Решение от 13 июля 2017 г. по делу № А19-7904/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

Бульвар Гагарина, 70, Иркутск, 664025, тел. (3952)24-12-96; факс (3952) 24-15-99

дополнительное здание суда: ул. Дзержинского, 36А, Иркутск, 664011,

тел. (3952) 261-709; факс: (3952) 261-761 http://www.irkutsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

г. Иркутск Дело № А19-7904/2017

13.07.2017 г. Резолютивная часть решения объявлена 06.07.2017 года. Решение в полном объеме изготовлено 13.07.2017 года.

Арбитражный суд Иркутской области в составе судьи Мусихиной Т.Ю. при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Михайловым Э.С.,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

Общества с ограниченной отвесностью «Финтранс ГЛ» (ОГРН <***>, ИНН <***>, 191119, <...>)

к Государственному учреждению - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Братске и Братском районе Иркутской области (ОГРН <***>, ИНН <***>, место нахождения: 665717, <...>)

о признании недействительным решения от 07.02.2017 г. № 048V12170000172 в части, при участии в судебном заседании представителей:

заявителя: не явились, от ответчика: ФИО1.(паспорт, доверенность),

установил:

Общество с ограниченной отвесностью «Финтранс ГЛ» (далее – заявитель,

общество) обратилось в Арбитражный суд Иркутской области с заявлением о признании

незаконным решения Управления Пенсионного фонда Российской Федерации

(государственное учреждение) в г.Братске и Братском районе Иркутской области (далее -

Управление Пенсионного фонда, Пенсионный фонд, ответчик) о привлечении

плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения

законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 07.02.2017 г. № 048V12170000172 в части:

Пункт 1 решения, в части привлечения общества к ответственности:

№ , п/п

Штраф, рублей

Код бюджетной классификации

1

1337,6

39210202010063000160

2.

269,28

39210202101083011160

3.

39210202132063000160

ИТОГО:

1606,88

Пункт 2 решения, в части начисления пеней по состоянию на 31.12.2015:

Пени, рублей

Код бюджетной классификации

На недоимку на ОПС за период декабрь, 2015

На страховую часть трудовой пенсии

664,70

39210202010062100160

На накопительную часть трудовой пенсии

39210202010062100160

На недоимку страховых взносов по дополнительному тарифу

По дополнительному тарифу

-

39210202132062000160

На недоимку в ФФОМС за период декабрь, 2015

ФФОМС

137,69

39210202101082011160

Итого:

802,39

Пункт 3.1 решения в части предложить (обязать) Обществу уплатить недоимку:

Сумма, рубле

й Код бюджетной классификации

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд

РФ

На страховую часть трудовой пенсии

6688,00

39210202010061000160

На накопительную часть трудовой пенсии

-

39210202020061000160

По дополнительному тарифу

По дополнительному тарифу

-

39210202132061000160

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование

ФФОМС

1346,40

39210202101081011160

ИТОГО:

8034,40

Пункт 3.2 решения в части уплатить пени, указанные в пункте 2 решения;

Пункт 4 решения в части внесения необходимых исправлений в документы бухгалтерского учета.

Заявитель, извещенный о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом в порядке, установленном статьями 121-123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, что подтверждается почтовым уведомлением, а также отчетом о публикации на официальном сайте арбитражного суда в информационно – телекоммуникационной сети Интернет и на сайте www. kad.arbitr.ru в разделе «Картотека арбитражных дел», в судебное заседание представителя не направил.

Представитель ответчика в судебном заседании и в представленном отзыве заявленное требование не признал по изложенным в нем основаниям.

Дело рассмотрено в порядке, предусмотренном главой 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Судом установлены следующие обстоятельства дела.

В соответствии представленной выпиской из ЕГРЮЛ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Братске и Братском районе Иркутской области переименована на Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Братске и Братском районе Иркутской области.

Суд в порядке части 1 статьи 124 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации считает ответчиком по делу Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Братске и Братском районе Иркутской области.

Общества с ограниченной отвесностью «Финтранс ГЛ» зарегистрировано в качестве юридического лица, ОГРН – <***>.

Управлением Пенсионного фонда в отношении заявителя проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки от 30.12.2016 № 048V10160001911.

