Постановление от 23 июля 2024 г. по делу № А40-198490/2023

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-34974/2024

Дело № А40-198490/23
г. Москва
23 июля 2024 года
Резолютивная часть постановления объявлена 09 июля 2024 года

Постановление изготовлено в полном объеме 23 июля 2024 года


Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Ю.Л. Головачевой,

судей Ж.Ц. Бальжинимаевой, А.А. Комарова,

при ведении протокола секретарем судебного заседания А.В. Кирилловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ФИО1 на определение Арбитражного суда города Москвы от 17.04.2024 о признании обоснованным и подлежащим включению требование ФНС России в лице ИФНС России № 25 по г. Москве в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО1 в размере 255 210,12 руб., вынесенное в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ФИО1,

при участии в судебном заседании согласно протоколу судебного заседания,



У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 21.12.2023 в отношении Ибрагимовои? Юлии Михаи?ловны введена процедура реструктуризации долгов, финансовым управляющим должника утверждена ФИО2.

В Арбитражныи? суд города Москвы 29.01.2024 в электронном виде поступило заявление ФНС в лице ИФНС России № 25 по г. Москве о включении в реестр требовании? кредиторов должника задолженности в размере 255 210,12 руб.

Определением Арбитражного суда города Москвы от 17.04.2024 признаны обоснованными и включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника требования ФНС в лице ИФНС России № 25 по г. Москве в размере 255 210,12 руб., из которых 201 813 руб. – основнои? долг, 53 397,12 руб. – пени, с учетом положении? п. 3 ст. 137 Закона о банкротстве.

Не согласившись с принятым судебным актом, должник обратился в Девятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просит определение Арбитражного суда города Москвы от 17.04.2024 отменить, принять новый судебный акт. В обоснование отмены судебного акта заявитель апелляционной жалобы ссылается на нарушение судом первой инстанции норм материального и процессуального права, неполное исследование обстоятельств, имеющих значение для дела, несоответствие выводов, изложенных в обжалуемомсудебном акте, обстоятельствам дела.

До заседания в апелляционный суд от налогового органа поступил отзыв на апелляционную жалобу, который приобщен в порядке статьи 262 АПК РФ.

Представитель налогового органа в судебном заседании возражал против удовлетворения апелляционной жалобы.

Иные лица, участвующие в деле, уведомленные судом о времени и месте слушания дела, в том числе публично, посредством размещения информации на официальном сайте в сети Интернет, в судебное заседание не явились, в связи с чем, апелляционная жалоба рассматривается в их отсутствие, исходя из норм статьи 156 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 123, 266 и 268 АПК РФ, изучив представленные в дело доказательства, рассмотрев доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения определения арбитражного суда, принятого в соответствии с законодательством РФ и обстоятельствами дела, и удовлетворения апелляционной жалобы, исходя из следующего.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из следующего.

Задолженность Ибрагимовои? Юлии Михаи?ловны перед кредитором в размере 255 210,12 руб., из которых 201 813 руб. – основнои? долг, 53 397,12 руб. – пени возникла в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017-2022 годы, налога на имущество за 2015-2022 годы, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

Доказательств оплаты должником суммы задолженности в материалы дела не представлено.

Требование предъявлено кредитором в течение установленного законом срока, подтверждено доказательствами, имеющимися в материалах дела, не оспорено должником и финансовым управляющим.

Апелляционный суд, соглашаясь с выводами суда первой инстанции, отклоняет доводы апелляционной жалобы ввиду следующего.

По состоянию на дату принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом) у должника имеется реестровая задолженность, подлежащая включению в реестр требований кредиторов задолженность по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации на общую сумму 255 210.12 руб., в том числе 201 813.00 руб. – основной долг; 53 397.12 руб. – пени; 0.00 – штраф.

Задолженность у ФИО1 по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды Российской Федерации на общую сумму 201 813.00 руб., образовалась на основании представленных налогоплательщиком в налоговый орган следующих деклараций (расчетов):

- начислений по налогу на транспорт и имущественным налогам с физических лиц с 2015 по 2022 г.г.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность должна быть исполнена в срок, установленный законодательством.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 НК РФ

В целях погашения задолженности ФИО1 налоговым органом проведены следующие мероприятия по взысканию недоимки:

1. по имущественным налогам с физических лиц с 2015-2022 г.г.

Согласно пункту 1 статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество - жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В пункте 1 статьи 357 НК РФ установлено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 357 Кодекса.

