Решение от 24 октября 2019 г. по делу № А41-37373/2019

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-37373/19
25 октября 2019 года
г. Москва



Резолютивная часть решения объявлена 16 сентября 2019 года

Полный текст решения изготовлен 25 октября 2019 года


Арбитражный суд в составе судьи М.В. Афанасьевой,

протокол судебного заседания ведет секретарь судебного заседания

ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО «Корекс»

к Межрайонной ИФНС России  № 5 по Московской области,

УФНС России по Московской области

о признании недействительным постановление №842 от 19.03.2019, решение по жалобе о назначении административного наказания от 08.04.2019 года


при участии в судебном заседании: согласно протоколу судебного заседания 



УСТАНОВИЛ:

ООО «Корекс» (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к Межрайонной ИФНС России  № 5 по Московской области, УФНС России по Московской области (далее - заинтересованное лицо, налоговый орган, Инспекция) о признании недействительным постановление №842 от 19.03.2019, решение по жалобе о назначении административного наказания от 08.04.2019 года.

Представитель заявителя поддержал доводы, изложенные в заявлении.

Представители заинтересованных лиц, доводы заявителя не признали по основаниям, изложенным в отзывах.

Как усматривается из материалов дела, Резидент - ООО «КОРЕКС» заключил с нерезидентом «Clinigen Healthcare Limited» (Соединённые Штаты) Договор на оказание транспортно-экспедиторских услуг № СХ0006 от 28.10.2013.

На основании Договора № СХ0006 от 28.10.2013 в соответствии с Инструкцией № 138-И ООО «КОРЕКС» 28.07.2014 в банке АКБ «РосЕвроБанк» (АО) оформлен паспорт сделки № 15074001/3137/0000/3/1 в ЕВРО (код валюты 978).

Согласно документам, полученным из АКБ «РосЕвроБанк» (АО) (№00398 от 05.04.2018г.) ООО «КОРЕКС» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 19.12.2017 по подтверждающему документу № 1850 от 01.02.2017г. на сумму 16-00 ЕВРО.

С учетом требований п. 2 ч. 2 ст. 24 Закона № 173-ФЗ, п. 9.2.2 Инструкции № 138-И ООО «КОРЕКС» должно было представить в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах в срок до 22.03.2017.

В нарушение п. 9.2.2 Инструкции № 138-И ООО «КОРЕКС» представило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах 19.12.2017, то есть с нарушением установленного срока на 189 дней.

По данному факту уполномоченным должностным лицом Инспекции 12.03.2019 составлен протокол об административных правонарушениях №507420190311005201 и по результатам рассмотрения материалов административного дела вынесено постановление № 842 от 19.03.2019 о привлечении юридического лица к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением от 08.04.2019 года, постановление № 842 оставлено без изменения.

Не согласившись с указанными постановлением о привлечении к административной ответственности и решением, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, рассмотрев доводы, изложенные в заявлении и отзывах на заявление, суд установил, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Частью 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней предусмотрена административная ответственности для юридических лиц в виде административного штрафа в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Объектом вменяемого правонарушения являются охраняемые законом отношения в сфере валютного законодательства Российской Федерации.

В качестве объективной стороны правонарушения по части 6.3 статьи 15.25 КоАП РФ обществу вменяется не представление справки о подтверждающих документах в кредитную организацию в установленный срок.

В пункте 2 части 3 статьи 23 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) закреплено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций для представления агентам валютного контроля устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии с частью 2 статьи 24 Закон о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не менее трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

Порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением (на момент возникновения обязанности по представлению справки о подтверждающих документах) был установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 04.06.2012 N 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" (далее - Инструкция).

В соответствии с пунктом 1.5 Инструкции справка о валютных операциях и справка о подтверждающих документах, порядок, случаи и сроки, представления которых установлены Инструкцией, являются формами учета по валютным операциям резидентов.

