Решение от 27 ноября 2018 г. по делу № А46-5749/2018

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОМСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Учебная, д. 51, г. Омск, 644024; тел./факс (3812) 31-56-51/53-02-05; http://omsk.arbitr.ru, http://my.arbitr.ru

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

№ дела

А46-5749/2018
28 ноября 2018 года
город Омск


Резолютивная часть решения объявлена 21 ноября 2018 года.

Решение в полном объеме изготовлено 28 ноября 2018 года.


Арбитражный суд Омской области в составе судьи Захарцевой С.Г. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании уточненное заявление индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г. Омска  (ИНН <***>, ОГРН <***>), Государственному учреждению – Отделению Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)

о взыскании 121 138,07 руб.,

при участии в заседании суда:

от заявителя – ФИО3, по доверенности от 05.06.2018, на 1 год,

от заинтересованных лиц – не явились, извещены; 



УСТАНОВИЛ:

арбитражный суд с заявлением к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г. Омска  о взыскании 121 138,07 руб. излишне уплаченных страховых взносов.

Определением суда от 17.04.2018 дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства без вызова сторон в соответствии со статьей 228 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее ? АПК РФ). Индивидуальному предпринимателю ФИО2 предложено уточнить требования  со ссылками на нормы права, предусматривающие возможность взыскания  с ГУ – УПФ в ЛАО сумму страховых взносов, в том числе, и с учетом того, что данная  сумма была зачислена  в бюджет ПФ РФ; уточнить ответчика (заинтересованное лицо) по спору, в том числе, и с учётом того, что заявление направлялось в МИФНС, которая ответила  отказом;  государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г. Омска предложено представить отзыв на исковое заявление.

В соответствии с пунктом 5 статьи 227 АПК РФ суд выносит определение о рассмотрении дела по общим правилам искового производства или по правилам административного судопроизводства, если в ходе рассмотрения дела в порядке упрощенного производства удовлетворено ходатайство третьего лица о вступлении в дело, принят встречный иск, который не может быть рассмотрен по правилам, установленным настоящей главой, либо если суд, в том числе по ходатайству одной из сторон, пришел к выводу о том, что необходимо выяснить дополнительные обстоятельства или исследовать дополнительные доказательства, а также провести осмотр и исследование доказательств по месту их нахождения, назначить экспертизу или заслушать свидетельские показания.

В рассматриваемом случае суду необходимо было в порядке ст.66 АПК РФ истребовать из МИФНС России №4  по Омской области дополнительную информацию.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, определением от 09.06.2018 суд в соответствии с частью 5 статьи 227 АПК РФ перешел к рассмотрению дела по общим правилам искового производства, истребовал из МИФНС России №4  по Омской области (<...>) информацию о доходах и расходах заявителя за 2015 год по данным всех налоговых деклараций (основной и уточненной), а также с учетом проведенных налоговых проверок за данный период при наличии таковых.

Судебное разбирательство неоднократно откладывалось по причине согласования размера взносов, подлежащих возврату, а также в связи с необходимостью уточнения требования заявителем.

Определением от 08.10.2018 суд в порядке статьи 51 АПК РФ привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области, предложив указанному лицу представить расшифровку сумм возвращенных взносов по отчетным периодам по решению от 07.03.2018 № 480.

Определением суда от 22.10.2018 суд по ходатайству заявителя в порядке статьи 46 АПК РФ привлек государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области, ранее привлеченное к участию в деле в качестве третьего лица, в качестве соответчика (представители присутствовали в судебном заседании 22.10.2018).

В ходе судебного разбирательства заявитель в порядке статьи 49 АПК РФ уточнил требования в письменном виде (представлены в судебное заседание 22.10.2018) и просит обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2015 год в размере 121 138 руб. 07 коп. В ходе судебного заседания 21.11.2018 представитель заявителя пояснил, что требования, указанные в пункте 3 названных уточнений не поддерживает.

Указанные уточнения приняты судом, поскольку не противоречат закону и заявлены уполномоченным лицом.

Представители заинтересованных лиц в ранее представленных отзывах и устных пояснениях против удовлетворения требований возражали, в судебное заседание 21.11.2018 явку не обеспечили, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте судебного разбирательства.

.
Рассмотрев материалы дела, выслушав представителей участвующих в деле лиц, суд установил, что индивидуальный предприниматель ФИО2 состоит на учете в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, является плательщиком страховых взносов. При этом предприниматель в 2014 и 2015 году применял общий режим налогообложения – являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2014 год сумма доходов предпринимателя за минусом суммы профессиональных налоговых вычетов не превысила 300 000 рублей, в связи с чем, как указывает заявитель, излишне уплаченная сумма страховых взносов за 2014 год была возвращена.

Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2015 год доход налогоплательщика составил 18 021 935,42 руб.; сумма расходов в виде профессиональных налоговых вычетов составила 14 947 101,69 руб.; налоговая база по НДФЛ – 3 726 249,15 руб.

При этом заявителем было оплачено 148 886,40 руб. страховых взносов за 2015 год, что подтверждается платежным поручением № 21 от 31.03.2016 г.

Поскольку согласно правовой позиции, сформулированной в постановлении  Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п, для цели исчисления взносов доход индивидуального предпринимателя, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, заявитель обратился в Управление с заявлением о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за 2015 года.

