Постановление от 11 августа 2023 г. по делу № А18-13/2022

ШЕСТНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

ул. Вокзальная, 2, г. Ессентуки, Ставропольский край, 357601, http://www.16aas.arbitr.ru,

e-mail: info@16aas.arbitr.ru, тел. 8 (87934) 6-09-16, факс: 8 (87934) 6-09-14



ПОСТАНОВЛЕНИЕ


г. Ессентуки Дело № А18-13/2022

11.08.2023

Резолютивная часть постановления объявлена 08.08.2023

Постановление изготовлено в полном объеме 11.08.2023


Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Макаровой Н.В., судей: Бейтуганова З.А., Белова Д.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, в отсутствие участвующих в деле лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, рассмотрев в открытом судебном заседании по правилам суда первой инстанции дело № А18-13/2022, по заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Ингушетия о включении в реестр требований кредиторов должника, в рамках дела о признании несостоятельной (банкротом) ФИО2 (ИНН <***>),

УСТАНОВИЛ:

определением Арбитражного суда Республики Ингушетия от 24.06.2022 ФИО2 (далее - ФИО2, должник) признана несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реструктуризация долгов сроком на шесть месяцев, до 26 декабря 2022 года. Финансовым управляющим утвержден ФИО3.

Сообщение о признании должника банкротом и введении реструктуризации долгов опубликовано в газете «Коммерсантъ» №127 (7328) от 16.07.2022 за № 36210008406, стр. 62, а также размещено в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве от 22.06.2022 (сообщение № 9057625).

09.08.2022 Управление Федеральной налоговой службы по Республике Ингушетия (далее - УФНС по РИ, уполномоченный орган) обратилось с заявлением о включении задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 377 699 рублей 13 коп. в реестр требований кредиторов должника.

Определением от 16.03.2023 суд включил требование УФНС по РИ в размере 1 589,27 руб. - пеня, начисленная на недоимку по уплате НДФЛ и страховых взносов, во вторую очередь реестра требований кредиторов ФИО2 Включил требование УФНС по РИ в размере 376 109,86 рублей, из которых 323 208,32 рублей – основной долг, 52 901,54 рублей – пеня в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО2 Указал что в соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) требования об установлении пени и штрафа учитываются отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Не согласившись с вынесенным определением, АО «Россельхозбанк» обратилось в Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просит отменить определение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований.

Определением суда от 13.06.2023 апелляционный суд перешел к рассмотрению дела по правилам, установленным для рассмотрения дела в арбитражном суде первой инстанции, поскольку лица, участвующие в деле, не были надлежащим образом извещены о дате, времени и месте рассмотрения заявления.

Информация о времени и месте судебного заседания вместе с соответствующим файлом размещена на сайте http://kad.arbitr.ru/ в соответствии положениями статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ).

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, своих представителей для участия в судебном заседании не направили, в связи с чем, на основании статьи 156 АПК РФ судебное заседание проведено в их отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив довод уполномоченного органа, арбитражный апелляционный суд пришел к следующим выводам.

Как усматривается из материалов дела, в целях взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды, уполномоченным органом вынесены и направлены должнику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей): № 18850 от 17.11.2017 на сумму 1 326,59 руб.; № 17982 от 09.02.2018 на сумму 2 694,80руб.; № 186 от 30.01.2019 на сумму 102 433,67 руб.; №7707 от 06.02.2020 на сумму 1 120,09 руб.; № 32089 от 14.02.2020 на сумму 76 608,19 руб.; № 86296 от 03.07.2020 на сумму 431,64 руб.; № 2394 от 03.02.2021 на сумму 76 532,01 руб.; №34786 от 16.12.2021 на сумму 79382,90 руб.; №26103 от 04.09.2015 на сумму 711,27 руб.;№32638 от 27.10.2015 на сумму 19574,25 руб.

В связи с неисполнением указанных требований уполномоченным органом приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств: № 6152 от 21.11.2014, № 5471 от 24.07.2014, № 1409 от 12.05.2015, 2109 от 26.05.2017, №08901413ВД0004307 от 24.12.2013, № 390 от 05.02.2019, №6360 от 01.07.2017.

Налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка): 429 от 14.05.2015, № 4328 от 25.07.2017, № 3077 от 14.07.2017.

Неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов послужило основанием для обращения уполномоченного органа с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судом судебного участка № 7 Республики Ингушетия по делу № 2а-606/2019 24.07.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на имущество в размере 100 745 руб., пени в сумме 1472,56 руб., земельного налога в размере 213 руб., пени в размере 3,11 руб.

