Постановление от 15 сентября 2024 г. по делу № А56-61960/2023

ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

191015, Санкт-Петербург, Суворовский пр., 65, лит. А

http://13aas.arbitr.ru



ПОСТАНОВЛЕНИЕ

Дело №А56-61960/2023
16 сентября 2024 года
г. Санкт-Петербург


Резолютивная часть постановления объявлена  02 сентября 2024 года

Постановление изготовлено в полном объеме  16 сентября 2024 года

Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

в составе:

председательствующего  Геворкян Д.С.

судей  Горбачевой О.В., Денисюк М.И.

при ведении протокола судебного заседания:  секретарем Петуховым И.Я.,

при участии:

от заявителя: ФИО1 (по доверенности от 04.06.2023);

от заинтересованного лица: ФИО2 (по доверенности от 09.01.2024), ФИО3 (по доверенности от 02.07.2024);

рассмотрев апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-2590/2024) акционерного общества «Евромонолит» на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12.12.2023 по делу № А56-61960/2023, принятое

по заявлению акционерного общества «Евромонолит»

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Санкт-Петербургу

о признании недействительным решения, 



установил:

Общество с ограниченной ответственностью «Евромонолит» (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной ИФНС России №17 по Санкт-Петербургу от 26.12.2022 № 10522/11-60.

   Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12.12.2023 в удовлетворении заявленных требований отказано.

            Общество, не согласившись с решением суда, направило апелляционную жалобу, в которой, ссылаясь на нарушение норм материального прав, на несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, просило решение суда отменить. По мнению подателя жалобы, по каждому доводу в заявлении судом первой инстанции не дана надлежащая правовая оценка обстоятельств и представленных заявителем доказательств в нарушение требований статьи  71 АПК РФ. В подтверждении факта реальной хозяйственной деятельности общества со спорными контрагентами представлены доказательства выполнения работ и передачи их заказчику, в том числе договоры с дополнительными соглашениями и приложениями, акты выполненных работ, оказанных услуг, счета-фактуры, регистры бухгалтерского  и налогового учета, которые оформлены в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. Общество осуществляло и осуществляет реальную производственную деятельность, которая, в частности, не может проводиться без приобретения работ, услуг, товаров одних сторонних организаций (подрядчики, поставщики), которые в свою очередь, являются составляющей работ, услуг, товаров, реализуемых Обществом иным сторонним организациям (заказчикам, покупателям); реальное осуществление Обществом хозяйственных операций налоговым органом документально не опровергнуто. Доказательства не отражения спорными контрагентами счетов-фактур, на основании которых Обществом предъявлен к вычету НДС, отсутствуют в материалах дела; Обществом проявлена достаточная степень осмотрительности при заключении договоров с контрагентами. Не доказана подконтрольность спорных контрагентов Обществу; законодательство не возлагает на налогоплательщика осуществление контрольных функций по уплате НДС за его контрагентами и субконтрагентами; Инспекцией не установлено применение Обществом схемы расчетов, свидетельствующих о возврате денежных средств Обществу, либо лицам, имеющим к нему отношение, а также согласованность в действиях контрагентов и Общества; представленными в материалах дела документами не подтверждается совпадение IP-адресов. Выводы налогового органа в отношении спорных организаций – контрагентов не соответствуют действительности, фактическим обстоятельствам, опровергается представленными в ходе проверки первичными документами, протоколами допросов физических лиц.

   Налоговым органом представлен письменный отзыв на апелляционную жалобу, в котором он возражает против доводов апелляционной жалобы, просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.

            В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы апелляционной жалобы, просил решение суда отменить. Настаивал на том, что выводы налогового органа в решении о том, что сделки с контрагентом ООО «АБАТ-СЕРВИС» носят формальный характер, в связи с чем заявленные по договорам работы выполнены силами Общества, не соответствует действительности, фактическим обстоятельствам, опровергается представленными в ходе проверки первичными документами, как самого Общества, так и документами представленными контрагентами Общества, а также протоколами допросов физических лиц, прилагаемых к Решению, приведенными выше положениями законодательства РФ, материалами налогового контроля, в том числе приведенными в Решении. В частности, в решении, акте проверки (страницы 19-20, 30-35) в ходе мероприятий налогового контроля подтверждено, в том числе третьими лицами (ЗАО «СЕВЕРНЫЙ ГОРОД», ООО «СК «ЕВРОМОНОЛИТ»), участие ООО «АБАТСЕРВИС» в реальной хозяйственной деятельности Общества и указанных лиц, в качестве поставщика оборудования. При этом поставка оборудования и установка данного оборудования на объекте строительства подтверждена материалами проверки, заказчиками строительных работ (ЗАО «СЕВЕРНЫЙ ГОРОД», ООО «СК «ЕВРОМОНОЛИТ»).

Определением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2024 у общества с ограниченной ответственностью "Управляющая Компания "Новгородская" (199004, Санкт-Петербург, вн.тер.г. муниципальный округ Васильевский, ФИО4 пр., д. 22, литера А, помещ. 1-Н, помещ. 319 ОГРН: <***>, ИНН: <***>), истребованы оригиналы паспортов на лифтовое оборудование с заводскими номерами № B7NA5405, B7NA5406, B7NA5407, B7NA5408, B7NA5409, B7NA5410, B7NA5411, B7NA5412, B7NA5413, B7NA5414, B7NA5415, B7NA5416, B7NA5417, B7NA5418, B7NA5419, B7NA5420.

В материалы дела поступили испрашиваемые апелляционным судом документы.

Определением председателя второго судебного состава Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024 в составе суда, рассматривающего дело № А56-61960/2023, судья Третьякова Н.О.  заменена на судью Денисюк М.И.

 Законность и обоснованность судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, Межрайонной ИФНС России № 17 по Санкт-Петербургу в отношении акционерного общества «Евромонолит» проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

                По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от 22.10.2021 № 19925/11/60 с учетом дополнений к акту налоговой проверки от 29.07.2022, возражений к акту налоговой проверки, Инспекцией в порядке статьи 101 НК РФ вынесено решение от 26.12.2022 № 10522/11-60 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым Обществу доначислен налог на добавленную стоимость в размере 82 875 504 руб. начислены пени за неуплату НДС в общей сумме 50 824 487 руб. 61 коп., а также Общество привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 3 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 168 144 руб.

            Основанием для принятия решения налогового органа послужил вывод Инспекции о неправомерном отнесении на расходы и принятии к вычету Обществом сумм налога на добавленную стоимость по операциям с контрагентами ООО «ЭНТЕХСИС», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ПЕТЕРБУРГ», ООО «КОНТАКТ», ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННО-СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «ЭССАРТ», ООО «СТАТУССТРОЙ», ООО «ГЕРМЕС», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ РОДМИКС», ООО «КМД», ООО «КОРСЕЛ», ООО «РОЛЬВО», ООО «НСК- ЭНЕРГО», ООО «АБАТСЕРВИС», ООО «ТЕХНОБИЗНЕСКОНСАЛТ», ООО «НМБ-МЕТАЛЛ», ООО «CКМОССТРОЙИНВЕСТ», АО «АЛЮМОСИСТЕМ-МОНОЛИТСТРОЙ», ООО  «ЭДЕЛЬВЕЙС», ООО «ЦЕНТР ЛИФТОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ», ООО «TCК».

            Не согласившись с вынесенным Решением от 26.12.2022 № 10522/11-60, Общество обратилось в УФНС по Санкт-Петербургу с апелляционной жалобой.

            Решением УФНС России по Санкт-Петербургу № 16-15/25489@ от 30.05.2023 апелляционная жалоба АО «Евромонолит» оставлена без удовлетворения.

            Не согласившись с указанным решением Инспекции, решением по апелляционной жалобе, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Суд первой инстанции посчитал доказанным факт совершения обществом налогового правонарушения, в связи с чем, пришел к выводу об обоснованности принятого решения и произведенных налоговым органом доначислений.

              Проанализировав доводы, содержащиеся в апелляционной жалобе и отзыве на нее, исследовав материалы дела, проверив в порядке статей 268 и 270 АПК РФ правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, апелляционный суд полагает решение суда первой инстанции законным и обоснованным, а апелляционную жалобу – не подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью  1 статьи 198, части  4 статьи  200, частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для удовлетворения требований о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, и должностных лиц необходимо наличие двух условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

            Пунктами 1 и 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, либо товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В силу пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

   Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.

Поскольку уплата сумм налога на добавленную стоимость налогоплательщиком является налоговой обязанностью, то документы, на которые ссылается налогоплательщик в подтверждение исполнения такой обязанности, должны отвечать предъявляемым требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательство связывает налоговые последствия.

В соответствии с пунктом 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

            Пунктом 2 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 статьи 54.1 Кодекса, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй настоящего Кодекса при соблюдении одновременно следующих условий:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

В силу пункта 3 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

            В соответствии с правовой позицией, изложенной в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

            Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности (пункт 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53).

О необоснованности налоговой выгоды могут также свидетельствовать подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о наличии следующих обстоятельств:

- невозможность реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;

- учет для целей налогообложения только тех хозяйственных операций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данного вида деятельности также требуется совершение и учет иных хозяйственных операций;

- совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухгалтерского учета.

В случае наличия особых форм расчетов и сроков платежей, свидетельствующих о групповой согласованности операций, суду необходимо исследовать, обусловлены ли они разумными экономическими или иными причинами (деловыми целями) (пункт 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53).

Таким образом, помимо формальных требований, установленных статьями 171, 172, 252 Налогового кодекса Российской Федерации, условием признания налоговой выгоды обоснованной является реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента.

Следовательно, возможность учета  вычетов обусловливается наличием реального осуществления хозяйственных операций. Налоговый орган вправе отказать в принятии  вычетов в случае, если факт реального совершения хозяйственных операций не подтвержден надлежащими документами либо выявлена недобросовестность налогоплательщика, допущенная при совершении указанных операций.

            Как следует из материалов дела в проверяемом периоде АО «Евромонолит»  осуществляло строительно-монтажные работы.

            Основными заказчиками строительно-монтажных работ являлись ООО «Строительная компания «М.Питер» ООО «СК «Евромонолит», а также ЗАО «Северный город».

            В ходе проверки установлено, что в соответствии с положениями статьи 105.1 Налогового кодекса Российской Федерации АО «Евромонолит», ООО «СК «Евромонолит», ООО  «СК «М.ПИТЕР» являются взаимозависимыми и аффилированными в проверяемый период фактически являлись членом группы компаний, объединенной общими экономическими интересами собственников, единой стратегией принятия управленческих решений, основным видом деятельности строительство зданий.

            Так, налоговым органом установлено, что генеральным директором является ФИО5; сведения о доходах (по форме 2-НДФЛ) представлены АО «Евромонолит»: за 2017 год в количестве 1150 справок, за 2018 год в количестве 903 справок, за 2019 год в количестве 104 справок.

            Среднесписочная численность сотрудников АО «Евромонолит» составляла: в 2017 году – 750 человек, 2018 году – 361 человек, 2019 году – 35 человек, 2020 году – З человека, с 2021 по 2023 годы – 2 человека.

            С учетом того, что на расчетные счета АО «Евромонолит» за период с 01.01.2017 по 31.12.2019 поступили денежные средства в размере 3 807 287 тыс. руб. от ОО «СК «Евромонолит» ИНН <***> за строительно-монтажные работы, по договору подряда, за работы, что составляет 92,9% от общих поступлений, установлена экономическая взаимозависимость между организациями.

В целях исполнения договоров подряда, заключенных с заказчиками, АО «Евромонолит» привлечены спорные контрагенты ООО «Энтехсис», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ ПЕТЕРБУРГ», ООО «КОНТАКТ», ООО «ПРОИЗВОДСТВЕННО-СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ «ЭССАРТ», ООО «СТАТУССТРОЙ», ООО «ГЕРМЕС», ООО «СТРОИТЕЛЬНАЯ КОМПАНИЯ РОДМИКС», ООО «КМД», ООО «КОРСЕЛ», ООО «РОЛЬВО», ООО «НСК-ЭНЕРГО», ООО «АБАТСЕРВИС», ООО «ТЕХНОБИЗНЕСКОНСАЛТ», ООО «НМБ-МЕТАЛЛ», ООО «CКМОССТРОЙИНВЕСТ», АО «АЛЮМОСИСТЕМ-МОНОЛИТСТРОЙ», ООО «ЭДЕЛЬВЕЙС», ООО «ЦЕНТР ЛИФТОВОГО ОБОРУДОВАНИЯ», ООО «TCК».

