Постановление от 24 марта 2025 г. по делу № А40-222739/2024

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-580/2025

Дело № А40-222739/24
г. Москва
25 марта 2025 года
Резолютивная часть постановления объявлена 11 марта 2025 года

Постановление изготовлено в полном объеме 25 марта 2025 года


Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи:                  И.А. Чеботаревой                                    

судей:                                           

С.Л. Захарова, ФИО1,      

при ведении протокола             

секретарем судебного заседания А.А. Леликовым,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале №13 апелляционную жалобу ИФНС России №31 по г. Москве

на решение Арбитражного суда г. Москвы от 28.11.2024 по делу № А40-222739/24 (183- 1652)

по заявлению ООО «КБ ИНТЕХ» (ОГРН: <***>, ИНН: <***>)

к ИФНС России № 31 по г. Москве

о признании недействительным решения,

при участии:

от заявителя:                       

ФИО2 – по дов. от 02.09.2024;      

от заинтересованного лица:

ФИО3 – по дов. от 25.03.2024, ФИО4 – по дов. от 26.11.2024, ФИО5 – по дов. от 12.08.2024;

У С Т А Н О В И Л:

ООО «КБ ИНТЕХ» (далее – Заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением к ИФНС России № 31 по г. Москве (далее – заинтересованное лицо, Инспекция) о признании недействительным решения от 14.06.2024 г. №29-19/4/2138 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, признании незаконными действий инспекции по исключению ООО «КБ ИНТЕХ» из Реестра малого предпринимательства.

Решением суда от 28.11.2024 требования заявителя удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с принятым по делу судебным актом, заинтересованное лицо обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит отменить решение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных требований. Инспекция считает решение суда незаконным и необоснованным, вынесенным с неправильным применением норм материального права.

В судебном заседании представители заинтересованного лица доводы апелляционной жалобы поддержали в полном объеме.

Представитель заявителя возражал против удовлетворения апелляционной жалобы, представил отзыв на апелляционную жалобу.

Проверив законность и обоснованность решения в соответствии со ст. ст. 266 и 268 АПК РФ, Девятый арбитражный апелляционный суд с учетом исследованных доказательств по делу, доводов апелляционной жалобы полагает необходимым оставить обжалуемый судебный акт без изменения, основываясь на следующем.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка Расчета налогоплательщика по страховым взносам за 3 месяцев 2022 года (далее - Расчет) с применением пониженного тарифа страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) (код тарифа «20»), по результатам которой вынесено обжалуемое решение. Решением налогоплательщику доначислены суммы страховых взносов, в том числе на ОПС, ОМС, ОСС в размере 93 913 руб. 50 коп.

Заявитель, полагая, что вынесенное Инспекцией решение от 14.06.2024 №29-19/4/2138 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения необоснованно, в порядке, установленном статьей 139.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс), обратился в Управление с апелляционной жалобой. Решением Управления от 19.08.2024 № 21-10/100793@ апелляционная жалоба Общества оставлена без удовлетворения.

Не согласившись с указанным решением, заявитель обратился с заявлением о признании его незаконным и отмене в Арбитражный суд г.Москвы.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из того, что оспариваемое решение незаконно и нарушает права и законные интересы заявителя.

Соглашаясь с выводами суда первой инстанции и отклоняя доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции отмечает следующее.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 419 главы 34 «Страховые взносы» Кодекса организации признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 7 статьи 431 Кодекса (в ред. до 01.01.2023) предусмотрена обязанность плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представлять в установленном порядке не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам (далее - Расчет).

Камеральная налоговая проверка по представленным Расчетам проводится налоговыми органами в соответствии с нормами статьи 88 Кодекса.

Пунктами 3 и 10 статьи 88 Кодекса предусмотрено, что, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом), сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию (расчет) в установленный срок.

В рассматриваемой ситуации Обществом в Инспекцию представлен Расчет за 1 квартал 2022 года, в котором заявлен пониженный тариф страховых взносов, установленный для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства при условии внесения сведений о них в единый реестр МСП.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 3 месяцев 2022 года Инспекцией составлен Акт налоговой проверки от 25.03.2024 №29-19/4/3634 и вынесено решение, в соответствии с которым налогоплательщику доначислены суммы страховых взносов, в том числе на ОПС, ОМС, ОСС в размере 93 913 руб. 50 коп.

Согласно положениям Федерального закона от 01.04.2020 № 102 - ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 102-ФЗ), с 01.04.2020 по 31.12.2020 для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами малого или среднего предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года № 209 - ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 209-ФЗ), в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, применяются пониженные тарифы страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование - 10% как в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, так и свыше установленной предельной величины, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в размере 0%, на обязательное медицинское страхование - в размере 5%.

Пунктом 9 статьи 2 Федерального закона № 102-ФЗ внесены изменения в статью 427 Кодекса в части дополнения пункта 1 данной статьи Кодекса подпунктом 17 и введения в нее пункта 2.1, которые предусматривают установление пониженных тарифов страховых взносов в совокупном размере 15% для вышеназванных субъектов МСП с суммы выплат, превышающих величину МРОТ, с 1 января 2021 года на бессрочный период.