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании присланных им налоговым органом уведомлений (или уведомлений, полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России). Указанные налоги нужно уплатить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом) (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 228, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

При этом уведомление может быть направлено не более чем за три года, предшествующих году направления уведомления (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 360, п. п. 1, 3 ст. 363, п. 1 ст. 393, п. п. 1, 4 ст. 397, ст. 405, п. п. 1, 2, 4 ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления:

- от 08.09.2016 № 105132850, в котором рассчитан транспортный налог за 2015 год в размере 10 032.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 430.00 руб., с указанием срока уплаты этих налогов - не позднее 1 декабря 2016 года;

- от 22.09.2017 № 73873971, в котором рассчитан транспортный налог за 2016 год в размере 10 0 32.00 руб., с указанием срока уплаты этого налога - не позднее 01 декабря 2017 года;

- от 19.08.2018 № 53241901, в котором рассчитан транспортный налог за 2017 год в размере 16 255.00 руб., рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 18 100.00 руб., с указанием срока уплаты этих налогов - не позднее 03 декабря 2018 года;

- от 22.08.2019 № 69539178, в котором рассчитан транспортный налог за 2018 год в размере 27 170.00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год, в размере 10 430.00 руб., с указанием срока уплаты этого налога - не позднее 02 декабря 2019 года;

- от 01.09.2020 № 62949363, в котором рассчитан транспортный налог за 2019 год в размере 19 520.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 472.00 руб., с указанием срока уплаты этих налогов - не позднее 1 декабря 2020 года;

- от 01.09.2021 № 69974152, в котором рассчитан транспортный налог за 2020 год в размере 19 520.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 12 619.00 руб., с указанием срока уплаты этих налогов - не позднее 01 декабря 2021 года;

- от 01.09.2022 № 47924687, в котором рассчитан транспортный налог за 2021 г. в размере 19 520.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 13 881.00 руб., с указанием срока уплаты этих налогов - не позднее 1 декабря 2022 года;

- от 12.08.2023 № 126799442, в котором рассчитан транспортный налог за 2022 г. в размере 19 520.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 20 880.00 руб., с указанием срока уплаты этих налогов - не позднее 1 декабря 2023 года.

Указанные налоговые уведомления были направлены ФИО1 по почте заказным письмом.

Согласно пункту 5 статьи 363 Налогового кодекса РФ сообщение об исчисленной сумме налога передается налоговым органом налогоплательщику-организации (ее обособленному подразделению) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае невозможности передачи указанными способами сообщение об исчисленной сумме налога направляется по почте заказным письмом. В случае направления сообщения об исчисленной сумме налога по почте заказным письмом такое сообщение считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Поскольку ФИО1 налоги, указанные в налоговых уведомлениях, не уплатила, то налогоплательщику налоговым органом выставлено следующее требование:

Номер требования

Способ вручения

Дата требования

Сумма по требованию

Срок уплаты по требованию

Дата вручения

3257

Заказным письмом

24.05.2023

201729.74

19.07.2023

08.06.2023

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществлен переход учета налогообложения на Единый налоговый счет (далее - ЕНС), данный вид налогового учета стал обязательным для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В этой связи взыскание сумм задолженности с налогоплательщиков осуществляется с учетом следующих особенностей:

- сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных пунктами 5 и 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ;

- на всю сумму отрицательного сальдо по ЕНС направляется единое требование об уплате задолженности, при этом прекращается действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (подп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3 по состоянию на 31.12.2022 в карточке расчетов с бюджетом ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2014-2021 г.г. в сумме 94 481.00 руб., по пени по транспортному налогу в сумме 25 250.35 руб. (всего 119 731.35 руб.) и задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2021 г.г. в сумме 66 932.00 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9 255.63 руб. (всего 16 187.63 руб).

Вышеуказанная задолженность по состоянию на 01.01.2023 была сконвертирована в ЕНС и у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в общем размере 201 729.74 рублей.

Кроме того, требование об уплате за 2022 год не могло быть выставлено, в виду того, что срок уплаты за 2022 год наступил в декабре 2023 г., а определением Арбитражного суда города Москвы от 21.12.2023 года по делу № А40-198490/23 в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

В соответствии с абзацем 9 пункта 11 «Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, в силу пункта 2 статьи 63, пункта 1 статьи 81, пункта 1 статьи 94, пункта 1 статьи 126 Закона о банкротстве со дня вынесения арбитражным судом определения о введении наблюдения (финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке, в том числе в установленном НК РФ и Законом о страховых взносах.

