Решение от 26 февраля 2018 г. по делу № А80-547/2017

Арбитражный суд Чукотского автономного округа

улица Ленина, дом 9а, Анадырь, 689000,

www.chukotka.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А80-547/2017
г. Анадырь
26 февраля 2018 года
Резолютивная часть объявлена 22 февраля 2018 года.

Полный текст изготовлен 26 февраля 2018 года.

Арбитражный суд Чукотского автономного округа в составе судьи Кольцюка М.А. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «Северное золото» (ОГРН <***>, ИНН <***>)

об оспаривании постановлений Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 5 (ОГРН <***>, ИНН <***>) от 24.10.2017 №№ 23, 25, 27 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Северное золото» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях,

при участии представителя заявителя ФИО2 по доверенности от 17.11.2016, удостоверенной нотариусом Магаданского городского нотариального округа Морис Б.Т., зарегистрированной в реестре за № 4д-2615,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Северное золото» (далее – ООО «Северное золото») обратилось в арбитражный суд с заявлением от 30.11.2017 об отмене постановлений Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 5 (далее – Инспекция, налоговый орган):

- от 24.10.2017 № 23 по делу об административном правонарушении № 997520170728000801;

- от 24.10.2017 № 25 по делу об административном правонарушении № 997520170728000901;

- от 24.10.2017 № 27 по делу об административном правонарушении № 997520170728001001,

которыми ООО «Северное золото» привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) в виде штрафа в размере 40000 рублей за каждое правонарушение, в связи с тем, что оно в нарушение части 7 статьи 12 Федерального закона № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ), пункта 4 Правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 (далее – Правила), не обеспечило соблюдение порядка представления подтверждающих банковских документов к отчетам о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.

В обоснование своих требований заявитель, не оспаривая факты совершения правонарушений, указывает, что допущенные нарушения являются малозначительными, поскольку:

- ранее к административной ответственности по части 6 статьи 15.25. КоАП РФ не привлекался;

- правонарушения совершены, в том числе по причине отсутствия технической возможности формирования клиентами банка самостоятельно с использованием технических средств банковских выписок при отсутствии движения денежных средств по счетам, при этом банк данные выписки клиентам не направляет;

- намерен соблюдать основные правила представления отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов. Налоговым органом не доказано пренебрежительное отношение заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей и к формальным требованиям публичного права;

- несвоевременное представление выписок по счету не повлекло искажения данных, указанных в отчетах о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации, представленных своевременно, в связи с чем вредных последствий от правонарушений не наступило, действия заявителя не причинили существенного вреда интересам государства.

В дополнениях от 09.02.2018, 15.02.2018 к заявлению ООО «Северное золото» указывает на несоблюдение Инспекцией требований, предъявляемых статьей 28.2 КоАП РФ к содержанию протокола об административном правонарушении, выразившееся в отсутствии в протоколе описания события правонарушения, неверном определении времени совершения административного правонарушения, отсутствии объяснений, представленных ООО «Северное золото» до составления протокола, что, лишило его возможности реализовать права, предусмотренные частью 1 статьей 25.1 КоАП РФ.

Инспекцией представлен отзыв и дополнения к нему, согласно которым заявленные ООО «Северное золото» требования удовлетворению не подлежат, поскольку события административных правонарушений и вина заявителя в их совершении подтверждаются материалами, собранными в ходе проверки, процедура привлечения заявителя к административной ответственности соблюдена, правонарушения не является малозначительными.

Представитель ООО «Северное золото» в судебном заседании заявленные требования поддержал полностью по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях к нему, просил отменить постановления налогового органа в связи с наличием оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ.

В судебном заседание явка представителя заинтересованного лица, надлежащим образом извещенного о дате, времени и месте судебного заседания, не обеспечена. В соответствии с частью 2 статьи 210 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) дело рассмотрено в отсутствие представителя Инспекции.

Заслушав доводы представителя заявителя, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявления по следующим основаниям.

В соответствии с частями 6, 7 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

В силу части 1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 07.05.2013 № 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами», открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

Согласно части 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 285-ФЗ) резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Указанный порядок определен Правилами, пунктом 4 которых установлено, что юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), (далее - подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Таким образом, при открытии банковского счета отчет с подтверждающими банковскими документами представляется и при нулевом балансе и при отсутствии движения денежных средств.