07/02.2017г. по результатам рассмотрения акта выездной проверки Управлением Пенсионного фонда принято решение «О привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах» от № 048V12170000172/

Заявитель полагая, что решение Управления Пенсионного фонда в оспариваемой части не соответствует закону и нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным в части.

Управление Пенсионного фонда полагает оспариваемое решение законным и обоснованным.

Исследовав доказательства по делу: заслушав объяснения представителя ответчика, ознакомившись с письменными доказательствами, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия

оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган

Правовое регулирование отношений, связанных с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон № 212-ФЗ).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ организации, производящие выплаты физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам.

В силу части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах "а" и "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.

На основании пункта 1 статьи 18, подпунктов 1, 2 пункта 2 статьи 28 Закона № 212- ФЗ плательщики страховых взносов обязаны правильно исчислять, своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами, начислений страховых взносов.

Пунктом 3 статьи 8 Закона № 212-ФЗ, установлено, что плательщики страховых взносов, указанные в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Как установлено пунктом 3 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым

взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Из материалов дела следует, Управлением Пенсионного фонда в отношении заявителя проведена выездная проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

По результатам проверки составлен акт выездной проверки от 30.12.2016 № 048V10160001911, согласно которому плательщиком страховых взносов: занижена база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в результате исключения сумм единой материальной помощи, оказываемой филиалом плательщика страховых взносов своим работникам в связи со смертью близких родственников; занижена база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в результате не включения филиалом плательщика страховых взносов в налогооблагаемую базу непринятых к зачету расходов, произведенных с нарушением требований законодательных актов и иных нормативных правовых актов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством либо не подтвержденные документами в установленном порядке.

На основании части 1 статьи 1 Федерального закона № 212-ФЗ настоящий Федеральный закон регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование (далее также - страховые взносы), а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах

В соответствии с подпунктом "а" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к

которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе организации.

Согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В части 1 статьи 8 Закона № 212-ФЗ указано, что база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте "а" пункта 1 части 1 статьи 5 названного Закона, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 Закона № 212-ФЗ.

Статьей 9 Закона № 212-ФЗ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ, все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с указанными в данной норме основаниями. На основании подпункта "б" пункта 3 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ, не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

В соответствии со статьей 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ), оплата труда состоит из заработной платы, а также компенсационных выплат и стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). На основании статьи 135 ТК РФ, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Выплаты работникам в связи со смертью их родственников производятся не в рамках трудовых договоров, соглашений и локальных нормативных актов, а в силу предоставленных дополнительных гарантий и компенсаций и по своей природе являются разновидностью материальной помощи. В то время как согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Вопреки доводам ответчика, суд считает, что в соответствии со статьями 57, 129, 135, 191 ТК РФ, материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника или иного лица, не может являться выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг. Таким образом, она не подлежит обложению страховыми взносами в полном объеме, в связи с тем, что оплата на похороны близких родственников не является вознаграждением работника за исполнение им трудовых обязанностей, не гарантирована трудовым договором, не зависит от трудовых успехов работника, следовательно, не должна включаться в базу для начисления страховых взносов.

В Постановлении от 14.05.2013 г. N 17744/12 по делу N А62-1345/2012 Президиум ВАС РФ указал, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 ТК РФ регулирует социально- трудовые отношения. Президиум ВАС РФ пришел также к выводу, что выплаты

социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Компенсация выплачивается вне зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, то есть, носит социальный характер. Выплаты трудовым договором не предусмотрены и не являются вознаграждением за труд, поэтому не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов в силу иной правовой природы, чем выплаты, связанные с оплатой труда.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Верховного суда Российской Федерации от 20.08.2015 N 304-КГ15-9468.

Таким образом, суд считает, что заявителем обоснованно не начислялись страховые взносы на выплаты в связи со смертью близких родственников работников.

При таких обстоятельствах решение Пенсионного фонда о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 07.02.2017 г. № 048V12170000172, как несоответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», подлежит признанию недействительным в части:

Пункт 1 решения, в части привлечения общества к ответственности:

№ , п/п

Штраф, рублей

Код бюджетной классификации

1

1337,6

39210202010063000160

2.

269,28

39210202101083011160

3.

