Решение от 29 июня 2020 г. по делу № А46-5454/2020

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Упрощенное производство

№ дела

А46-5454/2020
29 июня 2020 года
город Омск


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г., рассмотрев в порядке упрощенного производства заявление общества с ограниченной ответственностью «Ремонтно-механический завод «ГПН-ОНПЗ» (основной государственный регистрационный номер 1035501014295, идентификационный номер налогоплательщика 5501072598, место нахождения: 644040, <...>) к государственному учреждению - Омское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (основной государственный регистрационный номер 1025500972716, идентификационный номер налогоплательщика 5504018510, место нахождения: 644010, <...>, адрес филиала № 9: 644001, <...> РККА, дом 13) о признании незаконным решения № 254 н/с от 04.02.2020, о взыскании 20 077,94 руб.,

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

общество с ограниченной ответственностью «Ремонтно-механический завод «ГПН-ОНПЗ» (далее также - ООО «РМЗ «ГПН-ОНПЗ», заявитель) обратилось в обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к государственному учреждению - Омское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – заинтересованное лицо, Фонд) о признании незаконным решения № 254 н/с от 04.02.2020, о взыскании 20 077,94 руб.

До принятия данного заявления к производству, 14.04.2020 обществом, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), представлено уточненное заявление, в соответствии с которым ООО «РМЗ «ГПН-ОНПЗ» оспаривается только решение № 254 н/с от 04.02.2020.

Уточнения судом приняты.

Определением суда от 06.05.2020 указанное уточненное заявление принято к производству, назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства.

В обоснование заявленных требований ООО «РМЗ «ГПН-ОНПЗ» указывает, что стоимость предоставляемого питания для работников признается выплатой социального характера, не является оплатой труда и не подлежит обложению страховыми взносами на основании статей 129, 146, 147, 164 Трудового кодекса Российской Федерации, пп. 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Закон N 125-ФЗ), следовательно, занижение базы для начисления страховых взносов отсутствует и доначисление страховых взносов в сумме 16 731,62 руб. является необоснованным.

Заинтересованное лицо согласно представленному в материалы дела отзыву (от 19.05.2020 вх. № 59467) настаивало на законности и обоснованности оспариваемого решения, указав, что оплата питания работников в связи с выполнением сверхурочной работы и работы в праздничные (выходные) дни подлежит включению в расчетную базу для начисления страховых взносов, поскольку произведена в рамках трудовых отношений, носит стимулирующий характер и связана с выполнением работником своих трудовых обязанностей.

Как следует из материалов дела, в силу статьи 3 Закона N 125-ФЗ общество является страхователем по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Филиалом № 9 Государственного учреждения - Омского регионального отделения Фонда социального страхования Российской федерации в отношении ООО «РМЗ «ГПН-ОНПЗ» проведена выездная проверка полноты и достоверности сведений, влияющих на право получения застрахованными лицами и исчисление размера соответствующего вида страхового обеспечения, иных выплат и расходов за период с 01.01.2016 по 31.12.2018.

Результаты проверки отражены в акте №171 н/с от 23.12.2019.

По итогам проверки Фондом вынесено решение № 254 н/с от 04.02.2020 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Данным решением общество привлечено к ответственности по статье 26.29 Закона N 125-ФЗ в виде штрафа в сумме 3346,32 руб., обществу предложено уплатить недоимку по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ в размере 16 731,62 руб.

Как следует из решения, неуплата страховых взносов образовалась в результате неправомерного занижения обществом базы для начисления страховых взносов в связи с не включением в указанную базу оплаты питания работников, осуществляемой работодателем за счет собственных средств на основании локальных нормативных актов организации (занижение базы для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию в связи с данным нарушением составило 16 731,62 руб. за период с 01.01.2016 по 31.12.2018).

Полагая, что указанное решение вынесено Фондом неправомерно, общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд находит требования заявителя подлежащими удовлетворению.

В силу статьи 198 АПК РФ организация вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если полагает, что оспариваемые решение, действия (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают её права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на неё какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

На основании части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Согласно статье 201 АПК РФ основанием для признания ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органа, осуществляющего публичные полномочия, недействительными является одновременное наличие двух условий: их несоответствие закону или иному правовому акту и нарушение прав и законных интересов гражданина или юридического лица в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон №125-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Пунктом 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Федеральный закон N 125-ФЗ) предусмотрено, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 указанной статьи, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 данного Федерального закона (п. 2 ст. 20.1 Федерального закона N 125-ФЗ).

В силу условий подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Согласно ст. 129 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - Трудовой кодекс) заработная плата работников состоит из двух основных частей - непосредственно вознаграждения за труд и выплат компенсационного и стимулирующего характера. При этом в качестве компенсационных выплат поименованы доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера; в качестве стимулирующих выплат - доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты. Указанные выплаты включаются в систему оплаты труда.

Иной вид компенсационных выплат предусмотрен ст. 164 Трудового кодекса, согласно которой под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

Статья 15 Трудового кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы) в интересах, под управлением и контролем работодателя, подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

Основания возникновения трудовых отношений изложены в статье 16 ТК РФ.

Статьей 129 ТК РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В силу статьи 135 ТК РФ заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда. Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов, доплат и надбавок компенсационного характера, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами.

