Решение от 25 мая 2020 г. по делу № А35-11169/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

г. Курск, ул. К. Маркса, д. 25

http://www.kursk.arbitr.ru; е-mail: info@kursk.arbitr.ru


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А35-11169/2019
г. Курск
25 мая 2020 года
Резолютивная часть решения объявлена 21.05.2020.

Полный текст решения изготовлен 25.05.2020.

Арбитражный суд Курской области в составе председательствующего судьи Морозовой М.Н. рассматривает в открытом судебном заседании при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1 в помещении Арбитражного суда Курской области по адресу: <...>, дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Авантаж»

к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску,

УФНС России по Курской области,

о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по г. Курску № 46321925412386400003 от 01.10.2019,

В судебном заседании приняли участие представители: от заявителя – не явился, уведомление на настоящее время не вернулось в суд; от заинтересованного лица: от ИФНС Росси по г. Курску - ФИО2 по доверенности от 24.12.2019 (срок до 31.12.2020, диплом представлен), от УФНС по Курской области ФИО2 по доверенности от 09.01.2020 (срок до 31.12.2020, диплом представлен).

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Авантаж» (далее – также, заявитель, Общества ООО МКК «Авантаж») обратилось в Арбитражный суд Курской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску, УФНС России по Курской области о признании незаконными и отмене постановления ИФНС России по г. Курску № 46321925412386400003 от 01.10.2019.

Представитель заявителя в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии представителя заявителя вне зависимости от времени и даты проведения судебного заседания. Поддерживает заявленные требования в прежнем объеме, согласно доводам, имеющимся в материалах дела.

Представитель ИФНС Росси по г. Курску в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, согласно доводам отзыва, имеющегося в материалах дела.

Представитель УФНС по Курской области в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, согласно доводам отзыва, имеющегося в материалах дела.

Суд удовлетворяет ходатайство заявителя о рассмотрении дела в отсутствии представителя заявителя как обоснованное в порядке ст. 159 АПК РФ.

Суд, с учетом норм ст.ст. 123, 156, 210 АПК РФ рассмотрел дело по существу в отсутствие надлежаще уведомленного представителя заявителя.

Изучив представленные материалы дела, суд

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Авантаж» расположено по адресу: 630099, <...>; ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 13.01.2015, ИНН: <***>.

На основании поручения от 09 августа 2019 № 102 ИФНС Росси по г. Курску проведена проверка за полнотой учета выручки денежных средств в соответствии с положениями Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой Российской Федерации государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей от 17.10.2011 №133н, порядка соблюдения Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», а также указания Банка России от 07.10,2013 №3073-У.

Проверка проведена в обособленном подразделении ООО МКК «АВАНТАЖ», расположенном по адресу осуществления деятельности обособленного подразделения ООО МКК «АВАНТАЖ»: <...>, за период с 01.07.2019г. по 08.08.2019г.

В ходе проверки установлено, что ОП ООО МКК «АВАНТАЖ» расходует поступившие в кассу наличные деньги от заемщиков на выдачу займа физическим лицам, вместо выплаты за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета.

Согласно данным кассовой книги ОП ООО МКК «АВАНТАЖ» за период с 01.07.2019г. по 08.08.2019г.:

Остаток на начало рабочего дня 01.07.2019 - 2 224,93 руб.

«Приход»: в кассу поступили наличные денежные средства от физических лиц (заемщиков) на общую сумму 973 859-09 руб. Приходные кассовые ордера - Отдел развития сети № 402 ПКО с №0513011686 по №051302098. Основание - оплаты в рамках расчетов по договорам займов, в том числе за период с 02.08.2019 по 08.08.2019 на общую сумму - 104 230-60 руб. ООО МКК «АВАНТАЖ» информация и документы, подтверждающие снятие денежных средств с расчетного счета и внесение их в кассу ОП ООО МКК «АВАНТАЖ» не представлены.

