Постановление от 9 ноября 2018 г. по делу № А33-31129/2017

103/2018-35984(4)

ТРЕТИЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

Дело № А33-31129/2017к9
г. Красноярск
09 ноября 2018 года
Резолютивная часть постановления объявлена «07» ноября 2018 года. Полный текст постановления изготовлен «09» ноября 2018 года.

Третий арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Радзиховской В.В., судей: Белан Н.Н., Шелега Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Каверзиной Т.П.,

при участии: от уполномоченного органа - Крашенинниковой А.Г. - представителя по доверенности от 01.08.2018 № 23; Кузора К.К. - представителя по доверенности от 01.08.2018 № 47;

рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Федеральной налоговой службы России на определение Арбитражного суда Красноярского края от 18 июля 2018 года по делу № А33-31129/2017к9, принятое судьёй Яковенко И.В.,

установил:

Аскеров Самир Джилингир оглы (13.01.1992 г.р., ур. с. Малое озеро Шарыповского р-на Красноярского края, зарегистрированного по адресу: Красноярский край, г. Шарыпово, 3 микрорайон, д. 24, кв. 52, ИНН 245907916980, СНИЛС 173-976-093 18, далее по тексту также - должник) обратился в Арбитражный суд Красноярского края с заявлением о признании себя банкротом.

Заявление принято к производству арбитражного суда, определением суда от 11.01.2018 возбуждено производство по делу о банкротстве гражданина.

Решением Арбитражного суда Красноярского края от 15.02.2018 индивидуальный предприниматель Аскеров Самир Джилингир оглы признан банкротом, в отношении него открыта процедура реализации имущества гражданина сроком до 13 августа 2018 года. Финансовым управляющим имуществом должника утверждён Демьянов Иван Александрович.

Сообщение финансового управляющего о признании должника банкротом опубликовано в газете «КоммерсантЪ» № 33 от 22.02.2018.

В Арбитражный суд Красноярского края поступило требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю (далее по тексту – уполномоченный орган), уточненное в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, о включении в реестр требований кредиторов задолженности по обязательным платежам в размере 187039 рублей 74 копейки, в том числе: 171922 рубля 90 копеек налога (страхового взноса), 15116 рублей 84 копейки пени, в том числе:

- пени за период с 06.06.2017 по 17.10.2017 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 3877 рублей 59 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год: взносы 135455 рублей 84 копейки, пени с 04.04.2017 по 10.01.2018 в сумме 11211 рублей 92 копейки;


- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год: взносы 23400 рублей, пени за 10.01.2018 в сумме 6 рублей 05 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год: взносы 4590 рублей, пени за 10.01.2018 в сумме 1 рубль 19 копеек;

- по налогу на имущество за 2016 год: налог 1185 рублей 06 копеек, пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 2 рубля 04 копейки.

- по земельному налогу за 2016 год: налог 7292 рубля, пени за период с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 18 рублей 05 копеек.

Определением Арбитражного суда Красноярского края от 18.07.2018 требование Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной ИФНС России № 12 по Красноярскому краю включено в реестр требований кредиторов должника Аскерова Самир Джилингир оглы:

- во вторую очередь реестра: 23400 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- в третью очередь реестра: 4590 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 8477 рублей 06 копеек недоимки по налогам; 3904 рубля 92 копейки пени, подлежащей отдельному учету в реестре.

В удовлетворении остальной части требований отказано.

Не согласившись с данным судебным актом, Федеральная налоговая служба обратилась с апелляционной жалобой в Третий арбитражный апелляционный суд, в которой просит отменить определение суда первой инстанции и принять по делу новый судебный акт.

Апелляционная жалоба мотивирована тем, что суд первой инстанции неправильно применил нормы материального права. По мнению апеллянта, отказывая во включении в реестр требований кредиторов задолженности по страховым взносам в пенсионный фонд и фонд медицинского страховая, суд неправильно применил положения статьи 11 ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" от 28.12.2017 N 436-ФЗ. Судом не принято во внимание, что согласно указанной норме признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями в ПФР за себя, которые были начислены в максимальном размере (исходя из 8-кратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Определением третьего арбитражного апелляционного суда от 07.08.2018 апелляционная жалоба принята к производству, ее рассмотрение назначено на 14.09.2018, в соответствии со статьей 158 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебное заседание откладывалось до 15.10.28, до 07.11.2018.

В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от 23.06.2016 № 220-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части применения электронных документов в деятельности органов судебной власти» предусматривается возможность выполнения судебного акта в форме электронного документа, который подписывается судьей усиленной квалифицированной электронной подписью. Такой судебный акт направляется лицам, участвующим в деле, и другим заинтересованным лицам посредством его размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа не позднее следующего дня после дня его вынесения, если иное не установлено Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.


