» (далее - Принципал) обязательств организации использовании акцизных марок в соответствии с их назначением заявлениям о выдаче акцизных марок перед ЦАТ (далее - Бенефициар) в срок до 04 июля 2019 года и 27 июля 2019 года соответственно.

Гарант обязуется выплатить Бенефициару любую сумму, не превышающую сумму обеспечения обязательств, срок рассмотрения требования 5 (пять) рабочих дней с момента получения требования Бенефициара.

Согласно представленным банковским гарантиям обязательство Гаранта перед Бенефициаром считается исполненным при условии фактического поступления денежных средств на счет Федерального казначейства.

Гарант обязуется уплатить Бенефициару неустойку в размере 0,1 процента от суммы, подлежащей уплате за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по банковской гарантии.

Срок действия указанных банковских гарантий определен по 10 октября 2019 года и 27 ноября 2019 года включительно.

В соответствии с квитанциями о получении акцизных марок от 08.11.2018 ООО «Вино Град» выданы акцизные марки:

- по квитанции № 10009000/18/25598 в количестве 1 000 000 шт.;

- по квитанции № 10009000/18/25644 в количестве 1 000 000 шт.;

- по квитанции № 10009900/18/25645 в количестве 1 000 000 шт.;

- по квитанции № 10009000/18/40013 в количестве 200 000 шт.

К установленному в обязательствах сроку ООО «Вино Град» не исполнены действия, предусмотренные в обязательствах организации.

Согласно положениям пункта 45 Правил при невыполнении организацией требования, указанного в пункте 42 Правил, а именно при не представлении организацией до истечения срока, указанного в обязательстве организации, на имя начальника уполномоченного таможенного органа либо лица, его замещающего, отчета об использовании выданных акцизных марок, составленного по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ № 866, на следующий день после истечения срока исполнения обязательства организации уполномоченный таможенный орган принимает меры в соответствии с законодательством о таможенном деле в Российской Федерации по взысканию (перечислению) в федеральный бюджет денежных средств по представленному организацией обеспечению исполнения своего обязательства.

Взыскание и перечисление в федеральный бюджет причитающихся денежных средств осуществляется уполномоченным таможенным органом в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство организации не исполнено.

Организация вправе уплатить денежные средства в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство организации не исполнено. В указанных случаях уполномоченным таможенным органом взыскание денежных средств по представленному обеспечению не производится.

В связи с неисполнением ООО «Вино Град» обязательств организации использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, а также в порядке досудебного урегулирования вопроса, ЦАТ в адрес организации направлены требования об уплате денежных средств: от 15.07.2019 в размере 218 000 000, 00 руб.; от 15.07.2019 в размере 218 000 000, 00 руб.; от 15.07.2019 в размере 218 000 000, 00 руб.; от 03.09.2019 в размере 17 440 000, 00 руб.

ООО «Вино Град» никаких мер, направленных на погашение задолженности, до настоящего времени не предпринято.

На основании статьи 374 ГК РФ в адрес АО КАБ «ЦентроКредит» таможней были направлены требования бенефициара об уплате денежных средств по банковским гарантиям: от 22.08.2019 № 12 в размере 218 000 000,00 руб.; от 22.08.2019 № 13 в размере 218 000 000, 00 руб.; от 22.08.2019 № 14 в размере 218 000 000,00 руб.; от 07.10.2019 № 22 в размере 17 440 000, 00 руб.

При этом требования ЦАТ были предъявлены до окончания определенного в гарантии срока и соответствовали условиям гарантии.

В ответ на указанные требования письмом от 29.08.2019 исх. № 22-2753 АО КАБ «ЦентроКредит» уведомил ЦАТ об оплате требований, направленных Банку в ближайшее время. Указанным письмом Банк сообщил ЦАТ о направлении Принципалу (ООО «Вино Град») и поручителям уведомления о получении требований по уплате по гарантиям. Банк направил указанным лицам требование о возмещении ему суммы в размере 186 564 618, 00 руб., уплаченной ранее Банком (06.08.2019) по банковской гарантии от 22.08.2019 № 407/2018.

Кроме того, Банк информировал ЦАТ о командировании сотрудника Банка (ФИО5) на завод ООО «АЮ», расположенном в Кыргызской Республике, куда ранее ООО «Вино Град» направил, полученные в ЦАТ акцизные марки для нанесение их на алкогольную продукцию в установленном порядке. Однако, 19.08.2019 сотрудником Банка выяснилось, что накануне акцизные марки были изъяты с завода гр. Нестеровым СИ., действовавшим от имени ООО «Вино Град» на основании доверенности, и вывезены в Российскую Федерацию на автомобиле для последующей сдачи в соответствии с установленной процедурой.

Письмом от 02.09.2019 исх. № 01/02-2785 Банк информировал ЦАТ о наличии у последнего оснований полагать об исполнении Принципалом ООО «Вино Град») всех этапов порядка маркировки алкогольной продукции, в том числе предоставление надлежащего отчета об использовании акцизных к в соответствии с их назначением.

При этом ООО «Вино Град» требования подпункта 1 пункта 14 Правил не исполнены, возврат неиспользованных акцизных марок в таможню не осуществлен.

Учитывая изложенное, обязательства перед ЦАТ по перечислению на счет Федерального казначейства денежных средств в размере 671 440 000,00 рублей, являющихся суммой обеспечения исполнения обязательств об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, ответчиком не исполнены.

Согласно статье 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности.

Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 ГК РФ гражданские права обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

Рассматриваемое обязательство ООО «Вино Град» предусмотрено: пунктом 2.1 статьи 12 Федерального закона; пунктом 3 Постановления Правительства РФ № 866, в соответствии которым при получении акцизных марок организация берет на себя обязательство об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии с их назначением; пунктом 14 Правил; письменными обязательствами организации.

В нарушение абз. 1 пункта 42 Правил ООО «Вино Град» до истечения срока, указанного в обязательстве организации, не предоставило отчет в ЦАТ об использовании акцизных марок.

Учитывая, что требования к гаранту (АО КАБ «ЦентроКредит») об уплате денежных средств по банковским гарантиям направлены в пределах срока действия банковской гарантии, требования бенефициара (ЦАТ) соответствуют условиям выданных банковских гарантий, положениям статьи 370 ГК РФ независимости банковской гарантии от основного обязательства, предусмотренные статьей 376 ГК РФ основания для отказа гаранта в совершении платежа отсутствуют.

Действуя разумно и добросовестно, АО КАБ «ЦентроКредит» при получении требования бенефициара - ЦАТ обязан было его исполнить.

Обстоятельств, указывающих на наличие объективных препятствий в своевременном и добровольном исполнении АО КАБ «ЦентроКредит» условий банковских гарантий в пользу бенефициара ЦАТ не имеется.

Как следует из представленных документов, 29.11.2019 Банком произведена оплата денежных средств по требованиям от 22.08.2019 №№ 12, 13, 14, от 07.10.2019 № 22 в размере 671 440 000,00 рублей, являющихся суммой обеспечения исполнения обязательств организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением, что подтверждается ТПО №№ 10009000/031219/ТС-4752191, 10009000/031219/ТС-4752192, 10009000/031219/ТС-4752193, 10009000/031219/ТС-4752194.

Таким образом, после обращения Истца в суд Ответчиком было исполнено основное обязательство.

В соответствии со ст. 401 ГК РФ если иное не предусмотрено законом или договором, лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство при осуществлении предпринимательской деятельности, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств.

В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ, неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

В Постановлении № 81 от 22 декабря 2011 года «О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации» Пленум ВАС разъясняет, что соразмерность неустойки последствиям нарушения денежного обязательства предполагается.

Неисполнение гарантом обязательства по выплате денежных средств побанковской гарантии влечет взыскание предусмотренной банковской гарантиинеустойки до момента фактического исполнения денежного обязательства всоответствии с расчетом.