«Расход»: из кассы выданы заемщикам микрозаймы на общую сумму 958 037 руб. Расходные кассовые ордера - Отдел развития сети № 402 РКО с №051300356 по №051300478, в том числе за период с 02.08.2019 по 08.08.2019 на общую сумму - 79 000 руб. Из кассы сданы в банк денежные средства на общую сумму 289 000 руб. Расходные кассовые ордера (РКО) №№ 051300363, 051300366, 051300373, 051300393, 051300419, 051300426, 051300427, 051300431, 051300449 основание - специализированная инкассация денежных средств, в том числе за период с 02.08.2019г. по 08.08.2019г. на общую сумму - 0 руб.

Таким образом, за период с 01.07.2019г. по 08.08.2019г. денежные средства на общую сумму 958 037 руб. с учетом остатка денежных средств на начало рабочего дня 01.07.2019г., поступившие в кассу обособленного подразделения организации от оказания услуг по предоставлению микрозаймов в банк не сдавались, а выплачивались в виде заемных средств клиентам ОП ООО МКК «АВАНТАЖ», в том числе за период с 02.08.2019г. по 08.08.2019г. сумма- 79 000 руб.

Указанными действиями ООО МКК «АВАНТАЖ» за период с 01.07.2019г. по 08.08.2019г. неоднократно нарушало порядок хранения свободных денежных средств.

По результатам проверки составлен акт №0110, в котором указано, что обособленным подразделением ООО МКК «Авантаж», расположенным по адресу: <...>, нарушен порядок работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно в неправомерном расходовании поступивших в кассу наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению займов за период с 01.07.2019 по 08.08.2019 на общую сумму 216 287 руб., в том числе за период с 20.07.2019 по 08.08.2019 в сумме 307 219 руб., что является нарушением п. 4 Указаний № 3073-У за которое предусмотрена административная ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

18.09.2019г. ИФНС Росси по г. Курску в отношении ООО МКК «Авантаж» составлен протокол об административном правонарушении № 46321925412386400002.

01.10.2019г. по результатам рассмотрения материала административного дела ИФНС Росси по г. Курску принято постановление о назначении административного наказания № 46321925412386400003, в соответствии с которым ООО МКК «Авантаж» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

28.10.2019г. Решением № 309 УФНС России по Курской области оставлена без удовлетворения жалоба Общества на Постановление ИФНС Росси по г. Курску № 46321925412386400003 от 01.10.2019г.

Заявитель считает, что Постановление от 01.10.2019г. № 46321925412386400003 вынесено незаконно, нарушает законные права и интересы заявителя в сфере предпринимательской деятельности, ввиду чего подлежит отмене, что явилось основанием для обращения с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Административный орган считает Постановление от 01.10.2019г. № 46321925412386400003 о назначении административного наказания законным, обоснованным и не подлежащим отмене, поскольку факт совершения ООО МКК «АВАНТАЖ» административного правонарушения был установлен проведенной в отношении последнего проверкой.

Оценив представленные сторонами доказательства, арбитражный суд, считает не подлежащим удовлетворению заявленное требование в связи со следующим.

В соответствии с ч. 2 ст. 208 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого решения, если иной срок не установлен федеральным законом.

Согласно части 1 статьи 30.3 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицом в течение десяти суток со дня вручения или получения копии постановления.

Постановление вынесено налоговым органом 01.10.2019г., направлено в адрес Общества 01.10.2019 региональным управляющим Общества в г. Курске ФИО3 Апелляционная жалоба на постановление направлена Обществом в адрес УФНС по Курской области 08.10.2019, УФНС вынесено решение по жалобе Общества № 309 от 28.10.2019 и направлено в адрес Общества 29.10.2019 исх. № 16-13/021388, получено Обществом 08.11.2019 вх, № 599221, что подтверждается почтовым конвертом (почтовый идентификатор № 80081740842040).

Общество обратилось в Арбитражный суд Курской области с настоящим заявлением 15.11.2019.

Ввиду указанного ООО МКК «Авантаж» соблюден процессуальный срок обращения в арбитражный суд.

Документальных доказательств в обоснование обратного административным органом в материалы дела не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 30.2 КоАП РФ жалоба на постановление по делу об административном правонарушении подается судье, в орган, должностному лицу, которыми вынесено постановление по делу и которые обязаны в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела в соответствующий суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу.