Текст определения о принятии к производству апелляционной жалобы от 07.08.2018, подписанного судьей усиленной квалифицированной электронной подписью, опубликован в Картотеке арбитражных дел (http://.kad.arbitr.ru/) 08.08.2018.

В силу части 2 статьи 9 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий.

В судебном заседании представитель уполномоченного органа поддержал доводы апелляционной жалобы, просил отменить определение суда первой инстанции в части отказа во включении в реестр требований кредиторов Аскерова С.Д. задолженности уполномоченного органа по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 135455 рублей 84 копейки, пени с 04.04.2017 по 10.01.2018 в сумме 11211 рублей 92 копейки.

В силу части 5 статьи 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции проверяет законность и обоснованность определения только в обжалуемой части (в части отказа во включении в реестр требований кредиторов Аскерова С.Ж.).

Учитывая, что иные лица, участвующие в деле, уведомлены о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы в соответствии с требованиями статей 121, 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (путем размещения публичного извещения о времени и месте рассмотрения апелляционных жалоб в разделе Картотека арбитражных дел официального сайта Арбитражные суды Российской Федерации Судебного департамента при Верховном Суде Российской Федерации (http://kad.arbitr.ru/) и в соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается без участия иных лиц, участвующих в деле, в порядке, установленном главой 34 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Исследовав представленные доказательства, заслушав и оценив доводы лиц, участвующих в деле, суд апелляционной инстанции пришел к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 223 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дела о несостоятельности (банкротстве) рассматриваются арбитражным судом по правилам, предусмотренным Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации, с особенностями, установленными федеральными законами, регулирующими вопросы несостоятельности (банкротства).

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.24 Закона о несостоятельности (банкротстве) в ходе процедуры реализации имущества гражданина требования конкурсных кредиторов и уполномоченного органа подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 настоящего Федерального закона. Пропущенный кредитором по уважительной причине срок закрытия реестра может быть восстановлен арбитражным судом.

Судом установлено, что требование кредитора поступило в суд 17.04.2018, направлено почтой 12.04.2018, о чем свидетельствует соответствующая отметка Почты России на конверте, в пределах срока, установленного ст. 100 Закона о банкротстве. Таким образом, срок на подачу требования о включении в реестр требований кредиторов должника не пропущен, требование кредитора подлежит рассмотрению в порядке, предусмотренном статьей 100 Закона о банкротстве.

Согласно пункту 1 статьи 100 Закона о банкротстве требования направляются в арбитражный суд и внешнему управляющему с приложением судебного акта или иных подтверждающих обоснованность указанных требований документов. Указанные требования включаются внешним управляющим или реестродержателем в реестр требований кредиторов на основании определения арбитражного суда о включении указанных требований в реестр требований кредиторов.

При этом, в силу пункта 2 статьи 100 Закона о банкротстве, внешний управляющий обязан включить в течение пяти дней с даты получения требований кредитора в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведения о получении требований кредитора с указанием наименования (для юридического лица) или фамилии, имени, отчества (для


физического лица) кредитора, идентификационного номера налогоплательщика, основного государственного регистрационного номера (при их наличии), суммы заявленных требований, основания их возникновения и обязан предоставить лицам, участвующим в деле о банкротстве, возможность ознакомиться с требованиями кредитора и прилагаемыми к ним документами.

Пунктом 1 статьи 28 Закона о банкротстве предусмотрено, что сведения, подлежащие опубликованию в соответствии с Законом о банкротстве, включаются в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве и опубликовываются в официальном издании, определенном регулирующим органом. Согласно пунктом 2 статьи 28 Закона о банкротстве, Единый федеральный реестр сведений о банкротстве представляет собой федеральный информационный ресурс и формируется посредством включения в него сведений, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Единый федеральный реестр сведений о банкротстве является неотъемлемой частью Единого федерального реестра сведений о фактах деятельности юридических лиц.

Сообщение об обращении уполномоченного органа с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженности размещено в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве 13.04.2018 (сообщение № 2620906).

Согласно пункту 3 статьи 100 Закона о банкротстве, возражения относительно требований кредиторов могут быть предъявлены в арбитражный суд внешним управляющим, представителем учредителей (участников) должника или представителем собственника имущества должника - унитарного предприятия, а также кредиторами, требования которых включены в реестр требований кредиторов. Такие возражения предъявляются в течение тридцати дней с даты включения в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве сведений о получении требований соответствующего кредитора. Лица, участвующие в деле о банкротстве, вправе заявлять о пропуске срока исковой давности по предъявленным к должнику требованиям кредиторов.

На дату настоящего судебного разбирательства срок, установленный для предъявления возражений на требование кредитора, истек; лицами, участвующими в деле, возражений относительно заявленного требования не заявлено.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 26 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2012 № 35 «О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве», в силу пунктов 3-5 статьи 71 и пунктов 3-5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов осуществляется судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны. При установлении требований кредиторов в деле о банкротстве судам следует исходить из того, что установленными могут быть признаны только требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности.