Расчет пени с учетом уточнений на сумму 58 955 920,00 руб. Истцом представлен, проверен судом и признается верным.

Исходя из принципа осуществления гражданских прав своей волей и в своем интересе (статья 1 ГК РФ) неустойка может быть снижена судом на основании статьи 333 Кодекса только при наличии соответствующего заявления со стороны ответчика (п.1 Постановление Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 N 81 "О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации").

Ответчиком заявлено ходатайство о снижении неустойки.

Суд полагает, что заявленный размер неустойки является чрезмерно высоким, несоразмерным последствиям нарушения Ответчиком обязательства, в виду чрезмерно высокого процента договорной неустойки и значительного превышения возможных убытков Истца, вызванных нарушением обязательства Ответчика по оплате поставленных изделий.

Исходя из сложившейся судебной практики, критериями для установления несоразмерности в каждом конкретном случае могут быть: чрезмерно высокий процент неустойки; значительное превышение суммы неустойки над суммой возможных убытков, вызванных нарушением обязательств; длительность неисполнения обязательств и др.

Исходя из положений пункта 1 статьи 229, пункта 1 статьи 330 Гражданского кодекса Российской Федерации, природа неустойки двойственна - это мера ответственности и способ обеспечения исполнения обязательства.

В том случае, когда имело место ненадлежащее исполнение обязательства, взыскание неустойки уже не имеет цели стимулирования должника к исполнению взятых на себя обязательств. Соответственно, предъявленное Истцом требование о взыскании неустойки направлено исключительно на привлечение Ответчика к ответственности.

Учитывая компенсационный характер гражданско-правовой ответственности, под соразмерностью суммы неустойки последствиям нарушения обязательства Кодекс предполагает выплату кредитору такой компенсации его потерь, которая будет адекватна и соизмерима с нарушенным интересом.

Согласно пункту 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.12.2011 г. № 81 "О некоторых вопросах применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации" при рассмотрении вопроса о необходимости снижения неустойки по заявлению ответчика на основании статьи 333 ГК РФ судам следует исходить из того, что неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежного обязательства позволяет ему неправомерно пользоваться чужими денежными средствами. Поскольку никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения, условия такого пользования не могут быть более выгодными для должника, чем условия пользования денежными средствами, получаемыми участниками оборота правомерно (например, по кредитным договорам).

Наличие оснований для снижения и определение критериев соразмерности определяются судом в каждом конкретном случае самостоятельно, исходя из установленных по делу обстоятельств.

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности заявленного требования о взыскании пени, однако полагает, что их размер несоразмерен последствиям нарушения ответчиком своих обязательств и считает необходимым взыскать пени в размере 20 000 000 руб.

В отношении встречного искового требования суд приходит к следующему.

Как указывает Истец по встречному требованию, АО АКБ «ЦентроКредит» как Гарант и Общество с ограниченной ответственностью «ВИНО ГРАД» как принципал заключили между собой Договор о выдаче банковских гарантий № ДСК/518 от 08 августа 2018 года (Договор № ДСК/518).

На основании Договора № ДСК/518 и Дополнительных соглашений № 1, № 2 к нему Гарант предоставил Принципалу банковские гарантии:

- банковская гарантия № 487/2018 от 23 октября 2018 года на сумму 218 000 000 р.

- банковская гарантия № 488/2018 от 23 октября 2018 года на сумму 218 000 000 р.

- банковская гарантия № 489/2018 от 23 октября 2018 года на сумму 218 000 000 р.

- банковская гарантия № 527/2018 от 04 декабря 2018 года на сумму 17 440 000 р.

Согласно указанным Гарантиям Банк гарантировал надлежащее исполнение Принципалом в срок до 04 июля 2019 года (по гарантиям № 489/2018 от 23 октября 2018, № 488/2018 от 23 октября 2018, № 487/2018 от 23 октября 2018) и до 27 августа 2019 года (по гарантии № 527/2018 от 04 декабря 2018) обязательств по использованию акцизных марок в соответствии с их назначением:

- банковская гарантия № 487/2018 от 23 октября 2018 года – обеспечивала Обязательство об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением от 11 октября 2018 регистрационный № 10009000/18/25644 по заявлению о выдаче акцизных марок от 17 августа 2018 регистрационный № 10009000/18/25644. Соответствующие акцизные марки были выданы Принципалу по квитанции № 10009000/18/25644 от 08 ноября 2018 года;

- банковская гарантия № 488/2018 от 23 октября 2018 года – обеспечивала Обязательство об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением от 11 октября 2018 регистрационный № 10009000/18/25645 по заявлению о выдаче акцизных марок от 17 августа 2018 регистрационный № 10009000/18/25645. Соответствующие акцизные марки были выданы Принципалу по квитанции № 10009000/18/25645 от 08 ноября 2018 года;

- банковская гарантия 489/2018 от 23 октября 2018 года – обеспечивала Обязательство об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением от 11 октября 2018 регистрационный № 10009000/18/25598 по заявлению о выдаче акцизных марок от 16 августа 2018 регистрационный № 10009000/18/25598. Соответствующие акцизные марки были выданы Принципалу по квитанции № 10009000/18/25598 от 08 ноября 2018 года;

- банковская гарантия № 527/2018 от 04 декабря 2018 года – обеспечивала Обязательство об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением от 28 ноября 2018 регистрационный № 10009000/18/40013 по заявлению о выдаче акцизных марок от 30 сентября 2018 регистрационный № 10009000/18/40013. Соответствующие акцизные марки были выданы Принципалу по квитанции № 10009000/18/40013 от 20 декабря 2018 года.

В соответствии с указанными Гарантиями Банк отвечает перед Центральной акцизной таможней и обязуется выплатить Бенефициару суммы обеспечения не позднее 5 рабочих дней с момента получения письменного требования о нарушении Принципалом своих обязательств.

В Банк поступили Требования Центральной акцизной таможни об уплате денежных средств по вышеуказанным гарантиям, содержащие указания на ненадлежащее исполнение обязательств Принципалом:

- требование об уплате денежных средств № 13 от 22.08.2019 г. (вх. № 3086р от 26.08.2019 г.) на сумму 218 000 000 р. по банковской гарантии № 487/2018 от 23 октября 2018 года;

- требование об уплате денежных средств № 14 от 22.08.2019 г. (вх. № 3089р от 26.08.2019 г.) на сумму 218 000 000 р. по банковской гарантии № 488/2018 от 23 октября 2018 года;

- требование об уплате денежных средств № 12 от 22.08.2019 г. (вх. № 3088р от 26.08.2019 г.) на сумму 218 000 000 р. по банковской гарантии № 489/2018 от 23 октября 2018 года;

- требование об уплате денежных средств № 22 от 07.10.2019 г. (вх. № 3660 от 11.10.2019 г.) на сумму 17 440 000 р. по банковской гарантии № 527/2018 от 04 декабря 2018 года.

Полученные Требования указывали на факт ненадлежащего исполнения Принципалом своих обязательств по обеспеченным Гарантиями обязательствам.

Гарант в соответствии с пунктом 1 статьи 375 ГК РФ по получении требования Бенефициара без промедления уведомил об этом Принципала.

Банк также уведомил Центральную акцизную таможню о выявленных обстоятельствах легальной реализации продукции ООО «ВИНО ГРАД» в свободной продаже с фиксацией соответствующих данных в ЕГАИС и необходимости применения мер контроля за оборотом акцизных марок ООО «ВИНО ГРАД» (письма в адрес ЦАТ и ФТС России от 29.08.2019, от 02.09.2019).

В связи с изложенным (свободной реализации алкогольной продукции ООО «ВИНО ГРАД» и возбуждением уголовного дела), Банком проводилась самостоятельная проверка обстоятельств, изложенных в требованиях по гарантии, в том числе путем обращения в правоохранительные органы.