Жалоба может быть подана непосредственно в суд, вышестоящий орган, вышестоящему должностному лицу, уполномоченным ее рассматривать (ч. 3 ст. 30.2 КоАП РФ).

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

В силу части 1 статьи 23.1 КоАП РФ данное дело подведомственно арбитражному суду.

В соответствии с ч. 1 ст. 28.3 КоАП РФ, протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных КоАП РФ, составляются должностными лицами органов, уполномоченных рассматривать дела об административных правонарушениях в соответствии с главой 23 КоАП РФ, в пределах компетенции соответствующего органа.

Полномочия должностных лиц ИФНС Росси по г. Курску на проведение проверки, составление протокола и принятие постановления по делу об административном правонарушении по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ подтверждены ст. 23.5 КоАП РФ, п. 5 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ, Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным Постановлением Правительства РФ № 506 от 30.09.2004 г., Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 02.08.2005 г. №САЭ-3-06/354@ «Об утверждении перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях».

В силу ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ протокол об административном правонарушении № 46321925412386400002 от 18.09.2019г. в отношении ООО МКК «АВАНТАЖ» составлен, постановление № 46321925412386400003 от 01.10.2019г. вынесено полномочными должностными лицами налогового органа.

Указанный факт не оспаривается сторонами.

Федеральным законом от 02.07.2010г. № 151-ФЗ «О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях» (далее - Закон № 151-ФЗ) установлены правовые основы осуществления микрофинансовой деятельности, определен порядок регулирования деятельности и надзора за деятельностью микрофинансовых организаций, устанавлен размер, порядок и условия предоставления микрозаймов, порядок приобретения статуса и осуществления деятельности микрофинансовых организаций, а также права и обязанности Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 3 Закона № 151-ФЗ правовые основы микрофинансовой деятельности определяются Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской Федерации, настоящим Федеральным законом, другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами.

В соответствии с п. 1 ст. 4 Закона № 151-ФЗ внесение сведений о юридическом лице в государственный реестр микрофинансовых организаций, отказ во внесении сведений о юридическом лице в указанный реестр и исключение сведений о юридическом лице из государственного реестра микрофинансовых организаций осуществляются Банком России.

Согласно государственному реестру микрофинансовых организаций по состоянию на 18.10.2019г. ООО МКК «Авантаж» является микрофинансовой организацией, дата внесения сведений в государственный реестр микрофинансовых организаций 13.05.2015, номер выданного бланка свидетельства 003363, вид микрофинансовой организации - микрокредитная компания.

Правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации в валюте Российской Федерации, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации установлено Указанием Банка России от 07.10.2013г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее - Указания № 3073-У) (Зарегистрировано в Минюсте России 23.04.2014 № 32079).

В силу п. 2 Указаний индивидуальные предприниматели и юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей: выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера; выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами; выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности; оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг; выдачи наличных денег работникам под отчет; возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги; выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями статьи 14 Федерального закона от 27 июня 2011 года № 161-ФЗ «О национальной платежной системе» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, № 27, ст. 3872; 2012, № 53, ст. 7592; 2013, № 27, ст. 3477; № 30, ст. 4084).

Указанной нормой прямо установлен исчерпывающий перечень целей, на которые индивидуальные предприниматели и юридические лица вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации.

Согласно п. 4 Указаний № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Из смысла п. 4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У следует, что заем может быть выдан только наличными деньгами, поступившими в кассу организации с расчетного счета заимодавца.

Следовательно, наличные расчеты по выдаче займов осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Как следует из материалов настоящего дела, На основании поручения от 09 августа 2019 № 102 ИФНС Росси по г. Курску проведена проверка за полнотой учета выручки денежных средств в соответствии с положениями Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой Российской Федерации государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей от 17.10.2011 №133н, порядка соблюдения Указания Банка России от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», а также указания Банка России от 07.10,2013 №3073-У.

Проверка проведена в обособленном подразделении ООО МКК «АВАНТАЖ», расположенном по адресу осуществления деятельности обособленного подразделения ООО МКК «АВАНТАЖ»: <...>, за период с 01.07.2019г. по 08.08.2019г.

