Решение от 26 апреля 2018 г. по делу № А41-97732/2017

Арбитражный суд Московской области

107053, проспект Академика Сахарова, д. 18, г. Москва

http://asmo.arbitr.ru/

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело №А41-97732/17
27 апреля 2018 года
г.Москва



Резолютивная часть решения объявлена 09 апреля 2018 года

Полный текст решения изготовлен 27 апреля 2018 года


Арбитражный суд Московской области в составе судьи  

М.В. Афанасьевой

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

ООО "Деметра"

к ИФНС России по г. Домодедово Московской области

о признании незаконным и отмене постановления  № 192/09 от 30.10.2017;


при участии в судебном заседании: согласно протоколу судебного заседания 



УСТАНОВИЛ:

ООО «Деметра» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд Московской области с заявлением к инспекции Федеральной  налоговой службы России по городу Домодедово Московской области (далее – налоговый орган, инспекция, ИФНС России по г.Домодедово) о признании незаконным постановления № 192/09 от 30.10.2017, освобождением общества от административной ответственности в связи с  отсутствием правонарушения.

Дело рассмотрено в соответствии с частью 2 статьи 210 АПК РФ, в отсутствие представителя заявителя извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Представитель заинтересованного лица заявленное требование не признал по основаниям, изложенным в отзыве на заявление.

Из материалов дела следует, что при исполнении сублицензионного договора на использование программы «3 CAD EVOLUTION» от 20.04.2015, заключенного с организацией нерезидентом «ИННОВ.А срл», Италия (паспорт сделки оформлен в АКБ «РосЕвроБанк» (ОАО) № 15041047/3137/0000/4/1), справка о подтверждающих документах от 02.02.2017г. на сумму 1020 (Евро (Акт сдачи-приёмки работ №08 от 31.12.2016), представлена ООО «Деметра» в уполномоченный банк с нарушением срока, установленного пунктом 9.2.2 Инструкции 138-И.

Указанная обязанность исполнена обществом 02.02.2017, предельный срок представления справки - 27.01.2017 (включительно).

Выявленное обстоятельство послужило основанием для составления в отношении ООО «Деметра» протокола об административном правонарушении от 18.10.2017 и вынесения оспариваемого постановления № 192/09 от 30.10.2017, в соответствии с которым ООО «Деметра» признано виновным в совершении правонарушения, предусмотренного частью  6.1 статьи 15.25 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 5 000 рублей.

Не согласившись с постановлением по делу об административном правонарушении, заявитель обратился в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным и отмене.

Исследовав материалы         дела, оценив    в совокупности представленные доказательства, суд установил, что заявленное требование не подлежит удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 4.5, 28.2, 25.1, 29.7 КоАП РФ налоговым органом соблюдены.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться в силу пункта 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» основанием для отмены оспариваемого постановления, не имеется.

Согласно части 1 статьи 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с частью 6.1 статьи 15.25 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов не более чем на десять дней - влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от трехсот до пятисот рублей; на должностных лиц в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на юридических лиц - от пяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей.

Согласно части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» резиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, необходимые для осуществления валютного контроля в пределах их компетенции.

В соответствии с  частью 4 статьи 5 Федерального закона от 10.12.2003        № 173-ФЗ Центральный Банк Российской Федерации издает в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов, а также устанавливает единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

В статье 20 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ указано, что Центральный Банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям и осуществления валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (часть 1). Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (часть 2).

Порядок оформления паспорта сделки при осуществлении валютных операций установлен Инструкцией Центрального Банка РФ от 04.06.2012       № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (Инструкция № 138-И).

В соответствии с пунктом 9.2.2 Инструкции № 138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Из материалов дела следует, что ООО «Деметра» при осуществлении валютных операций,  представлена справка о подтверждающих документах с нарушением срока, установленного Инструкцией Банка России от 04.06.2012 №138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

ООО «Деметра» заключен сублицензионный договор на использование программы «3 CAD-EVOLUTION» от 20.04.2015 с организацией-нерезидентом «ИННОВ.А ерл», Италия, на основании которого Общество оформило паспорт сделки № 15041047/3137/0000/4/1 в АКБ «РосЕвроБанк» (ОАО).

При исполнении указанного договора справка о подтверждающих документах от 02.02.2017г. на сумму 1020 Евро (Акт сдачи-приёмки работ №08 от 31.12.2016г), представлена ООО «Деметра» в уполномоченный банк 02.02.2017, однако, предельный срок представления справки -27.01.2017 (включительно).

Данный факт заявителем не оспаривается, ООО «Деметра» просит суд признать совершенное обществом правонарушение малозначительным,  учитывая характер совершенного деяния, размер вреда и тяжести наступивших последствий правонарушение и то, что правонарушение совершено впервые.

Доводы заявителя о малозначительности вмененного ему правонарушения не подлежат применению к рассматриваемым правоотношениям и отклоняются арбитражным судом по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 3.1 КоАП РФ, административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Согласно статье 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Пунктами 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 10 установлено, что при квалификации правонарушения в качестве малозначительного судам необходимо исходить из оценки конкретных обстоятельств его совершения. Квалификация правонарушения как малозначительного может иметь место только в исключительных случаях. Малозначительность правонарушения имеет место при отсутствии существенной угрозы охраняемым общественным отношениям.

Однако, объектом правонарушения по статье 15.25 КоАП РФ является валютное законодательство РФ, а также акты органов валютного регулирования. В качестве существенной угрозы охраняемым общественным отношениям диспозиция статьи 15.25 КоАП РФ подразумевает нарушение целей обеспечения реализации единой государственной валютной политики, а также обеспечения устойчивости валюты РФ и стабильности внутреннего валютного рынка РФ.

Кроме того, установленные валютным законодательством правила представления форм учета и отчетности представляют собой единую систему императивного характера, соблюдение требований которой в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям, позволяет реализовывать функции и задачи валютного контроля на каждом этапе его осуществления. Указанное противоправное деяние заявителя отразилось на контрольных функциях государства и тем самым нанесло ущерб интересам государства.

С учетом характера совершенного правонарушения, высокой степени общественной опасности посягательств на интересы государства в области реализации единой государственной валютной политики, обеспечения устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка, оснований для признания совершенного обществом правонарушения малозначительным не имеется.

Кроме того, в соответствии с частью 3 статьи 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В соответствии с частью 2 статьи 4.1 КоАП РФ, при назначении административного наказания должны учитываться смягчающие и отягчающие административную ответственность обстоятельства.

Согласно пункту 2 части 1 статьи 4.3 КоАП РФ повторным совершением однородного административного правонарушения, является совершение административного правонарушения в период, когда лицо считается подвергнутым административному наказанию в соответствии со статьей 4.6 настоящего Кодекса за совершение однородного административного правонарушения.

Судом в качестве отягчающего ответственность обстоятельства учтено совершение обществом повторного однородного правонарушения, предусмотренного частью 6.1 статьи 15.25 КоАП  РФ, что подтверждается решением Арбитражного суда Московской области от 02.02.2018 по делу                 № А41-97728/17.

Применение указанного решения, вступившего в законную силу, в качестве подтверждения наличия обстоятельств, отягчающих административную ответственность, соответствует условиям части 1 статьи 4.3 КоАП РФ.

На основании изложенного, суд пришёл к выводу, что заявленные требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требований заявителя.

Руководствуясь статьями 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

отказать ООО "Деметра" в удовлетворении заявленных требований.

Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение десяти дней.


Судья                                                          М.В. Афанасьева