            Так,     АО «Евромонолит» заявлены налоговые вычеты по сделкам с ООО «ЭНТЕХСИС» за период с 1 квартал 2017 года по 3 квартал 2018 года на сумму 19 764 093 руб. по предоставлению оборудования и оказания услуг на объектах строительства: Санкт-Петербург, пр. Пискаревский, д. З, лит. А, Санкт- Петербург, пр. Маршала Блюхера, д. 12, лит. А, Санкт-Петербург, пр. Северный, д.28/1, Санкт-Петербург, Пригородный, уч. 305 (Каменка), в рамках заключенных между Договоров: № 3/17 от «30» декабря 2016 года, № 4/17 от «30» декабря 2016, № 5/17 от «30» декабря 2016 года, № 8/17 от «28» апреля 2017 года, № 10/17 от «29» июня 2017 года, № 11/17 от «29» сентября 2017 года, согласно которым ООО «ЭНТЕХСИС» - «Исполнитель» за плату предоставляет ЗАО «Евромонолит» - «Заказчик» агрегаты дизель-электрические (АДЭ-400, З00), различного оборудования мощностью от 30-600 кВт, в стоимость использования агрегата включается стоимость услуг механика; Заказчик производит оплату за дизельное топливо; доставка и возврат Оборудования осуществляется за счет Заказчика и силами Заказчика либо в договорах предусмотрено условие о доставке оборудования Исполнителем на объект и его перебазировку по письменным заявкам заказчика.

            В обязанности Исполнителя входит: осуществлять собственными силами планово-предупредительные и текущие ремонты Оборудования; обеспечить предоставление обученного, аттестованного для данного вида работ персонала (механика), производить заправку оборудования ГСМ.

            Из содержания представленных документов следует, что предметом аренды является движимое имущество (без указания сведения о производителе дате производства (изготовления), сертификатов, технических паспортов (содержащих сведения о технических характеристиках, эксплуатационных свойствах, целевом назначении и др.).

            Учитывая, что спорное имущество должно обладать индивидуализирующими признаками (иметь сертификаты качества, соответствующую маркировку), которые позволяют произвести его идентификацию, тогда как соответствующих документов материалы дела не содержат; факт использования спорного имущества (как приобретенного у спорных поставщиков) материалами дела не подтвержден.

            Документы, подтверждающие страхование ответственности, монтаж оборудования также не представлены.

            В силу Общих правил перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденных Минавтотрансом РСФСР 30.07.1971, (1.3 ст.8, п.4 ст.8 Федерального закона от 08.1 1.2007г. .№259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта», а также учитывая весогабаритные характеристики перевозимых грузов согласно данным налогоплательщика его получение, доставка его на определенное налогоплательщиком место хранения, право на его учет подлежат подтверждению транспортными накладными, а также сопроводительной документацией, которые в этом случае являются документами, подтверждающими факт реальной поставки товаров.

            Пунктом 20 статьи  2 Уставом автомобильного транспорта и городского наземного транспорта установлено, что при автомобильной перевозке основным перевозочным документом является товарно-транспортная накладная.

            Согласно пункту 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272, перевозка груза осуществляется на основании договора перевозки груза, который может заключаться посредством принятия перевозчиком к исполнению заказа, а при наличии договора об организации перевозки груза заявки грузоотправителя.            Заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по форме согласно приложению № 4 (далее - транспортная накладная).

            На основании пункта 9 Правил транспортная накладная, составляется на одну или несколько партий груза, перевозимую на одном транспортном средстве, в 3 экземплярах (оригиналах) соответственно для грузоотправителя, грузополучателя и перевозчика. Транспортная накладная подписывается грузоотправителем и перевозчиком или их уполномоченными лицами.

            Таким образом, представление актов, счетов-фактур (УПД) составленных между Обществом и спорными контрагентами не исключает представление транспортных накладных (транспортных документов), составленных с участием третьих лиц, в целях подтверждения фактических взаимоотношений.

             Вместе с тем документы, подтверждающие перевозку (доставку) налогоплательщику (на строительные объекты) спорного оборудования не представлены, сведения о транспортных средствах, маршрутах движения, сопроводительной документации отсутствуют.

            Отсутствуют также данные о фактической работе генераторов и расходе дизельного топлива (журналы учета дизельного топлива; представленные документы, в том числе рапорты составлены формально, указанные документы не содержат данных о времени работы трансформаторов и документально подтвержденном количестве закупленного и израсходованного топлива).

            Учитывая изложенные положения законодательства, доводы Общества в апелляционной жалобе о том, что не представление транспортных документов не может доказывать недействительность факта поставок ТМЦ, несостоятелен. Ни Обществом, ни спорным контрагентом не представлены журналы учета работ по форме КС-2, содержащие достоверные сведения о несении расходов по дизельному топливу при выполнении работ по объекту.

            Суд первой инстанции, оценив представленные в материалах дела документы в решении указал, что факт оказания налогоплательщику услуг ООО «Энтехсис» по предоставлению в аренду дизель генераторов нельзя признать доказанным ввиду отсутствия документов о доставке и работе данного оборудования на строительных объектах, включая расходы на оплату и доставку дизельного топлива, техническое обслуживание (услуги механика), предоставление обученного, аттестованного для данного вида работ персонала (механика) и т.д.

            В отношении ООО «Энтехсис» установлено, что доля налогового вычета по НДС ООО «Энтехсис» с несформированным источником составила – 98,29%.

            Установлено совпадение IP-адресов, с которых осуществлялось подключение к Банк — Клиенту для осуществления расчетных операций ООО «Энтехсис» с АО «Евромонолит», ООО «СК «Евромонолит», ООО «СК «М.ПИТЕР», что свидетельствует о подконтрольности операций по счетам организаций контрагентов группе компаний Евромонолит.

            Информация об IP-адресах ООО «Энтехсис» изложена в Приложении № 24 и 5 к дополнению к акту выездной налоговой проверки, врученных Обществу, а также в ответе Сбербанка России, в которым открыт был единственный расчетный счет ООО «Энтехсис».

            Так в материалах дела представлено письмо Сбербанка России от 13.04.2021 № В-2021-0167012 с приложением копий документов: карточка с образцами подписей и оттиска печати, заявление о присоединении, заявление о внесении изменений, анкета, IP адреса.

            Информация, истребованная в отношении расчетных счетов АО «Евромонолит», ООО «СК «Евромонолит», ООО «СК «М.ПИТЕР» и в том числе об IP адресах соединения с Банк-Клиент.

            Установленная в свою очередь идентичность IP-адресов ООО «Энтехсис» со спорными контрагентами ООО «АБАТ-СЕРВИС», ООО «ГЕРМЕС» и ООО «СК РОДМИКС», с учетом иных установленных в ходе налоговой проверки обстоятельств, указывает на подконтрольность и согласованность спорных контрагентов АО «Евромонолит».

            Установлено участие ООО «Энтехсис» в «цепочке» взаимосвязанных транзитных операций: ООО «Энтехсис» - ООО «АЛЬФАСТРОЙ» ИНН <***> ООО «ЕВРОСТРОЙ» ИНН <***> во 2-м квартале 2017 года на сумму НДС 22 128 600 83 руб., в связи с не подтверждением хозяйственных взаимоотношений контрагентом 3-го звена ООО «Еврострой»,  также в отношении контрагентов установлено: последняя отчетность ООО «Еврострой» представлена за 2 квартал 2017 с «нулевыми» показателями; отсутствие взаимных расчетов между контрагентами в «цепочке»; расхождения товарных и денежных потоков; генеральный директор ООО «Еврострой» - ФИО6 заявил о непричастности к руководству организацией, подписанию и представлению отчетности и к получению сертификатов ключей ЭП; виды деятельность организаций согласно ОКВЭД, в большинстве случаев неспециализированная торговля; контрагенты обладают признаками «сомнительной» организации; доля вычетов контрагентов с несформированным источником более 98%; контрагенты зарегистрированы на период не более 3-х лет и прекратили деятельность в связи с внесением сведений о недостоверности.

            По результатам анализа выписок банка ООО «АЛЬФАСТРОЙ» за 2018 год установлено, что движение денег носит транзитных характер, так на счет поступают денежные средства с НДС, а перечисляются в адрес индивидуальных предпринимателей и юридического лица без НДС, возврат заемных средств ФИО7 в сумме 9 951 274 руб. (не является сотрудником ООО «АЛЬФАСТРОЙ», в период с 30.04.2005 по 28.12.2023 на него зарегистрировано более 100 объектов недвижимости),

            У ООО «Энтехсис» обороты по банковским счетам не соответствуют данным, представленным в книгах покупок и продаж.

            В ходе контрольных мероприятий по проверки движения денежных средств по счету ООО «Энтехсис» установлено, что за период 2017 – 2019 год:

на счет поступали денежные средства за аренду АДЭ и дизельное топливо от группы компании Евромонолит (АО «Евромонолит» в общей сумме З 896 576 руб. (с НДС), ООО «ЕВРОМОНОЛИТ» в общей сумме 125 668 035 руб. (с НДС), ООО «СК «М.ПИТЕР» в общей сумме 17 399 341,30 руб. (с НДС), а также от иных организаций (ООО «КВАРЦ» ИНН <***> в общей сумме 5 558 382,94 руб. (с НДС), ООО «КаркасЭнерго» ИНН <***> в общей сумме 905 528,05 руб. (с НДС).

            Таким образом, не представляется возможным сделать вывод о реальном объеме предоставленных услуг в адрес того или иного заказчика.

            В отношении контрагентов  ООО «Энтехсис» ООО «ЕвроКрафт» ИНН <***> и ООО «ЕвроКрафт» (ООО «Эволи») ИНН <***>, установлено недостоверность сведений содержащихся в ЕГРЮЛ, в том числе в отношении ООО «ЕвроКрафт» ИНН <***> генеральный директор ФИО8 (является «массовым»  учредителем и руководителем; одни и те же сотрудники, что свидетельствует о согласованности действий организации; в бухгалтерской отчетности (форма № 1) ООО «ЕвроКрафт» ИНН <***> по состоянию на 01.012018 и на 31.12.2018 года основные средства отсутствуют; по расчетному счету ООО «ЕвроКрафт» отсутствуют перечисления в адрес иных лиц, за услуги по предоставлению АДЭ, агрегата, за ГСМ, за услуги в адрес ИП без НДС, оплата по договору уступки; подотчетные суммы и возврат беспроцентного займа физическим лицам; снятие наличных денежных средств по карте.

            В результате анализа движения денежных средств по счетам установлено, взаимное движение денежных средств между одними и теми же организациями, перечисления денежных средств без НДС, вывод денежных средств на возврат займа, подотчетные суммы, покупки автомашин и векселей, снятие наличных.

Вышеуказанное свидетельствует о формальном движении денежных средств, с целью создания видимости деловой цели – за предоставление АДЭ (агрегат дизель-электрический) и минимизации НДС к уплате в бюджет, контрагент ООО «Энтехсис» использовался налогоплательщиком для вывода денежных средств из оборота.

            Таким образом, реальное исполнение сделок АО «Евромонолит» и ООО «Энтехсис» материалами проверки, вопреки доводам заявителя не подтверждается.

            ООО «Евромонолит» заявлены налоговые вычеты по сделкам с ООО «СК Петербург» за период с 1 квартал 2018 год по 3 квартал 2019 год на сумму 19 638 364 руб. в отношении оказания услуг на объектах строительства: Санкт-Петербург, пер. Общественный, д. 5 лит. В, Санкт-Петербург, ул. Новолитовская, кадастровый № участка  78:36:000512,  по адресу: Санкт-Петербург, пр. Александровской Фермы, д. 8, лит. А.

            Из анализа движения денежных средств по счету ООО «СК Петербург» следует, что от АО «Евромонолит» за период с 2017 – 2019 год поступили денежные средства в сумме 43 209 385 руб.; от ООО «Евромонолит» 66 142 936 руб. с назначение платежа – оплата за АО «Евромонолит».

            Согласно представленным Обществом документам по взаимоотношениям с ООО «СК Петербург», установлено: что между АО «Евромонолит» (Заказчиком) и ООО «Петербург» Подрядчиком заключены: Договор подряда № 2H21/12 от 08.11.2017, Договор подряда № 0-5/24 от 01.02.2018, Договор подряда № АФ2/59 от 02.07.2018 на выполнение на объектах комплекса электромонтажных работ, работ по монтажу частотных преобразователей со сдачей результата выполненных работ Заказчикам застройщикам ООО «ПИФ «Пионер» и ООО «СГС».

