Решение от 26 апреля 2017 г. по делу № А40-28141/2017

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-28141/2017-92-132
г. Москва
26 апреля 2017 г.
Арбитражный суд города Москвы в составе судьи Уточкина И.Н.

рассмотрев в порядке упрощенного производства по правилам главы 29 АПК РФ

дело по заявлению: АО «Сбербанк КИБ»

к МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №9»

об оспаривании постановлений от 31.01.2017 №№997920170001; 97920170002; 97920170003; 97920170004; 97920170005; 97920170006; 97920170007; 97920170008; 97920170009; 97920170010; 97920170011; 97920170012;

без вызова лиц, участвующих в деле

У С Т А Н О В И Л:

АО «Сбербанк КИБ» (далее – заявитель, Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об оспаривании постановлений МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №9 (далее – заинтересованное лицо, инспекция) от 31.01.2017 №№ 997920170001; 97920170002; 97920170003; 97920170004; 97920170005; 97920170006; 97920170007; 97920170008; 97920170009; 97920170010; 97920170011; 97920170012 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ.

В обоснование заявленных требований заявитель ссылается на незаконность оспариваемых постановлений в связи с отсутствием составов правонарушений, а также нарушений инспекцией процессуальных требований, установленных КоАП РФ.

Инспекция представила заверенные копии материалов административных дел и письменный отзыв, согласно которому против удовлетворения требований заявителя возражает, ссылаясь на то, что факты совершения заявителем административных правонарушений, предусмотренных ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ доказан, его вина установлена.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства в соответствии с главой 29 АПК РФ.

Судом установлено, что срок на обращение в суд, установленный ч.2 ст.208 АПК РФ заявителем соблюден.

Согласно п. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд признал заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим обстоятельствам.

Как следует из материалов дела, обществом были открыты счета за пределами территории Российской Федерации, в следующих банках: 29.08.2014 в INDUSTRIAL AND COMMERCIAL BANK OF CHINA LIMITED счет № NRA1001192309148600988 (код валюты счета 840 USD); 16.12.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647414 (код валюты счета 643 RUR); 16.04.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647405 (код валюты счета 124 CAD); 16.12.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647413 (код валюты счета 826 GBR); 16.12.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647412 (код валюты счета 840 USD); 16.04.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647406 (код валюты счета 752 SEK); 16.04.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647401 (код валюты счета 978 EUR); 16.04.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647403 (код валюты счета 840 USD); 16.04.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647404 (код валюты счета 978 EUR); 16.12.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647411 (код валюты счета 978 EUR); 16.04.2008 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 38647407 (код валюты счета 826 GBR); 10.05.2012 в JP Morgan Chase Bank. London счет № 41056602 (код валюты счета 702 SGD).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819 утверждены «Правила представления юридическими лицами-резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации» (далее - Правила).

Согласно п. 4 Правил, юридическое лицо - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

В соответствии с п. 7 Правил, подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

28.01.2016 по почте (вх. № 02521) Общество представило в Инспекцию отчеты за 4 квартал 2015 года о движении средств по счетам, открытым в банках за пределами территории Российской Федерации, в том числе отчеты о движении средств по вышеуказанным счетам.

В ходе проведения контрольных мероприятий Инспекцией установлено, что подтверждающие банковские документы к Отчетам не представлены.

Согласно п. 10 Правил в случае выявления налоговым органом неправильных сведений, указанных юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом в отчете, заполнения отчета не полностью, а также непредставления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих банковских документов, представления юридическим лицом - резидентом, индивидуальным предпринимателем - резидентом подтверждающих банковских документов, оформленных ненадлежащим образом, налоговый орган в течение 5 рабочих дней со дня получения отчета и подтверждающих банковских документов письменно уведомляет юридическое лицо - резидента, индивидуального предпринимателя - резидента о необходимости представления исправленного (уточненного) отчета и (или) надлежащим образом оформленных подтверждающих банковских документов.

В соответствии с п. 10 Правил в адрес Общества было направлено уведомление (от 16.02.2016 № 17/01867@) о необходимости представления подтверждающих банковских документов, соответствующих требованиям п. 7 Правил (далее - Уведомление).

В ответ на Уведомление Общество 01.03.2016 (вх. от 02.03.2016 № 05803) представило подтверждающие банковские документы.

Таким образом, при представлении 28.01.2016 (вх. № 02521) отчетов за 4 квартал 2015 года о движении денежных средств по счетам №№ NRA1001192309148600988; 38647414; 38647413; 38647412; 38647406; 38647401; 38647403; 38647404; 38647411; 38647407; 41056602, № 38647405, Заявителем нарушен порядок представления банковских документов, установленный Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 № 819.

