Постановление от 26 декабря 2024 г. по делу № А40-45291/2024

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной Сторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-53294/2024

Дело № А40-45291/24
г. Москва
26 декабря 2024 года
Резолютивная часть постановления объявлена 12 декабря 2024 года

Постановление изготовлено в полном объеме 26 декабря 2024 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Никифоровой Г.М.,

судей Попова В.И., Яковлевой Л.Г.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Королевой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу ЗАО «ФОРМУЛА ЗЕТ» на решение Арбитражного суда г. Москвы от 01.07.2024 по делу № А40-45291/24,

по заявлению ЗАО «ФОРМУЛА ЗЕТ» (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 29.12.2002, ИНН: <***>) к ответчику ИФНС № 26 по г. Москве (ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 23.12.2004, ИНН: <***>) о признании недействительным решения от 01.11.2023 № 8595 и об обязании вернуть денежные средства в размере 151 164, 76 руб.,

третье лицо: УФНС по г. Москве,

при участии в судебном заседании:

от заявителя: ФИО1 директор, паспорт;

от заинтересованного лица: ФИО2 по доверенности от 03.10.2024;

от третьего лица: ФИО3 по доверенности от 09.01.2024.

У С Т А Н О В И Л:

Общество с ограниченной ответственностью «ФОРМУЛА ЗЕТ» (далее - Общество, Заявитель, налогоплательщик) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по г. Москве (далее - ответчик, Инспекция, налоговый орган) от 01.11.2023 № 8595 о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств в размере 151 164,76 руб. и обязании возвратить взысканные суммы в размере 151 164,76 руб.

Решением Арбитражного суда первой инстанции от 01.07.2024 в удовлетворении требований отказано.

Не согласившись с указанным судебным актом, общество обратилось в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобой, в которой просило решение суда первой инстанции отменить и принять по делу новый судебный акт, об удовлетворении требований заявителя в полном объёме.

В обоснование апелляционной жалобы общество указало на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела; неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела.

Информация о принятии апелляционной жалобы вместе с соответствующим файлом размещена в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на сайте Девятого арбитражного апелляционного суда (www.9aas.arbitr.ru) и Картотеке арбитражных дел по веб-адресу: (www.kad.arbitr.ru) в соответствии положениями части 6 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

В судебном заседании представители сторон озвучили свою позицию.

Отзыв Инспекции к материалам дела приобщён в порядке статьи 262 АПК РФ.

Законность и обоснованность судебного акта проверены в апелляционном порядке.

Повторно рассмотрев дело по правилам статей 266, 268 АПК РФ, изучив доводы жалобы, исследовав и оценив представленные доказательства, отзыв, заслушав позиции сторон, Девятый арбитражный апелляционный суд не находит оснований для отмены или изменения решения Арбитражного суда города Москвы от 01.07.2024.

Как следует из материалов дела и установлено апелляционным судом, по состоянию на 07.09.2023 на едином налоговом счете Общества числилось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 60 384,22 руб. (НДС в размере 57 106 руб., страховые взносы в размере 3 273,43 руб., пени - 4,79 руб.) в связи с чем Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 85700 от 07.09.2023 об уплате задолженности.

28.09.2023 Заявителем произведена уплата в сумме 67 857 руб.

На момент вынесения Инспекцией оспариваемого решения (01.11.2023) на едином налоговом счете Заявителя числилось отрицательное сальдо по налогам, с учетом исчисленных пеней, в размере 151 164,76 руб.

01.11.2023 было вынесено оспариваемое решение № 8595 о взыскании задолженности за счет денежных средств и электронных денежных средств в размере 151 164,76 руб., с указанием основания для взыскания неисполнение требования № 85700 от 07.09.2023.

Общество, не согласившись с решением, Инспекции обратилось в вышестоящий налоговый орган с жалобой на действия должностных лиц налогового органа, указав, что им произведена уплата суммы, указанной в требовании.

Решением УФНС России по г.Москве от 05.12.2023 №21-10/143090@ вышестоящий налоговый орган не усмотрел оснований для отмены оспариваемого решения, что послужило основанием для обращения с настоящим заявлением в суд.

Отказывая в удовлетворении требований, суд первой инстанции, учел следующее.

Согласно положениям статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ, Кодекс) обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с статьей 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности подлежит исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) -организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (п.3 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.

Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки начисляются пени (статья 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании положений статьи 65 АПК РФ каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со статьей 71 АПК РФ арбитражный суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исходя из вышеизложенного и из представленных в материалы дела доказательств по состоянию на 07.09.2023 на едином налоговом счете Общества числилось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 60 384,22 руб. (НДС в размере 57 106 руб., страховые взносы в размере 3 273,43 руб., пени - 4,79 руб.) в связи с чем, Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 85700 от 07.09.2023 об уплате задолженности.

Факт наличия задолженности по состоянию на 07.09.2023 Заявителем не оспаривается.

28.09.2023 Заявителем произведена уплата в сумме 67 857 руб.

При этом с 15.09.2023 отражены начисления по НДФЛ, НДС и страховым взносам: 15.09.2023 начислен налог на имущество организаций по уведомлению за 2023 г. в размере 45 182 руб. со сроком уплаты 28.07.2023; 28.09.2023 начислен НДС по налоговой декларации за 2 квартал 2023 в размере 57 108 руб. со сроком уплаты 28.09.2023; 28.09.2023 начислены страховые взносы по уведомлению по уведомлению за девять месяцев 2023 в размере 7 500 руб. со сроком уплаты 28.09.2023; 28.09.2023 начислены НДФЛ по уведомлению за девять месяцев 2023 в размере 3 250 руб. со сроком уплаты 28.09.2023; пеня по состоянию на 28.09.2023 в размере 15,28 руб., с учетом пени включённых в требование.

