Решение от 29 апреля 2026 г. АС Самарской области

АРБИТРАЖНЫЙ СУД Самарской области

443001, <...>, тел. <***>

http://www.samara.arbitr.ru, e-mail: info@samara.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


30 апреля 2026 года

Дело №

А55-4303/2026

Решение в виде резолютивной части в порядке ч.1 ст.229 АПК РФ принято: 20 апреля 2026 года

Полный текст решения изготовлен: 30 апреля 2026 года

Арбитражный суд Самарской области

в составе судьи

ФИО1,

рассмотрев в порядке упрощенного производства дело по заявлению

Общества с ограниченной ответственностью "ЦМП"

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области

об оспаривании постановления

без вызова сторон,

УСТАНОВИЛ:

Общество с ограниченной ответственностью "ЦМП" обратилось в арбитражный суд с заявлением, в котором просит отменить постановление № 63172533500275500008 от 29.01.2026 г. вынесенное заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № 18 по Самарской области ФИО2 о назначении административного штрафа в размере 45 000 рублей, так как подтверждающие банковские документы за 4 кв 2023 г. имеются в полном объеме, нотариально заверенные и переведены на русский язык.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 24.02.2026 г. заявление принято к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам также предлагалось представить в арбитражный суд, рассматривающий дело дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений, в обосновании своей позиции, в срок до 18.03.2025 г.

Поскольку настоящее дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, в соответствии с частью 2 статьи 228 АПК РФ исковое заявление и приложенные к нему документы размещены в электронном виде на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа.

Информация о движении дела, в том числе о принятии дела к рассмотрению в порядке упрощенного производства, была опубликована на официальном сайте Арбитражного суда Самарской области в сети Интернет по веб-адресу: http://www.samara.arbitr.ru.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области в отзыве на заявление требования не признало, просит в удовлетворении исковых требований отказать.

С учетом положений ч. 1 ст. 121, ч. 4 ст. 123 АПК РФ лица, участвующие в деле, о принятии искового заявления к производству и возбуждении производства по делу, надлежащим образом извещены, что, согласно п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 08.10.2012 № 62 «О некоторых вопросах рассмотрения арбитражными судами дел в порядке упрощенного производства, позволяет рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации по результатам рассмотрения дела была вынесена резолютивная часть решения от 20.04.2026 г.

По заявлению лица, участвующего в деле, по делу, рассматриваемому в порядке упрощенного производства, арбитражный суд составляет мотивированное решение.

Заявление о составлении мотивированного решения арбитражного суда может быть подано в течение пяти дней со дня размещения решения, принятого в порядке упрощенного производства, на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет". В этом случае арбитражным судом решение принимается по правилам, установленным главой 20 настоящего Кодекса, если иное не вытекает из особенностей, установленных настоящей главой.

На основании п. 2 ст. 229 Арбитражного процессуального кодекса заявитель представил заявление о составлении мотивированного решения.

Рассмотрев материалы, исследовав и оценив по правилам ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, представленные доказательства, суд пришел к следующему выводу.

Как следует из материалов дела, 01.12.2025 в отношении ООО «ЦМП» возбуждены дела об административных правонарушениях: №№ 631725335002821, 631725335002755, 631725335003017, 631725335002956, в связи с совершением ООО «ЦМП» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, выразившегося в следующем.

14.04.2023 ООО «ЦМП» открыты счета №>№ NRA18011000001762461, NRA18011000001762529. № NRA18011000001762530, № NRA18011000001762541 в иной организации финансового рынка Harbin New District Science and Technology Professional Sub-brunch of Harbin bank, расположенном за пределами Российской Федерации, место нахождения - Китай.

ООО «ЦМП» обязано было представить в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам, открытым в банке за пределами территории Российской Федерации и подтверждающие банковские документы - за 4 кв. 2023 в срок не позднее 30.01.2024.

Фактически ООО «ЦМП» отчет о движении денежных средств по счету № NRA18011000001762461 открытому в иной организации финансового рынка за пределами территории Российской Федерации за 4 кв. 2023 представлен с подтверждающими документами.