            Согласно Договорам работы выполняются собственными или привлеченными силами Подрядчика, С использованием его материалов, оборудования, комплектующих и механизмов (в т. ч. подъемных). Подрядчик осуществляет работы на основании Уведомления о включении сведений в Национальный реестр специалистов в области строительства, которое должно быть передано Заказчику на дату подписания договора в виде заверенной копии. По окончанию работ Подрядчик передает исполнительскую документацию в бумажном виде и на электронном носителе ПТО АО «Евромонолит» с сопроводительным письмом, свидетельство о допуске к работам.

            К вышеуказанным договорам Приложением является положение о контрольно-пропускном режиме на объекте, обязательное для всех физических лиц, находящихся на объекте. Подрядчик обязан за три дня до начала работ представит начальнику участка список работников для оформления пропусков. На объект допускаются: физические лица по пропускам установленного образца, утвержденным начальником участка; физические лица по спискам, утвержденным генеральным директором «Евромонолит», транспортные средства АО «Евромонолит» и его сотрудников, подрядчику по списку, утвержденному начальником участка.

            Исполнительская документация, содержащая достоверные (непротиворечивые) сведения проведения электромонтажных работ при монтаже, техническом обслуживании и ремонте средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений подлежит лицензированию не представлено, при этом сведения о наличии у ООО «СК Петербург» лицензий отсутствуют.

            ООО «СК Петербург» представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017, 2018 и 2019 годы.

            Представленные АО «Евромонолит» (исх. 1226 от 14.12.2022) в приказах ООО «СК Петербург» ответственным за производство работ на объектах за соблюдение охраны труда, обеспечение пожарной безопасности, за ведение исполнительной документации назначены физически лица, на которых отсутствуют сведения о доходах, представленных ООО «Петербург».

            Также, ООО «СК Петербург» представлена ведомость лиц, ознакомленных с ППР на объекте по Договору подряда № 0-5/24 от 01.02.2018, на которых ответствуют сведения о доходах, представленных ООО «СК Петербург»

            Следовательно, списки сотрудников ООО «Петербург», выполнявших работы на объектах не соответствуют сведениям по форме 2-НДФЛ представленным ООО «Петербург», что свидетельствует о формальном документообороте между АО «Евромонолит» и ООО «Петербург».

            ООО «СК Петербург» не осуществлялись платежи, используемые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, связанные с оплатой интернета и телефонии, не проводилась оплата общехозяйственных и иных расходов, связанных с функционированием офиса. Уплата налогов и других обязательных платежей в бюджетную систему РФ осуществлялась в незначительном размере, не сопоставимом с масштабом проводимых операций по счету.

            Установленные обстоятельства свидетельствует о представлении Обществом документов, содержащих противоречивую и недостоверную информацию, не отражающих реальных действий по исполнению и совершению спорных сделок, поскольку из документов следует, что ООО «Петербург» работы на объектах не выполняло.

            В отношении контрагента ООО «АБАТ-СЕРВИС» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявлены налоговые вычеты по сделкам с ООО «АБАТ-СЕРВИС» за периоды 4 квартал 2017 года, 1 квартал 2018 года, 2 квартал 2018 года в общей сумме 1 576 611 руб. в отношении поставок оборудования и оказания услуг на объекте строительства — г. СПб, Пригородный, участок 305 (Каменка).

            ООО «АБАТ-СЕРВИС» 20.01.2020г. исключено из ЕГРЮЛ в связи с несением запись о недостоверности.

            Проверкой установлено, что между АО «Евромонолит» «Заказчик» и ООО «АБАТ-СЕРВИС» «Подрядчик» заключены: Договор поставки от 28.08.2017, № ПР/56.1-П, Договор поставки от 28.08.2017 № ПР/56, согласно которым «Подрядчик» обязуется выполнить комплекс работ по поставке и установке немонтируемого / монтируемого оборудования (в том числе разгрузка и подъем материалов и конструкций, разноска к месту установки) на объекте строительства многоквартирных жилых домов со сдачей работ «Заказчику-Застройщику» ЗАО «Северный город». Подрядчик гарантирует, что качество поставляемого оборудования соответствует сертификатам качества.

            Приложением к договорам подряда является «Положение о контрольно-пропускном режиме на объекте».

            Документы, содержащие достоверные сведения, подтверждающие перевозку (доставку) в адрес Общества (на строительные объекты) необходимых для выполнения работ товарно-материальных ценностей (ТМЦ) не представлены, сведения о транспортных документах, транспортных средствах, маршрутах движения, о местах погрузки, разгрузки ТМЦ отсутствуют.

            Также не представлены декларации о соответствии, сертификаты качества на товар, полученный от ООО «АБАТ-СЕРВИС».

            Таким образом, не представляется возможным установить происхождение товара, производителя товара, реальных поставщиков.

            АО «Евромонолит» осуществило платежи на счет ООО «АБАТ-СЕРВИС» по Договору подряда № ПР/56.1-П от 28.08.2017г. лишь на сумму 340 778 руб., иные денежные средства по указанному Договору переводились различным организациям.

            Из анализа банковских ООО «АБАТ-СЕРВИС» следует, что организация не осуществляла обычных и необходимых расходов на содержание Общества.

            В ходе выездной налоговой проверки ООО «АБАТ-СЕРВИС» документы по взаимоотношениям с АО «Евромонолит» не представлены.

            ООО «АБАТ-СЕРВИС» сведения по форме 2-НДФЛ за 2018 год не представлены.

            Таким образом, АО «Евромонолит» (исх. 1226 от 14.12.2022) представлена недостоверная и противоречивая информация о сотрудниках ООО «АБАТ-СЕРВИС», выполнявших работы на объектах, что свидетельствует о формальном документообороте между АО «Евромонолит» и ООО «АБАТ-СЕРВИС».

            Представленные Обществом документы не отражают реальных действий по исполнению и совершению спорных сделок организацией-контрагентом, поскольку из документов следует, что на объектах поставку и установку ООО «АБАТ-СЕРВИС» не выполняло.

            В отношении контрагента ООО «Рольво» ИНН <***> и ООО «Контакт» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявило налоговые вычеты по сделкам с ООО «РОЛЬВО» за 1 квартал 2017 года в сумме 2 982 826 руб., по счетам-фактурам от 31.01.2017 на сумму 13 158 720 руб., в том числе НДС 2 007 262,37 руб. от 28.02.2017  на сумму 6 395 360 руб., в том числе НДС 975 563,39 руб.

            АО «Евромонолит» заявило налоговые вычеты по сделкам с ООО «Контакт» в общей сумме 15 077 451 руб. по договорам подряда.

            ООО «Рольво» исключено из ЕГРЮЛ 08.02.2019 в связи с наличием признака недействующего юридического лица.

            ООО «Рольво» в ходе проверки документы по взаимоотношениям с Обществом не представлены.

            Руководителем и учредителем (участие в УК — 100%) с момента регистрации юридического лица являлся ФИО9 ИНН <***>, также являлся учредителем и руководителем в периоде с 2017 – 2019 годы в ООО «Контакт» ИНН <***>.

            С 31.03.2017 руководителем и учредителем ООО «Рольво» является «массовый» руководитель и учредитель ФИО10.

            Руководителем ООО «Контакт» с 05.08.2021 является ФИО11, с 20.10.2008 по 05.08.2021 являлся ФИО9, который также являлся с 24.08.2009 учредителем ООО «Контакт» с участием в УК – 50 %.

            Между АО «Евромонолит» и ООО «РОЛЬВО» заключен Договор подряда № ПР/19 от 27.06.2016, согласно которому ООО «РОЛЬВО» - подрядчик обязуется выполнить полный комплекс работ по поставке и монтажу лифтового оборудования ОTIS со всеми сопутствующими и вспомогательными работами на объекте строительства многоквартирных жилых домов, Заказчик ЗАО «Северный город».

            Согласно п. 2.1.1, п. 2.1.2 Договора, стоимость договора составляет 63 100 000 руб., в т.ч. НДС – 9 625 423,73 руб., включающая в себя стоимость работ, материалов, оборудования, механизмов и комплектующих, расходов по доставке, приемке и т.д.

            Согласно смете – Приложение № 1 к Договору подряда № ПР/19 от 27 июня 2016 года стоимость составляет 62 360 000 руб. (с НДС), в том числе стоимость лифтового оборудования 16 комплектов (лифтов) на сумму общую 47 690 000 руб., в т.ч. НДС.

            Согласно представленным АО «Евромонолит» акту и справке по форме КС2, КС-З № 2 от 31.12.2016 на сумму – 7 449 360 руб., в том числе НДС – 1 136 343,05 руб., от 31.01.2017 на сумму – 13 158 720 руб., в том числе НДС 2 007 262,37 руб., от 28.02.2017 на сумму – 6 395 360 руб., в том числе НДС 975 563,39 руб., ООО «Рольво» выполнен полный комплекс работ по изготовлению лифтового и монтажу оборудования в отношении 8 лифтов.

            АО «Евромонолит» перечислило на расчетные счета ООО «Рольво» авансовые платежи по договору подряда - 12.07.2016 и 18.07.2016 всего на сумму 47 690 000 руб. (в т.н. НДС), равные стоимости 16-ти лифтов.

            В свою очередь ООО «Рольво» перечислило на расчетные счета ООО «ОТИС Лифт» 46 969 990 руб., в т.н. НДС авансовые платежи на поставку 16-ти лифтов ОTIS.

            ООО «ОТИС ЛИФТ» представило пояснения об отсутствии взаимоотношений с ООО «Рольво» в проверяемом периоде.

            В соответствии с Приложением №4 к договору подряда № ПР/19 от 27.06.2016 «Порядок согласования ППР и технологических карт службами АО «Евромонолит», являющем неотъемлемой частью договора подряда, данные о согласовании проектов производства работ и технологических карт для проверки не представлены.

            Исполнительская документация, подтверждающая факты реального участия конкретных исполнителей (с указанием времени, места, ФИО, квалификации и др.) ООО «РОЛЬВО» не представлена.

            В ходе анализа банковской выписки ООО «Рольво» за 2017 год также установлено перечисление денежных средств в виде заработной платы, подотчетных сумм физическим лицам, в том числе  сотрудникам ООО «Контакт», а также иным физическим лицам, не являющихся сотрудниками ООО «Рольво».

            С учетом установленного несоответствия товарно-денежных потоков ООО «Рольво», вышеуказанные обстоятельства свидетельствуют о выводе денежных средств сотрудникам зависимых организаций.

            Список сотрудников ООО «Рольво» фактически выполнявших работы на объекте строительства АО «Евромонолит» с указанием ФИО, квалификации и др. для проверки не представлены.

            Сведения о численности ООО «Рольво» за 2017 – 2019 годы не представлены, справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 – 2019 годы не представлены.

            За 2016 год ООО «Рольво» представлены справки по форме 2-НДФЛ в количестве 31, при этом некоторые сотрудники из данных справок за 2016 год, в 2017-2019г. числились сотрудниками  ООО «Контакт» ИНН <***>, ООО «РуссЛифт» ИНН <***>, ООО «ЛифтМонтажСервис» ИНН <***>, ООО «СПБ» ИНН <***>.

            Доводы Общества о том, что материалами проверки и судом первой инстанции подтверждена установка лифтового оборудования данными организациями, не соответствует действительности.

АО «Евромонолит» в подтверждение реальности заявленных операций, ссылается на представленные актам и справкам по форме КС-2 КС-З, на паспорта лифтов, в которых в разделе 7 «Сведения о ремонте модернизации» указано, что лифт смонтирован ООО «Контакт»; на наличие сертификатов соответствия на лифты; Протоколы проверки функционирования лифтов, составленные ООО «Контакт» акты и протоколы технического освидетельствования лифтов с указанием ООО «Контакт» в качестве монтажной организации; декларации о соответствии ЕЭС составленные ООО «Контакт», наличие членства ООО «Рольво» и ООО «контакт» в СРО.

Определением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.05.2024 у общества с ограниченной ответственностью «Управляющая компания «Новгородская» (199004, Санкт-Петербург, вн.тер.г. муниципальный округ Васильевский, ФИО4 пр., д. 22, литера А, помещ. 1-Н, помещ. 319 ОГРН: <***>, ИНН: <***>), истребованы оригиналы паспортов на лифтовое оборудование с заводскими номерами № B7NA5405, B7NA5406, B7NA5407, B7NA5408, B7NA5409, B7NA5410, B7NA5411, B7NA5412, B7NA5413, B7NA5414, B7NA5415, B7NA5416, B7NA5417, B7NA5418, B7NA5419, B7NA5420.