Банком были направлены соответствующие письма в ЦАТ и ФТС о наличии обоснованных сомнений в законности требований по Гарантиям и требованием подтвердить их законность.

По итогам обращения Банка в правоохранительные органы Постановлением СЧ ГСУ ГУ МВД России по г. Москве о возбуждении уголовного дела № 11901450147005000 и принятии его к производству от 01 ноября 2019 года возбуждено уголовное дело по п. «б» ч. 2 ст. 165 УК РФ, по которому АО АКБ «ЦентроКредит» признано потерпевшим в отношении фактических обстоятельств выдачи и исполнения банковских гарантий по обязательствам ООО «ВИНО ГРАД», лежащих в основе исковых требований по делу.

Постановлением о возбуждении уголовного дела №11901450147005000 от 01 ноября 2019 установлено следующее:

«08.08.2018 между АО АКБ «ЦентроКредит» и ООО «ВИНО ГРАД» заключен договор о выдаче банковской гарантии № ДСК/518, на основании которого за период времени с 22.08.2018 по 04.12.2018 Банком были представлены ООО «ВИНО ГРАД» шесть банковских гарантий на общую сумму 868 382 055 рублей в пользу Центральной акцизной таможни РФ, в обеспечение надлежащего исполнения ООО «ВИНО ГРАД» обязательств об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением и по условиям указанных выше контрактов № 17/11 от 29.11.2017 и № 21/06 от 21.07.2018 на поставку алкогольной продукции, однако, неустановленные лица не намеревались использовать акцизные марки в соответствии с их назначением, планируя распорядиться ими по собственному усмотрению и не исполнять условия договора о выдаче банковской гарантии № ДСК/518 по выплате Банку вознаграждения и возврата суммы уплаченной гарантии.

На основании вышеуказанных договоров о выдаче банковских гарантий, в период времени с 22.05.2018 по 29.12.2018 Центральной акцизной таможней РФ в адрес ООО «ВИНО ГРАД» и ООО «ФЛИАН» выданы акцизные марки для реализации алкогольной продукции, при этом неустановленные лица, действуя от имени указанных юридических лиц, не отчитались об их использовании, акцизные марки в Центральную акцизную таможню РФ не сдали, при этом, действуя умышленно и в корыстных целях, инициировали расторжение контрактов № 17/11 от 29.11.2017, № 21/06 от 21.07.2018 и № 03/09 от 03.09.2018 на поставку алкогольной продукции, тем самым получили в свое пользование неиспользованные акцизные марки, которыми распорядились по собственному усмотрению.

В результате совершенных неустановленными лицами вышеуказанных преступных действий, 06.08.2019 АО АКБ «ЦентроКредит», безвозмездно перечислило денежные средства со своего расчетного счета, открытого по адресу: <...>, на счет Центральной акцизной таможни РФ на общую сумму свыше 1 000 000 рублей, что повлекло причинение имущественного вреда Банку в особо крупном размере».

Таким образом, постановлением о возбуждении уголовного дела установлены преступные действия в отношении оборота акцизных марок, причинившие ущерб Банку (неустановленные лица не намеревались использовать акцизные марки в соответствии с их назначением, планируя распорядиться ими по собственному усмотрению и не исполнять условия договора о выдаче банковской гарантии № ДСК/758).

С учетом изложенного, Банк обратился в Центральную акцизную таможню с просьбой отозвать выставленные требования. В связи с отказом Центральной акцизной таможни в отзыве требований и с учетом безусловного характера банковской гарантии, необходимости защиты деловой репутации Банка, Банком была оплачена сумма обеспечения по гарантиям в полном объеме:

- на сумму 218 000 000 по банковской гарантии № 487/2018 от 23 октября 2018 года по платежному поручению № 08 от 29.11.2019 г.;

- на сумму 218 000 000 по банковской гарантии № 488/2018 от 23 октября 2018 года по платежному поручению № 09 от 29.11.2019 г.;

- на сумму 218 000 000 по банковской гарантии № 489/2018 от 23 октября 2018 года по платежному поручению № 10 от 29.11.2019 г.;

- на сумму 17 440 000 р. по банковской гарантии № 527/2018 от 04 декабря 2018 года по платежному поручению № 11 от 29.11.2019 г..

Оплата денежных средств имела место до того, как Банку стало известно о принятии к производству первоначального иска.

Действующим законодательством предусмотрена обязанность Бенефициара ЦАТ осуществлять контроль за оборотом акцизных марок и отражением информации в ЕГАИС, а также обязанность администрирования уплаты акциза в отношении алкогольной продукции, реализуемой импортером и промаркированной акцизными марками, выданными ЦАТ под обязательство, обеспеченное в данном случае банковской гарантией.

Банком установлена реализация алкогольной продукции с акцизными марками, выданными ООО «ВИНО ГРАД», в свободной розничной продаже с отражением факта легальной покупки в ЕГАИС.

Ненадлежащее осуществление обязанности ЦАТ по контролю за оборотом акцизных марок фактически позволило принципалу ООО «ВИНО ГРАД» беспрепятственно, в отсутствие какого-либо контроля за оборотом акцизных марок и уплатой акциза, реализовывать алкогольную продукцию, промаркированную акцизными марками, выданными ЦАТ, фактически за счет средств Банка.

Цена встречного иска – имущественное требование, которое составляет 671 440 000,00 р. и включает в себя выплаченные Банком суммы Гарантий в полном объеме.

Досудебное требование получено ЦАТ 16.12.2019 г., в течение срока 5 рабочих дней ответа на него не получено (до 23.12.2019 г. включительно).

В связи с отказом в удовлетворении требований Банка о возврате суммы неосновательного обогащения и возмещения убытков по Гарантии в досудебном порядке, Банк также заявляет требование об уплате процентов за пользования чужими денежными средствами начиная с 24.12.2019 г.

В соответствии с информацией Банка России о размере ключевой ставки, Истец требует уплатить проценты за пользование чужими денежными средствами на сумму долга (неосновательного обогащения).

Размер процентов на дату подачи иска составляет 2 410 340,93 р. Цена иска с учетом процентов за пользование чужими денежными средствами составляет 673 850 340,93 р. Государственная пошлина составляет 200 000 руб.

Отказывая в удовлетворении встречных исковых требований, суд соглашается с доводами Ответчика по встречному иску, при этом исходит из следующего.

Довод Банка о том, что сведения указанные в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (далее - ЕГАИС), подтверждают факт ввоза алкогольной продукции на территорию Российской Федерации, является несостоятельным ввиду следующего.

ЕГАИС - автоматизированная система, предназначенная для государственного учета за объемом производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Правила функционирования ЕГАИС утверждены Постановлением Постановление Правительства РФ от 29.12.2015 № 1459 «О функционировании единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее - Правила функционирования ЕГАИС).

В соответствии с п. 5 Правил функционирования ЕГАИС правомочия обладателя информации, содержащейся в ЕГАИС, осуществляются оператором единой информационной системы - Федеральной службой по регулированию алкогольного рынка (далее - Росалкогольрегулирование).

Положениями п. 6 Правил функционирования ЕГАИС установлено, что ЕГАИС содержит, в том числе сведения, содержащиеся в товарно-транспортной накладной и (или) международной транспортной накладной, справке, прилагаемой к товарно-транспортной накладной (для импортированной продукции, являющейся товаром Евразийского экономического союза),номера, даты и время представления заявок о фиксации информации об организации, о продукции каждого вида и наименования, об объеме производства и оборота продукции каждого вида и наименования, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и (или) оборот продукции; сведения о контрагенте, а также сведения об объеме алкогольной продукции, установленные по результатам инвентаризации алкогольной продукции, в том числе с указанием номеров федеральных специальных марок и акцизных марок, нанесенных на маркируемую алкогольную продукцию, количество (в штуках), серии (разряды), номера выданных, полученных, возвращенных, использованных и уничтоженных федеральных специальных марок и акцизных марок каждого образца.