Таким образом, поскольку возможность принудительного взыскания указанной задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства должника не утрачена, следовательно, требования об уплате данной задолженности подлежат включению в реестр требований кредиторов ФИО1

В соответствии с п. 3 ст. 75 Кодекса за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании пунктов 1 и 3 ст. 69 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2023) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по оплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были продлены на 6 месяцев.

Положениями ст. 46 Кодекса предусмотрено, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации в банках (п. 1).

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п. 2 ст. 76 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением требования в установленный срок, на основании ст. 46 НК РФ, вынесено решение № 9147 от 22.11.2023 о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета (п. 3).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 4).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговым органом производится взыскание налога в судебном порядке на основании ст. 48 НК РФ, согласно которой заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 0 тысяч рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст. 31 НК РФ, главой 11.1 КАС РФ в адрес мировых судьи судебных участков направлены следующие заявления о вынесении судебного приказа:

- от 21.04.2020 № 8750 на сумму 38089.74 руб.;

- от 08.06.2021 № 16690 на сумму 31290.55 руб.;

- от 24.02.2022 № 2832 на сумму 32251.49 руб.;

Мировым судьей судебного участка № 248 Даниловского судебного района г. Москвы 22.10.2020 вынесен судебный приказ 2а-737/2020 о взыскании с должника налоговой задолженности в размере 37 600 руб.

Таким образом, налоговый орган применил исчерпывающий перечень мер и в сроки согласно Налогового кодекса РФ для погашения имеющейся у ФИО1 задолженности перед бюджетом. Однако, до настоящего момента, задолженность в размере 255 210.12 руб. должником не погашена.

В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом ВС РФ 20 декабря 2016 года, указано, что требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства, утрачена.

Материалами дела подтверждается, что в рассматриваемом случае инспекцией последовательно, в установленные сроки приняты меры по взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2022, которая подлежит включению в реестр требований кредиторов ФИО1

Довод должника об утрате налоговым органом возможности взыскания долга в судебном порядке не состоятелен, поскольку уполномоченным органом в материалы дела представлены надлежащие доказательства соблюдения норм Налогового кодекса РФ по взысканию задолженности в принудительном порядке, в том числе за счет имущества должника.

По доводу заявителя в отношении платежных поручений № 610 от 17.05.2021 на сумму 37 600 руб., и п/п № 611 от 17.05.2021 на сумму 11 00 руб., налоговый орган сообщает следующее.

Согласно данным информационного ресурса АИС Налог-3 данные платежные поручения не отражены, уполномоченным органом не удалость установить факт поступления денежных средств по платежным поручениям № 610/611 от 17.05.2021. Кроме того, заявитель не предоставил данные платежные поручения к апелляционной жалобе, что является также невозможным установить факт выполнения налогоплательщиком обязанности по внесению денежных средств в бюджет. Также отсутствует доказательство поступления денежных средств за 2021 года, о котором пишет заявитель в апелляционной жалобе.

Уполномоченном органом не получены платежные поручения, на которые заявитель ссылается в своих доводах, а также не получен заблаговременно отзыв на включение в реестр требований кредиторов ФИО1, который был представлен в Арбитражный суд города Москвы 15.04.2024, что отражено в карточке дела № А40-198490/23.

Апелляционный суд отмечает, что сумма по требованию о включении в реестр требований кредиторов № 19-12/01851 от 25.01.2024 была заявлена с учетом частичного погашения.

При рассмотрении дела и вынесении обжалуемого судебного акта суд первой инстанции установил все существенные для дела обстоятельства и дал им надлежащую правовую оценку. Вывод суда основан на всестороннем и полном исследовании доказательств по делу. Нормы материального права применены правильно. Нарушений норм процессуального права, которые могли бы явиться основанием для отмены указанного судебного акта, не допущено.

При таких обстоятельствах, арбитражный суд первой инстанции всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применил нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений норм процессуального права.

Выводы, содержащиеся в судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для его отмены, в соответствии со статьей 270 АПК РФ, апелляционная инстанция не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 176, 266 - 269, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд



П О С Т А Н О В И Л:

Определение Арбитражного суда города Москвы от 17.04.2024 оставить без изменения, а апелляционную жалобу – без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.


Председательствующий судья: Ю.Л. Головачева

Судьи: Ж.Ц. Бальжинимаева

А.А. Комаров