            Однако представленные документы не подтверждают, что монтаж лифтов выполнен ООО «Рольво» и ООО «Контакт», принимая во внимание, что в указанных документах  нет указания на то, что ООО «Рольво» проводило монтаж лифтов.

            Согласно письма СЗУ Ростехнадзора от 07.11.2023 № 240-14098 уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности по монтажу, эксплуатации, обслуживаю лифтов, подъемных платформ, от ООО «Рольво» и ООО «Контакт» в адрес СЗУ Ростехнадзора не поступали.

            Согласно ответа Ассоциации строителей «Строители железнодорожных комплексов» ООО «Контакт» не являлся членом СРО.

            Согласно пункту б Постановления Правительства РФ от 24.06.2017 № 743 «Об организации безопасного использования и содержания лифтов, подъемных платформ для инвалидов, пассажирских конвейеров (движущихся пешеходных дорожек), эскалаторов, за исключением эскалаторов в метрополитенах» в целях оформления решения о вводе объекта, указанного в подпункте «а» пункта 5 названных Правил, в эксплуатацию после его монтажа владелец объекта направляет в соответствующий уполномоченный орган Уведомление о вводе объекта в эксплуатацию, к которому владелец объекта прилагает копии заключенных им договора (договоров) со специализированными организациями о выполнении работ по монтажу (демонтажу) в случае их заключения в соответствии с пунктом 16 названных Правил.

            Таким образом, проверка реальной возможности монтажной организации и наличия у нее допуска к монтажным работам в полномочия ГОССТРОЙНАДЗОРА не входит, следовательно, ГОССТРОЙНАДЗОР действуя в пределах своих полномочий, выдал лишь разрешение на ввод объекта в эксплуатацию, не подтверждая факт монтажа рассматриваемого оборудования силами ООО «Контакт».

            Акты технического освидетельствования лифтов, выданные испытательными центрами ООО «ДОК», ООО «Инвест Сервис» лишь свидетельствуют, что установка оборудования лифта соответствует документации по монтажу и проектной документации, лифт и устройства безопасности лифта функционируют в соответствии с требованиями инструкции по эксплуатации, о положительных результатах испытаний.

            Следовательно, в полномочия испытательных центров, не входит проверка реальной возможности монтажной организации и наличия у нее допуска, указанной в заключенных субподрядчиком АО «Евромонолит» выполнять работы по монтажу лифтов.

            АО «Евромонолит» представлен в материалах дела приказ № 01/1 от 27.03.2017, вынесенный ООО «Контакт» об организации безопасных работ по монтажу лифтов на строительном объекте, о том, что директор по монтажу ООО «Контакт» ФИО12 аттестован ФС по экологическому, технологическому и атомному надзору: по ТР ТС, протокол 2409-05П от 24.09.2013 на 5 лет, по ПУБЭГк протокол № 20-13-10677 от 28.05.2013, прошел проверку знаний на заседании территориальной аттестационной комиссии Северо-Западного управления РОСТЕХНАДЗОРА, Санкт-Петербург «По проверке знаний специальных требований промышленной безопасности, установленных в нормативных правовых актах и нормативно-технических документах: Б9 (подъемные сооружения) и требования промышленной безопасности на подъемных сооружениях: Удостоверение МУ-06/3586-46 от 16.12.2014, прошел проверку знаний по электробезопасности на IV группу до 1000 вольт, по приказу ответственный за электрохозяйство монтажного участка, пожарной безопасности и охраны труда.

            Также из приказа следует, что в период его отсутствия (отпуск, болезнь, командировка) заместителями ответственного лица за ведение работ на участке монтажа назначаются производитель работ ФИО13, мастер-бригадир ФИО14, мастер-бригадир ФИО15 аттестованные в установленном порядке по подъемным сооружениям и пожарной безопасности (1 ИМ) с нравом проведения инструкций по охране труда и безопасного ведения работ (приложение к настоящим дополнениям Инспекции).

            Согласно ответа Ростехнадзора от 20.08.2024 № 240-114 25 в соответствии с ФЗ от 04.03.2013 № 22-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О промышленной безопасности опасных производственных объектов», отдельные законодательные акты Российской Федерации и о признании утратившим силу подпункта 114 пункта 1 статьи 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» объекты, на которых используются лифты, перестали относиться к опасным производственным объектам с 15.03.2013 и исключены из государственного реестра опасных производственных объектов.

            В связи с чем, требования в области промышленной безопасности, в том числе по обязательной аттестации, перестали распространяться на лифты и процессы с ними связанные, включая процесс монтажа.

            В соответствии с п. 2.1 ст. 4 Технического регламента Таможенного союза «Безопасность лифтов», утвержденного Решением комиссии ТС от 18.10.2011 №824 монтаж лифта должен осуществляться квалифицированным персоналом по монтажу лифтов.

            Согласно требованию п. 3 Правил организации безопасного использования и содержания лифтов, подъемных платформ для инвалидов, пассажирских конвейеров (движущихся пешеходных дорожек) и эскалаторов, за исключением эскалаторов в метрополитенах, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 24.06.2017 № 743 «квалифицированный персонал» физические лица, соответствующие квалификационным требованиям для осуществления трудовой функции, необходимой при выполнении соответствующего вида (видов) работ по монтажу, демонтажу, эксплуатации, в том числе обслуживанию и ремонту, техническому освидетельствованию и обследованию объекта, в соответствии с положениями профессиональных стандартов, устанавливающих квалификационные характеристики для выполнения соответствующих видов работ, подтвердившие соответствие своей квалификации в порядке, предусмотренном Федеральный закон от 03.07.2016 РЧ 238-03 «О независимой оценке квалификации».

            В соответствии с ч. 1 ст.4 ФЗ от 03.07.2016 № 238-03 независимая оценка квалификации проводится в форме профессионального экзамена центром оценки

квалификации установленном Правительством Российской Федерации. Указанный порядок установлен «Правилами проведения центром оценки квалификаций независимой оценки квалификации в форме профессионального экзамена», утвержденными Постановлением Правительства РФ от 16.11.2016 № 1204.

            Согласно п. 17 указанных Правил центр оценки квалификаций на основании решения совета по профессиональным квалификациям по итогам прохождения соискателем профессионального экзамена не позднее 30 календарных дней после завершения профессионального экзамена оформляет и выдает соискателю или законному представителю свидетельство о квалификации либо направляет свидетельство о квалификации по адресу соискателя, указанному в заявлении о проведении профессионального экзамена.

            Кроме того, необходимость и порядок прохождения проверки знаний требований безопасности, предъявляемых к организации и выполнению работ в электроустановках и наличие соответствующей группы по электробезопасности определяются Правилами по охране труда при эксплуатации электроустановок, утв. Приказом Минтруда России от 15.12.2020 № 903н.

            Документы об образовании и (или) о квалификации, выданные образовательными организациями, являются необходимым, но недостаточным условием соблюдения Правил № 743 и Правил № 1204 в части подтверждения квалификации персонала, осуществляющего деятельность по монтажу, демонтажу и обслуживанию объектов, включая аварийно-техническое обслуживание объектов и обслуживание систем диспетчерского (операторского) контроля. Необходимо также наличие свидетельства о квалификации, которое имеет срок действия.

            Учитывая разъяснения Ростехнадзора и положения законодательства, наличие у ФИО12 и вышепоименованных сотрудников аттестации по проверке знаний специальных требований промышленной безопасности и по электробезопасности, изложенной в Приказе № 201/1 от 27.03.2017 ООО «Контакт» не предоставляет право осуществлять монтаж лифтов на объектах строительства многоквартирных домов.

            Таким образом, документы, подтверждающие наличие у сотрудников ООО «Контакт» допуска, разрешения, должной квалификации на соответствие профессиональным стандартам на право осуществления монтажа лифтов на объектах строительства многоквартирных домов, отсутствуют.

            Согласно ответа Ростехнадзора от 20.08.2024 № 240-114 25 в соответствии с Федеральным законом от 04.03.2013 № 22-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О промышленной форма паспорта лифта» установлена Приложениями ДБ, ДВ к ГОСТ Р 53780-2010, а также Приложениями Е, F к ГОСТ 33984.1-2016, однако указанные Приложения являются справочными, а ГОСТы применяются на добровольной основе.

            В соответствии со ст. 2 Технического регламента паспорт лифта это документ, содержащий сведения об изготовителе, дате изготовления лифта и его заводском номере, основные технические данные и характеристики лифта и его  оборудования, а также предназначенный для внесения сведений в период его эксплуатации, при этом обязательная форма паспорта лифта не установлена.

            Согласно п. 5.3 ст. 6 Технического регламента заявитель (монтажная организация) на основании положительных результатов оценки делает в паспорте запись о сроке службы и технической готовности лифта к вводу в эксплуатацию, при этом, в какой раздел паспорта вноситься данная запись не определено.

            Между АО «Евромонолит» и ООО «Контакт» к Договору подряда № ПР/19 от 27.06.2016 заключены Дополнительное соглашение № 3 от 31.07.2017 на поставку и монтаж оборудования подъемных платформ RVSt, «Мультилифт», «Малогабаритного шахтного подъемника» со всеми сопутствующими работами и затратами.

            Согласно представленной счет-фактуре № 284 от 30.11.2017, выставленной ООО «Контакт», справки о стоимости выполненных работ, затрат и Акта о приемке выполненных работ № 16 от 30.11.2017 заявлена поставка ООО «Контакт» подъемных устройств RVSt в количестве 5 шт. и Малогабаритный шахтный подъемник в количестве 1 шт. на объект строительства с учетом доставки.

            Согласно представленной счет-фактуре № 46 от 30.03.2018 выставленной ООО «Контакт», Справки о стоимости выполненных работ, затрат и Акта о приемке выполненных работ № 20 от 31.03.2018 заявлена поставка ООО «Контакт» подъемного устройства RVSt «Мультилифт» в количестве 1 шт. на объект строительства с учетом доставки.

            Учитывая весогабаритные характеристики оборудования его получение и доставка на объект строительства подлежат подтверждению транспортными накладными, а также сопроводительной документацией, которые в этом случае являются документами, подтверждающими факт реальной поставки товаров.

            В соответствии с частью 3 статьи 8 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ «Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта» груз, на который не оформлена транспортная накладная, перевозчиком для перевозки не принимается.

            Согласно пункту 4 статьи 8 Устава в целях беспрепятственного осуществления перевозки груза грузоотправитель обязан приложить к транспортной накладной документы, предусмотренные санитарными, таможенными, карантинными, иными правилами в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, а также сертификаты, паспорта качества, удостоверения, другие документы, наличие которых установлено федеральными законами, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, либо указать в транспортной накладной регистрационные номера указанных документов, если такие документы (сведения о таких документах) содержатся в государственных информационных системах.

            Согласно Приложения (Смета на выполнение полного комплекса работ по поставке и монтажу лифтового оборудования) и Приложения № 2 (Техническое задание на выполнение работ по поставке и монтажу подъемного оборудования) к Дополнительному соглашению № 51.1 к Договору строительного подряда № ГП/ПР-4 от 15.12.2014 заключенным между заказчиком-ЗАО «Северный город» и генподрядчиком – ОАО «Монолитстрой» (ООО «СК «Евромонолит» преемник по Договору о перемене лица от 21.01.2016) поставщикам оборудования являются ООО «Лифтовая компания «Афонская» и ООО «ИНВАПРОМ».

            В ходе проверки не установлены финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «Контакт» с ООО «Лифтовая компания «Афонская» и ООО «ИНВАПРОМ», так, в книге покупок за период с 2017 – 2019 год и выписке банка по движению денежных средств ООО «Контакт» операции с указанными организациями отсутствуют, то есть каких либо реальных затрат «спорный» контрагент в рамках заявленных сделок с АО «Евромонолит» не понес.

            На основании поручения об истребовании документов (информации) от 28.06.2021 № 99807/11-60 у ООО «Контакт» истребована информация о поставщиках товаров (работ, услуг) отгруженных в адрес АО «Евромонолит» (наименование организации, ИНН, юридический адрес, номера контактных телефонов), сведения об ответственных лицах (фамилии, имена, отчества, номера контактных телефонов) за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

            Однако, ООО «Контакт» сопроводительным письмом от 30.06.2021 представлены только документы и информация о поставщике лифтового оборудования ООО «ОТИС Лифт».