В ходе проверки установлено, что ОП ООО МКК «АВАНТАЖ» расходует поступившие в кассу наличные деньги от заемщиков на выдачу займа физическим лицам, вместо выплаты за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета.

Согласно данным кассовой книги ОП ООО МКК «АВАНТАЖ» за период с 01.07.2019г. по 08.08.2019г.:

Остаток на начало рабочего дня 01.07.2019 - 2 224,93 руб.

«Приход»: в кассу поступили наличные денежные средства от физических лиц (заемщиков) на общую сумму 973 859-09 руб. Приходные кассовые ордера - Отдел развития сети № 402 ПКО с №0513011686 по №051302098. Основание - оплаты в рамках расчетов по договорам займов, в том числе за период с 02.08.2019 по 08.08.2019 на общую сумму - 104 230-60 руб. ООО МКК «АВАНТАЖ» информация и документы, подтверждающие снятие денежных средств с расчетного счета и внесение их в кассу ОП ООО МКК «АВАНТАЖ» не представлены.

«Расход»: из кассы выданы заемщикам микрозаймы на общую сумму 958 037 руб. Расходные кассовые ордера - Отдел развития сети № 402 РКО с №051300356 по №051300478, в том числе за период с 02.08.2019 по 08.08.2019 на общую сумму - 79 000 руб. Из кассы сданы в банк денежные средства на общую сумму 289 000 руб. Расходные кассовые ордера (РКО) №№ 051300363, 051300366, 051300373, 051300393, 051300419, 051300426, 051300427, 051300431, 051300449 основание - специализированная инкассация денежных средств, в том числе за период с 02.08.2019г. по 08.08.2019г. на общую сумму - 0 руб.

Таким образом, за период с 01.07.2019г. по 08.08.2019г. денежные средства на общую сумму 958 037 руб. с учетом остатка денежных средств на начало рабочего дня 01.07.2019г., поступившие в кассу обособленного подразделения организации от оказания услуг по предоставлению микрозаймов в банк не сдавались, а выплачивались в виде заемных средств клиентам ОП ООО МКК «АВАНТАЖ», в том числе за период с 02.08.2019г. по 08.08.2019г. сумма- 79 000 руб.

Указанными действиями ООО МКК «АВАНТАЖ» за период с 01.07.2019г. по 08.08.2019г. неоднократно нарушало порядок хранения свободных денежных средств.

По результатам проверки составлен акт №0110, в котором указано, что обособленным подразделением ООО МКК «Авантаж», расположенным по адресу: <...>, нарушен порядок работы с денежной наличностью, выразившийся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а именно в неправомерном расходовании поступивших в кассу наличных денежных средств за оказанные услуги по предоставлению займов за период с 01.07.2019 по 08.08.2019 на общую сумму 216 287 руб., в том числе за период с 20.07.2019 по 08.08.2019 в сумме 307 219 руб., что является нарушением п. 4 Указаний № 3073-У за которое предусмотрена административная ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

18.09.2019г. ИФНС Росси по г. Курску в отношении ООО МКК «Авантаж» составлен протокол об административном правонарушении № 46321925412386400002.

01.10.2019г. по результатам рассмотрения материала административного дела ИФНС Росси по г. Курску принято постановление о назначении административного наказания № 46321925412386400003, в соответствии с которым ООО МКК «Авантаж» привлечено к административной ответственности, предусмотренной частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

28.10.2019г. Решением № 309 УФНС России по Курской области оставлена без удовлетворения жалоба Общества на Постановление ИФНС Росси по г. Курску № 46321925412386400003 от 01.10.2019г.

Полученные в ходе производства по административному делу доказательства согласуются между собой и в своей совокупности свидетельствуют о наличии в действиях Общества события и состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Факт нарушения ООО МКК «АВАНТАЖ» вышепоименованных норм действующего законодательства подтверждается материалами настоящего дела, материалами административного дела.

Следовательно, за допущенное нарушение Постановлением от 01.10.2019г. № 46321925412386400003 Общество обоснованно привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения ООО МКК «АВАНТАЖ» к административной ответственности арбитражным судом не установлено, заявителем не представлено доказательств обратного.