На основании статьи 4 Закона о банкротстве размер денежных обязательств или обязательных платежей считается установленным, если он определен судом в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

Уполномоченный орган обратился с требованием о включении в реестр требований кредиторов задолженности в размере 187039 рублей 74 копейки, в том числе:

- во вторую очередь реестра требований кредиторов должника – 158855 рублей 84 копейки - основной долг, в том числе 135455 рублей 84 копейки страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год, 23400 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год;

- в третью очередь реестра требований кредиторов должника – 28183 рубля 90 копеек, в том числе 13067 рублей 06 копеек - основной долг, в том числе 4590 рублей страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год, 1185 рублей 06 копеек налог на имущество за 2016 год, 7292 рубля земельный налог за 2016 год; 15116 рублей 84 копейки - пени подлежащие отдельному учету в реестре, где:


- 11211 рублей 92 копейки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год за период с 04.04.2017 по 10.01.2018;

- 6 рублей 05 копеек по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за 10.01.2018;

- 3877 рублей 59 копеек по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за период с 06.06.2017 по 17.10.2017;

- 1 рубль 19 копеек по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год за 10.01.2018;

- 2 рубля 04 копейки по налогу на имущество за 2016 год за период с 02.12.2017 по 10.12.2017;

- 18 рублей 05 копеек по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 10.12.2017.

В качестве доказательств, подтверждающих наличие и размер задолженности, соблюдение сроков и порядка досудебного взыскания задолженности, предусмотренных действующим законодательством, заявителем представлены первичные документы, указанные в расшифровке задолженности в виде таблицы. В отношении сумм пени представлены расчеты.

В подтверждение начисления страховых взносов уполномоченным органом представлены расчеты по форме РСВ-2 за периоды, заявленные ко включению.

Поскольку задолженность должником не погашена, ФНС России обратилась в суд с настоящим требованием о включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.

Согласно пункту 2 Постановления Правительства Российской Федерации N 257 от 29.05.2004 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства", Федеральная налоговая служба с момента своего образования определена в качестве уполномоченного органа по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 № 257 (в последующей редакции) «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам (в том числе по выплате капитализированных платежей). Таким образом, Федеральная налоговая служба, действующая в лице территориальных органов, является уполномоченным органом по смыслу Закона о банкротстве и вправе предъявлять требования о включении в реестр как по суммам налогов, так и иных обязательных платежей.

На основании статьи 2 Закона о банкротстве обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу пункта 10 статьи 16, а также пунктов 3 - 5 статьи 71, пунктов 3 - 5 статьи 100 Закона о банкротстве проверка обоснованности и размера требований кредиторов, не подтвержденных вступившим в законную силу решением суда, осуществляется арбитражным судом независимо от наличия разногласий относительно этих требований между должником и лицами, имеющими право заявлять соответствующие возражения, с одной стороны, и предъявившим требование кредитором, с другой стороны.


При этом, установленными могут быть признаны требования, в отношении которых представлены достаточные доказательства наличия и размера задолженности и возможность принудительного исполнения которых в установленном законом порядке на момент их предъявления уполномоченным органом в суд не утрачена.

Арбитражный суд первой инстанции, частично удовлетворяя требования уполномоченного органа, пришел к выводу о том, что в отношении задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 135455 рублей 84 копейки, пени с 04.04.2017 по 10.01.2018 в сумме 11211 рублей 92 копейки необходимо применить положение статьи 11 Федерального Закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ не предусмотрен срок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. На основании изложенного, поскольку в силу положений вышеназванного Федерального закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 135455 рублей 84 копейки и пени на указанную сумму задолженности за период с 04.04.2017 по 10.01.2018 в размере 11211 рублей 92 копейки, суд первой инстанции пришел к выводу о том, что требование уполномоченного органа в указанной части является необоснованным и удовлетворению не подлежит.

При этом, судом первой инстанции не учтено следующее.

В соответствии со статьей 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

С 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года законодательством Российской Федерации о страховых взносах предусматривалось, что в случае непредставления налоговой отчетности индивидуальным предпринимателем (то есть даже если он не вел никакой деятельности и не получал никаких доходов) сумма страховых взносов рассчитывалась в повышенном размере - как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов (часть 11 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ).

В данном случае речь идет о страховых взносах, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя в ПФР, но не обо всех, а только о тех, которые были начислены в максимальном размере (исходя из 8-кратного МРОТ) при непредставлении налоговой отчетности.

Индивидуальные предприниматели, которые представили требуемую Налоговым кодексом Российской Федерации налоговую отчетность и имеют задолженность по страховым взносам за себя, не освобождаются от обязанности уплатить страховые взносы в полном объеме.