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство, в рамках которого судебным приставом исполнителем вынесено постановление об обращении взыскания на пенсию от 02.12.2019.

Полагая, что требования подлежат включению в реестр требований кредиторов должника, налоговый орган обратился с рассматриваемым заявлением.

Изучив представленные доказательства, апелляционный суд полагает подлежащими удовлетворению требования налогового органа частично на основании следующего.

Согласно статье 32 Закона о банкротстве, части 1 статьи 223 АПК РФ, дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным настоящим Кодексом, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы о несостоятельности (банкротстве).

В соответствии с пунктом 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан и не урегулированные настоящей главой, регулируются главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 2 статьи 213.8 Закона о банкротстве для целей включения в реестр требований кредиторов и участия в первом собрании кредиторов конкурсные кредиторы, в том числе кредиторы, требования которых обеспечены залогом имущества гражданина, и уполномоченный орган вправе предъявить свои требования к гражданину в течение двух месяцев с даты опубликования сообщения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом в порядке, установленном статьей 213.7 настоящего Федерального закона.

Требования кредиторов рассматриваются в порядке, установленном статьей 71 настоящего Федерального закона.

В силу пунктов 3 - 5 статьи 71 и пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором - с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

При рассмотрении обоснованности требования кредитора подлежат проверке доказательства возникновения задолженности в соответствии с материально-правовыми нормами, которые регулируют обязательства, не исполненные должником.

В соответствии с пунктом 6 статьи 16 Закона о банкротстве требования кредиторов включаются в реестр требований кредиторов и исключаются из него арбитражным управляющим или реестродержателем исключительно на основании вступивших в силу судебных актов, устанавливающих их состав и размер, если иное не определено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Основанием для обращения уполномоченного органа в суд с настоящими требованиями послужил факт наличия у должника задолженности по страховым взносам и налогу на доходы физических лиц, задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, а также начисление пени в результате неуплаты (несвоевременной уплаты) налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае выставления его в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки в течение десяти дней с даты вступления в силу соответствующего решения (пункты 1, 2 статьи 70 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных данным кодексом.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.

Пунктом 1 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

Согласно пункту 1 статьи 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ (при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика), налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) -организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства утрачена.

Утрата возможности принудительного исполнения требований по обязательным платежам исключает возможность их удовлетворения в процедуре банкротства, что в соответствии с положениями статей 71, 100 Закона о банкротстве влечет признание данных требований необоснованными.

В силу положений Закона о банкротстве со дня вынесения арбитражным судом определения о введении реструктуризации долгов гражданина (реализации имущества гражданина) наблюдения, финансового оздоровления, внешнего управления, конкурсного производства) возникшая до возбуждения дела о банкротстве задолженность по обязательным платежам не может быть взыскана в принудительном порядке.

Поэтому вопрос об утрате возможности принудительного исполнения требований по соответствующим обязательным платежам в связи с истечением срока для взыскания задолженности выясняется судом по состоянию на день введения в отношении должника первой процедуры банкротства.

Из материалов дела следует, что должнику налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 18850 от 17.11.2017 на сумму 1 326,59 руб.; № 17982 от 09.02.2018 на сумму 2 694,80руб.; № 186 от 30.01.2019 на сумму 102 433,67 руб.; №7707 от 06.02.2020 на сумму 1 120,09 руб.; № 32089 от 14.02.2020 на сумму 76 608,19 руб.; № 86296 от 03.07.2020 на сумму 431,64 руб.; № 2394 от 03.02.2021 на сумму 76 532,01 руб.; №34786 от 16.12.2021 на сумму 79382,90 руб.; №26103 от 04.09.2015 на сумму 711,27 руб.;№32638 от 27.10.2015 на сумму 19574,25 руб. В связи с не исполнением требований уполномоченным органом вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств: № 6152 от 21.11.2014, № 5471 от 24.07.2014, № 1409 от 12.05.2015, №2109 от 26.05.2017, №08901413ВД0004307 от 24.12.2013, № 390 от 05.02.2019, №6360 от 01.07.2017. В дальнейшем налоговым органом вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка): 429 от 14.05.2015, № 4328 от 25.07.2017, № 3077 от 14.07.2017.