Приказом Росалкогольрегулирования от 21.05.2014 № 149 «Об утверждении форм заявок о фиксации в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции информации об организации, осуществляющей производство и (или) оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о продукции, об объеме производства и оборота продукции, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и оборот продукции, подтверждений о фиксации и уведомлений об отказе в фиксации указанной информации, а также формы и порядка заполнения запросов организаций о предоставлении информации, содержащейся в единой государственной автоматизированной информационной системе учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, и справок, предоставляемых территориальными органами Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка на основании этих запросов» (далее - приказ Росалкогольрегулирования № 149) определен порядок представления в электронном виде заявок о фиксации в ЕГАИС информации об организации, осуществляющей производство и (или) оборот (за исключением розничной продажи) этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, о продукции, об объеме производствами, оборота продукции, о документах, разрешающих и сопровождающих производство и оборот продукции, подтверждений о фиксации и уведомлений об отказе в фиксации указанной информации (далее - Заявка).

В соответствии с положениями приказа Росалкогольрегулирования № 149 определен перечень Заявок предоставляемых в ЕГАИС в отношении импортируемой алкогольной продукции.

Организации, осуществляющие производство и (или) импорт продукции, а также оборот продукции на территории Российской Федерации (за исключением розничной продажи), представляют заявки в уполномоченные органы, которыми являются:

а)территориальные органы Федеральной службы по регулированиюалкогольного рынка - для заявок:

- о фиксации информации о фактических объемах ввоза (импорта) продукции в Российскую Федерацию;

- о фиксации справочных данных о продукции, об организациях, осуществляющих производство и (или) оборот (в том числе импорт) продукции (далее - организации), о документах, разрешающих и сопровождающих деятельность организаций по производству и обороту (в том числе импорту) продукции;

б)уполномоченные таможенные органы, определенные Федеральной таможенной службой, - для заявок о фиксации информации о заявленных объемах импорта продукции в Российскую Федерацию.

Как указывалось ранее, ООО «Вино Град» в ЕГАИС представлены заявки от 30.11.2018, 21.12.2018 на фиксацию сведений о ввозе маркируемой алкогольной продукции (водка «Дивизионная залповая») в количестве 3 000 000 штук по контракту от 21.06.2018 № 21/06 и заявка от 05.04.2019 на фиксацию сведений о ввозе маркируемой алкогольной продукции (водка «Дивизионная залповая мягкая») в количестве 200 000 штук по контракту от 08.08.2018 № 455.

Положениями п. 21 Правил функционирования ЕГАИС установлено, что заявки о фиксации информации об объеме импорта продукции в Российскую Федерацию (в том числе импорта продукции, маркируемой акцизными марками, являющейся товаром Евразийского экономического союза) представляются в таможенный орган, определенный Федеральной таможенной службой, по месту государственной регистрации организации до пересечения алкогольной продукцией, подлежащей маркировке акцизными марками, государственной границы Российской Федерации.

Согласно п. 5.6.1 Приложения № 5 к Приказу Росалкогольрегулирования № 149 заявки о фиксации сведений о заявленных объемах импорта маркируемой алкогольной продукции представляются до нанесения сведений на акцизные марки, предназначенные для маркировки алкогольной продукции, и до прибытия алкогольной продукции, подлежащей маркировке акцизными марками, в место ее прибытия в Российскую Федерацию.

Таким образом, данная заявка не подтверждает факт ввоза, т.к. предоставляется через систему ЕГАИС в таможенный орган еще до прибытия алкогольной продукции, подлежащей маркировке акцизными марками, в Российскую Федерацию.

Кроме того, таможенный орган не осуществляет контроль за предоставленными импортером заявками в территориальные органы Федеральной службы по регулированию алкогольного рынка после ввоза алкогольной продукции на территорию Российской Федерации с территории государств-членов ЕАЭС.

Пунктом 5 Положения о Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 № 154, установлено, что Росалкогольрегулирование осуществляет полномочия по ведению в установленном порядке ЕГАИС, а также порядок направления подтверждения о фиксации сведений об алкогольной продукции в ЕГАИС и уведомления об отказе в фиксации указанных сведений.

В соответствии с п. 23 Правил функционирования ЕГАИС Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка или уполномоченный таможенный орган, используя программные средства ЕГАИС, осуществляют фиксацию информации в ЕГАИС и направление организации в электронном виде по информационно-телекоммуникационным сетям подтверждения фиксации информации.

Соответственно таможенный орган и Росалкогольрегулирование осуществляют только фиксацию сведений в ЕГАИС. Документы, на основании, которых заполняются заявки, в ЕГАИС не направляются, уполномоченными органами не анализируются.

Положениями п. 24 Правил функционирования ЕГАИС установлено, что при выявлении факта внесения в ЕГАИС недостоверной и (или) искаженной информации организация с использованием программно-аппаратных средств направляют в ЕГАИС заявку о фиксации с уточненными данными.

Только в данном случае к заявлению прилагаются документы, подтверждающие обоснованность уточнения информации, содержащейся в ЕГАИС, или их копии, заверенные организацией.

Заявление с уточненными данными подается в территориальный орган Росалкогольрегулирования по месту нахождения организации.

В случае, если заявление подано организацией, осуществляющей импорт продукции в Российскую Федерацию, территориальный орган Росалкогольрегулирования направляет копию заявления с сопроводительным письмом в уполномоченный таможенный орган. Уполномоченный таможенный орган рассматривает копию заявления указанной организации и в течение 14 дней со дня получения сопроводительного письма направляет ответ территориальному органу.

Исходя из вышеизложенного, в случае выявления ошибки в сведениях, внесенных в ЕГАИС, импортер самостоятельно обращается в Росалкогольрегулирование для исправления данной информации. Росалкогольрегулирование не осуществляют функции по проверке сведений, зафиксированных в ЕГАИС, и только по инициативе организации-импортера вносит необходимые исправления.

Таким образом, сведения, указанные в ЕГАИС носят заявительный характер, заявка направляется в уполномоченный орган без документов, на основании которых она заполнена, техническая возможность, предоставленная законодателем таможенному органу, ограничивается возможностью получения и просмотра заявки на фиксацию сведений о ввозе маркируемой алкогольной продукции и направление организации подтверждения или отказ в подтверждении фиксации заявки в ЕГАИС.

Соответственно сведения, указанные в ЕГАИС не подтверждают факт ввоза алкогольной продукции по конкретной партии товаров.

Дополнительно стоит отметить, что таможней с использованием сайта Единого социального портала алкогольного рынка (public.fsrar.ru) найдена акцизная марка серии 078 № 43208501, выданная ООО «Вино Град» в рамках контракта № 455, которая реализована тремя разными чеками.

Доводы Банка о том, что уведомления о начале оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции подтверждают факт ввоза товара на территорию Российской Федерации, а также позволяют ЦАТ использовать федеральный реестр алкогольной продукции (ФРАП) в целях контроля за оборотом акцизных марок также являются несостоятельными.

Согласно пункту 22 статьи 2 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее - Федеральный закон) уведомление о начале оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции (далее - уведомление) - документ, содержащий дату первой поставки на территорию Российской Федерации алкогольной продукции определенного наименования, описание ее характеристик и свойств, технологических процессов производства, производственного контроля, хранения, перевозки, реализации, утилизации, маркировки алкогольной продукции, подаваемый в уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Информация, содержащаяся в уведомлении о начале оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, вносится в ФРАП.

В соответствии с пунктом 2 Положения о представлении уведомлений о начале оборота на территории Российской Федерации алкогольной продукции, утвержденного Постановлением» Правительства РФ от 05.06.2013 № 474 (далее - Положения), уведомления о начале оборота алкогольной продукции представляются в Росалкогольрегулирование организациями - юридическими лицами, а также сельскохозяйственными товаропроизводителями, которые осуществляют поставку алкогольной продукции определенного наименования на территорию Российской Федерации.