            Таким образом, документы о поставщике и производителе подъемных устройств RVSt в количестве 5 шт. и Малогабаритного шахтного подъемника в количестве 1 шт., а следовательно, закупка ООО «Контакт» для последующей реализации в адрес АО «Евромонолит» отсутствуют.

            Учитывая весогабаритные характеристики оборудования его получение и доставка на объект строительства, подлежат подтверждению транспортными накладными, а также сопроводительной документацией, которые в этом случае являются документами, подтверждающими факт реальной поставки товаров.

            Также поручением от 28.06.2021 № 9807/11-60 у ООО «Контакт» истребованы: доверенности на сотрудников (представителей) ООО «Контакт» на перевозку и передачу (поручение) груза и (или) иных действий в рамках исполнения договорных отношений с АО «Евромонолит» за период с 01.01.2017 по 31.12.2019; накладные, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные, товарные накладные, путевые листы, поручения экспедитору, экспедиторские расписки, оформленные в рамках исполнения договора (договоров) с АО «Евромонолит» за период с 01.01.2017 по 31.12.2019.

            ООО «Контакт», а также АО «Евромонолит» не представлены товарно-транспортные накладные и иные документы, подтверждающие доставку оборудования на объект строительства.

            По смыслу взаимосвязанных положений главы 21 НК РФ и Закона № 402-ФЗ для реализации права на применение налоговых вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, а документы, подтверждающие их правомерность, содержали достоверную информацию. Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственной операции, должны соответствовать фактическим обстоятельствам. Налоговые последствия в виде применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость правомерны лишь при наличии документов, отвечающих требованиям достоверности и подтверждающих реальные хозяйственные операции.

            Таким образом, документы подтверждающие закупку и поставку ООО «Контакт» подъемного оборудования отсутствуют, следовательно, реальность финансово-хозяйственных взаимоотношений АО «Евромонолит» с ООО «Контакт» не подтверждены.

            Письмом от 07.12.2022 (вх.№ 139226) АО «Евромонолит» представлены сведения о сотрудниках ООО «Рольво» осуществляющих в 2016 году строительные (монтажные) работы на объекте строительства по адресу: СанктПетербург, Пригородный, уч. 305 (Каменка), корп. 1,4 в количестве 22 человек.

            Представленный список сотрудников не соответствует сведениям по форме 2-НДФЛ представленным ООО «Рольво».

            Поставка лифтового оборудования материалами проверки не опровергается, однако с учетом ответа ООО «ОТИС ЛИФТ», не представления исполнительской документации, отсутствием сведений о сотрудниках фактически выполнявших работы на объектах, АО «Евромонолит» неправомерно предъявлен НДС к налоговому вычету в части производства ООО «Рольво» строительно-монтажных работ заявленных в 1 квартале 2017 года в общей сумме 308 745 руб., по счетам-фактурам: от 31.01.2017 на сумму 1 472 000 руб., в т.ч. НДС 224 542 руб., от 28.02.2017 на сумму 552 000 руб., в т.ч. НДС 84 204 руб.

            Проверкой установлено, что 25.03.2017 между АО «Евромонолит» и ООО «Рольво» заключено Соглашение о перемене лиц в обязательстве по Договору подряда ПР/19 от 27.06.2016г., «Новый подрядчик» - ООО «Контакт» ИНН <***>.

            По данному соглашению обязательство ООО «Рольво» перед АО «Евромонолит» принимает на себя ООО «Контакт» в полном объеме и в том виде, как они существуют на момент заключения Соглашения.

            В представленных актах и справках по форме КС-2, КС-З в соответствии с соглашением о перемене лиц в обязательстве по Договору подряда № ПР/19 от 27.06.2016 ООО «Контакт» выполнен полный комплекс работ по изготовлению лифтового и монтажу оборудования, СМР (общестроительных работ в шахтах лифтов) в отношении 8 лифтов на общую сумму 24 316 560 руб. ( в т.ч. НДС).

            Между АО «Евромонолит» и ООО «Контакт» к Договору подряда № ПР/19 от 27.06.2016 заключены Дополнительные соглашения: № 92 от 15.06.2017 на работы по обшивке кабин, обучению персонала, обслуживание и текущий ремонт, восстановительные работы; от 31.07.2017 на поставку и монтажу оборудования подъемных платформ «мультилифт», малогабаритного шахтного подъемника со всеми сопутствующими работами и затратами.

            Также между АО «Евромонолит» и ООО «Контакт» (поставщик) заключен Договор подряда № НЛ/23 от 26.01.2018 на выполнение полного комплекса работ по поставке и монтажу лифтового оборудования ОTIS со всеми сопутствующими и вспомогательными работами на объекте строительства: ул. Новолитовская, кадастровый номер земельного участка 78:36:0005121:1222, представлены акты и справки по форме КС-2,КС-З на поставку лифтового оборудования в количестве 18 шт.

            ООО «Контакт» (Заказчик) заключены Контракты на изготовление и поставку лифтового оборудования с ООО «ОТИС Лифт» (Производитель) с заводов изготовителей по адресу доставки с технической документацией.

            ООО «ОТИС-ЛИФТ» представлены (ответ от 22.08.2022 № 114) документы и пояснения по взаимоотношениям с ООО «Контакт» за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, из которых следует, что организация осуществляет деятельность, связанную с производством, установкой, ремонтом и техническим обслуживанием лифтового оборудования и имеет необходимые производственные мощности и квалифицированный персонал. Доставка произведена за счет ООО «ОТИС Лифт».

Кроме того, ООО «ОТИС Лифт» самостоятельно представляет гарантию на оборудование, при условии, что монтажные и пусконаладочные работы и техническое обслуживание осуществляет ООО «ОТИС Лифт» или организация, рекомендуемая ООО «ОТИС Лифт».

            Согласно представленным в Инспекцию материалам проверки ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и ЛО застройщиком ЗАО «Северный Город» представлены в ГУ МВД документы, в том числе проектная документация, по проведению работ, услуг на объекте строительства Пригородный, Каменка 305.

            В соответствии с условиями Руководства по эксплуатации лифта п. 1 «Общие положения» Руководство имеет информационное назначение. Все лица, участвующие в обслуживании лифтов ОТИС и использующие настоящее Руководство, должны иметь соответствующую квалификацию и знать оборудование и технологии ОТИС. Работы по техническому обслуживанию лифта должны выполняться квалифицированным персоналом специализированной по лифтам организации на основании Договора с Владельцем лифта.

            ЗАО «Северный город» представлено свидетельство СРО на ООО «Контакт» СРО-С-2З4-07022011 от 20.09.2011, выданное Некоммерческим партнерством строителей «Строители железнодорожных комплексов», в соответствии с которым ООО «КОНТАКТ» вправе заключать договоры по осуществлению организации работ по строительству, реконструкции и капитальному ремонту объектов капитального строительства, стоимость которых по одному договору не превышает (составляет) 10 000 000 рублей. Свидетельство без приложений не действительно.

            По данным сайта «НОС ТРОИ» (Национальное объединение строителей) в едином реестре сведений о членах саморегулируемых организаций в области строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства и их обязательствах: по ООО «Контакт» сведения отсутствуют.

            Таким образом, ООО «ОТИС Лифт» является непосредственным поставщиком лифтов, гарантом работы оборудования, обладает наличием квалифицированных специалистов.

            Общий журнал работ по форме КС-6, Акты скрытых работ, Акты об испытании, Акты о пуске-наладке — не представлены, в связи с чем, реального участия в качестве исполнителей ООО «Контакт» не установлено.

            В отношении ООО «Контакт» установлены расхождения товарных и денежных потоков.

            ООО «Контакт» представлены сведения о численности организации: за 2017 год – 5 чел., за 2018 год – 5 чел., за 2019 год – 6 чел.; справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год -  8 чел., 2018 год – 10 чел., 2019 год – 13 чел.

            Представленные АО «Евромонолит» (исх.№1226 от 14.12.2022г. вх.№141541) списки сотрудников ООО «Контакт», выполнявших работы на объектах не соответствуют сведениям по форме 2-НДФЛ представленным ООО «Контакт».

            ООО «Контакт» в проверяемом периоде участвовало в цепочке поставщиков СМР: ООО «Контакт» ИНН <***> – ООО «Стройснаб» ИНН <***> ООО«СТРОЙРЕГИОН» ИНН <***> – ООО «Монблан» ИНН <***> ООО «Созидание» ИНН <***> – ООО «ЭЛИТСТРОЙ» ИНН <***>, в которой финансово-хозяйственные взаимоотношения не подтверждены в связи с не представлением ООО «ЭЛИТСТРОЙ» налоговой декларации за 4 квартал 2017г. на сумму НДС 14 552 542 руб.

            По результатам анализа движения денежных средств ООО «Контакт» за 2017 год установлен перевод на корпоративную карту без НДС сотруднику ООО «Контакт» ФИО14 в сумме 17 972 522 руб.; за 2018 год в сумме 24 943 600 руб. перевод на корпоративную карту, без НДС; ФИО9 ИНН <***> в сумме 2 181 000 руб. для зачисления на счет физического лица; ФИО14 в сумме 693 500 руб., подотчетная сумма; за 2019 год в сумме 19 898 570,15 руб. перевод на корпоративную карту, без НДС; ФИО9 ИНН <***> в сумме 3 076 000 руб. для зачисления на счет физического лица.

            Установленные обстоятельства с учетом расхождения товарных и денежных потоков ООО «Контакт» свидетельствуют о выводе денежных средств.

            Поставка лифтового оборудования материалами проверки не опровергается, однако не представлена исполнительская документация, отсутствуют сведения о сотрудниках фактически выполнявших работы на объектах, в связи с чем, не подтверждается правомерность предъявления налоговых вычетов АО «Евромонолит» в части производства ООО «Контакт» СМР на объектах строительства: пригородный, Каменка 305, Санкт-Петербург, ул. Новолитовская, кадастровый номер земельного участка 78:36:0005121:1222 на общую сумму по НДС 4 366 898 руб.

            Согласно п. 17 Правил организации безопасного использования и содержания лифтов, подъемных платформ для инвалидов, пассажирских конвейеров (движущихся пешеходных дорожек) и эскалаторов, за исключением эскалаторов в метрополитенах, утвержденных Постановлением Правительства от 24 июня 2017 года 743 специализированная организация, выполняющая работы по техническому обслуживанию и ремонту, должна обеспечить: наличие в штате квалифицированного персонала; допуск квалифицированного персонала к выполнению соответствующих видов работ на основании распорядительного акта.

            Согласно письма Минстроя России от 13.01.2021 № 480-0Г/04 для осуществления видов деятельности по монтажу, техническому обслуживанию и ремонту лифтов юридические лица должны состоять в соответствующем реестре Ростехнадзора. Для чего вышеуказанные организации должны отправить уведомление в Ростехнадзор по установленной форме.

            Согласно письма СЗУ Ростехнадзора от 07.11.2023 № 240-14098 уведомления о начале осуществления предпринимательской деятельности по монтажу, эксплуатации, обслуживаю лифтов, подъемных платформ, от ООО «Рольво» и ООО «Контакт» в адрес СЗУ Ростехнадзора не поступали (оригинал представлен в материалы судебного дела).

            Суд первой инстанции обоснованно указал, что вследствие отсутствия специальных разрешений, квалифицированного персонала и хозяйственных отношений с поставщиком лифтового оборудования ООО «ОТИС Лифт», контрагенты ООО «Рольво» и ООО «Контакт» не имели реальной возможности выполнить заявленные налогоплательщиком полные комплексы работ по изготовлению и монтажу лифтового оборудования на строительных объектах.

            Общество в своей апелляционной жалобе указывает, что имеются противоречия в решении Инспекции, с одной стороны налоговый орган отказывает в предъявлении НДС к вычету, с другой стороны, те же самые документы явились достаточным основанием для правомерного заявления Обществом налоговых вычетов.

            Однако, поскольку в предъявлении к вычету из бюджета НДС отказано только в части указанных в счетах-фактурах строительно-монтажных работ, доводы Общества о наличии противоречий в решении Инспекции и отсутствии их правовой оценки судом не обоснованы.

            В отношении контрагента ООО «НСК-Энерго» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявило налоговые вычеты по сделкам с ООО «НСК-Энерго» за период с 1 по 3 квартал 2017 год в сумме 2 803 800 руб.

            ООО «НСК-Энерго» исключено из ЕГРЮЛ 06.09.2019 с признаком недействующего юридического лица.