При этом, исходя из материалов дела следует, что ООО «ЦМП» представило подтверждающие документы на бумажном носителе заказным письмом от 22.10.2025 вх. 01-43/25926 с нарушением порядка представления, а именно банковские документы не заверены, не переведены на русский язык.

В силу и. 7 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства РФ. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства РФ.

Данный вывод содержится также в Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 19.02.2024 № Ф06-301/2024 по делу № А65-23075/2023, Постановлении Арбитражного суда Поволжского округа от 02.06.2023 № Ф06-4073/2023 по делу № А65-22259/2022.

06.11.2025 и 14.11.2025 в адрес ООО «ЦМП» направлена информация о необходимости представления подтверждающих документов надлежащим образом заверенных, в соответствии с требованиями законодательства РФ (статус документа РПО - вручено 28.11.2025).

Таким образом, подтверждающие документы к отчётам по счетам №№ NRA18011000001762461, NRA18011000001762529, № NRA18011000001762530, № NRA18011000001762541 в иной организации финансового рынка Harbin New District Science and Technology Professional Sub-brunch of Harbin bank представлены c нарушением порядка, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Время (дата) совершения нарушений - 00 ч. 01 мин. 31.01.2024 года. Место совершения правонарушений - 445143, <...>.

Таким образом, ООО «ЦМП» допущены нарушения требований ч.7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 4 и п. 7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, выразившиеся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении денежных средств по счетам, открытым в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Определения о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, определения об истребовании сведений, информационное письмо с разъяснением права на ознакомление с актом проверки соблюдения валютного законодательства, а также уведомления о месте и времени составления протокола об административном правонарушении направлены административным почтовым отправлением

- по известному административному органу адресу организации - 445057, <...> влд. 40, оф. 2108. Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80090916359800, согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи «вручение адресату» 15.12.2025.

- по адресу государственной регистрации юридического лица - 445143, <...>. Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80095416357776, согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи «временное хранение» 25.12.2025.

18.12.2025 на основании ст. 28.2 КоАП РФ составлены протоколы об административном правонарушении №№ 631725335002755, 631725335002821, 631725335002956, 631725335003017 о совершении ООО «ЦМП» административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Вышеуказанные протоколы вместе с предписанием № 631720250086006 об устранении выявленных нарушений валютного законодательства направлены административным почтовым отправлением:

- по адресу государственной регистрации юридического лица - 445143, <...>. Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80106216963743, согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи «возврат из-за истечения срока хранения» 13.01.2026.

- по известному административному органу адресу организации - 445057, <...> влд. 40, оф. 2108. Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80107316862523, согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи «вручение адресату» 26.12.2025.

23.12.2025 вынесено Определение № 63172533500275500005 об объединении дел об административных правонарушениях: №№ 631725335002755, 631725335002821, 631725335002956, 631725335003017 в отношении ООО «ЦМП» в одно производство № 63172533500275500005.

Одновременно вынесено определение о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении № 63172533500275500005, в соответствии с которым рассмотрение административного дела назначено на 15.01.2026 в 11.00 в помещении Межрайонной ИФНС России №18 по Самарской области по адресу: 443099, <...>.

Определения от 23.12.2025 направлены административным почтовым отправлением:

- по адресу государственной регистрации юридического лица - 445143, <...>. Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80109916759500, согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи «возврат из-за истечения срока хранения» 15.01.2026.

- по известному административному органу адресу организации - 445057, <...> влд. 40, оф. 2108. Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80109916759517, согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи «вручение адресату» 09.01.2026.

12.01.2026 в адрес Инспекции поступило ходатайство вх. 01-45/00005, вх. 01- 45/00006 об отложении срока рассмотрения дела № 63172533500275500005.

15.01.2026 должностным лицом Инспекции вынесено определение об удовлетворении ходатайства, срок рассмотрения перенесен на 29.01.2026 в 14:00.

Определением об отложении/продлении от 15.01.2026 направлены по адресу государственной регистрации и месту нахождения юридического лица заказными письмами.

Кроме того, по делу № 63172533500275500005 административным органом установлено следующее.