Согласно статье 25 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, в том числе за несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Как следует из материалов дела, ООО «Северное золото» зарегистрировано в качестве юридического лица 28 мая 2007 года за основным государственным регистрационным номером <***>, при постановке на учет в налоговом органе присвоен ИНН <***>, имеет счет № GB09SOGE23639119019472, открытый 19 декабря 2014 года в банке «SOCIETE GENERALE. LONDON BRANCH», находящемся за пределами территории Российской Федерации (г. Лондон, Великобритания).

В соответствии с требованиями пункта 4 Правил ООО «Северное золото» должно было представить в налоговый орган отчеты о движении денежных средств по счетам в банках за пределами Российской Федерации и подтверждающие банковские документы: за 1-й квартал 2016 года – не позднее 04 мая 2016 года; за 2-й квартал 2016 года – не позднее 01 августа 2016 года; за 3-й квартал 2016 года – не позднее 31 октября 2016 года.

ООО «Северное золото» представило в Инспекцию в установленные сроки: 26 апреля 2016 года (сопроводительное письмо от 08.04.2016 № 166), 03 августа 2016 года (сопроводительное письмо лот 12.07.2016 № 255), 02 ноября 2016 года (сопроводительное письмо от 20.10.2016 № 376) лишь отчеты о движении денежных средств по счету № GB09SOGE23639119019472 в вышеуказанном банке соответственно за 1-й квартал 2016 года, 2-й квартал 2016 года и 3-й квартал 2016 года, указав при этом, что подтверждающие документы не прилагаются, так как «остаток по счету нулевой, а в этом случае выписки по счету при отсутствии движения средств Банком не предоставляются».

Таким образом, не представив в налоговый орган в срок до 04 мая 2016 года, 01 августа 2016 года и 31 октября 2016 года документы, подтверждающие сведения, указанные в отчетах: банковские выписки за 1-й квартал 2016 года, 2-й квартал 2016 года и 3-й квартал 2016 года соответственно, ООО «Северное золото» нарушило требования, установленные пунктом 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, тем самым совершило правонарушения, предусмотренные частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ. Данные факты заявителем признаются.

Кроме того, обоснованность выводов должностного лица Инспекции о совершении ООО «Северное золото» указанных правонарушений в полной мере подтверждается имеющимися в деле доказательствами, а именно:

по эпизоду – за 1-й квартал 2016 года:

- сопроводительным письмом ООО «Северное золото» от 08.04.2016 № 166 о направлении отчета о движении денежных средств по счету № GB09SOGE23639119019472 в вышеуказанном банке (том 2 л.д. 13, 14-16);

- сопроводительным письмом ООО «Северное золото» без даты и без номера (входящий № 12695 от 07.07.2017) о направлении по запросу Инспекции от 23.06.2017 выписки по счету № GB09SOGE23639119019472 за 1-й квартал (том 2 л.д. 24);

- актом проверки соблюдения валютного законодательства от 28.07.2017 № 9, которым зафиксирован факт нарушения ООО «Северное золото» требований части 7 статьи 12 Закона № 173 и пункта 4 Правил, по результатам проверки предложено возбудить в отношении указанного юридического лица дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (том 2 л.д. 50-53);

- протоколом об административном правонарушении от 12.10.2017 № 997520170728000801, где описано событие административного правонарушения, нашедшее свое подтверждение при рассмотрении дела об административном правонарушении. Протокол составлен в отсутствие законного представителя ООО «Северное золото» с учетом ходатайства последнего (том 2 л.д. 56). В протоколе отражены объяснения ООО «Северное золото» по факту непредставления подтверждающих банковских документов, имеется разъяснение прав, предусмотренных статьями 24.2, 25.1, 25.4, 25.5 КоАП РФ. Копия протокола в соответствии с частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ направлена ООО «Северное золото» 13 октября 2017 года (том 2 л.д. 57-63, 66).

Указание в протоколе об административном правонарушении в качестве даты совершения административного правонарушения – 03 мая 2016 года, вместо 05 мая 2016 года не может быть расценено как обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии события административного правонарушения,

В данном протоколе содержатся обстоятельства правонарушения, в том числе отражен факт представления ООО «Северное золото» подтверждающих банковских документов лишь сопроводительным письмом от 08.04.2016 № 166, приведены соответствующие правовые нормы, предусматривающие обязанность по представлению таких документов в налоговый орган (часть 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ, пункт 4 Правил).