            В соответствии с п. 1.4 Договора подряда от 16.06.2016 № 14/АФ-8, Договора подряда от 16.09.2016 26/АФ-8, заключенными между организациями, работы выполняются иждивением Подрядчика — его силами, с использованием его материалов, оборудования, комплектующих и механизмов. Подрядчик передает с сопроводительным письмом начальнику ПТО Заказчика исполнительную документацию в соответствии с требованиями СНиП.

            В соответствии с п. 1.3 Договора подряда № АФ8-04 от 20.10.2015 подрядчик ООО «НСК- Энерго» вправе выполнять работы только собственными силами.

            Ко всем договорам приложением является Положение о контрольно-пропускном режиме на объекте.

            ООО «НСК-Энерго» представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2017 год на 16 человек, которые были трудоустроены в течение 2-6 месяцев с минимальной оплатой труда.

            АО «Евромонолит» не предоставило для проверки списки сотрудников, выполнявших фактически СМР на объектах строительства.

            Не представлена исполнительская документация, содержащая достоверные (непротиворечивые) сведения, в том числе подтверждающая факты реального участия конкретных исполнителей, при этом проведение электромонтажных работ при монтаже, техническом обслуживании и ремонте средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений подлежит лицензированию (Определение Верховного Суда РФ от 17.01.2022 № 306-ЭС2Т-262Т5).

            Документы, подтверждающие перевозку (доставку) в адрес налогоплательщика или на строительные объекты необходимых для выполнения работ ТМЦ не представлены.

            Таким образом, факты, свидетельствующие о реальных финансово - хозяйственных взаимоотношениях между организациями и исполнение сделок, не установлены.

            Общество в своей жалобе указывает на противоречивость решения Инспекции, поскольку налоговым органом отказано в предоставлении налоговых вычетов по НДС по спорным счетам-фактурам, выставленным от имени ООО «НСК-Энерго» за период с 1 по 3 квартал 2017 года, тогда как предоставлены налоговые вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным за период 2016 года.

            Данные доводы признаны несостоятельными, поскольку за период 2016 год выездная налоговая проверка Общества не проводилась.

            В отношении контрагента ООО «Производственно-строительная компания «ЭССАРТ» ИНН <***> (ООО «ПСК «ЭССАРТ») установлены следующие обстоятельства (раздел 3.26. Решения Инспекции):

            АО «Евромонолит» заявило налоговые вычеты по сделкам с ООО «ПСК «ЭССАРТ» за период с 1 квартал 2017 года по 2 квартал 2018 года в общей сумме 9 8З5 1З6 руб.

            ООО «ПСК «ЭССАРТ» ликвидирована по решению налогового органа как недействующая (не предоставление отчетности) – 11.09.2020, за налоговые периоды 1 – 4 квартал 2018 года, 1 квартал 2019 года представлена отчетность по НДС с «нулевыми» показателями, согласно проведенного осмотра объекта недвижимости (протокол осмотра от 13.08.2019 по месту регистрации не находится.

            ООО «ПСК «ЭССАРТ» представлены справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год – на 12 человек, за 2018 год – на 6 человек, за 2019 год – сведений нет.

            Генеральный директор ООО «ПСК «ЭССАРТ» ФИО16 дал объяснения 13.10.2021 (получены от ГУ МВД России по Санкт-Петербургу и ЛО) о том, что производство электромонтажных работ на объектах строительства АО «Евромонолит» осуществлялось силами сотрудников ООО «ПСК ЭССАРТ» и привлекаемых субподрядных организаций.

            Однако, списки сотрудников ООО «ПСК «ЭССАРТ», выполнявших работы на объекте строительства представленные АО «Евромонолит» (вх. 139226 от 07.12.2022) не соответствуют сведениям о сотрудниках представленным ООО «ПСК «ЭССАРТ» по форме 2-НДФЛ.

            Таким образом, представленные АО «Евромонолит» документы в обоснование налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «ПСК «Эссарт» не свидетельствуют о наличии реальных хозяйственных отношений между организациями, а с учетом показаний генеральный директор ООО «ПСК «ЭССАРТ» ФИО16, действия организаций носят согласованный характер.

            Между АО «Евромонолит» и ООО «ПСК «ЭССАРТ» - подрядчиком заключен Договор субподряда ПР/12 от 19.10.2015, Договор N2119/11 от 01.08.2016, на выполнение электромонтажных работ, комплекса работ по прокладке труб и монтажу установочных и распределительных коробок в монолитных конструкциях для внутренних электрических и слаботочных сетей по адресу объекта многоквартирных жилых домов со сдачей результата выполненных работ Заказчику-Застройщику ЗАО «Северный город».

            Согласно п. 7.21 договора субподряда ПР/12 от 19.10.2015 любая из сторон не имеет права передавать третьим лицам свои права и обязанности по настоящему договору без письменного согласия другой из сторон.

            В комплекте документов, представленных для проверки, отсутствует письменное согласие по данному договору.

            Частично взаиморасчеты АО «Евромонолит» произведены векселем, которые носили номинальный характер, так как согласно выписки банка вексель серии А№008 от «25» июня 2018 год на сумму 2 914 279,37 руб. не оплачен.

            Согласно пункту 18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № ЗЗ, Пленума Высшего арбитражного суда Российской Федерации № 14 от 04.12.2000 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей» простой либо акцептованный переводной вексель сроком по предъявлении должен быть оплачен немедленно по его предъявлении (то есть в день его надлежащего предъявления к платежу).

            ООО «ПСК «ЭССАРТ» в 4 квартале 2017 года участвовало в цепочке поставщиков: ООО «МОНТАЖ-СЕРВИС», ООО «СТРОЙУДАЧУ»,  «СТРОЙАКТИВ»,  ООО «ПРОФИЛЬ», ООО «МЕДИТРЕЙД» имеющей несформированный налоговый вычет по НДС в связи с неподтверждением контрагентом 5-го уровня хозяйственных операций на сумму НДС 12 698 105 руб.

            Вышеуказанное, с учетом установленных в отношении ООО «ПСК «ЭССАРТ» расхождений денежных и товарных потоков, а также не соответствием списков представленных АО «Евромонолит» (вх.1З9226 от 07.12.2022) сотрудников ООО «ПСК «ЭССАРТ», выполнявших работы на объекте строительства сведениям представленным ООО «ПСК «ЭССАРТ» по форме 2НДФЛ, свидетельствует о формальном документообороте в результате согласованных действий между АО «Евромонолит» и ООО «ПСК «ЭССАРТ».

             В отношении контрагента ООО «Гермес» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявлены налоговые вычеты по сделкам с ООО «Гермес» за 2 квартал 2018 года по НДС, 3 квартал 2018 года, 4 квартал 2018 года, 3 квартал 2019 года в общей сумме 4 869 043 руб.

            ООО «Гермес» ликвидировано 18.08.2021, руководитель и учредитель (с 30.11.2015) ФИО17 — является «массовым»; сведения о доходах ФИО17 отсутствуют с 2014 года.

            ООО «Гермес» во 2 квартале 2018 года участвовало в цепочке поставщиков: ООО «Гермес» ИНН <***> – ООО «ГРУППАРЕМОНТ» ИНН <***> – ООО «ЭДВмС» ИНН <***> – ООО «СЕВЕРТРЕЙД» ИНН <***> имеющей несформированный налоговый вычет по НДС в связи с не подтверждением контрагентом 4-го уровня хозяйственных операций на сумму НДС – 3 407 692 руб..

            ООО «Гермес» во 2 квартале 2018 года участвовало в цепочке поставщиков: ООО «Гермес» ИНН <***> – ООО «ТРУППАРЕМОНТ» ИНН <***> – ООО «ЭДВЕНС» ИНН <***> – ООО «ПЛАСТТОРГ» ИНН <***> – ООО «ОРБИТА» ИНН <***>, имеющей несформированный налоговый вычет по НДС в связи с не подтверждением контрагентом 5-го уровня хозяйственных операций на сумму НДС 16 929 641 руб.

            Вышеуказанное опровергает доводы Общества, изложенные в апелляционной жалобе об отсутствии исследования взаимоотношений ООО «Гермес» со своими контрагентами.

            При этом Общество, указывая, что данные контрагенты ООО «Гермес» могли иметь отношение к рассматриваемым операциям между Обществом и ООО «Гермес» не приводит доказательств своего утверждения.

            Аналогичные доводы Общество приводит в отношении всех спорных контрагентов без изложения аргументированной правовой позиции основанной на надлежащих доказательствах.

            В отношении организаций-контрагентов участвующих в «цепочке» внесены в ЕГРЮЛ сведения о недостоверности; доля вычета с несформированным источником более 94,90%; в период с 2017 – 2019 год выявлено перечисление денежных средств физическому лицу – ФИО18 (является сотрудником ООО «ГРУППАРЕМОНТ») в сумме 9 057 884 руб., в том числе за 2 квартал 2018 года в сумме 542 408 руб.); взаимоотношений с поставщиком ООО «ЭДВЕНС» согласно выпискам банка не выявлено; ООО «СЕВЕРТРЕИД» налоговая декларация по НДС представлена за период 2 квартал 2018 года с «нулевыми» показателями.

            Согласно представленным АО «Евромонолит», между организациями заключен Договор подряда № НЛ/З8 от 28.05.2018 на выполнение подрядчиком ООО «Гермес» на объекте строительства многоквартирные жилые дома полного комплекса СМР по изготовлению, поставке и устройству алюминиевых витражных конструкций здания со сдачей результата выполненных работ Заказчикузастройщику ООО ПИФ «Пионер».

            В соответствии с п. 6.3 Договора гарантийный срок на выполняемые работы устанавливается 5 лет и начинает течь с момента подписания акта сдачи-приемки работ по договору в целом, либо выдачи разрешения на ввод объекта в эксплуатацию. Тогда как ООО «Гермес» ликвидировано 18.08.2021.

Кроме того, не представлены сведения о происхождении ТМЦ, соответствующие ссылки в первичной документации отсутствуют.

            Согласно п. 5.2.2.1 Договора, подрядчик обязан до начала работ представитьдоверенность на ответственного руководителя работ с указанием его полномочий, приказ назначении ответственных лиц за безопасное производство работ, электробезопасность, за противопожарную безопасность и т.д., список командированного электротехнического персонала. Также, приложением к Договору является Положение о контрольно-пропускном режиме на объекте.

            Представленный АО «Евромонолит» (исх. № 1226 от 14.12.2022 вх.У9141541) приказ ООО «Гермес» об ответственных за строительно-монтажные работы и охрану труда на объекте строительства не подтверждает фактическое исполнение ООО «Гермес» договорных обязательств, поскольку данный приказ не является приложением к договору подряда, согласно п. 3.7 Договора начало работ не позднее 28.05.2018, тогда как данный приказ датирован 04.07.2018, сведения о сотрудниках, фактически выполнявших строительно-монтажные работы, не представлены.

            АО «Евромонолит» не представлена исполнительская документация, содержащая достоверные (непротиворечивые) сведения, подтверждающая факты реального участия контрагента (в т.ч. времени, места, ФИО, квалификации и др.).

            Таким образом, факты, свидетельствующие о реальных финансово-хозяйственных взаимоотношениях между организациями и исполнение сделок, не установлены.

            В отношении контрагента ООО «СК Родмикс» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявлены налоговые вычеты по неподтвержденным финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «СК Родмикс» в общей сумме 4 394 134 руб. за периоды: 1 — 4 квартал 2017 года, 1 — 4 квартал 2018 года, 1 квартал 2019 года.

            ООО «СК Родмикс» в 3 квартале 2018 года участвовало в цепочке поставщиков имеющей несформированный налоговый вычет по НДС в связи с не подтверждением контрагентом последнего уровня хозяйственных операций по СМР.

            Все организации, в «цепочке» операций ликвидированы, не располагали материально-технической базой для осуществления хозяйственной деятельности; контрагентами последнего уровня представлены нулевые декларации.

            У ООО «СК «Родмикс» отсутствуют имущество, документы по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с АО «Евромонолит» не представлены.