16.01.2026 ООО «ЦМП» представило пояснения вх. № 01-45/00048 по делу с приложением с приложением копий выписок по следующим счетам: NRA18011000001762461, NRA18011000001762541, NRA18011000001762529.

Также в пояснениях лицо указывает на представленную выписку по счету NRA18011000001762530, однако в файлах указанный документ отсутствует.

Таким образом, ООО «ЦМП» исполнило свою обязанность и представило в Инспекцию по соответствующей форме два экземпляра отчета о движении средств с приложением подтверждающих документов по счетам: NRA18011000001762461, NRA18011000001762541, NRA18011000001762529 с нарушением срока, просрочка составила 478 дней.

По счету NRA18011000001762530 подтверждающие документы (выписка банка) не представлены.

Постановление о назначении административного наказания от 29.01.2026 № 63172533500275500008 направлено административным почтовым отправлением:

- по известному административному органу адресу организации - 445057, <...> влд. 40, оф. 2108. Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80081718533116, согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи «вручение адресату» 05.02.2026.

- по адресу государственной регистрации юридического лица - 445143, <...>. Данной корреспонденции присвоен почтовый идентификатор № 80081718533123, согласно отчету об отслеживании отправления письмо содержит отметку оператора связи «возврат из-за истечения срока хранения» 17.02.2026.

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО «ЦМП» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с настоящим заявлением.

Согласно доводам общества, изложенным в заявлении, постановление подлежит отмене, поскольку в действиях заявителя отсутствует состав административного правонарушения. подтверждающие банковские документы по счету NRA18011000001762530 в Harbin New District Science and Technology Professional Sub-branch of Harbin Bank, расположенный за пределами Российской Федерации , место нахождения - Китай за 4 кв 2023 г. имеются в полном объеме нотариально заверенные и переведены на русский язык к отчету о движении денежных средств по счетам в банке за пределами территории Российской Федерации и были отправлены 16.01.2026 и 29.01.2026 г. обращением в ФНС через Online-сервис «Обратиться в ФНС России», т.к. 16.01.2026 г. и 29.01.2026 г. через личный кабинет юридического лица в ИФНС № 18 по Самарской области отправлять обращения и письма не было возможным из-за проблем работы сайта и на сайте было предложено отправлять через Online-сервис «Обратиться в ФНС России». При отправке через Online-сервис «Обратиться в ФНС России» имеются только уведомления о регистрации, которые приходят на электронную почту ООО «ЦМП» buh@pioneri.ru и к сожалению без истории отправки, т.е. в уведомлении от ФНС не видны вложенные файлы, а только присвоенный входящий номер. Так же 16.01.2026 и 29.01.2026 г. через Online-сервис «Обратиться в ФНС России» были отправлены выписки данного банка и по другим счетам NRA18011000001762541, NRA18011000001762529, NRA18011000001762461 по которым идет речь в данном постановлении и штрафы назначены не были.

Установив фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования представленных доказательств, арбитражный суд находит требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению, исходя при этом из следующих мотивов.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

При рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме (ч. 7 названной статьи).

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов, в виде наложения административного штрафа на юридических лиц в размере от 40 000 до 50 000 руб.

Объективной стороной состава правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в редакции проверяемого периода, является нарушение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон № 173-ФЗ) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом.

Резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации (ч. 7 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Положения настоящей статьи не распространяются на счета (вклады) резидентов, открытые в расположенных за пределами территории Российской Федерации филиалах уполномоченных банков (ч. 9 ст. 12 Закона № 173-ФЗ).

Уполномоченные банки - кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (п. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ).

В силу ч. 2 ст. 5 и п. 2 ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в соответствии с обязательными для них актами органов валютного регулирования.

Частью 7 ст. 12 Закона N 173-ФЗ установлено, что резиденты, за исключением дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.

Правительством Российской Федерации Постановлением от 28.12.2005 № 819 утверждены согласованные с Центральным банком Российской Федерации Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам по месту своего учета либо постановки на учет в качестве крупнейших налогоплательщиков (далее - налоговый орган) отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - отчеты).

Отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами (п. 3).

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк или иная организация финансового рынка), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими документами (п. 4).