Следовательно, в протоколе об административном правонарушении зафиксированы установленные Инспекцией обстоятельства совершения ООО «Северное золото» вменяемого правонарушения, позволяющие определить дату истечения срока представления отчетов о движении денежных средств по счету и подтверждающих банковских документов; установлено событие и состав вменяемого правонарушения.

В протоколе содержится указание на все элементы объективной стороны вменяемого правонарушения, позволяющие суду самостоятельно, на основании изложенных в протоколе данных, установить правильную дату совершения административного правонарушения.

При указанных обстоятельствах неверное указание налоговым органом даты совершения административного правонарушения не свидетельствует о наличии неустранимых нарушений, влекущих безусловное освобождения лица от административной ответственности;

- объяснением ООО «Северное золото» от 23.10.2017 № 404, в котором заявитель, признавая факт совершения правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, просит признать его малозначительным и применить положения статьи 2.9 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении (том 2 л.д. 67-70);

по эпизоду – за 2-й квартал 2016 года:

- сопроводительным письмом ООО «Северное золото» от 12.07.2016 № 255 о направлении отчета о движении денежных средств по счету № GB09SOGE23639119019472 в вышеуказанном банке (том 2 л.д. 92, 93-95);

- сопроводительным письмом ООО «Северное золото» без даты и без номера (входящий № 12695 от 07.07.2017) о направлении по запросу Инспекции от 23.06.2017 выписки по счету № GB09SOGE23639119019472 за 2-й квартал (том 2 л.д. 24);

- актом проверки соблюдения валютного законодательства от 28.07.2017 № 13, которым зафиксирован факт нарушения ООО «Северное золото» требований части 7 статьи 12 Закона № 173 и пункта 4 Правил, по результатам проверки предложено возбудить в отношении указанного юридического лица дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (том 2 л.д. 101-104);

- протоколом об административном правонарушении от 12.10.2017 № 997520170728000901, где описано событие административного правонарушения, нашедшее свое подтверждение при рассмотрении дела об административном правонарушении. Протокол составлен в отсутствие законного представителя ООО «Северное золото» с учетом ходатайства последнего (том 2 л.д. 56). В протоколе отражены объяснения ООО «Северное золото» по факту непредставления подтверждающих банковских документов, имеется разъяснение прав, предусмотренных статьями 24.2, 25.1, 25.4, 25.5 КоАП РФ. Копия протокола в соответствии с частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ направлена ООО «Северное золото» 13 октября 2017 года (том 2 л.д. 107-112, 115);

- объяснением ООО «Северное золото» от 23.10.2017 № 403а, в котором заявитель, признавая факт совершения правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, просит признать его малозначительным и применить положения статьи 2.9 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении (том 2 л.д. 116-119);

по эпизоду – за 3-й квартал 2016 года:

- сопроводительным письмом ООО «Северное золото» от 20.10.2016 № 376 о направлении отчета о движении денежных средств по счету № GB09SOGE23639119019472 в вышеуказанном банке (том 2 л.д. 140, 141-143);

- сопроводительным письмом ООО «Северное золото» без даты и без номера (входящий № 12695 от 07.07.2017) о направлении по запросу Инспекции от 23.06.2017 выписки по счету № GB09SOGE23639119019472 за 3-й квартал (том 2 л.д. 24);

- актом проверки соблюдения валютного законодательства от 28.07.2017 № 14, которым зафиксирован факт нарушения ООО «Северное золото» требований части 7 статьи 12 Закона № 173 и пункта 4 Правил, по результатам проверки предложено возбудить в отношении указанного юридического лица дело об административном правонарушении по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ (том 2 л.д. 101-104);

- протоколом об административном правонарушении от 12.10.2017 № 997520170728001001, где описано событие административного правонарушения, нашедшее свое подтверждение при рассмотрении дела об административном правонарушении. Протокол составлен в отсутствие законного представителя ООО «Северное золото» с учетом ходатайства последнего (том 2 л.д. 56). В протоколе отражены объяснения ООО «Северное золото» по факту непредставления подтверждающих банковских документов, имеется разъяснение прав, предусмотренных статьями 24.2, 25.1, 25.4, 25.5 КоАП РФ. Копия протокола об административном правонарушении в соответствии с частью 4.1 статьи 28.2 КоАП РФ направлена ООО «Северное золото» 13 октября 2017 года (том 2 л.д. 150-155, 158);