            Между ООО «СК Родмикс» (подрядчиком) и АО «Евромонолит» заключены договоры подряда на выполнение СМР, в соответствии с которыми: работы выполняются собственными силами или привлеченными силами и средствами Подрядчика с использованием его материалов, оборудования, комплектующих, лесов и механизмов (в т.н. подъемных), подрядчик по окончании работ с сопроводительным письмом передает начальнику ПТО Заказчика исполнительную документацию, а также: свидетельство о допуске к работам, приказ на ответственного представителя, комплект технической документации; в обязанности Подрядчика входит вести работы при наличии Свидетельства о допуске к работам и иных разрешений, до начала производства работ передать на согласование Заказчику доверенность на ответственного руководителя работ с указанием полномочий, приказ о направлении работников на объект, приказ о назначении ответственных лиц, список работников из электрического персонала и т.д.

            К договорам Приложением является положение о контрольно-пропускном режиме на объекте, обязательное для всех физических лиц, находящихся на объекте.

            При этом сведения о сотрудниках, фактически выполнявших строительно-монтажные работы, не представлены.

            Исполнительская документация, подтверждающая факты реального участия конкретных исполнителей также не представлена.

            ООО «СК Родмикс» не состояло в СРО, в течение проверяемого периода не осуществлялись платежи, используемые для ведения финансово-хозяйственной  деятельности, уплата налогов и других обязательных платежей осуществлялась в незначительном размере, не сопоставимом с масштабом проводимых операций по счету.

            Представленные АО «Евромонолит» (исх.1226 от 14.12.2022г.) списки сотрудников ООО «СК Родмикс», выполнявших работы на объектах не соответствуют сведениям по форме 2-НДФЛ, представленным ООО «СК Родмикс», что свидетельствует о формальном документообороте между АО «Евромонолит» и ООО «СК Родмикс».

            В отношении контрагента ООО «Статус-Строй» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявлены налоговые вычеты по взаимоотношениям с ООО «Статус-Строй» ИНН <***> в общей сумме 7 954 985 руб. за периоды 1 – 4 кварталы 2017 года, 1 – 2, 4 кварталы 2018 года в отношении оказания СМР на объектах строительства.

            В течение проверяемого периода ООО «Статус-Строй» не осуществлялись платежи, используемые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, не проводилась оплата общехозяйственных, канцелярских и иных расходов, связанных с функционированием офиса.

            ООО «Статус-Строй» за 3 квартал 2017 года участвовало в цепочке поставщиков – ООО «Статус-Строй» ИНН <***> – ООО «ИРИГИО» ИНН <***> – ООО «ЮДЖИН» ИНН <***>, в которой контрагентом 3-го уровня не подтверждены финансово-хозяйственные взаимоотношения по операциям на сумму НДС – 1 554 657 руб. в связи с внесением в отношении контрагента ООО «ИРИГИО» в ЕГРЮЛ записи о недостоверности, а также представлением контрагентами налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2017 год с «нулевыми» показателями. В настоящее время организации-контрагенты исключены из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией.

            АО «Евромонолит» представлены заключенные с ООО «Статус-Строй» (подрядчиком), в соответствии с которыми: работы выполняются собственными силами или привлеченными силами и средствами Подрядчика, подрядчик обязуется обеспечить предоставление необходимых расходных материалов, оборудования, инструментов и механизмов, выносных площадок; подрядчик с сопроводительным письмом передает начальнику ПТО Заказчика исполнительную документацию, по окончании работ передает заказчику в том числе: свидетельство о допуске к работам, приказ на ответственного представителя, комплект технической документации; в обязанности Подрядчика входит до начала производства работ передать на согласование

            Заказчику     доверенность на ответственного руководителя работ с указанием полномочий, приказ о направлении работников на объект, приказ о назначении ответственных лиц, список работников из электрического персонала и т.д.

            К договорам Приложением является положение о контрольно-пропускном режиме на объекте, обязательное для всех физических лиц, находящихся на объекте.

            При этом, исполнительская документация, подтверждающая факты реального участия конкретных исполнителей (с указанием времени, места, ФИО, квалификации и др.) от имени спорного контрагента не представлена, документы (транспортные, товаросопроводительные, технические, гарантийные и др.), подтверждающие доставку (поставку) специальных ТМЦ не представлены.

            АО «Евромонолит» (исх. 1226 от 14.12.2022) представлены списки сотрудников ООО «Статус-Строй» выполнявших работы на объектах: Санкт-Петербург, ул. Новолитовская, кадастровый номер земельного участка: 78:36:0005121:1222  (Договор подряда № НЛ 15 от 19.01.2018), который не соответствуют сведениям по форме 2-НДФЛ, представленным ООО «Статус-Строй», что свидетельствует о формальном документообороте между организациями.

            В отношении контрагента ООО «КМД» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявило налоговые вычеты по сделкам с ООО «КМД» в общей сумме 4 120 253 руб. за периоды: 4 квартал 2017 года, 1 – 4 кварталы 2018 года, 1 – 3 кварталы 2019 года.

            В течение проверяемого периода со счета не осуществлялись платежи, используемые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, уплата налогов и других обязательных платежей осуществлялась в незначительном размере, не сопоставимом с масштабом проводимых операций по счету.

            В ходе проверки АО «Евромонолит» представлены заключенные с ООО «КМД» (подрядчик) на выполнение СМР по изготовлению, поставке, подъему, монтажу, регулировке сертифицированный дверей металлических, металлических противопожарных.

            Представленные АО «Евромонолит» (исх. 1226 от 14.12.2022), списки сотрудников ООО «КМД», выполнявших работы на объектах не соответствуют сведениям по форме 2-НДФЛ, представленные ООО «КМД», что свидетельствует о формальном документообороте между АО «Евромонолит» и ООО «КМД».

            Сведения о наличии у ООО «КМД» производственных помещений отсутствуют, в собственности у ООО «КМД» в проверяемый период имелась только одна легковая автомашина.

            Представленные Обществом документы не отражают реальных действий по исполнению и совершению спорных сделок организацией-контрагентом, поскольку из документов следует, что ООО «КМД» работы на объектах не выполняло.

            Сведения о производственном, технических средствах, машино-механизмах оборудовании отсутствуют, исполнительская документация, подтверждающая факты реального участия конкретных исполнителей (с указанием времени, места, ФИО, квалификации и др.) от имени спорного контрагента не представлена.

            В отношении контрагента ООО «КОРСЕЛ» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявило налоговые вычеты по сделкам с ООО ”КОРСЕЛ” в общей сумме 1 878 117 руб. за период 1 – 4 кварталы 2017 года, 1 – 4 кварталы 2018 года, 1 квартал 2019 года.

            В ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица в отношении ликвидатора организации с 26.03.2021 ФИО19 (заявление физического лица о недостоверности сведений о нем) № 2217803554648 от 08.10.2021.

            Генеральный директор с 01.12.2014 по 26.03.2021 ФИО20 ИНН <***> является «массовым» генеральным директором.

            В течение проверяемого периода со счета не осуществлялись платежи, используемые для ведения финансово-хозяйственной деятельности, уплата налогов и других обязательных платежей осуществлялась в незначительном размере, не сопоставимом с масштабом проводимых операций по счету.

            АО «Евромонолит» представлены счета-фактуры, акты сверки расчетов с ООО «Корсел» за период с 2017 – 2019 год, из которых следует закупка ТМЦ, инструмента у ООО «Корсел», оказание услуг по диагностике и ремонту.

            Документы, содержащие достоверные сведения, подтверждающие перевозку (доставку) в адрес Общества (на строительные объекты) необходимых для выполнения работ ТМЦ, маршрут движения, сопроводительная документация отсутствуют.

            Также не представлены декларации о соответствии, сертификаты качества на товар, полученный от ООО «Корсел». Следовательно, установить производителя товара не представляется возможным.

            Из содержания представленных документов не представляется возможным установить происхождение товара, реальных поставщиков.

            В отношении контрагента ООО «ТЕХНОБИЗНЕСКОНСАЛТ» (ООО «ТБК») ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.     

            АО «Евромонолит» заявлены налоговые вычеты по не подтвержденным финансово-хозяйственным операциям с ООО «ТЕХНОБИЗНЕСКОНСАЛТ» на общую сумму 808 637 руб. за 3 квартал 2018 года в связи с представлением ООО «ТЕХНОБИЗНЕСКОНСАЛТ” налоговой декларации по НДС за З квартал 2018 года (корректировка № З) с «нулевыми» показателями.

            В ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица в отношении ФИО21, о недостоверности сведений об учредителе ФИО22

            ООО «ТЕХНОБИЗНЕСКОНСАЛТ» документы по взаимоотношениям с АО «Евромонолит» не представлены.

            Договор подряда № ПР/44 от 10.05.2017, заключенный между организациями, на выполнение полного комплекса работ по устройству сетей электроснабжения и наружного освещения корпусов, оборудования и релейной защиты на объекте (Заказчик-Застройщик ЗАО «Северный город»), включал предоставление Заказчику сертификатов, паспортов на оборудование и материалы до начала производства работ; оформление исполнительной документации и сдача ее Заказчику со свидетельством о допуске к работам, приказ на ответственного представителя.

            Вместе с тем документы, подтверждающие перевозку (доставку) налогоплательщику (на строительные объекты) спорного оборудования не представлены.

            Отсутствуют данные о фактической работе генераторов и расходе дизельного топлива (журналы учета дизельного топлива; представленные документы, в том числе рапорты составлены формально, указанные документы не содержат данных о времени работы трансформаторов и документально подтвержденном количестве закупленного и израсходованного топлива).

            АО «Евромонолит» не представлены списки сотрудников ООО «ТЕХНОБИЗНЕСКОНСАЛТ», осуществляющих работы на объекте.

            Сведения об оплате АО «Евромонолит» работ, заявленных от имени ООО «ТЕХНОБИЗНЕСКОНСАЛТ» отсутствуют.

            Финансово-хозяйственные взаимоотношения между организациями не подтверждены, документы, счета-фактуры содержат недостоверные сведения.

            В отношении контрагента ООО «НМБ-Металл» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» заявлены налоговые вычеты по взаимоотношениям с ООО «НМБ-Металл» за 2 квартал 2017 года в сумме 194 234 руб., за 3 квартал 2017 года в сумме 2697 руб.

            ООО «НМБ-Металл» исключено из ЕГРЮЛ – 03.06.2021, в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений о юридическом адресе от 20.01.2021.

            ООО «НМБ-Металл» за 2 квартал 2017 год подана налоговая декларация по НДС с «нулевыми» показателями, за 3 квартал 2017 года налоговая декларация не представлена.

            Таким образом, ООО «НМБ-Металл» не подтверждены финансово-хозяйственные взаимоотношения с АО «Евромонолит», следовательно, налоговые вычеты АО «Евромонолит» на общую сумму НДС 196 931 руб. заявлены неправомерно.

            В отношении контрагента ООО «ТСК» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» представлен заключенный с ООО «ТСК» (продавец) Договор № 36/16 от 12.09.2016 на поставку строительных материалов, из которого следует отгрузка материалов со склада Продавца полномочному представителю Покупателя на условиях самовывоза на основании доверенности.

            В представленных АО «Евромонолит» товарных накладных отсутствуют сведения о доверенности представителя АО «Евромонолит», данные представителя получателя груза, даты получения, в качестве адреса доставки указан адрес регистрации АО «Евромонолит».

            Документов свидетельствующих о получении товара (доверенности), доставке (пеервозке) товара АО «Евромонолит» не представлены.

            ООО «ТСК» не отразило налоговую базу в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2017 года по счетам-фактурам от 22.08.2017.

            Следовательно, финансово-хозяйственные взаимоотношения между организациями не подтверждены, документы, счета-фактуры содержат недостоверные сведения.

            В отношении контрагента ООО «СК-Мосстройинвест» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            Договор подряда № АФ2/8 от 25.07.2016, заключенный между АО «Евромонолит» и ООО «СК-Мосстройинвест» (подрядчиком) предусматривал выполнение подрядчиком на объекте строительства полного комплекса работ со всеми сопутствующими и вспомогательными работами по устройству каменной кладки стен и перегородок; выполнение работ собственными силами или привлеченными силами Подрядчика; обеспечение подрядчиком предоставление необходимых расходных материалов, оборудования, инструментов и механизмов, выносных площадок, передача с сопроводительным письмом начальнику ПТО Заказчика исполнительную документацию и свидетельства о допуске к работам, приказ на ответственного представителя, комплект технической документации; предоставления заказчику до начала производства работ копии свидетельства о допуске к работам и на согласование Заказчику — доверенность на ответственного руководителя работ с указанием полномочий, приказ о направлении работников на объект, приказ о назначении ответственных лиц, список работников из электрического персонала и т.д.

            К вышеуказанным договорам Приложением является положение о контрольно-пропускном режиме на объекте.