Уведомление представляется организацией в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, в Росалкогольрегулирование по телекоммуникационным каналам связи и должно содержать информацию о наименовании организации, представляющей уведомление, и производителя алкогольной продукции, дату первой поставки, описание характеристик и свойств алкогольной продукции и иные сведения об алкогольной продукции, поименованные в пункте 6 Положения.

Росалкогольрегулирование в течение 1 рабочего дня со дня поступления уведомления направляет в электронной форме организации, представившей уведомление, подтверждение о получении уведомления.

Положением предусматривается, что Росалкогольрегулирование только подтверждает получение уведомления. Законодательством не установлено предоставление организациями каких-либо документов на основании которых заполняются уведомление.

В соответствии с пунктами 11, 12 Положения ведение ФРАП осуществляется в электронной форме Росалкогольрегулированием и включает в себя:

а) обработку и систематизацию информации, содержащейся в уведомлениях;

б) внесение информации, содержащейся в уведомлениях, в реестр;

в) изменение внесенной в реестр информации;

г) хранение и защиту содержащейся в реестре информации.

Пунктом 5 Положения о Федеральной службе по регулированию алкогольного рынка, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.02.2009 № 154, установлено, что Росалкогольрегулирование осуществляет полномочия по приему уведомлений и ведение федерального реестра алкогольной продукции.

Соответственно действующим законодательством не предусмотрены обязанности Росалкогольрегулирования, а также Центральной акцизной таможни по контролю и проверке (анализу) информации, представленной в уведомлении и содержащейся в ФРАП.

Кроме того, пунктом 3 Положения в отношении алкогольной продукции, подлежащей обязательной маркировке акцизными марками, уведомления представляются не позднее чем за 5 дней до представления в установленном порядке заявки о фиксации информации о маркируемой алкогольной продукции в ЕГАИС.

Согласно информации, размещенной на официальном сайтеРосалкогольрегулирования (http://fsrar.ru/voprosy-i-otvety/federalnyi-reestr-alkogolnoi-produkcii), в пункте 3 Положения под заявкой о фиксации информации о маркируемой алкогольной продукции в ЕГАИС следует понимать заявку о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции. Форма, порядок заполнения и сроки представления указанных заявок утверждены приказом Росалкогольрегулирования от 21.05.2014 № 149.

Пунктом 5.1.1 Приложения № 5, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 21.05.2014 № 149, определено что заявка о фиксации в ЕГАИС информации об отгрузке продукции представляется организациями, осуществляющими поставку продукции, по месту их нахождения (по месту нахождения их обособленных подразделений) до выезда транспортного средства с продукцией с территории организации - поставщика продукции.

Таким образом, сведения, указанные в уведомлении носят заявительный характер, уведомление направляется в уполномоченный орган без документов, на основании которых она заполнена и до ввоза алкогольной продукции на территорию Российской Федерации. Соответственно сведения, указанные в уведомлении, не подтверждают факт ввоза алкогольной продукции по конкретной партии товаров.

Кроме того, Положением о Федеральной таможенной службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.09.2013 № 809, а также Положением о Центральной акцизной таможне, утвержденным приказом Федеральной таможенной службы от 20.12.2019 № 1919, не предусмотрены полномочия таможенных органов по осуществлению учета, выданных акцизных марок с помощью ФРАП.

Довод Банка относительно обязанности таможенных органов осуществлять проверку соответствия сведений об алкогольной продукции, нанесенных на акцизные марки, которыми указанная алкогольная продукция маркирована, сведениям об алкогольной продукции, зафиксированным в ЕГАИС, судом отклоняется ввиду следующего.

Правила приобретения акцизных марок для маркировки алкогольной продукции и контроля за их использованием утверждены приказом ФТС России от 07.10.2010 № 1849 «Об утверждении (далее - Правила).

В соответствии с пунктом 39 Правил таможенные органы осуществляют проверку соответствия сведений об алкогольной продукции, нанесенных на акцизные марки, которыми указанная алкогольная продукция маркирована, сведениям об алкогольной продукции, зафиксированным в ЕГАИС и заявляемым при таможенном декларировании маркированной алкогольной продукции.

ООО «Вино Град» заключены контракты по поставку алкогольной продукции с ОсОО «АЮ» (Кыргызская Республика) и Открытым акционерным обществом «Климовический ликеро-водочный завод» (Республика Беларусь), организациями, производящими алкогольную продукцию на территории государств-членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС, Союз).

Договором о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор) государства - члены ЕАЭС учреждают Союз, в рамках которого обеспечивается свобода движения товаров, услуг, капитала и рабочей силы, проведение скоординированной, согласованной или единой политики в отраслях экономики.

Согласно статье 2 Договора таможенный союз - форма торгово-экономической интеграции государств-членов, предусматривающая единую таможенную территорию, в пределах которой во взаимной торговле не применяются таможенные пошлины (иные пошлины, налоги и сборы, имеющие эквивалентное действие), меры нетарифного регулирования, специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры, действуют Единый таможенный тариф ЕАЭС и единые меры регулирования внешней торговли товарами с третьей стороной.

Подпунктом 47 пункта 1 статьи 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - ТК ЕАЭС) товарами ЕАЭС признаются товары, находящиеся на таможенной территории Союза, полностью произведенные (добытые, полученные, выращенные) на таможенной территории Союза.

Учитывая, что алкогольная продукция произведена на территории ЕАЭС, таможенное декларирование товаров не производится, предусматривается свобода движения товаров Союза по территории государств-членов ЕАЭС.

Соответственно положения пункта 39 Правил не распространяют действие на алкогольную продукцию, произведенную на территории Союза и не предусматривают возможности для осуществления таможенными органами сверки сведений об алкогольной продукции, нанесенных на акцизные марки, которыми указанная алкогольная продукция маркирована, сведениям об алкогольной продукции, зафиксированным в ЕГАИС.

АО АКБ «ЦентроКредит» приводятся положения раздела IX Инструкции о взаимодействии таможенных органов и действиях должностных лиц таможенных органов по обеспечению организаций акцизными марками для маркировки алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, и контроля за использованием акцизных марок, утвержденной приказом ФТС России от 09.03.2006 № 183 (далее - Инструкция).

Согласно пункту 34 Инструкции в случаях, когда таможенное оформление и выпуск алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, производились таможенным органом, обладающим компетенцией по совершению таможенных операций в отношении алкогольной продукции, не находящимся в регионе деятельности уполномоченного таможенного органа, указанный правомочный таможенный орган не позднее следующего дня после выпуска товаров направляет уполномоченному таможенному органу, выдавшему организации акцизные марки, заверенные в установленном порядке копии таможенных деклараций, в соответствии с которыми производился выпуск маркированной алкогольной продукции.

Данный раздел Инструкции не может быть применен к рассматриваемой ситуации, поскольку касается алкогольной продукции, маркируемой акцизными марками (иностранного товара), подлежащей таможенному декларированию.

У таможенного органа отсутствует возможность проверить правильность маркировки акцизными марками в отношении товаров Союза, т.к. товары Союза не находятся под таможенным контролем и к ним невозможно применить ни одну форму таможенного контроля (например: таможенный осмотр или досмотр товаров).

Законодателем предусмотрен следующий механизм действий таможенного органа в отношении ввозимой из государств-членов Союза алкогольной продукции, маркированной акцизными марками. При получении акцизных марок организация берет на себя обязательство об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии с их назначением (далее - обязательство), предусматривающее: нанесение на алкогольную продукцию акцизных марок, ввоз товаров в установленном законом порядке, представление отчета об использовании приобретенных акцизных марок. ЦАТ осуществляет отслеживание соблюдения исполнения обязательств, взятых организацией, в установленный срок. На следующий день после истечения срока исполнения обязательства организации таможенный орган "принимает меры по взысканию (перечислению) в федеральный бюджет денежных средств по представленному организацией обеспечению исполнения своего обязательства, в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2005 № 866 «О маркировке алкогольной продукции акцизными марками» (далее - Постановление правительства РФ № 866).