Уплата указанных начислений Заявителем не произведена.

Таким образом, по состоянию на 28.09.2023 сумма отрицательного сальдо по ЕНС составила - 105 577,71 руб. (с учетом платежа в размере 67 857 руб., уплаченного по платежному поручению от 28.09.2023 № 000048). 30.10.2023 отражены начисления по: страховым взносам по РСВ в размере 7 500 руб. со срока уплаты 30.10.2023; налогу на имущество организаций за период 2023 г. по уведомлению в размере 45 182 руб. со сроком уплаты 30.10.2023; НДФЛ за период 2023 г. по уведомлению в размере 3 250 руб. со сроком уплаты 30.10.2023; НДС по декларации за период 3 кв. 2023 г. в размере 39 396 руб. со сроком уплаты 30.10.2023; по состоянию на 01.11.2023 пеня составляла 420,33 руб. Общая сумма начислений с момента возникновения отрицательного сальдо (28.08.2023) по 01.11.2023 (дата вынесения решения о взыскании) составила 269 167,76 руб.

Сумма уплаченных Заявителем денежных средств за этот период составила 118 003 руб. Денежные средства, уплаченные Обществом по платежным поручениям № 000048 от 28.09.2023 на сумму 67 857 руб. и № 000058 от 26.10.2023 на сумму 50 146 руб. учтены в ЕНП и зачтены в обязательства Заявителя по начислениям (недоимкам) в порядке наступления соответствующих сроков уплаты.

Таким образом, на момент вынесения Инспекцией оспариваемого решения (01.11.2023) на едином налоговом счете Заявителя числилось отрицательное сальдо по налогам, с учетом исчисленных пеней, в размере 151 164,76 руб.

Кроме того, следует отметить, что уведомлением №1669 от 27.03.2024 Общество было вызвано в Инспекцию 29.03.2024 для разрешения сложившейся ситуации, а также дачи объяснений об образовавшейся задолженности, но в указанное время представитель Общества не явился, каких-либо доказательств, свидетельствующих об отсутствии задолженности на дату вынесения оспариваемого решения не представлено.

Относительно доводов Общества озвученных в судебном заседании о несогласии с начисленными им авансовыми платежами по имущественному налогу организаций отраженными в ЕНС на основании поданных налогоплательщиком уведомлений от 15.09.2023 в размере 45 182 руб., от 30.10.2023 в размере 45 182 руб., т.к. по мнению налогоплательщика Инспекцией не учтена льгота при расчете налога на имущество за период 2023 год суд отмечает следующее.

В соответствии с частью 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 «О налоге на имущество организаций» налогоплательщики уплачивают налог в размере 25 процентов исчисленной суммы налога в отношении зданий (строений, сооружений), указанных в пункте 1 статьи 1.1 настоящего Закона, если по результатам последних мероприятий по определению вида фактического использования, проведенных с 1 января года, предшествующего налоговому периоду, за который заявлена налоговая льгота, по 30 июня года указанного налогового периода, установлено, что менее 20 процентов их общей площади используется для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры и (или) торговых объектов, и (или) объектов общественного питания, и (или) объектов бытового обслуживания. Налоговая льгота, установленная настоящей частью, не может применяться одновременно с другими налоговыми льготами, установленными настоящей статьей.

30.11.2022 ЗАО «Формула Зет» представила в Инспекцию Акт обследования фактического использования объекта недвижимого имущества №91230499/ОФИ в отношении принадлежащего на праве собственности объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 77:05:0003002:1118, располагающегося по адресу 115230, <...>.

На основании данного Акта №91230499/ОФИ от 30.11.2022 налоговым органом учтена льгота по налогу на имущество организаций за период 2023 год.

Так налог на имущество организаций к уплате за период 2023 г. без учета льготы составляет 36 144 987,48 руб. * 2% = 722 902 руб., с учетом льготы предусмотренной частью 2.3 статьи 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 № 64 налог к уплате составил 722 902 руб. * 25% = 180 725 руб. (45 181,25 руб. - размер авансовых платежей). Фактический размер налоговых льгот составил - 542 175 руб.

В силу п.3 ст. 378.2 НК РФ исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 382 настоящего Кодекса, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Приказом ФНС России от 16.07.2021 №ЕД-7-21/667 утверждена форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах налога на имущества организаций.

Сообщением от 04.06.2024 № 4938611 Инспекция уведомила Общество об исчисленном налоге на имущество организаций за период 2023 год с учетом приманенной льготы, получено налогоплательщиком согласно информационному ресурсу Инспекции 05.06.2024.

Таким образом, доводы жалобы Заявителя о неприменении налоговым органом льготы по налогу на имущество организаций на 2023 г. на основании акта обследования фактического использования объекта недвижимого имущества не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Несогласие общества с оценкой судом доказательств и иное толкование им норм закона, без доказательственного обоснования не может служить основанием для отмены судебного акта.

Так, обжалуемое решение является законным, в связи с чем, оснований для отмены или изменения решения и удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену судебного акта (часть 4 статьи 270 АПК РФ), при принятии решения судом первой инстанции не допущено.

Руководствуясь статьями 176, 266 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд,

П О С Т А Н О В И Л:

Решение Арбитражного суда города Москвы от 01.07.2024 по делу № А40-45291/24 оставить без изменения, а апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в течение двух месяцев со дня изготовления в полном объеме в Суд по интеллектуальным правам.

Председательствующий судья: Г.М. Никифорова

Судьи: В.И. Попов

Л.Г. Яковлева