- объяснением ООО «Северное золото» от 23.10.2017 № 403, в котором заявитель, признавая факт совершения правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, просит признать его малозначительным и применить положения статьи 2.9 КоАП РФ при рассмотрении дела об административном правонарушении (том 3 л.д. 1-4);

Перечисленные доказательства собраны без нарушения требований действующего законодательства, непротиворечивы и в своей совокупности достоверно подтверждают факты совершения ООО «Северное золото» правонарушений, предусмотренных частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, - несоблюдение установленного порядка представления подтверждающих банковских документов к отчетам о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.

Суд не может согласиться с доводом заявителя о том, что в каждом из вышеперечисленных протоколов об административном правонарушении отсутствует описание события правонарушения, учитывая, что в их основу положены недопустимые доказательства – акты проверки соблюдения валютного законодательства от 28.07.2017 №№ 9, 13, 14, поскольку, во-первых, данное утверждение опровергается содержанием каждого из трех протоколов об административном правонарушении (как установлено выше, в каждом из протоколов описано событие правонарушения). Во-вторых, не имеется оснований для признания указанных актов проверки соблюдения валютного законодательства недопустимыми доказательствами по делу. Эти документы отвечают требованиям, предъявляемым к доказательствам статьей 26.2 КоАП РФ.

Вопреки утверждению заявителя о нарушении налоговым органом положений пунктов 1 и 2 части 1 статьи Закона № 173-ФЗ, выразившемся в ненаправлении актов проверки в адрес ООО «Северное золото», чем было нарушено право юридического лица на защиту, обязанность налогового органа (его должностных лиц) предоставить организации экземпляр либо копию акта проверки законодательством не предусмотрена.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23 Закона № 173-ФЗ органы и агенты валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 24 Закона № 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, имеют право знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля.

Исходя из пункта 2 Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по контролю за осуществлением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, утвержденного Приказом Минфина России от 04.10.2011 № 123н (далее - Регламент), Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы осуществляют государственную функцию в соответствии с частью 3 статьи 22 Закона № 173-ФЗ.

В соответствии с пунктом 9 Регламента результатом исполнения государственной функции является составление налоговым органом акта проверки соблюдения резидентами и нерезидентами валютного законодательства, а в случае выявления нарушений валютного законодательства - составление протокола об административном правонарушении в порядке и в сроки, предусмотренные КоАП РФ.

Пунктом 30 Регламента предусмотрено, что в случае, если в ходе проведения проверки не выявлены обстоятельства, позволяющие предполагать нарушения валютного законодательства, содержащие признаки преступления, акт проверки составляется в одном экземпляре, приобщается к материалам дела и остается на хранении в налоговом органе, проводившем проверку.

Согласно пункту 31 Регламента проверяемое лицо имеет право знакомиться с актом проверки.

При выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать нарушения валютного законодательства, содержащие признаки преступления, акт проверки составляется в двух экземплярах. В указанном случае второй экземпляр акта проверки приобщается к материалам, направляемым в правоохранительные органы и органы прокуратуры для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (пункт 32 Регламента).

Таким образом, должностное лицо налогового органа обязано ознакомить проверяемую организацию с актом проверки валютного законодательства только в случае наличия с ее стороны волеизъявления на подобное ознакомление, так как подобная обязанность в случае отсутствия волеизъявления со стороны проверяемого лица законодательством не предусмотрена.

Из материалов дела следует, что при рассмотрении дела об административном правонарушении Инспекцией были приняты все меры с целью соблюдения процессуальных прав привлекаемого к административной ответственности лица. ООО «Северное золото» надлежащим образом, заблаговременно было извещено о дате, времени и месте составления протоколов об административном правонарушении, рассмотрения дел об административном правонарушении, просило составить протоколы и рассмотреть дела в отсутствие своего представителя, представило свои объяснения. Данные обстоятельства указывают на то, что заявитель распорядился своими правами, в том числе, правом на защиту по своему усмотрению. ООО «Северное золото» знало о возбужденных в отношении него делах об административном правонарушении, имело возможность ознакомиться с материалами дел, в том числе и с актами проверки соблюдения валютного законодательства, однако свое прав не реализовало, ознакомиться с актами проверки не просило. Таким образом, права ООО «Северное золото», предусмотренные статьями 25.1, 25.4 КоАП РФ, в данном случае не нарушены.