Подтверждающие документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

В случае если счет (вклад) открыт после первого числа отчетного квартала, подтверждающие документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) по последнее число отчетного квартала.

В случае закрытия юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом счета (вклада) в отчетном квартале подтверждающие документы представляются за период с первого числа отчетного квартала по дату закрытия счета (вклада) (п. 5).

Документы, предусмотренные пунктами 4-5 настоящих Правил, представляются в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации, или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении (п. 6).

Подтверждающие документы представляются в той форме, в которой представляется отчет (на бумажном носителе в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии либо в электронной форме).

Одновременное представление отчета и подтверждающих документов в разных формах (на бумажном носителе и в электронной форме) не допускается.

К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, надлежащим образом заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. В случае необходимости по запросу налоговых органов представляется перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (п. 7).

Днем представления в налоговый орган отчета и подтверждающих документов считается:

для отчета и подтверждающих документов, представленных в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, - дата направления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, которая зафиксирована оператором электронного документооборота;

для отчета и подтверждающих документов, представленных в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления отчета юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем;

для отчета и подтверждающих документов, представленных на бумажном носителе непосредственно представителем юридического лица - резидента, индивидуальным предпринимателем - резидентом либо его представителем, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;

для отчета и подтверждающих документов, направленных на бумажном носителе заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении (п. 9).

Как следует из материалов дела, подтверждающие документы к отчету по счету № NRA18011000001762461, № NRA18011000001762529, № NRA18011000001762530, № NRA18011000001762541 в иной организации финансового рынка Harbin New District Science and Technology Professional Sub-branch of Harbin Bank представлены с нарушением порядка, административным органом, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Таким образом, ООО "ЦМП" допущены нарушения требований ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 4 и п.7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, выразившиеся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении денежных средств по счетам в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами.

Кроме того, по делу № 63172533500275500005 административным органом установлено, что 16.01.2026 ООО «ЦМП» представило пояснения вх.№ 01-45/00048 по делу с приложением копий выписок по следующим счетам: NRA18011000001762461, NRA18011000001762541, NRA18011000001762529.

Также в пояснениях лицо указывает на представленную выписку по счету NRA18011000001762530, однако в файлах указанный документ отсутствует.

Таким образом, ООО «ЦМП» исполнило свою обязанность и представило в Инспекцию по соответствующей форме два экземпляра отчета о движении средств с приложением подтверждающих документов по счетам: NRA18011000001762461, NRA18011000001762541, NRA18011000001762529 с нарушением срока, просрочка составила - 478 дня.

По счету NRA18011000001762530 подтверждающие документы (выписки банка) к отчету не представлены.

При данных обстоятельствах, что ООО «ЦМП» допущены нарушения требований ч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ, п. 4 и п.7 Постановления Правительства РФ от 28.12.2005 № 819, а также допущены нарушения требований выразившиеся в несоблюдении установленного порядка представления отчетов о движении средств и нарушении установленного срока представления отчетов о движении денежных средств по счетам в банке за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами,

Исходя из вышеизложенного, налоговый орган обоснованно пришел к выводу, что ООО «ЦМП» совершены административные правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6, ч. 6.3, ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В статье 25 Закона 10.12.2003 № 173-ФЗ установлено, что резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства РФ и актов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Незнание закона не свидетельствует об отсутствии вины резидента в совершении указанного административного правонарушения, поскольку лицо является субъектом валютных правоотношений.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 02.04.2009 № 486-0-0, ответственность за неисполнение требований валютного законодательства должна рассматриваться во взаимосвязи с положениями статьи 1.5 и части 2 статьи 2.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), которые предусматривают, что административная ответственность может применяться лишь при условии наличия возможности для соблюдения соответствующих правил и норм, когда резидентом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Таким образом, лицо не может признаваться виновным в совершении административного правонарушения, если у него отсутствовала возможность для соблюдения требований валютного законодательства Российской Федерации, о чем в том числе может свидетельствовать применение ограничительных мер экстерриториального характера со стороны иностранных государств, и таким лицом были предприняты все зависящие от него меры по соблюдению таких требований.