Согласно оспариваемому Постановлению по делу от 01.10.2019г. № 46321925412386400003, в отношении ООО МКК «АВАНТАЖ» подлежит применению мера ответственности в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Санкция ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Таким образом, исходя из санкции, предусмотренной ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ Инспекцией, действовавшей в рамках предоставленной компетенции, обоснованно, с учетом имеющихся в деле доказательств и наличия правовых оснований, предусмотренных КоАП РФ, правомерно вынесено оспариваемое постановление по от 01.10.2019г. № 46321925412386400003 в отношении ООО МКК «АВАНТАЖ» и назначено наказание в минимальном размере в пределах санкции в размере 40 000 рублей.

При этом, правонарушение, совершенное ООО МКК «АВАНТАЖ», нельзя признать малозначительным. Так, по смыслу ст. 2.9 КоАП РФ оценка малозначительности деяния должна соотноситься с характером и степенью общественной опасности, причинением вреда либо угрозой причинения вреда личности, обществу или государству.

Малозначительным административным правонарушением, согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 21 Постановления от 24.03.2005г. № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях», является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющего существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Как разъяснил Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п. 18 Постановления от 02.06.2004г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях», при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

При применении статьи 2.9 КоАП РФ, суд учитывает, что законодатель предоставил правоприменителю право оценки факторов, характеризующих понятие малозначительности.

В силу статьи 71 АПК РФ, арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Категория малозначительности относится к числу оценочных, в связи с чем, определяется в каждом конкретном случае, исходя из обстоятельств совершенного правонарушения.

Документального подтверждения того, что в данном конкретном случае отсутствовала высокая степень общественной опасности деяния, ООО МКК «АВАНТАЖ» не представлено.

В рассматриваемом случае существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных (неблагоприятных) последствий правонарушения (состав административного правонарушения является формальным), а в пренебрежительном отношении ООО МКК «АВАНТАЖ» к исполнению своих публично-правовых обязанностей связанных с несоблюдением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций.

Таким образом, оценивая представленные в материалы дела документальные доказательства, выводы в отношении совершенного правонарушения, характер и степень общественной опасности, учитывая обстоятельства дела в их совокупности, суд приходит к выводу о невозможности применения в данном случае статьи 2.9 КоАП РФ.

Арбитражный суд принимает во внимание, что согласно информации, представленной на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» http://www.nalog.ru (информационный ресурс «Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства» http:// rmsp.nalog.ru/), ООО МКК «АВАНТАЖ» не включено в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на момент рассмотрения настоящего дела.

В силу установленных в ходе проведения проверки административным органом обстоятельств, арбитражный суд приходит к выводу, что в настоящем конкретном случае нормы ст. 4.1.1 КоАП РФ не применимы.

Более того, арбитражный суд полагает невозможным снижение размера санкции ниже низшего предела, по следующим обстоятельствам.

Согласно ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность. При этом Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, исходя, в частности, из того, что административное наказание не может иметь своей целью нанесение вреда деловой репутации юридического лица (часть 2 статьи 3.1), предоставляет судье, органу, должностному лицу, рассматривающим дело об административном правонарушении, правомочие признать смягчающими обстоятельства, не указанные в данном Кодексе или законах субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях (часть 2 статьи 4.2). Соблюдение этих - вытекающих из конституционных принципов равенства, пропорциональности и соразмерности - требований призвано обеспечить индивидуализацию наказания юридических лиц, виновных в совершении административных правонарушений, и одновременно не допустить при применении мер административной ответственности избыточного ограничения их имущественных прав и интересов. Между тем в условиях, когда нижняя граница административных штрафов для юридических лиц за совершение административных правонарушений составляет как минимум сто тысяч рублей, как это предусмотрено, в частности, частью 1 статьи 7.3, частью 1 статьи 9.1, частью 1 статьи 14.43, частью 2 статьи 15.19, частями 2 и 5 статьи 15.23.1 и статьей 19.7.3 КоАП РФ, обеспечение индивидуального - учитывающего характер административного правонарушения, обстановку его совершения и наступившие последствия, степень вины, а также имущественное и финансовое положение нарушителя - подхода к наложению административного штрафа становится крайне затруднительным, а в некоторых случаях и просто невозможным.