Довод АО АКБ «ЦентроКредит» относительно неправильного расчета таможенным органом суммы обеспечения исполнения обязательства об использовании акцизных марок также отклоняется судом.

Согласно статье 12 Федерального закона одним из условий для приобретения акцизных марок является предоставление в таможенный орган обязательства об использовании приобретаемых марок в соответствии с их назначением, а также документ, подтверждающий обеспечение исполнения этого обязательства в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Пунктом 4 Постановления Правительства РФ № 866 (в редакции, действовавшей на момент обращений Общества в таможню) установлено, что при приобретении акцизных марок организация в соответствии с правилами приобретения акцизных марок и контроля за их использованием, утверждаемыми Федеральной таможенной службой, представляет заявление о выдаче акцизных марок по форме, утверждаемой Федеральной таможенной службой, и документы, указанные в статье 12 Федерального закона.

При этом обеспечение исполнения обязательства организации осуществляется способами, предусмотренными таможенным законодательством.

Из положений Федерального закона и Постановления Правительства РФ № 866 следует, что для иностранных товаров и товаров Союза предусмотрен одинаковый расчет размера обеспечения.

Размер суммы обеспечения исполнения обязательства организации определяется Федеральной таможенной службой исходя из суммы таможенных платежей, подлежащих уплате по соответствующему виду алкогольной продукции при ее помещении под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Согласно п. 18 Правил размер суммы обеспечения исполнения обязательства организации рассчитывается по формуле:

Со = (Соб х Q х Км) ,

где Со - размер обеспечения исполнения обязательства организации;

- знак суммы (применяется в расчете, если приобретаются акцизные марки для маркировки алкогольной продукции, имеющей различные ставки для расчета суммы обеспечения выполнения обязательства организации);

Соб - фиксированный размер обеспечения исполнения обязательства организации, который устанавливается ФТС России исходя из суммы таможенных платежей, подлежащих уплате по соответствующему виду алкогольной продукции при ее выпуске для свободного обращения;

Q - коэффициент пересчета, учитывающий соответствующий объем алкогольной продукции в потребительской таре, указанный в заявлении;

Км - количество акцизных марок, указанных в зарегистрированном заявлении.

В случае неисполнения обязательства организации денежные средства, являющиеся суммой обеспечения, перечисляются в федеральный бюджет в размере, кратном количеству акцизных марок, по которому обязательство не исполнено.

Порядком не предусмотрено разделение товаров на иностранные, в отношении которых осуществляется таможенное декларирование, и товары Союза, свободно перемещающиеся по территории государств - членов ЕАЭС без уплаты таможенных платежей.

Соответственно размер суммы обеспечения исполнения обязательства импортера определяются исходя из суммы таможенных платежей, которые подлежали бы уплате при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Рассчитать сумму обеспечения по обязательствам №№10009000/18/25598, 10009000/18/25644, 1000900/18/25645, 10009000/18/40013 не приставляется возможным в виду отсутствия таможенного декларирования, а также полного комплекта документов для определения точной основы для начисления ввозной таможенной пошлины и НДС на момент получения акцизных марок.

Государственный регулятором установлен порядок (способ) определения размера суммы, вносимого обеспечения исполнения обязательства. При этом одной из составляющих расчета является сумма таможенных платежей по соответствующему виду алкогольной продукции, которой является фиксированная плата, определенная уполномоченным государственным органом.

Под обеспечением исполнения обязательства понимается совокупность правовых мер, которые установлены законодательством, с целью предупреждения возможных негативных последствий нарушения обязанностей организациями, получившими акцизные марки от таможенного органа, и минимизации размера таких последствий, а также стимулирования организаций к надлежащему исполнению, взятых на себя обязательств.

Акциз за ввезенную алкогольную продукцию, маркированную акцизными марками, не входит в обеспечение исполнение обязательства, а является косвенным налогом, уплачиваемым импортером по ввезенным на территорию Российской Федерации с территории государства - члена ЕАЭС подакцизным товарам и не относится к таможенным платежам в значении статьи 46 ТК ЕАЭС.

Целью установления обеспечения исполнения обязательства об использовании акцизных марок является в первую очередь защита от негативных последствий жизни и здоровья граждан, введения в оборот на территории Российской Федерации контрафактной продукции.

Таким образом, Заявитель исходит из неправильного понимания правовой природы обеспечения исполнения обязательства.

В банковских гарантиях, выданных АО АКБ «ЦентроКредит», содержатся ссылки на обязательства, в которых указано количество, выданных акцизных марок, а также срок в течении которого данное обязательство должно быть исполнено. Соответственно Банк при предоставлении банковской гарантии располагал информацией о количестве выданных акцизных марок и виде алкогольной продукции за которое рассчитано обеспечение, согласился с этой суммой, путем предоставления банковской гарантии принципалу. Согласно п. 3.3 договора о выдаче банковских гарантий от 08.08.2018 № ДСК/518 принципал обязуется уплачивать гаранту вознаграждение за выдачу каждой банковской гарантии в размере 1,5 % годовых от суммы каждой банковской гарантии. Соответственно исходя из размера суммы обязательства, Банк получает определенную сумму вознаграждения, чем выше размер суммы обязательства, тем больше размер суммы вознаграждения получает Банк.

АО АКБ «ЦентроКредит» в материалы судебного дела представлены постановление о возбуждении уголовного дела по п. «б» ч. 2 ст. 165 Уголовного кодекса Российской Федерации (УК РФ) от 01.11.2019, по которому Банк признан потерпевшим.

Статус потерпевшего приобретен Банком в связи с перечислением денежных средств, являющихся суммой обеспечения исполнения обязательств, на счет Федерального казначейства в части, кратной количеству акцизных марок, по которому обязательство принципалом не исполнено, и не исключает обязательств Банка по банковским гарантиям, если будет установлено наличие состава статьи 165 УК РФ.

Положениями части 3 статьи 42 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (УПК РФ) определено, что потерпевшему обеспечивается возмещение имущественного вреда, причиненного преступлением, а также расходов, понесенных в связи с его участием в ходе предварительного расследования и в суде, включая расходы на представителя.

Также согласно ст. 44 УПК РФ физическое или юридическое лицо, при наличии оснований полагать, что данный вред причинен ему непосредственно преступлением, может предъявить гражданский иск после возбуждения уголовного дела и до окончания судебного следствия при разбирательстве данного уголовного дела в суде первой инстанции.

Таким образом, избранный способ защиты в рамках уголовного судопроизводства должен привести к восстановлению нарушенных прав Банка.

Согласно статье 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (АПК России), вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу обязательны для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.

Постановления о возбуждении уголовного дела и постановление о признании АО АКБ «ЦентроКредит» не являются обстоятельствами, исключающими выполнения Банком взятых на себя обязательств, в качестве Гаранта.

ООО «Вино Град» не исполнены действия, предусмотренные в обязательствах организации, в отношении 3 200 000 штук.

Согласно обязательствам организации об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением №№10009000/18/25598, 10009000/18/25644, 1000900/18/25645, 10009000/18/40013 ООО «Вино Град» обязалось в срок до 04.07.2019 (по контракту от 21.06.2018 № 21/06) и 27.08.2019 (по контракту от 08.08.2018 № 455):

- нанести на алкогольную продукцию, указанную в заявлениях о выдаче акцизных марок, акцизные марки согласно Правилам при соответствии сведений, нанесенных на акцизную марку, сведениям об алкогольной продукции, на которую данная марка нанесена и в отношении которой информация зафиксирована в ЕГАИС;

- возвратить в указанный срок неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки;

- ввезти в установленном порядке на территорию Российской Федерации указанную выше алкогольную продукцию, маркированную акцизными марками;

- представить отчет об использовании приобретенных акцизных марок в соответствии с Правилами.