В соответствии с частью 3 статьи 41 ТК РФ в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

В отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 ТК РФ регулирует непосредственно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 настоящего Кодекса регулирует социально-трудовые отношения.

В соответствии с правовой позицией Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении Президиума от 14.05.2013 N 17744/12, выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Следовательно, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Обществом представлены Фонду коллективные договоры на 2014-2016 годы, на 2017-2018 годы.

В соответствии пунктом 4.11 Коллективного договора Общества на 2017-2018 годы привлечение работников к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится в исключительных случаях в порядке, предусмотренном статьей 113 ТК РФ.

Согласно пункту 8.1.10 Коллективного договора Общества на 2014-2016 годы работникам, занятым при выполнении ранее незапланированных и аварийных работ, в вечернюю и ночную смену, в выходные и праздничные дни предписано выдавать дополнительное питание.

В соответствии с Положением «О порядке обеспечения дополнительным бесплатным питанием работников ООО «РМЗ «Газпромнефть-ОНПЗ», приказом-постановлением №847 от 31.12.2015, денежный эквивалент стоимости одного талона установлен 87,5 руб. за работу в сверхурочное время и выходной день (период 01.01.2016 по 31.12.2018).

Приказом ООО «РМЗ «ГПН-ОНПЗ» №225 от 07.04.2017 введено в действие Положение «О порядке обеспечения дополнительным бесплатным питанием работников ООО «РМЗ «ГПН-ОНПЗ».

В соответствии с пунктом 4.1 указанного Положения «в соответствии с п. 4.6.3 Единой системы социальных льгот Группы компаний «Газпром нефть» от 01.08.2012г. дополнительное питание работников заменяется на денежную компенсацию (компенсируется).

Размер компенсации дополнительного питания устанавливается приказом-постановлением по Организации (п. 4.2. Положения).

Проанализировав принятые обществом локальные нормативные акты, суд приходит к выводу, что спорные выплаты (компенсация затрат на питание) организованы по инициативе работодателя, безотносительно к вкладу работников в деятельность общества, производятся за счет собственных средств общества, следовательно, не являются средством вознаграждения за труд, не носят систематический характер, не зависят от трудовых успехов работника, от сложности, количества и качества выполняемой работы, а представляют собой выплаты социального характера, в связи с чем не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Доказательств, свидетельствующих о том, что выплаты, производимые обществом, имели функцию стимулирования, зависели от размера заработной платы (оклада), опыта либо иных индивидуальных трудовых характеристик работников, Фондом не представлено.

Следовательно, такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Данный вывод суда соответствуют правовым позициям, выраженным в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.05.2013 N 17744/12, от 03.12.2013 N 10905/13, определении Верховного Суда Российской Федерации от 04.09.2017 N 303-КГ17-6952 по делу N А51-10641/2016, определении Верховного Суда Российской Федерации от 04.06.2018 N 309-КГ18-5970 по делу № А07-608/2017.

В связи с указанным решение Фонда подлежит отмене, требования ООО «РМЗ «ГПН-ОНПЗ» - удовлетворению.

Уплаченная заявителем государственная пошлина подлежит взысканию с заинтересованного лица на основании статьи 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 167-170, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем РФ, арбитражный суд

РЕШИЛ:

заявление общества с ограниченной ответственностью «Ремонтно-механический завод «ГПН-ОНПЗ» удовлетворить.

Признать недействительным решение государственного учреждения - Омское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (основной государственный регистрационный номер 1025500972716, идентификационный номер налогоплательщика 5504018510, место нахождения: 644010, <...>, адрес филиала № 9: 644001, <...> РККА, дом 13) № 254 н/с от 04.02.2020 о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Взыскать с государственного учреждения - Омское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации (основной государственный регистрационный номер 1025500972716, идентификационный номер налогоплательщика 5504018510, место нахождения: 644010, <...>, адрес филиала № 9: 644001, <...> РККА, дом 13) в пользу общества с ограниченной ответственностью «Ремонтно-механический завод «ГПН-ОНПЗ» (основной государственный регистрационный номер 1035501014295, идентификационный номер налогоплательщика 5501072598, место нахождения: 644040, <...>) 3000 руб. расходов по оплате государственной пошлины.

Решение арбитражного суда по делу, рассмотренному в порядке упрощенного производства, подлежит немедленному исполнению. Указанное решение вступает в законную силу по истечении пятнадцати дней со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.

По заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение. Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

В случае составления мотивированного решения арбитражного суда такое решение вступает в законную силу по истечении срока, установленного для подачи апелляционной жалобы.

В случае подачи апелляционной жалобы решение арбитражного суда первой инстанции, если оно не отменено или не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражным судом апелляционной инстанции.

Решение арбитражного суда первой инстанции по результатам рассмотрения дела в порядке упрощенного производства может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, а в случае составления мотивированного решения арбитражного суда - со дня принятия решения в полном объеме.

Это решение, если оно было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы, и постановление арбитражного суда апелляционной инстанции, принятое по данному делу, могут быть обжалованы в арбитражный суд кассационной инстанции по основаниям, предусмотренным частью 3 статьи 288.2 настоящего Кодекса.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через Арбитражный суд Омской области.

Информация о движении дела может быть получена путём использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Судья С.Г. Захарцева