            При этом исполнительская документация, подтверждающая факты реального участия конкретных исполнителей от имени спорного контрагента не представлена, документы подтверждающие доставку (поставку) специальных ТМЦ не представлены.

            АО «Евромонолит» не представлены списки сотрудников ООО «СК-Мосстройинвест», осуществляющих работы на объекте.

            Финансово-хозяйственные взаимоотношения между организациями не подтверждены, документы, счета-фактуры содержат недостоверные сведения.

            ООО «СК-Мосстройинвест» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности; сведения о численности организации за 2017 – 2019 годы отсутствуют; справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 – 2019 годы не представлены; сведения о недвижимом имуществе, транспортных средствах отсутствуют; последняя отчетность представлена за 4 квартал 2018 года.

ООО «СК-Мосстройинвест» документы, подтверждающие взаимоотношения с АО «Евромонолит» не представлены.

             В отношении контрагента ООО «Эдельвейс» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» представлен заключенный с ООО «Эдельвейс» Договор подряда № НЛ/59 от 22.10.2018 на выполнение на объекте строительства полного комплекса по подъему, монтажу и регулировке квартирных дверных блоков.

            При этом, исполнительская документация, подтверждающая факты реального участия конкретных исполнителей от имени спорного контрагента не представлена, документы подтверждающие доставку (поставку) специальных ТМЦ не представлены. Полная оплата АО «Евромонолит» в адрес ООО «Эдельвейс» за работы на объекте согласно счету-фактуре отсутствует.

            АО «Евромонолит» не представлены списки сотрудников ООО «Эдельвейс» осуществляющих работы на объекте. Финансово-хозяиственные взаимоотношения между организациями не подтверждены, документы, счета-фактуры содержат недостоверные сведения.

            Следовательно, сведения о фактическом осуществлении ООО «Эдельвейс» финансово-хозяйственной деятельности отсутствуют.

            ООО «Эдельвейс» документы, подтверждающие взаимоотношения с АО «Евромонолит» не представлены.

            ООО «Эдельвейс» исключено из ЕГРЮЛ в связи наличием записи о недостоверности — 09.04.2020; справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 – 2019 годы не представлены.

            Таким образом, АО «Евромонолит» неправомерно заявлены налоговые вычеты по не подтвержденным финансово-хозяйственным операциям с ООО «Эдельвейс» на общую сумму 195 254 руб. за 4 квартал 2018 года в связи с непредставлением налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2018 года; за период 2017 – 2019 годов налоговая отчетность представлена за 2 квартал 2017 года, за З квартал 2018 года с «нулевыми» показателями.

            В отношении контрагента ООО «Центр лифтового оборудования» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» представлен заключенный с ООО «Центр лифтового оборудования» (подрядчиком) Договор подряда №АФ2/4Т от 19.06.2017 на выполнение на объекте строительства полного комплекса работ по поставке и монтажу подъемного оборудования «Мультилифт» в количестве 4-х штук, выполнение монтажа оборудования, пуско-наладочных работ, сдачи подъемника в эксплуатацию.

            При этом исполнительская документация, подтверждающая факты реального участия конкретных исполнителей от имени спорного контрагента не представлена, документы, подтверждающие доставку (поставку) специальных ТМЦ, техническая документация не представлены.

            АО «Евромонолит» не представлены списки сотрудников ООО «Центр лифтового оборудования», осуществляющих работы на объекте.

            Финансово-хозяйственные взаимоотношения между организациями не подтверждены, документы, счета-фактуры содержат недостоверные сведения.

            Таким образом, АО «Евромонолит» неправомерно заявлены налоговые вычеты по не подтвержденным финансово-хозяйственным операциям с ООО «Центр лифтового оборудования» на общую сумму 14 636 руб. за 3 квартал 2018 года в связи с не представлением налоговой декларации по НДС; организация исключена из ЕГРЮЛ 21.08.2020 в связи с записью о недостоверности сведений; справки о доходах по форме 2-НДФЛ за 2018 – 2019 годы не представлены; сведения о недвижимом имуществе, транспортных средствах отсутствуют.

            В отношении контрагента АО «Алюмосистем-монолитстрой» ИНН <***> установлены следующие обстоятельства.

            АО «Евромонолит» неправомерно заявлены налоговые вычеты по не подтвержденным финансово-хозяйственным операциям АО «Алюмосистем-Монолитстрой» на общую сумму 29 691 руб. в связи с неотражением в разделе 9 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2017 года операций по реализации товаров (работ, услуг) по счет-фактуре № 171231/021 от 31.12.2017 на сумму 194 642,18 руб. (в т.ч. НДС), что свидетельствует о не подтверждении заявленным контрагентом финансово-хозяйственных взаимоотношений с АО «Евромонолит» и недостоверности сведений содержащихся в счетах-фактурах.

           Реальность хозяйственной операции определяется реальностью исполнения договора именно данным контрагентом, то есть наличием прямой связи с конкретным поставщиком, подрядчиком. При проверке обоснованности заявленных налоговых вычетов по НДС учитывается достоверность, полнота и непротиворечивость сведений, содержащихся в первичных документах, представленных налогоплательщиком, реальность совершения хозяйственных операций. Реальность хозяйственной операции определяется не только фактическим наличием и движением товара или выполнением работ (оказанием услуг), но и реальностью исполнения договора именно заявленным контрагентом.  Наличие у налогоплательщика формально составленных первичных документов по спорным сделкам не означает автоматического подтверждения его права на получение налоговой выгоды, поскольку в данном случае необходимо достоверное подтверждение реальности хозяйственных операций.

            Таким образом, если представленные первичные документы содержат противоречивые сведения, обоснованность заявленных налогоплательщиком налоговых вычетов не подтверждена соответствующими первичными документами, отвечающими требованиям достоверности, сведения, содержащиеся в документах, представленных Обществом на проверку в подтверждение вычетов налога, критерию достоверности не отвечают.

            Общество  в апелляционной жалобе указывает на нарушение положений статей 100, 101 НК РФ при вынесении оспариваемого решения, в связи с отсутствием справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников спорных контрагентов, поскольку справки были сформированы только к настоящему судебному делу и представлены в суд.

            Данные доводы являются несостоятельными, принимая во внимание, что Инспекцией при проведении выездной налоговой проверки использованы информационные ресурсы федерального и регионального уровня, в том числе 2НДФЛ, сведения о физических лицах, о чем указано акте выездной налоговой проверки.

            В материалах судебного дела Инспекцией представлены сведения о справках по форме 2-НДФЛ, сформированные и представленные в соответствии с пунктом 2 статьи  230 НК РФ от имени спорных контрагентов в налоговые органы по месту своего налогового учета, о чем свидетельствует информация, содержащаяся в представленных налоговым органом файлах, именно: дата формирования справки, дата приема в базу данных, данные налогового агента, отчетный год.

            Таким образом, доводы Общества об отсутствии сведений о работниках спорных контрагентов по форме 2-НДФЛ на момент проведения выездной налоговой проверки не соответствуют фактическим обстоятельствам.

            Кроме того, ни в ходе выездной налоговой проверки, ни на возражения, ни в период рассмотрения жалобы, Обществом не представлены какие-либо доказательства, подтверждающие факты реального участия своих представителей в переговорах с представителями спорных поставщиков (с указанием конкретных мест совместных встреч с фактическими исполнителями, официальных обращений и др.) по вопросам исполнения (неисполнения) заключенных сделок, включая вопросы оплаты, согласования даты, места и времени поставки, возврата продукции в связи с ее ненадлежащим качеством (в жалобе налогоплательщик на такие обстоятельства не ссылается).

            При этом, как установлено налоговым органом АО «Евромонолит» обладало необходимым материально-техническим обеспечением для выполнения заявленных работ собственными силами: сведения о доходах (по форме 2-НДФЛ) АО «Евромонолит»: за 2017 год представлены в количестве 1150 справок, за 2018 год в количестве 903 справок, за 2019 год — в количестве 104 справок; представлены списки сотрудников, с данными, актуальными на 31.12.2017, на 31.12.2018, на 31.12.2019, на 31.12.2020, в которых указаны сотрудники, в том числе строительных специальностей, подсобных рабочих, специализированных специальностей (квалификаций). У АО «Евромонолит» в спорный период зарегистрировано достаточно количество специальных транспортных средств. Установлено, что обязательства АО «Евромонолит» спорным контрагентам осуществлялись на основании писем иным взаимозависимым (аффилированным) лицом ООО «СК Евромонолит» и (или) путем зачета взаимных требований.

            Доводы Общества, изложенные в апелляционной жалобе об отсутствии обоснованных и мотивированных выводов о несоблюдении Обществом по взаимоотношениям со спорными контрагентами положений пункта 2 статьи 54.1 НК РФ противоречат оспариваемому решению Инспекции, поскольку Инспекцией установлено нарушение Обществом пункта 2 статьи 54.1 НК РФ, что с учетом положений пункта 1 и пункта 2 статьи 54.1 НК РФ устанавливают различный ряд критериев оценки операций, отраженных налогоплательщиками в целях налогообложения.

            Суд первой инстанции полностью и всесторонне исследовав материалы дела, оценив доказательства на предмет соответствия установленным нормам права с учетом квалификации установленного нарушения в ходе налоговой проверки, в своем решении указал об отсутствии оснований не согласиться с выводами налогового органа о недостоверности и противоречивости сведений, содержащихся в представленных налогоплательщиком документах, которые основаны на комплексном анализе материалов, собранных в ходе налоговой проверки, и заявителем не опровергнуты.

            Вследствие изложенного апелляционный суд признает обоснованным отказ налогового органа признать реальность поставки товара, оказания услуг и выполнения работ со стороны заявленных налогоплательщиком контрагентов и оценку заявленных хозяйственных операций с вышеуказанными лицами как притворных сделок, которые не могут служить базисом для применения налоговых вычетов по НДС.

            Экономический источник вычета (возмещения) НДС налогоплательщиком в части операций по реализации товаров (работ, услуг), сформированной спорными организациями, участвовавшими, в том числе в транзитном перечислении денежных средств, в бюджете не создан, поскольку за незначительным налоговым бременем этих организаций стоял вывод денежных средств по фиктивным документам, а не реальная экономическая деятельность.

            В силу правовой позиции, приведенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.07.2011 № 17545/10, несмотря на то, что Налоговый кодекс РФ для подтверждения права на применение налоговых вычетов не предусматривает в качестве обязательного условия представление налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату товара, данные обстоятельства в совокупности с иными, установленными инспекцией в ходе проверки, свидетельствуют об отсутствии реальных финансово-хозяйственных операций, связанных с приобретением товаров (работ, услуг) именно у заявленных спорных поставщиков.

            Поскольку реальное исполнение сделок силами заявленных спорных контрагентов материалами проверки не подтверждается, доводы Общества, изложенные в апелляционной жалобе о том, что не сформированный источник  возмещения НДС не является основанием для лишения налогоплательщика права на применение налоговых вычетов, противоречат сложившейся судебной практике.

            В соответствии с положениями статьи  122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора); деяния, предусмотренные пунктом 1 статьи 122 РФ, совершенные умышленно влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

            Как установлено налоговым органом, вина налогоплательщика была обусловлена неправомерными деяниями (действиями, бездействием) должностных и контролирующих лиц, а также представителей Общества, которые обусловили неправомерное применение вычетов по НДС с целью неуплаты налога на добавленную стоимость, при этом, как установлено налоговым органом, налогоплательщик осознавал противоправный характер своих действий (бездействия), желал (сознательно допускал) наступление вредных последствий таких действий (бездействия).

            При изложенных обстоятельствах суд первой инстанции обоснованно отказал Обществу в удовлетворении заявленного требования, в связи с чем оснований для удовлетворения апелляционной жалобы Общества по изложенным в ней доводам суд апелляционной инстанции не усматривает.

         Таким образом, суд первой инстанции полно выяснил обстоятельства, имеющие значение для дела, его выводы соответствуют обстоятельствам дела, нормы материального права применены правильно.

            Нарушений норм процессуального права, являющихся в силу части 4 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в любом случае основаниями для отмены судебного акта, судом первой инстанции не допущено.

            В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по уплате государственной пошлины подлежат отнесению на Общество.

 На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 – 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда  города Санкт-Петербурга и Ленинградской области  от 12.12.2023 по делу №  А56-61960/2023 оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения.  

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.


Председательствующий


Д.С. Геворкян

Судьи


О.В. Горбачева

 М.И. Денисюк