Является несостоятельным и довод заявителя о том, что при составлении протоколов об административных правонарушениях Инспекция в нарушение требований статьи 28.2 КоАП РФ не учла объяснения ООО «Северное золото», направленные 20 сентября 2017 года, чем нарушила права юридического лица, предусмотренные частью 1 статьей 25.1 КоАП РФ.

В соответствии со статьей 28.2 КоАП РФ протокол об административном правонарушении должен отвечать требованиям, предъявляемым данной статьей. В частности, в протоколе отражается объяснение физического лица или законного представителя юридического лица по поводу вменяемого правонарушения (часть 2). При составлении протокола об административном правонарушении физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, а также иным участникам производства по делу разъясняются их права и обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, о чем делается запись в протоколе (часть 3). Физическому лицу или законному представителю юридического лица, в отношении которых возбуждено дело об административном правонарушении, должна быть предоставлена возможность ознакомления с протоколом об административном правонарушении. Указанные лица вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу (часть 4).

Действительно, в протоколах об административном правонарушении: от 12.10.2017 №№ 997520170728000801, 997520170728000901, 997520170728001001 налоговым органом дословно приведены объяснения, представленные ООО «Северное золото» 07 июля 2017 года (вх. № 12695), а не объяснения, поступившие в Инспекцию 20 сентября 2017 года (вх. № 17498). Вместе с тем, указанные объяснения аналогичны по содержанию и, суть их сводится к тому, что банковские выписки по счету не были представлены в связи с неосуществлением в указанные периоды движения денежных средств по нему. По договоренности с банком подтверждающие документы представляются с 4-го квартала 2016 года.

Кроме того, в протоколах (страница 5) имеется ссылка на письмо ООО «Северное золото», поступившее в 20 сентября 2017 года (вх. № 17498), что свидетельствует о том, что изложенные в нем объяснения юридического лица были приняты во внимание налоговым органом.

Получив копии протоколов об административных правонарушениях, ООО «Северное золото» возражения на них не представило, направило в налоговый орган дополнительные объяснения (от 23.10.2017 №№ 403, 403а, 404) по фактам допущенных им правонарушений, которые в свою очередь были рассмотрены, и им дана правовая оценка при рассмотрении дел об административном правонарушении, нашедшая свое отражение в оспариваемых постановлениях.

Таким образом, лицо, привлекаемое к административной ответственности, не было лишено предоставленных КоАП РФ гарантий защиты прав и имело возможность воспользоваться своими процессуальными правами, в том числе квалифицированно возражать, представлять доказательства, заявлять ходатайства и давать объяснения.

Согласно статье 1.5. КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу части 1 статьи 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых данным Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно пункту 16.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» от 02.06.2004 № 10 в отличие от физических лиц в отношении юридических лиц КоАП РФ формы вины (статья 2.2 КоАП РФ) не выделяет.

Следовательно, и в тех случаях, когда в соответствующих статьях Особенной части КоАП РФ возможность привлечения к административной ответственности за административное правонарушение ставится в зависимость от формы вины, в отношении юридических лиц требуется лишь установление того, что у соответствующего лица имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ). Обстоятельства, указанные в части 1 или части 2 статьи 2.2 КоАП РФ, применительно к юридическим лицам установлению не подлежат.

Вступая в соответствующие правоотношения, участник внешнеэкономической деятельности должен знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения действующих норм и правил, что должно выразиться в соблюдении требований валютного законодательства.

ООО «Северное золото», являясь участником валютных операций, должно знать требования распространяющегося на него валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, а также меру ответственности за их нарушение. Также оно обязано принять все необходимые и исчерпывающие меры по соблюдению требований законодательства.

Заявитель не представил доказательств отсутствия возможности соблюдения установленных правил в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась; доказательств того, что им предпринимались какие-либо действия для своевременного представления подтверждающих банковских документов к отчетам о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации для соблюдения правил и норм в области валютного регулирования.