Таким образом, вывод суда первой инстанции о том, что все имеющиеся долги по страховым взносам за период до 01.01.2017 и начисленные на них штрафные санкции подлежат списанию как безнадежные ко взысканию, основан на неправильном толковании норм Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.

В силу статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, установленные налоговым законодательством.

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность налогоплательщика по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии установленных названным Кодексом оснований и возлагается на него с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (пункты 1, 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд


Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно статье 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, указанными в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона (далее в настоящей статье - плательщики страховых взносов), производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 настоящего Федерального закона (часть 1).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (часть 2).

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года следующего за истекшим расчетным периодом (часть 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании пункта 2 статьи 425 НК РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Как следует из представленного налоговым органом расчета задолженности, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование применен коэффициент 26%, на обязательное медицинское страхование применен коэффициент 5,1%.

При этом, должнику Аскерову С.Д. за 2016 год сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исчислена на сумму дохода сверх 300000 рублей отраженную в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год.

Согласно пп. 3 п. 8. Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи доход для плательщиков страховых взносов, применяющих


упрощенную систему налогообложения, учитывается в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год сумма дохода составила 27621343 рублей, в связи, с чем в соответствии с пп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ расчет взноса составил (27621343300000)* 1%= 273213 рублей 43 копейки.

Однако поскольку согласно пп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ сумма взноса не должна превышать произведение 8 х МРОТ х Тариф (26,0%) х 12, сумма страхового взноса за 2016 год составила 154851 рубль 84 копейки.

Аскеров Самир Джилингир оглы произвел оплату на сумму 19396 рублей, остаток задолженности составил 135455 рублей 84 копейки.

Таким образом, сумма страхового взноса 154851 рубль 84 копейки исчислена в соответствии с пп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ исходя из фактически полученного Аскеровым Самиром Джилингир оглы дохода.

Согласно статье 25 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах (часть 2).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3).

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов (часть 5).

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (часть 6).

Ввиду неуплаты должником страховых взносов в установленный законом срок, должнику было произведено начисление пеней.

Таким образом, из материалов дела усматривается, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 135455 рублей 84 копейки, пени с 04.04.2017 по 10.01.2018 в сумме 11211 рублей 92 копейки, начислены на основании части 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, и не подлежат списанию в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, суд первой инстанции неправомерно отказал во включении в реестр требование уполномоченного органа в части включения в реестр требований кредиторов задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 135455 рублей 84 копейки, пени с 04.04.2017 по 10.01.2018 в сумме 11211 рублей 92 копейки.

В соответствии со статьей 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, принимаемые арбитражным судом решения, должны быть законными, обоснованными и мотивированными.

В силу части 2 статьи 270 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для изменения или отмены решения арбитражного суда первой инстанции является неправильное применение норм материального права.

Согласно пункту 3 части 4 статьи 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд по результатам рассмотрения жалобы на определение арбитражного суда первой инстанции вправе отменить определение


арбитражного суда первой инстанции полностью или в части и разрешить вопрос по существу.

На основании изложенного, Третий арбитражный апелляционный суд полагает необходимым изменить определение Арбитражного суда Красноярского края от 18 июля 2018 года по делу № А33-31129/2017к9, изложив резолютивную часть определения в следующей редакции:

«Заявление Федеральной налоговой службы России удовлетворить.

Включить требование Федеральной налоговой службы России в реестр требований кредиторов должника -Аскерова Самира Джилингир оглы:

- во вторую очередь реестра: 158855 рублей 84 копейки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- в третью очередь реестра: 4590 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 8477 рублей 06 копеек недоимки по налогам; 15116 рублей 84 копейки пени, подлежащей отдельному учету в реестре».

Согласно положениям Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, подпункта 12 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата государственной пошлины в случае подачи апелляционных жалоб на определения, не указанные в приведенном подпункте статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации, не предусмотрена.

Руководствуясь статьями 268, 269, 270, 271, 272 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Третий арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

определение Арбитражного суда Красноярского края от 18 июля 2018 года по делу № А33-31129/2017к9 изменить.

Резолютивную часть определения изложить в следующей редакции.

Заявление Федеральной налоговой службы России удовлетворить.

Включить требование Федеральной налоговой службы России в реестр требований кредиторов должника -Аскерова Самира Джилингир оглы:

- во вторую очередь реестра: 158855 рублей 84 копейки страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;

- в третью очередь реестра: 4590 рублей страховых взносов на обязательное медицинское страхование, 8477 рублей 06 копеек недоимки по налогам; 15116 рублей 84 копейки пени, подлежащей отдельному учету в реестре.

Настоящее постановление вступает в законную силу с момента его принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца в Арбитражный суд Восточно- Сибирского округа через арбитражный суд, принявший определение.

Председательствующий В.В. Радзиховская

Судьи: Н.Н. Белан

Д.И. Шелег