Решение от 19 декабря 2017 г. по делу № А24-4723/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАМЧАТСКОГО КРАЯ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

Дело № А24-4723/2017
г. Петропавловск-Камчатский
19 декабря 2017 года
Резолютивная часть решения объявлена 14 декабря 2017 года.

Полный текст решения изготовлен 19 декабря 2017 года.

Арбитражный суд Камчатского края в составе судьи Копыловой А.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению

индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>)

к
Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (ИНН <***>, ОГРН <***>)

третье лицо:

Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске – Камчатском Камчатского края

о признании незаконным требования № 864 от 07.05.2017 в части взыскания суммы страховых взносов размере 210 466,72 рублей и пени

при участии:

от заявителя:

ФИО3 - представитель по доверенности от 13.06.2017 (сроком на 3 года),

от ИФНС по г. Петропавловску-Камчатскому:

ФИО4 – представитель по доверенности от 24.04.2017 № 04-23/07761 (сроком до 31.12.2017),

от третьего лица:

ФИО5 - представитель по доверенности № 01/17 от 09.01.2017 (сроком по 31.12.2017)

установил:

индивидуальный предприниматель ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее – заявитель, ИП ФИО2) обратился в Арбитражный суд Камчатского края с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (ИНН <***>, ОГРН <***>) (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) о признании незаконным требования № 864 от 07.05.2017 в части взыскания суммы страховых взносов в размере 210 466, 72 рублей и пени по ней.

В судебном заседании представитель заявителя уточнил заявленные требования, пояснил, что оспаривает требование № 864 от 07.05.2017 в части взыскания суммы страховых взносов в размере 185 201, 96 рублей (210 466,72 рубля – 25 264, 76 рубля) и пени по ней. Уточненные требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении и письменным дополнениям к нему. Полагает, что расчет суммы страховых взносов за спорный период времени произведен Пенсионным фондом неверно, а именно от общего дохода предпринимателя, а не из реально полученной прибыли. В связи с чем, заявитель, ссылаясь на статью 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ и сведения, указанные в декларации по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, полагает, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2014 год составляет 18 643 рубля, за 2015 год – 6 621, 76 рубля. Дополнительно представитель заявителя пояснил, что указанная недоимка уплачена заявителем 29.09.2017 платежными поручениями № 167, № 168.

Представитель Инспекции требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве. Как следует из отзыва и пояснений представителя налогового органа, в отношении плательщиков страховых взносов сальдовые остатки по состоянию на 01.01.2017 переданы Управлением Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске – Камчатском в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ, соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, Пенсионного фонда РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016. По данным Пенсионного фонда за предпринимателем числилась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 210 466, 72 рубля. Указанная сумма недоимки включена в графу «недоимка» требования от 07.05.2017 № 864 справочно, как недоимка на которую производится начисления пени.

Представитель Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Петропавловске – Камчатском Камчатского края со ссылкой на статью 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ пояснил, что сумма дохода за вычетом расходов, исходя из сведений, предоставленных налоговым органом, и отраженных предпринимателем в декларациях по налогу, уплачиваемому с применением упрощенной системы налогообложения, а также единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, составила в 2014 году 3 716 353 рубля, в 2015 году – 2 632 156 рублей. В связи с чем, страховые взносы подлежат уплате за 2014 год в размере 34 163, 53 рубля, за 2015 год – 23 321, 56 рубля.

Заслушав пояснения представителей лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Согласно справке Управления от 24.03.2016 № 206С02160008190 в результате камеральной проверки по РСВ от 28.02.2016 № 206R04160016143 у плательщика страховых взносов ФИО2 установлено наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2014 год в размере 121 299, 36 рубля.

12.04.2016 Управлением выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам № 206S01160019956, согласно которому ФИО2 предложено в срок до 04.05.2016 уплатить задолженность в размере 121 299, 36 рубля и пени в размере 13 720,98 рубля.