Материалами дела доказано, что ООО «Северное золото» нарушены требования законодательства о валютном регулировании, а именно: сроки подачи в налоговый орган документов, подтверждающих сведения, указанные в отчетах о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ООО «Северное золото» при необходимой внимательности и предусмотрительности имело реальную возможность для соблюдения правил и норм актов валютного регулирования по обеспечению своевременного представления в налоговый орган банковских выписок, однако не сделало этого.

Ссылка заявителя на то, что при отсутствии валютных операций, составлении «нулевого» отчета представить в его подтверждение банковские документы, подтверждающие факт отсутствия валютных операций, невозможно, не основана на нормах права.

ООО «Северное золото», как лицо, открывшее в банке банковский счет, обладает правами вкладчика, в том числе правом знать об остатках и движении денежных средств на своем счете. Следовательно, надлежащим образом исполняя свои обязанности по представлению отчетов о движении средств по счету в банке за пределами территории Российской Федерации, оно должно обратиться к своему банку для получения соответствующей информации.

На основании полученной от банка информации составляется отчет о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации для последующего представления его с подтверждающими банковскими документами в налоговый орган.

В данном случае заявителем представлена переписка со службой технической поддержки банка, свидетельствующая об отсутствии технической возможности самостоятельно получить выписки по счету на онлайн-платформе банка за периоды, в которые не совершалось банковских операций, а баланс счета был нулевым.

Между тем, данная переписка не доказывает невозможность соблюдения заявителем требований законодательства, поскольку приведенные в ней обстоятельства не исключают возможность получения заявителем необходимых документов в банке путем направления запроса о выдаче таких документов на бумажном носителе, в том числе за плату.

Кроме того, данная переписка не принимается судом во внимание, поскольку к спорным периодам (1-3 кварталы 2016 года) не относится.

Несостоятельным является и довод заявителя о том, что Инспекция, получив от заявителя отчеты о движении денежных средств по счету № GB09SOGE23639119019472 в иностранном банке, по истечении сроков их представления, до проведения проверки не запрашивала у ООО «Северное золото» данные документы, в связи с чем последнее полагало, что в данном случае представление подтверждающих банковских документов не обязательно, поскольку обязанность заявителя представлять отчеты о движении денежных средств по счету в иностранном банке с подтверждающими банковскими документами прямо предусмотрена частью 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ и пунктом 4 Правил, а потому необходимость ее исполнения не зависит от наличия запроса таких сведений налоговым органом.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии вины ООО «Северное золото» в совершении административных правонарушений, ответственность за которые установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, исследовав и оценив представленные в дело доказательства, должностное лицо Инспекции пришло к правильному выводу о доказанности события и состава вмененных заявителю правонарушений.

Рассматривая довод заявителя о возможности применения положений статьи 2.9 КоАП РФ о малозначительности совершенных административных правонарушений, суд приходит к выводу о необходимости его отклонения, исходя из следующего.

Статьей 2.9 КоАП РФ установлено, что при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Пунктом 18 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» предусмотрено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

В силу пункта 18.1 данного постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях и производится с учетом положений пункта 18 Постановления применительно к обстоятельствам конкретного совершенного лицом деяния.

Аналогичная позиция отражена в определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 03.07.2014 № 1552-О, № 1553-О, при этом Конституционный Суд Российской Федерации в данных определениях указывает, что использование статьи 2.9 КоАП РФ допустимо лишь в исключительных случаях, поскольку иное способствовало бы формированию атмосферы безнаказанности и было бы несовместимо с принципом неотвратимости ответственности правонарушителя.

Как указано выше, ООО «Северное золото», вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, должно не только знать о существовании обязанностей, вытекающих из валютного законодательства, но и обязано обеспечить исполнение своих публично-правовых обязанностей, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строго выполнения требований закона.

Правонарушение, предусмотренное частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, посягает на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере законодательства о валютном регулировании и валютном контроле.

Учитывая значительную просрочку предоставления банковских выписок по счету (за 1-й квартал 2016 года – более 1 года, за 2-й квартал 2016 года – более 11 месяцев, за 3-й квартал 2016 года – более 8 месяцев), непринятие заявителем своевременных, необходимых мер по получению в банке подтверждающих банковских документов, в целях соблюдения требований пункта 4 Правил, суд не находит оснований для признания правонарушений малозначительными и освобождения заявителя от административной ответственности.