Согласно пунктам 9.1, 9.1.3 Инструкции при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, резидент представляет в банк паспорт сделки одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к Инструкции, следующие документы, подтверждающие исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее - способ, отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитномудоговору) (далее-подтверждающиедокументы): акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с пунктом 9.2.2 Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, представляются резидентом в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Как установлено судом и подтверждается представленными документами, Акт от 01.12.2017 № 07/01L подписан принципалом 01.12.2017.

В силу пункта 9.3 Инструкции датой оформления подтверждающих документов, указанных в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 и в пункте 9.7 настоящей Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления либо дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), указанная в подтверждающем документе.

Поскольку более поздней датой подписания Акта являлась 01.12.2017, суд пришел к выводу о том, что в соответствии с действующими разъяснениями именно эта дата, является датой подписания акта об оказанных услугах.

С учетом установленных обстоятельств, по смыслу части 2 статьи 24 Закона о валютном регулировании и пункта 9.2.2 Инструкции общество должно было представить в банк справку о подтверждающих документах вместе с актом об оказании услуг - не позднее 22.12.2017.

Как следует из материалов дела, Справка о подтверждающих документах от 19.12.2017, принятая АКБ "РосЕвроБанк" 22.12.2017, а также акт был представлен в пределах предусмотренного срока.

Субъектами правонарушения могут являться юридические лица, являющиеся резидентами, на которых возложена обязанность по представлению документов о валютных операциях, связанные с движением средств по счетам (вкладам) в банках.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

В настоящем случае, обществом были предприняты все необходимые и достаточные меры, чтобы подать справку с подтверждающими документами в установленный срок.

Так, после получения подписанного Акта от 01.12.2017 № 07/01L общество направило в уполномоченный банк Справку о подтверждающих документах от 19.12.2017, которая была принята 22.12.2017, однако ввиду расхождения в документах контрагентов банк не менял ссылки на подтверждающий документ.

В нарушение части 1 статьи 65, части 4 статьи 210 АПК РФ заинтересованное лицо не представило доказательства, подтверждающие наличие в деянии общества события и состава вмененного ему административного правонарушения.

Таким образом, имеющиеся в материалах дела документы свидетельствуют об отсутствии в деянии общества состава вмененного административного правонарушения.

В силу пункта 1 статьи 24.5 КоАП РФ недоказанность наличия состава административного правонарушения является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении.

В соответствии с частью 2 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Согласно ч.  1 ст. 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу п. 3 ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1 - 25.5.1 настоящего Кодекса вынесенное должностным лицом - в вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу либо в районный суд по месту рассмотрения дела.

Согласно пункту 4 части 2 статьи 30.6 КоАП РФ на стадии рассмотрения жалобы на не вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении должностное лицо должно выяснить причину неявки в заседание лица, в отношении которого вынесено постановление, и принять решение о рассмотрении жалобы в отсутствие указанного лица либо об отложении рассмотрения жалобы.

По смыслу положений данной статьи создание условий, необходимых для реализации права на защиту на стадии рассмотрения жалобы на не вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении, предполагает обязанность должностного лица в соответствии с требованиями части 2 статьи 25.1 КоАП РФ известить лицо, привлекаемое к административной ответственности, о месте и времени рассмотрения дела и предоставить ему возможность участвовать в заседании.

Однако судом установлено, что общество не было извещено о дате и месте рассмотрения его жалобы на постановление о привлечении к административной ответственности и материалы дела такой информации не содержат.

В ходе судебного разбирательства такие доказательства административным органом также не представлены.

Следовательно, решение от 08.04.2019 не может быть признано судом законным.

Согласно части 2 статьи 201 АПК РФ, арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействий) незаконными.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Признать незаконным и отменить   постановление №842 от 19.03.2019 года, принятое Межрайонной ИФНС России  № 5 по Московской области в отношении ООО «Корекс» о привлечении к административной ответственности по ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Признать незаконным и отменить решение УФНС России по Московской области от 08.04.2019 года № 07-13/026845@.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.


Судья                                                                               М.В. Афанасьева