В связи с вышеизложенным, АО «Сбербанк КИБ» совершено административное правонарушение, выразившееся в несоблюдении порядка представления подтверждающих банковских документов, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В связи с выявленными нарушениями должностным лицом налогового органа в отношении юридического лица АО «Сбербанк КИБ» были составлены протоколы об административных правонарушениях от 23.01.2017 №№ 9979201701230001; 9979201701230002; 9979201701230003; 9979201701230004; 9979201701230005; 9979201701230006; 9979201701230007; 9979201701230008; 9979201701230009; 9979201701230010; 9979201701230011; 9979201701230012 по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ. На основании указанных протоколов Инспекцией вынесены постановления от 31.01.2017 о назначении административного наказания по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ

Протоколы об административных правонарушениях составлены в отсутствие представителя АО «Сбербанк КИБ» на основании ст. 28.2 КоАП РФ.

Общество указывает, что на дату рассмотрения дела у Инспекции отсутствовало подтверждение надлежащего уведомления общества о времени и месте рассмотрения дела об административном правонарушении.

Как указывает заявитель, из текста доверенности, № РД-183/16 от 19.12.2016, выданной Обществом главному бухгалтеру ФИО1, следует, что она выдана для целей сдачи и получения отчетности в налоговых органах, а не для участия в деле об административном правонарушении в качестве защитника или представителя.

Таким образом, Общество считает, что вынесение Постановлений произведено с процессуальным нарушением.

Суд считает приведенные доводы Заявителя несостоятельными, несоответствующими фактическим обстоятельствам дела, а также имеющие противоречия по следующим основаниям.

Согласно материалам дела, Инспекция письмом от 13.01.2017 № 16.2-09/00330 уведомила АО «Сбербанк КИБ» о совершенном административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

Как следует из письма Инспекции от 13.01.2017 № 16.2-09/00330 законному представителю - президенту АО «Сбербанк КИБ» ФИО2 было предложено явиться в налоговый орган 23.01.2017 для составления и подписания протокола.

Дополнительно в письме было указано, что в случае предоставления права налоговому органу составлять протоколы об административном правонарушении в отсутствие Банка, Инспекция просит лично известить ее об этом заблаговременно.

В ответ на данное письмо Общество направило обращение от 23.01.2017 № R004/17, подписанное президентом АО «Сбербанк КИБ» ФИО2 и главным бухгалтером ФИО1, о невозможности направить своего представителя и должностное лицо для составления и подписания протокола об административном правонарушении.

Протоколы об административных правонарушениях от 23.01.2017 №№ 9979201701230001; 9979201701230002; 9979201701230003; 9979201701230004; 9979201701230005; 9979201701230006; 9979201701230007; 9979201701230008; 9979201701230009; 9979201701230010; 9979201701230011; 9979201701230012 были направлены инспекцией письмом от 24.01.2017 № 16.2-09/00979 в адрес Общества и получены 24.01.2017 вх. № 265 - КИБ/17, о чем свидетельствует отметка Общества о получении на данном письме.

В соответствии с ч.ч. 6,7 ст. 210 АПК РФ судом установлено, что протоколы об административных правонарушениях составлены и оспариваемые постановления вынесены должностными лицами ответчика в рамках их полномочий (ст. 23.5 КоАП РФ, приказ ФНС РФ от 02.08.2005 N САЭ-3-06/354 "Об утверждении Перечня должностных лиц налоговых органов Российской Федерации, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях", зарегистрирован в Минюсте России 25.08.2005 N 6941).

31.01.2017 Постановлениями о назначении административного наказания №№997920170001; 97920170002; 97920170003; 97920170004; 97920170005; 97920170006; 97920170007; 97920170008; 97920170009; 97920170010; 97920170011; 97920170012 вынесенные начальником Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам № 9 ФИО3 АО «Сбербанк КИБ» признано виновным в совершении административных правонарушений ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП с назначением административного штрафа в размере 40 000 (сорок тысяч) рублей по каждому постановлению.

Копии постановлений о назначении административного наказания направлены Инспекцией Заявителю письмом от 02.02.2017 № 17.5-21/01976 и получены Обществом 03.02.2017 вх № 436-КИБ/17, о чем свидетельствует отметка Общества.

Судом не установлено процессуальных нарушений при рассмотрении дел об административных правонарушениях в отношении общества.