В соответствии с ч. 2 ст. 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Частью 3.2 ст. 4.1 КоАП РФ предусмотрено, что при наличии исключительных обстоятельств, связанных с характером совершенного административного правонарушения и его последствиями, имущественным и финансовым положением привлекаемого к административной ответственности юридического лица, судья, орган, должностное лицо, рассматривающие дела об административных правонарушениях либо жалобы, протесты на постановления и (или) решения по делам об административных правонарушениях, могут назначить наказание в виде административного штрафа в размере менее минимального размера административного штрафа, предусмотренного соответствующей статьей или частью статьи раздела II настоящего Кодекса, в случае, если минимальный размер административного штрафа для юридических лиц составляет не менее ста тысяч рублей. В силу положений статей 4.2, 4.3 КоАП РФ перечень законодательно установленных обстоятельств, отягчающих административную ответственность, в отличие от перечня обстоятельств, смягчающих административную ответственность, ограничен и расширительному толкованию не подлежит.

Арбитражным судом установлено, что ООО МКК «АВАНТАЖ» не представило доказательств, свидетельствующих о том, что правонарушение вызвано чрезвычайными обстоятельствами и другими непредвиденными, непреодолимыми препятствиями, находящимися вне его контроля. Общество имело возможность для обеспечения исполнения обязательств, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, однако, не приняло всех зависящих от него мер по их соблюдению, не обеспечило должного контроля.

Нарушения, вменяемые ООО МКК «АВАНТАЖ» административным органом установлены и подтверждаются материалами административного дела.

Оспариваемое постановление принято должностным лицом в пределах компетенции, в рамках срока давности привлечения к административной ответственности, существенных нарушений процедуры привлечения лица к административной ответственности судом не установлено.

При таких обстоятельствах арбитражный суд не находит правовых и фактических оснований для признания оспариваемого постановления незаконным и его отмены.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в абзаце втором пункта 16 постановления от 02.06.2004г. № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» разъяснил, что выяснение виновности лица в совершении административного правонарушения осуществляется на основании данных, зафиксированных в протоколе об административном правонарушении, объяснений лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, о принятии всех зависящих от него мер по их соблюдению, а также на основании иных доказательств, предусмотренных частью 2 статьи 26.2 КоАП РФ.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

С учетом изложенного, требование ООО МКК «АВАНТАЖ» к Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Курску, УФНС России по Курской области не подлежит удовлетворению.

Доводы Общества, изложенные в ходе рассмотрения настоящего дела об обстоятельствах смягчающих административную ответственность были оценены налоговым органом в ходе рассмотрения административного дела, Обществу назначен административный штраф в минимальном размере.

Более того, арбитражным судом установлено, что постановлением МИФНС России №3 по Курской области от 01.10.2019, постановлением МИФНС России №2 по Рязанской области от 20.08.2019, постановления МИФНС России №4 по Амурской области от 28.08.2019 ООО МКК «АВАНТАЖ» привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Иные доводы, доказательства сторон по делу арбитражным судом не принимаются в силу вышеизложенного, поскольку последние основаны на неверном толковании норм действующего законодательства Российской Федерации в данной сфере.

В соответствии с нормами ст. 31.5 КоАП РФ действующим законодательством предусмотрен порядок обращения с заявлением об отсрочке, рассрочке исполнения постановления о назначении административного наказания, с учетом соблюдения установленных законодательством требований и условий.

Исходя из совокупности установленных обстоятельств иные доводы сторон судом не принимаются в силу вышеизложенного, а также, поскольку последние основаны на неверном толковании норм действующего законодательства Российской Федерации в данной сфере.

В соответствии с ч. 4 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь статьями 17, 29, 65, 156, 159, 167-170, 176, 180, 181, 207-211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требования Общества с ограниченной ответственностью Микрокредитная компания «Авантаж» о признании незаконным и отмене постановления ИФНС России по г. Курску № 46321925412386400003 от 01.10.2019 о привлечении к административной ответственности в связи с признанием виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, назначении административного наказания в размере 40 000 руб. 00 коп., отказать в полном объеме.

Решение вступает в законную силу по истечении десяти дней со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Курской области.

Судья М.Н. Морозова