Обязательство об использовании акцизных марок считается исполненным только при выполнении всех вышеперечисленных действий к установленному в обязательстве сроку.

Информация об алкогольной продукции, маркированной акцизными марками, в ЕГАИС не является составляющей частью обязательств и не свидетельствует о их исполнении 000«Вино Град».

В распоряжении таможенного органа имеются следующие документы, подтверждающие факт неисполнения ООО «Вино Град» обязательств от 11.10.2018 №№ 10009000/18/25598, 10009000/18/25644, 1000900/18/25645 об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением в отношении 3 000 000 акцизных марок, выданных Центральной акцизной таможней (контракт с ОсОО«АЮ»).

1) Письмо 26.11.2019 № 20-10-03/3345 Северо-Восточной таможни Государственной таможенной службы при Правительстве Кыргызской республики (далее - Северо-Восточная таможня).

ЦАТ в Северо-Восточную таможню направлены запросы от 05.08.2019 № 21-15/13469, от 09.10.2019 № 21-15/17670, от 07.11.2019 № 21-15/07.11.2019. Письмом от 26.11.2019 № 20-ТО-03/3345 Северо-Восточная таможня информировала ЦАТ о заключении ОсОО «АЮ» контракта с ООО «Вино Град» и представила копии полученных ответов и пояснительных записок.

По результатам анализа полученных документов установлено следующее:

- 21.06.2018 между ОсОО «АЮ» и ООО «Вино Град» заключен договор №21/06;

- 14.08.2019 подписано Соглашение о расторжении контракта № 21/06 от 21.06.2018, согласно которому контракт прекращает свое действие с 13.08.2019;

- ОсОО «АЮ» в адрес ООО «Вино Град» отгружено согласно ТТН от 07.12.2018 №№277287, 277288, от 20.12.2018 № 277235 67 500 бутылок алкогольной продукции;

- оставшееся количество акцизных марок возвращено ОсОО «АЮ» согласно акту приема-передачи возвращенных акцизных марок от 17.08.2019.

2) Письмо ИФНС № 14 по г. Москве (Инспекция) от 07.11.2019№ 14-20/061066.

Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг определен Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18) (далее - Протокол) к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Согласно Протоколу налогоплательщик (импортер) должен уплатить НДС и предоставить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию, а также транспортные (товаросопроводительные) и (или) иные документы, предусмотренные законодательством государства-члена ЕАЭС, подтверждающие перемещение товаров с территории одного государства-члена ЕАЭС на территорию другого государства-члена ЕАЭС, счета-фактуры при отгрузке товаров.

Учитывая, что налоговый орган мог располагать документами, подтверждающими перемещение спорных товаров, Центральной акцизной таможней в Инспекцию направлено письмо от 16.10.2019 № 18223 о предоставлении информации по контрактам от 21.06.2018 № 21/06 и от 08.08.2018 №455.

Согласно информации, полученной таможней от Инспекции ООО «Вино Град» в отношении контракта от 21.06.2018 № 21/06, заключенного между ОсОО «АЮ» и ООО «Вино Град» в Инспекцию представлено 3 заявления о ввозе товаров в количестве 67 500 бутылок водки «Дивизионная залповая» и уплате косвенных налогов (НДС) по ТТН от 07.12.2018 №№ 277287, 277288, от 20.12.2018 №277235.

3) Отчет об использовании акцизных марок и заявление об уплате акциза с документами, подтверждающими факт ввоза алкогольной продукции, в таможенный орган не представлялись.

Обязательство от 28.11.2018 № 10009000/18/40013 в отношении 200 000 акцизных марок, выданных Центральной акцизной таможней, также не исполнено ООО «Вино Град» (контракт с ОАО «Климовичским ликеро-водочным заводом»).

Согласно информации, полученной таможней от Инспекции, в отношении контракта от 08.08.2018 № 455, заключенного между ОАО «Климовичским ликеро-водочным заводом» и ООО «Вино Град» в Инспекцию представлено 1 заявление о ввозе товаров в количестве 40 958 бутылок водки «Дивизионная залповая мягкая» и уплате косвенных налогов (НДС) по товарной накладной от 14.05.2019 № 1.

Отчет об использовании акцизных марок и заявление об уплате акциза с документами, подтверждающими факт ввоза алкогольной продукции, в таможенный орган не представлялись.

Таким образом, ООО «Вино Град» не исполнены действия, предусмотренные в обязательствах организации, в отношении 3 200 000 акцизных марок.

Довод Банка относительно исполнения ООО «Вино Град» обязательств об использовании акцизных марок в соответствии с их назначением не соответствует действительности ввиду следующего.

Согласно статье 307 ГК РФ в силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Обязательства возникают из договора, вследствие причинения вреда и из иных оснований, указанных в ГК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности. В соответствии с этим гражданские права и обязанности возникают, в том числе, вследствие событий, с которыми закон или иной правовой акт связывает наступление гражданско-правовых последствий.

Как указывалось ранее, рассматриваемое обязательство ООО «Вино Град» предусмотрено: пунктом 2.1 статьи 12 Федерального закона; пунктом 3 Постановления Правительства РФ № 866, в соответствии с которым при получении акцизных марок организация берет на себя обязательство об использовании приобретаемых акцизных марок в соответствии с их назначением; пунктом 14 Правил; письменными обязательствами организации.

В нарушение абзаца 1 пункта 42 Правил ООО «Вино Град» до истечения срока, указанного в обязательстве организации, не предоставило отчет в ЦАТ об использовании акцизных марок.

Учитывая, что требования к гаранту (АО АКБ «ЦентроКредит») об уплате денежных средств по банковской гарантии направлено в пределах срока действия банковской гарантии, требования бенефициара (ЦАТ) соответствуют условиям выданной банковской гарантии, положениям статьи 370 ГК РФ о независимости банковской гарантии от основного обязательства, предусмотренные статьей 376 ГК РФ основания для удовлетворения требований гаранта отсутствуют.

В соответствии со статьей 309 ГК РФ обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями.

Гарантия по своей природе представляет собой сделку, независимую от договора, на котором они основаны, и гарант ни в коей мере не связан таким договором и не обязан заниматься им. Обязательство гаранта по гарантии состоит в уплате указанной в ней суммы по представлении письменного требования о платеже и других документов, указанных в гарантии, которые по своим внешним признакам соответствуют условиям гарантии.

Этот принцип банковской гарантии закреплен в статье 370 ГК РФ, согласно которой предусмотренное банковской гарантией обязательство гаранта перед бенефициаром не зависит в отношениях между ними от того основного обязательства, в обеспечение исполнения которого она выдана, даже если в гарантии содержится ссылка на это обязательство.

Возражения Банка, основанные на утверждении о том, что ООО «Вино Град» не было допущено нарушений обязательств, которые влекли бы возникновение на его стороне соответствующие обязанности, связаны с оценкой обстоятельств, касающихся исполнения основного обязательства.

Из закрепленного в статье 370 ГК РФ принципа независимости банковской гарантии, а также положений пункта 2 статьи 376 ГК РФ, обязывающих гаранта удовлетворить предъявленное к нему бенефициаром повторное требование даже в случае, когда ему стало известно, что основное обязательство полностью или в соответствующей части уже исполнено, прекратилось по иным основаниям либо недействительно, следует, что заявленные Банком возражения, основанные на оценке обстоятельств исполнения основного обязательства, не могут рассматриваться в качестве должного основания к отказу в платеже, и, как следствие удовлетворение требований Банка в рамках настоящего дела.