39210202132063000160

ИТОГО:

1606,88

Пункт 2 решения, в части начисления пеней по состоянию на 31.12.2015:

Пени, рублей

Код бюджетной классификации

На недоимку на ОПС за период декабрь, 2015

На страховую часть трудовой пенсии

664,70

39210202010062100160

На накопительную часть трудовой пенсии

39210202010062100160

На недоимку страховых взносов по дополнительному тарифу

По дополнительному тарифу

-

39210202132062000160

На недоимку в ФФОМС за период декабрь, 2015

ФФОМС

137,69

39210202101082011160

Итого:

802,39

Пункт 3.1 решения в части предложить (обязать) Обществу уплатить недоимку:

Сумма, рубле

й Код бюджетной классификации

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд

РФ

На страховую часть трудовой пенсии

6688,00

39210202010061000160

На накопительную часть трудовой пенсии

-

39210202020061000160

По дополнительному тарифу

По дополнительному тарифу

-

39210202132061000160

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование

ФФОМС

1346,40

39210202101081011160

ИТОГО:

8034,40

Пункт 3.2 решения в части уплатить пени, указанные в пункте 2 решения; Пункт 4 решения в части внесения необходимых исправлений в документы

бухгалтерского учета, а требование заявителя подлежащим удовлетворению.

Все доводы сторон судом рассмотрены и оценены, что нашло отражение в данном решении; иные доводы и пояснения судом рассмотрены и на выводы суда не влияют.

С учетом фактических обстоятельств дела суд приходит к выводу о наличии совокупности, предусмотренных статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, условий, необходимых для признания незаконным решения Пенсионного фонда в оспариваемой части.

Согласно части 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права

и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

Оценив с учетом положений статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Братске и Братском районе Иркутской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 07.02.2017 г. № 048V12170000172 в оспариваемой части не соответствует Закону № 212- ФЗ, нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, в связи с чем требование Общества с ограниченной отвесностью «Финтранс ГЛ» подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 176, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Заявленное требование Общества с ограниченной отвесностью «Финтранс ГЛ» удовлетворить.

Признать недействительным решение Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) в г.Братске и Братском районе Иркутской области о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах от 07.02.2017 г. № 048V12170000172, как несоответствующее Федеральному закону от 24.07.2009 № 212 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», в части:

Пункт 1 решения, в части привлечения общества к ответственности:

№ , п/п

Штраф, рублей

Код бюджетной классификации

1

1337,6

39210202010063000160

2.

269,28

39210202101083011160

3.

39210202132063000160

ИТОГО:

1606,88

Пункт 2 решения, в части начисления пеней по состоянию на 31.12.2015:

Пени, рублей

Код бюджетной классификации

На недоимку на ОПС за период декабрь, 2015

На страховую часть трудовой пенсии

664,70

39210202010062100160

На накопительную часть трудовой пенсии

39210202010062100160

На недоимку страховых взносов по дополнительному тарифу

По дополнительному тарифу

-

39210202132062000160

На недоимку в ФФОМС за период декабрь, 2015

ФФОМС

137,69

39210202101082011160

Итого:

802,39

Пункт 3.1 решения в части предложить (об язать) Обществу уплатить недоимку:

Сумма, рублей

Код бюджетной классификации

По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд

РФ

На страховую часть трудовой пенсии

6688,00

39210202010061000160

На накопительную часть трудовой пенсии

-

39210202020061000160

По дополнительному тарифу

По дополнительному тарифу

-

39210202132061000160

По страховым взносам на обязательное медицинское страхование

ФФОМС

1346,40

39210202101081011160

ИТОГО:

8034,40

Пункт 3.2 решения в части уплатить пени, указанные в пункте 2 решения;

Пункт 4 решения в части внесения необходимых исправлений в документы бухгалтерского учета.

Обязать Государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Братске и Братском районе Иркутской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов Общества с ограниченной отвесностью «Финтранс ГЛ».

Взыскать с Государственного учреждения - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Братске и Братском районе Иркутской области в пользу Общества с ограниченной отвесностью «Финтранс ГЛ» расходы по уплате государственной пошлины в размере 3 000 руб., уплаченной платежным поручением № 3519 от 03.05.2017 г.

Решение может быть обжаловано в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Т.Ю. Мусихина