Согласно справке Управления от 28.09.2016 № 206С021600018264 в результате камеральной проверки по РСВ от 28.09.2016 № 206R04160026085 у плательщика страховых взносов ФИО2 установлено наличие недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за 2015 год в размере 89 167, 36 рубля.

28.09.2016 Управлением выставлено требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам № 206S01160041018 об уплате недоимки за 2015 год в размере 89167, 36 рубля и пеней в размере 5 711,16 рубля со сроком исполнения до 18.10.2016.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 № 243-ФЗ с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

07.05.2017 Инспекцией выставлено требование № 864 по состоянию на 07.05.2017 в том числе об уплате пеней в размере 8 537, 29 рубля, начисленных на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 210 466, 72 рубля.

Полагая, что задолженность за 2014, 2015 год составляет 25 264, 76 рубля, предприниматель обратился с настоящим заявлением в суд.

Правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в спорный период времени регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В силу части 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

В соответствии со статьей 16 Закона № 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 указанного Закона, в том числе индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона.

В силу положений части 1.1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 указанного Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 данного Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В силу пункта 3 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, размер дохода в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам пункта 4 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 этой же статьи доход для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕНВД, учитывается в соответствии со статьей 346.29 НК РФ.

Для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются (пункт 6 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ).

Учитывая правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении от 30.11.2016 № 27-П, для целей исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом Российской Федерации правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты указанного налога.

Требование об уплате страховых взносов и пеней может быть признано недействительным, если оно не соответствует фактической обязанности плательщика по их уплате (информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.08.2004 № 79 «Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании»).

Как усматривается из материалов дела, ИП ФИО2 в оспариваемый период времени применял упрощенную систему налогообложения, а также специальный режим в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД).

Согласно налоговым декларациям по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, а также по ЕНВД для отдельных видов деятельности, представленных ФИО2 в Инспекцию, сумма доходов за вычетом расходов составила за 2014 год в размере 3 716 353 рубля, в 2015 году – 2 632 156 рублей.

В связи с чем, страховые взносы, подлежащие уплате, составили за 2014 год 34 163, 53 рубля, за 2015 год – 23 321, 56 рубля, всего 57 485, 09 рубля.

При таких обстоятельствах, пени подлежали начислению на указанную сумму недоимки.

Вместе с тем, из оспариваемого требования следует, что пени в размере 8 357, 29 рубля, которые Инспекция обязало уплатить предпринимателя в срок до 22.06.2017, начислены на сумму недоимки по страховым взносам за 2014, 2015 годы в размере 210 466, 72 рубля.

На основании изложенного, поскольку у предпринимателя отсутствует предусмотренная законодательством обязанность по уплате страховых взносов за спорный период времени в размере 152 981,63 рубля, требование Инспекции от 07.05.2017 № 864 в части начисления пеней на указанную сумму недоимки подлежит признанию недействительным.

Остальные доводы заявителя относительно оформления спорного требования с нарушением статьи 69 НК РФ, а также нераспространения на спорные правоотношения пункта 6 части 8 статьи 14 Закона № 212-ФЗ подлежат отклонению как неподтвержденные материалами дела.

Государственная пошлина в размере 300 рублей, уплаченная при обращении в суд платежным поручением от 22.08.2017 № 105, на основании статьи 110 АПК РФ подлежит взысканию с Инспекции в пользу предпринимателя.

Руководствуясь статьями 1–3, 17, 27, 110, 167–170, 176, 197–201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

решил:

требование заявителя удовлетворить в части.

Признать недействительным требование ИФНС по г. Петропавловску-Камчатскому от 07.05.2017 № 864 в части указания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии прочие начисления в размере 152 981,63 рубля и начисленных на нее пеней.

В остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (ИНН <***>, ОГРН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) расходы по уплате госпошлины в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пятый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Камчатского края в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения, а также в Арбитражный суд Дальневосточного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу, при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья А.А. Копылова