Из содержащегося в статье 374 ГК РФ правила об указании в предъявленном бенефициаром требовании факта и характера нарушения обязательства не следует возложение на гаранта обязанности проверки этого факта. Данное правило позволяет гаранту по формальным признакам определить, предъявлено ли требование об уплате именно за то допущенное принципалом нарушение, за которое гарант принял на себя обязательство отвечать перед бенефициаром»

Спорные банковские гарантии были выданы банком в обеспечение следующих обязанностей в совокупности, а именно: нанести на алкогольную продукцию, указанную в заявлениях о выдаче акцизных марок, акцизные марки согласно Правилам при соответствии сведений, нанесенных на акцизную марку, сведениям об алкогольной продукции, на которую данная марка нанесена и в отношении которой информация зафиксирована в единой государственной автоматизированной информационной системе; возвратить в указанный срок неиспользованные и (или) поврежденные акцизные марки; ввезти в установленном порядке на территорию Российской Федерации указанную выше алкогольную продукцию, маркированную акцизными марками; представить отчет об использовании приобретенных акцизных марок в соответствии с Правилами.

Из текста банковской гарантии не следует, что Банк ограничил свою ответственность и принял на себя обязательство отвечать за подрядчика только при условии, если обязательство возникнет в связи с наступлением каких-либо условий. Банк, выдав гарантии в обеспечение надлежащего исполнения ООО «Вино Град» его обязательств, не ограничил при этом перечень оснований, влекущих возникновение

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что Банк является субъектом, осуществляющим профессиональную деятельность на финансовом рынке, толкование условий банковской гарантии должно осуществляться в пользу бенефициара в целях сохранения обеспечения обязательства.

По информации, имеющейся в распоряжении таможни, Банк, начиная с 2012 года, неоднократно осуществлял выдачу банковских гарантий импортерам алкогольной продукции на аналогичных перед таможней условиях (включая расчет размера обеспечения). ООО «Вино Град» ранее не осуществляло импорт маркированной алкогольной продукции, случаи надлежащего исполнения подобного рода обязательств не имело, а общая сумма денежных средств по банковским гарантиям, выданным ООО «Вино Град», составила 867 596 400,00 рублей, что подразумевает высокий уровень рисков не исполнения обязательств принципалом. Договор о выдаче банковских гарантий от 08.08.2018 № ДСК/518 заключен на возмездной основе, соответственно Банк осуществляет выдачу банковских гарантий на свой страх и риск и при вступлении в гражданские правоотношения обязан проявлять разумную осмотрительность.

Банк должен иметь четкое представление об уровне кредитных и репутационных рисков принципала, а также рисков представленного принципалом обеспечения банковской гарантии и быть готовым принять риски, возникающие в связи с выдачей банковской гарантии, принимая во внимание, что ООО «Вино Град» ранее уже обращался за продлением срока исполнения обязательства в таможенный орган в связи с неисполнением в установленные сроки, взятых на себя обязательств, не обеспеченных залогом имущества.

В целях минимизации рисков и исполнения принципалом обязательств, предусмотренных договором о выдаче банковских гарантий от 08.08.2018 № ДСК/518, Банком заключены договоры поручительства с физическими лицами от 08.08.2018 №№ ДСК/519, ДСК/520 с ФИО6 и ФИО7.

В соответствии со ст. 334 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться, в том числе залогом.

Данный вариант, в отличие от поручительства, обеспечивает банковскому учреждению максимальную уверенность в возвратности денежных средств, т.к. даже в случае, если принципал не исполнит обязательства, выданные банком средства будут возвращены за счёт реализации залога.

Таким образом, сам институт банковской гарантии направлен на обеспечение бенефициару возможности получить исполнение обязательства.

В гарантии имущественный интерес бенефициара состоит в возможности получить исполнение максимально быстро, не опасаясь возражений должника, в тех случаях, когда кредитор полагает, что срок исполнения обязательства либо иные обстоятельства, на случай наступления которых кредитор себя обеспечивал, наступили. Основаниями к отказу в удовлетворении требования бенефициара могут служить исключительно обстоятельства, связанные с несоблюдением условий самой гарантии.

Названных оснований при обращении Банка с исковым заявлением в суд указано не было.

При этом у бенефициара отсутствует обязанность предоставления гаранту доказательств или обоснований факта нарушения принципалом своих обязательств по договору.

Указанная позиция следует из правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной, в частности, в Постановлении Президиума от 2 октября 2012 № 6040/12, и Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 20 мая 2015 № 307-ЭС14-4641 и от 12 августа 2015 № 305-ЭС15-4441, суды отметили, что все негативные риски действительности и соразмерности предъявленного гаранту требования несет только бенефициар, и только перед принципалом, вследствие чего гарант, по существу, лишен права оспаривания либо оценки содержания полученного требования и складывающихся между принципалом и бенефициаром правоотношений.

Суд полагает, что доводы Банка имеют своей целью неисполнение обязательства по банковской гарантии, а его позиция направлена на исследование обстоятельств исполнения обязательств ООО «Вино Град» и соответствующих действий и решений таможни, тогда как это является полной противоположностью сущности независимой гарантии.

Доводы Банка о том, что поведение таможни (ненадлежащий контроль за вводом продукции в ЕГАИС) не соответствует поведению, ожидаемому от государственного органа, сами по себе не свидетельствуют о злоупотреблении правом со стороны таможни (бенефициара), а связаны исключительно с оценкой Банком (гарантом) обстоятельств, касающихся исполнения основного обязательства.

В соответствии с положениями статьи 352 ТК ЕАЭС таможенные органы несут в соответствии с законодательством государств-членов ответственность за вред, причиненный неправомерными решениями, действиями (бездействием). Убытки, причиненные лицам неправомерными решениями, действиями (бездействием) таможенных органов или их должностных лиц, подлежат возмещению в соответствии с законодательством государств-членов.

Убытки, причиненные лицам правомерными решениями, действиями должностных лиц таможенных органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренных законодательством государств-членов.

Положения ст. 15 ГК РФ предусматривают возможность требовать полного возмещения убытков, причиненных лицу, чье право нарушено, в статье 1064 ГК РФ определяются общие основания ответственности за вред, причиненный имуществу юридического лица, а в п. 1 ст. 200 ГК РФ закрепляет общее правило о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

Применение такой меры гражданско-правовой ответственности, как возмещение убытков, возможно при доказанности совокупности всех элементов гражданско-правовой ответственности: неправомерности решений, действий или бездействия таможенных органов; причинения лицам и их имуществу вреда или убытков, а также размер убытков; причинной связи между неправомерным решением и наступившим вредом.

Статьей 401 ГК РФ предусмотрено, что ответственность за нарушение обязательств наступает при наличии вины (умысла или неосторожности).

В случае отсутствия хотя бы одного из указанных условий, наступление ответственности по ст. 1069 ГК РФ невозможно.

В соответствии с положениями статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации наличие названных обстоятельств обязан доказать истец.

Между тем, доказательств наступления указанных обстоятельств АО АКБ «ЦентроКредит» не представлено, сумма убытков в заявленном размере не подтверждена. Кроме того, Банк не указывает конкретную норму права, которая была нарушена таможенным органом и привела к убыткам Банка.

В связи с изложенным, встречные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Расходы по госпошлине распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ и подлежат взысканию с ответчика по первоначальному иску в доход Федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 4, 51, 65, 71, 81, 110, 137, 156, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Принять отказ Центральной акцизной таможни от иска в части основного долга.

Производство по делу в данной части прекратить.

Взыскать с АО АКБ «ЦентроКредит» (119017, <...>, 1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 16.09.2002, ИНН: <***>) в пользу Центральной акцизной таможни неустойку в размере 20 000 000 (двадцать миллионов) рублей.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с АО АКБ «ЦентроКредит» в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 200 000 (двести тысяч) рублей.

В удовлетворении встречного иска отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Н.Е. Девицкая