Предоставление резидентом подтверждающих документов направлено на обеспечение прозрачности валютных операций, проводимых резидентами. Только при соблюдении ООО «Северное золото» требований валютного законодательства, возможно осуществить должный контроль за осуществлением им валютных операций. Исполнение резидентом обязанности, возложенной на него валютным законодательством Российской Федерации и актами органа валютного регулирования, способствует цели Закона № 173-ФЗ, которой является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, а также устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

Непредставление ООО «Северное золото» соответствующих документов препятствует осуществлению валютного контроля, тем самым наносит вред общественным отношениям в сфере валютного законодательства. Доводы заявителя о том, что непредставление отчета о движении денежных средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации в случае отсутствия денежных средств не могло создать существенной угрозы охраняемым общественным отношениям и доводы о том, что операции по открытому счету за территорией Российской Федерации не производились, судом не принимаются. В данном случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения (состав административного правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении лица к исполнению своих обязанностей как участника внешнеэкономической деятельности. Виновное лицо подлежит административной ответственности за сам факт нарушения срока представления подтверждающих банковских документов к отчету о движении средств, независимо от факта совершения (несовершения) каких-либо операций по счету и наступления последствий.

Действующее законодательство не содержит условий о необходимости совершения каких-либо операций по счету для предоставления отчета и подтверждающих банковских документов.

Кроме того, в ходе проверки налоговым органом выявлено несколько фактов нарушения заявителем валютного законодательства, что говорит о систематичности нарушений валютного законодательства.

Совершенные ООО «Северное золото» административные правонарушения посягают на общественные отношения, связанные с соблюдением установленного государством порядка в области финансов, то есть создает существенную угрозу экономическим интересам общества и государства.

Принятие решения об отсутствии общественной опасности совершенных правонарушений при указанных обстоятельствах дела будет противоречить задачам законодательства об административных правонарушениях, в частности, предупреждению правонарушений (статья 1.2 КоАП РФ), а также формировать пренебрежительное отношение резидента к требованиям валютного законодательства Российской Федерации, поскольку правонарушитель, уверенный в безнаказанности совершенного правонарушения, будет и в дальнейшем уверен в «малозначительности» подобного рода бездействия.

Кроме того, норма статьи 2.9 КоАП РФ, предусматривающая возможность освобождения от административной ответственности при малозначительности совершенного правонарушения, не является императивной, в связи с чем, ее применение является правом, а не обязанностью суда.

Добровольное исполнение обязанности по представлению документов с нарушением законом установленного срока, факт совершения подобного правонарушения впервые, - не свидетельствуют о малозначительности совершенного административного правонарушения. Указанные обстоятельства, надлежит рассматривать как обстоятельства, смягчающее ответственность заявителя, что и было учтено Инспекцией при определении степени ответственности, а именно в назначении штрафа в минимальном размере, предусмотренном санкцией части 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Таким образом, оценивая характер и конкретные обстоятельства совершенных заявителем правонарушений, оснований для освобождения заявителя от административной ответственности на основании статьи 2.9 КоАП РФ суд не усматривает.

Оспариваемые постановления вынесены уполномоченным на то должностным лицом в рамках предоставленных ему полномочий, привлечение ООО «Северное золото» к ответственности произведено налоговым органом в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного статьей 4.5 КоАП РФ, размер штрафа определен в пределах санкции, установленной частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Учитывая вышеизложенное, вынесенные в отношении ООО «Северное золото» постановления Инспекции: от 24.10.2017 № 23 по делу об административном правонарушении № 997520170728000801; от 24.10.2017 № 25 по делу об административном правонарушении № 997520170728000901; от 24.10.2017 № 27 по делу об административном правонарушении № 997520170728001001 являются законными и обоснованными.

В силу части 3 статьи 211 АПК, в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 210-211 АПК РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении заявленных требований общества с ограниченной ответственностью «Северное золото» (ОГРН <***>, ИНН <***>) об отмене постановлений Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 5 (ОГРН <***>, ИНН <***>) от 24.10.2017 №№ 23, 25, 27 о привлечении общества с ограниченной ответственностью «Северное золото» к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в виде штрафа в размере 40000 рублей по каждому постановлению отказать.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней со дня его принятия в Шестой арбитражный апелляционный суд в порядке части 5.1 статьи 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа - в порядке, предусмотренном частью 2 статьи 181, статьей 276, частью 4 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судья М.А. Кольцюк