Как указывает Инспекция, плательщики страховых взносов вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 17 пункта 1 статьи 427 Кодекса, при условии внесения сведений о них в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Согласно сведениям единого реестра МСП, Общество включено в указанный реестр в период с 01.08.2016 по 10.07.2021, с 10.07.2022 по настоящее время.

Таким образом, по мнению Инспекции, Общество не имеет права применять пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП в период с 01.07.2021 по 30.06.2022 в соответствии с пп.17 п. 1 ст. 427 НК РФ.

Между тем, в указанный период Заявитель фактически соответствовал всем критериям субъекта малого предпринимательства, предусмотренным ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Исходя из правовых позиций, сформированных актуальной практикой Верховного Суда Российской Федерации по применению рассматриваемых норм права, необходимо отметить следующее.

Из положений, закреплённых в ст. 4.1 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ, следует, что единый реестр - это размещенная в открытом доступе в сети «Интернет» на официальном сайте уполномоченного органа база данных о субъектах малого и среднего предпринимательства, при обращение к которой можно подтвердить принадлежность того или иного хозяйствующего субъекта к категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Как разъяснено в Определении Верховного Суда РФ от 28.11.2023 № 305- ЭС23-14779, исходя из содержания вносимых сведений и цели ведения такого учета, внесение сведений в единый реестр субъектов малого предпринимательства и исключение сведений из реестра, носит информационный характер, представляет собой базу данных (сведений) о таких субъектах.

Как следует из взаимосвязанных положений статей 4 и 4.1 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», основанием отнесения хозяйствующего субъекта к субъектам малого предпринимательства является не наличие сведений о нем в реестре, а его соответствие предъявляемым требованиям и критериям. Разрешая вопрос об отнесении хозяйствующего субъекта к субъектам малого и среднего предпринимательства, суды, располагая информацией об отсутствии сведений о субъекте в реестре, не должны ограничиваться лишь этой информацией, поскольку такой факт не является безусловным препятствием для применения имущественной поддержки.

При таких обстоятельствах судам следует исследовать и оценить представленные заинтересованной стороной спора доказательства в порядке статьи 71 АПК РФ и установить, соответствует ли фактически хозяйствующий субъект в спорный период критериям, предъявляемым к субъектам малого и среднего предпринимательства и установленным ст. 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Аналогичная правовая позиция приведена в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 25.03.2024 г. № А40-30324/2023.

В соответствии со статьей 4 ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» базовыми критериями, на основании которых происходит выделение субъектов малого и среднего бизнеса, являются:

- структура уставного либо складочного капитала;

- средняя численность работников;

- объем выручки от реализации товаров, работ и услуг или балансовая стоимость активов.

Как подтверждается материалами дела, в 2022 году размер уставного капитала 000 «КБ ИНТЕХ» 10 000 руб., среднесписочная численность работников ООО «КБ ИНТЕХ» составляла 2 человека, объем выручки ООО «КБ ИНТЕХ» составлял 1 749 000 руб.

По всем установленным ФЗ от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» критериям, ООО «КБ ИНТЕХ» в спорный период являлось субъектом малого предпринимательства и имело право на меры государственной поддержки, включая льготное налогообложение закона, предъявляемым к субъектам малого предпринимательства.

Таким образом, ООО «КБ ИНТЕХ» правильно и своевременно исчисляло и уплачивало страховые взносы в 2022 году, исходя из наличия у него критерия субъекта малого предпринимательства и исходя из фактического соответствия всем требованиям закона, предъявляемым к субъектам малого предпринимательства.

Доводы инспекции об оставлении без рассмотрения заявления в части п. 2 просительной части, суд первой инстанции верно отклонил, поскольку требование о признании незаконными действий по исключению ООО «КБ ИНТЕХ» из Реестра малого предпринимательства является производным от основного требования заявителя (оспаривание решения) и отдельно от основного требования рассматриваться не может.

Учитывая изложенные обстоятельства, оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения, содержащиеся в части 2 статьи 71 АПК РФ, суд первой инстанции пришел к правомерному выводу об удовлетворении заявленных требований.

Доводы, изложенные в апелляционной жалобе, свидетельствуют о несогласии с выводами суда первой инстанции, не содержат фактов, которые не были проверены и не учтены судом при рассмотрении дела и имели бы юридическое значение для вынесения судебного акта по существу, повлияли бы на их обоснованность и законность либо опровергли выводы суда.

Принимая во внимание изложенное, суд апелляционной инстанции полагает, что суд первой инстанции принял законное и обоснованное решение, полно и правильно установил обстоятельства дела, применил нормы материального права, подлежащие применению, и не допустил нарушения процессуального закона, в связи с чем оснований для отмены или изменения судебного акта не имеется.

Нарушений норм процессуального права, предусмотренных ч. 4 ст. 270 АПК РФ и влекущих безусловную отмену судебного акта, коллегией не установлено.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 266, 268, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л :

решение Арбитражного суда города Москвы от 28.11.2024 по делу № А40-222739/24 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа.


Председательствующий судья:                                                                   И.А. Чеботарева


Судьи:                                                                                                           С.Л. Захаров


                                                                                                                       В.А. ФИО1


Телефон справочной службы суда – 8 (495) 987-28-00.