Не согласившись с оспариваемыми постановлениями АО «Сбербанк КИБ» обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

В соответствии с ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, неуведомление в установленный срок финансовым агентом (фактором) - резидентом, которому уступлено денежное требование (в том числе в результате последующей уступки), резидента, являющегося в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) с нерезидентом лицом, передающим этому нерезиденту товары, выполняющим для него работы, оказывающим ему услуги либо передающим ему информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, об исполнении (неисполнении) нерезидентом обязательств, предусмотренных указанным внешнеторговым договором (контрактом), или о последующей уступке денежного требования по указанному внешнеторговому договору (контракту) с приложением соответствующих документов влекут наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты, за исключением физических лиц- резидентов, дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 г. N 819 утверждены "Правила представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации" (далее - Правила).

Согласно п. 3 Правил отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, открытым находящимися за пределами территории Российской Федерации филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

Согласно п. 4 Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.12.2005 г. N 819 "Об утверждении правил предоставления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации", Резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах по форме согласно приложению и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее- подтверждающие банковские документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.

Из пункта 7 постановления от 28 декабря 2005 г. N 819 следует, что подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям в соответствии с обязательными для них актами органов валютного регулирования.

Согласно ст. 25 Закон N 173-ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Учитывая положения приведенных выше норм права, заявитель должен был представить соответствующие отчеты в установленный срок, при этом указанной обязанности не исполнил, а также не сообщил о закрытии вышеуказанного счета.

Таким образом, за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, предусмотрена административная ответственность по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В пункте 10 постановления от 02.06.2004 N 10 Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации разъяснено, что нарушение административным органом при производстве по делу об административном правонарушении процессуальных требований, установленных КоАП РФ, является основанием для признания незаконным и отмены постановления административного органа при условии, если указанные нарушения носят существенный характер и не позволяют всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

В рассматриваемом случае суд не установил наличия последствий нарушения требований части 3 статьи 28.7 КоАП РФ, которые не могли быть устранены при рассмотрении дела.

При этом материалами дела подтверждается, что заявитель не был лишен и воспользовался гарантиями защиты, предусмотренными КоАП РФ.

Существенных нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) юридического лица, за которое Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В соответствии с ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Вступая в правоотношения, регулируемые валютным законодательством Российской Федерации, Общество должно было не только знать о существовании обязанностей, установленных валютным законодательством Российской Федерации, но и обязано было обеспечить их выполнение.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению обществом норм валютного законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующие о том, что Общество предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

В части 1 статьи 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Факт совершения Обществом административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.6 ст.15.25 КоАП РФ, судом установлен, обстоятельств, исключающих в отношении Общества производство по делу об административном правонарушении (ст.24.5 КоАП РФ) не выявлено.

Административным органом исследован вопрос о виновности заявителя в совершении административного правонарушения, вина признана установленной, соответствующие выводы отражены в оспариваемом постановлении.

Таким образом, состав вменяемого административного правонарушения в действиях заявителя доказан.

Согласно ст. 4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, не может быть вынесено по истечении двух лет со дня совершения административного правонарушения.

До внесения изменений 05.04.2016 N 89-ФЗ "О внесении изменений в статью 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования" срок давности за привлечение к административной ответственности за нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования составлял 1 год.

Таким образом, срок давности привлечения заявителя к административной ответственности (ст. 4.5 КоАП РФ) административным органом также соблюден.

Доказательств того, что Заявителем были приняты все зависящие от него меры по соблюдению правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, не представлено и судом не установлено (ст. 2.1 КоАП РФ).

Учитывая, что наличие состава административного правонарушения в действиях заявителя подтверждено материалами дела, сроки и порядок привлечения Общества к административной ответственности административным органом соблюдены, размер ответственности административным органом определен с учетом правил, определенных ст. 4.1 КоАП РФ, а также учитывая, что оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ и оценки допущенного Обществом правонарушения, как малозначительного с учетом положений п.п. 18, 18.1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 2 июня 2004 года № 10, суд не усмотрел, требования заявителя о признании незаконными и отмене оспариваемых постановлений удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

На основании ст.ст.1.5, 2.1, 4.5, 15.1, 22.1, 23.5, 24.1, 24.5, 25.1, 25.4, 26.1-26.3, 28.2, 28.3, 29.5, 29.6, 29.10 КоАП РФ, руководствуясь ст.ст. 27, 29, 65, 71, 104, 163, 167-170, 207-211 АПК РФ

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении требований АО «Сбербанк КИБ» о признании незаконными и отмене постановлений МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам №9 от 31.01.2017 №№ 997920170001; 97920170002; 97920170003; 97920170004; 97920170005; 97920170006; 97920170007; 97920170008; 97920170009; 97920170010; 97920170011; 97920170012 о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст.15.25 КоАП РФ.

Решение может быть обжаловано в течение пятнадцати дней со дня его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья Уточкин И.Н.