Принимая во внимание сроки уплаты налога по требованиям №26103 от 04.09.2015 на сумму 711,27 руб.; №32638 от 27.10.2015 на сумму 19574,25 руб., № 18850 от 17.11.2017 на сумму 1 326,59 руб.; № 17982 от 09.02.2018 на сумму 2 694,80 руб.; № 186 от 30.01.2019 на сумму 102 433,67 руб. (2015-2019 годы), даты вынесения решений о взыскании налогов и сборов за счет денежных средств в банках № 6152 от 21.11.2014, № 5471 от 24.07.2014, № 1409 от 12.05.2015, №2109 от 26.05.2017, №08901413ВД0004307 от 24.12.2013, № 390 от 05.02.2019, №6360 от 01.07.2017, вынесение постановлений о взыскании налогов за счет имущества № 429 от 14.05.2015, № 4328 от 25.07.2017, № 3077 от 14.07.2017 (то есть за 2015-2017 годы), апелляционный суд приходит к выводу о несоблюдении уполномоченным органом порядка и сроков администрирования задолженности. Доказательств обращения в службу судебных приставов и прерывания срока на взыскание задолженности в материалы дела не представлены, несмотря на неоднократные предложения апелляционного суда, в связи с чем коллегия судей полагает, что принудительные сроки на взыскание задолженности налоговым органом пропущены.

В отношении требований №7707 от 06.02.2020 на сумму 1 120,09 руб.; № 32089 от 14.02.2020 на сумму 76 608,19 руб.; № 86296 от 03.07.2020 на сумму 431,64 руб.; № 2394 от 03.02.2021 на сумму 76 532,01 руб.; №34786 от 16.12.2021 на сумму 79382,90 руб. (со сроком уплаты налогов 2020-2021 годы) налоговым органом не представлены решения о взыскании за счет денежных средств на счетах в банке (все представленные решения датированы 2014-2019 годы), постановления о взыскании за счет имущества должника (все представленные постановления датированы 2015-2017 годы).

Оценив представленные в материалы дела доказательства, а также пояснения налогового органа об отсутствии иных доказательств в подтверждение порядка администрирования задолженности, коллегия судей полагает, что уполномоченным органом процедура администрирования не соблюдена, в связи с чем оснований для включения задолженности в реестр требований кредиторов должника по вышеуказанным требованиям не имеется.

В отношении требований о включении в реестр требований кредиторов должника, основанных на судебном приказе от 24.07.2019 по делу № 2а-606/2019, апелляционная коллегия судей полагает, что требования уполномоченного органа подлежат удовлетворению ввиду следующего.

Из материалов дела следует, что мировым судом судебного участка № 7 Республики Ингушетия по делу № 2а-606/2019 24.07.2019 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 налога на имущество в размере 100 745 руб., пени в сумме 1472,56 руб., земельного налога в размере 213 руб., пени в размере 3,11 руб.

На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство, в рамках которого судебным приставом исполнителем вынесено постановление об обращении взыскания на пенсию от 02.12.2019. Согласно пояснениям налогового органа сведения об окончании исполнительного производства приставом-исполнителем отсутствуют.

В связи с изложенным, апелляционный суд полагает, что требования уполномоченного органа, основанные на судебном приказе, заявлены с соблюдением порядка налогового администрирования, доказательства оплаты задолженности, в том числе в части, должником не представлены, сведения об оплате в бюджет налога на имущество и земельного налога у уполномоченного органа отсутствуют, что подтверждается карточкой расчетов с бюджетом, в связи с чем апелляционный суд полагает, что сроки на взыскание задолженности на основании судебного приказа не истекли (учитывая отсутствие сведений об окончании исполнительного производства).

Принимая во внимание изложенное, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об удовлетворении заявления уполномоченного органа о включении требований в размере 102 433,67 рублей, из которых 100 745 рублей – налог на имущество, 1 472,56 рублей – пеня, 213 руб. – земельный налог, 3,11 руб. - пеня в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО2

В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Закона о банкротстве требование в части неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате обязательных платежей учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Руководствуясь статьями 266, 268, 270, 271, 272, 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Республики Ингушетия от 16.03.2023 по делу № А18-13/2022 отменить.

Заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Ингушетия о включении задолженности в реестр требований кредиторов ФИО2 удовлетворить частично.

Включить требование Управления Федеральной налоговой службы по Республике Ингушетия в размере 102 433,67 рублей, из которых 100 745 рублей – налог на имущество, 1 472,56 рублей – пеня, 213 руб. – земельный налог, 3,11 руб. - пеня в третью очередь реестра требований кредиторов ФИО2.

В соответствии с пунктом 3 статьи 137 Федерального закона от 26.10.2002 г. № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования об установлении пени и штрафа учитываются отдельно в реестре требований кредиторов, как подлежащие удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в месячный срок через арбитражный суд первой инстанции.


Председательствующий



Н.В. Макарова


Судьи


З.А. Бейтуганов


Д.А. Белов