В соответствии с частью 1 статьи 25.1 КоАП РФ резидент вправе представить любые доказательства, свидетельствующие об отсутствии в его действиях вины в совершенном нарушении требований валютного законодательства Российской Федерации, в том числе об отсутствии возможности для соблюдения таких требований и о принятых мерах по их соблюдению.

В соответствии с положением статьи 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых должностное лицо налогового органа, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Каких-либо доказательств, подтверждающих принятие всех возможных и необходимых мер для соблюдения требований действующего законодательства, а также доказательств невозможности соблюдения указанных требований ООО «ЦМП» не предоставило.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению Заявителем норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела об административном правонарушении отсутствуют.

Административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях восстановления социальной справедливости, исправления правонарушителя и предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами (статья 3.1 КоАП РФ).

Состав административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3.1 статьи 15.25 КоАП РФ, является формальным и угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении Общества к исполнению своих публично-правовых обязанностей, установленных законодательством, представляет угрозу охраняемым общественным отношениям независимо от наступления каких-либо негативных материальных последствий

Установленные в ходе производства по делу об АП обстоятельства совершения правонарушения (отсутствие должного контроля за соблюдением установленных сроков предоставления в уполномоченный банк соответствующей СПД) свидетельствуют о пренебрежительном отношении Заявителя к исполнению своих публично-правовых обязанностей по соблюдению права ЕАЭС и законодательства Российской Федерации.

Только при соблюдении Обществом требований валютного законодательства возможен должный контроль за осуществлением валютных операций.

Исполнение резидентом обязанности, возложенной на него валютным законодательством Российской Федерации и актами органа валютного регулирования, способствует цели Закона, которой является обеспечение реализации единой государственной валютной политики, стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества (преамбула Закона).

Наказание в виде административного штрафа в пределах установленной санкции части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ и с учетом установленных обстоятельств дела, соответствует характеру, степени тяжести и общественной опасности совершенного Заявителем административного правонарушения.

В данном случае, существенная угроза охраняемым общественным отношениям заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий правонарушения, а в пренебрежительном отношении Общества, в отношении которого вынесено постановление о назначении административного наказания по делу об административном правонарушении, к исполнению обязанностей, предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации и актами органа валютного регулирования.

Таким образом, налоговым органом в действиях Общества установлены достаточные данные, свидетельствующие о наличии события административного правонарушения.

В соответствии с ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

Следовательно, постановление МИ ФНС №18 по Самарской области о назначении административного наказания Заявителю по делу об административном правонарушении № 63172533500275500005 от 18.12.2025 г. является законным и обоснованным.

Как разъяснено в абзаце 2 пункта 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридических лиц», юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в Едином государственном реестре юридических лиц.

Согласно п. 24.1 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» не могут считаться не извещенными лица, не явившиеся за получением направленных материалов, несмотря на почтовое извещение.

Таким образом, административным органом были предприняты необходимые меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, его законного представителя в целях разъяснением права на ознакомление с актом проверки соблюдения валютного законодательств (п. 1 ч.1 ст. 24 Закона № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»), а также предприняты необходимые меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, его законного представителя в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными КоАП РФ.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 N 10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Срок привлечения к административной ответственности, предусмотренный ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, органом соблюден.

Ранее ООО «ЦМП» к административной ответственности по ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях привлекалось - Постановление о назначении административного наказания в виде предупреждения №63172419800028200007 от 22.08.2024, Постановление о назначении административного наказания № 63172501000096600006 от 19.03.2025.

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Заявителя к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Заявителем правонарушения, как малозначительного с учетом положений п. п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 02.06.2004 N 10 не усматривается.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Руководствуясь ст. 110, 167-170, 229 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований Общества с ограниченной ответственностью "ЦМП" отказать.

Решение подлежит немедленному исполнению.

Решение в виде резолютивной части может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.

Лица, участвующие в деле, вправе подать ходатайство о составлении мотивированного решения в течение пяти дней со дня размещения резолютивной части решения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Мотивированное решение, составленное по заявлению лица, участвующего в деле, может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня его принятия, с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.


Судья


/
ФИО1