ГУ - Управление Пенсионного фонда РФ в Ленинском административном округе г. Омска направило в адрес заявителя электронное письмо от 19.02.2018, в котором было указано, что перерасчет обязательств по страховым взносам  за 2015 год на основании постановления Конституционного суда может быть произведен лишь на основании судебного решения.

Полагая, что данные действия Фонда не соответствуют требованиям закона и нарушают его права и законные интересы, заявитель обратился в суд.


Требования заявителя удовлетворены судом в полном объеме по следующим причинам.

До 01 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - «Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ»).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ, Федеральный закон от 24.07.2009г. №212-ФЗ утратил силу с 01 января 2017 года.

Поскольку излишнее взыскание страховых взносов на ОПС было осуществлено ответчиком до 01.01.2017г., то свои требования, истец основывает на положениях Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ.

В соответствии с частью 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

а) организации;

б) индивидуальные предприниматели;

в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2)    индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частнойпрактикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РоссийскойФедерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, непроизводящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

На основании пункта 2 части 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ индивидуальный предприниматель ФИО2, являлся плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии с частью 1.1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Частью 8 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ в целях исчисления размера страхового взноса указан порядок определения размера дохода в зависимости от налогового режима, на котором находится плательщик страховых взносов.

Согласно пункту 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения положений части 1.1 настоящей статьи для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со статьей 227 НК РФ, согласно которой исчисление и уплата налога в соответствии с данной статьей производится по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, расчет страховых взносов в спорный период подлежал исчислению исходя из полученного предпринимателем дохода в 2015 году с учетом понесенных расходов, что не было сделано ОПФР.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, взаимосвязанные положения пункта 1 части 8 статьи 14 Закона N 212-ФЗ и статьи 227 НК РФ предполагают, что для цели исчисления дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

Представленными заявителем в материалы дела налоговыми декларациями по НДФЛ за  2015 год подтверждается тот факт, что с учетом позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.11.2016 N 27-П, сумма страховых взносов была исчислена и уплачена им в завышенном размере.

Ранее заявленные доводы заинтересованных лиц о том, что предпринимателем не была уплачена сумма фиксированных платежей за 2015 год опровергаются представленными заявителем в материалы дела платежными поручениями и справкой Фонда.

При таких обстоятельствах доводы заинтересованных лиц об отсутствии излишне уплаченных взносов не состоятельны.


В соответствии со статьей 26 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования:

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей;

- зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, без начисления процентов на эту сумму, если иное не установлено настоящей статьей;

- сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления;

- возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности;

- заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

В соответствии с положениями статьи 12 Гражданского кодекса РФ защита гражданских прав осуществляется путем как признания недействительным акта государственного органа или органа местного самоуправления, так и путем неприменения судом акта государственного органа или органа местного самоуправления, противоречащего закону.

В соответствии со статьей 13 ГК РФ ненормативный акт государственного органа или органа местного самоуправления, а в случаях, предусмотренных законом, также нормативный акт, не соответствующие закону или иным правовым актам и нарушающие гражданские права и охраняемые законом интересы гражданина или юридического лица, могут быть признаны судом недействительными. В случае признания судом акта недействительным нарушенное право подлежит восстановлению либо защите иными способами, предусмотренными статьей 12 настоящего Кодекса.

В данном конкретном случае заявитель просит суд обязать принять решение о возврате (то есть, фактически применить способ восстановления прав), тем самым предполагая, что отказ в осуществлении такового не соответствует закону.

Мотивы, по которым суд согласен с заявителем в том, что действия территориальных органов ПФ РФ не соответствуют закону, изложены выше.

С учетом изложенного, суд полагает возможным удовлетворить требования предпринимателя в заявленном виде по следующим причинам.

В соответствии со статьей 21 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ (ред. от 19.12.2016) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование":

- решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) страхователя о возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов, пеней и штрафов;

- на следующий день после принятия решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов орган Пенсионного фонда Российской Федерации, орган Фонда социального страхования Российской Федерации направляют его в соответствующий налоговый орган.

Поскольку, как следует из отзыва ГУ – ОПФ РФ по Омской области, полномочия по принятию решений о возврате возложены на последнее, суд полагает необходимым указать именно данному заинтересованному лицу на необходимость принятия решения о возврате истребуемых взносов и передачи данного решения налоговому органу.


Ссылка заинтересованного лица в обоснование позиции о невозможности возврата страховых взносов на положения пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ несостоятельна, исходя из следующего.

В  силу пункта 22 статьи  26  Закона  № 212-ФЗ возврат суммы  излишне уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации не производится в случае, если по сообщению территориального органа Пенсионного фонда Российской Федерации сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) Пенсионным фондом Российской Федерации на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством Российской Федерации об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, устанавливает Федеральный закон от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном учете) в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон № 27-ФЗ).

Этим же Законом определены обязанность (статья 15 Закона № 27-ФЗ), объем и сроки (статья 11 Закона №27-ФЗ) представления таких сведений.

В силу статьи 1 Закона № 27-ФЗ под индивидуальным (персонифицированным) учетом понимается организация и ведение учета сведений о каждом застрахованном лице для реализации пенсионных прав в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 11 настоящего Закона страхователи предоставляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже на основании приказов и других документов по учету кадров.

В связи с этим, исходя из положений пункта 22 статьи 26 Закона № 212-ФЗ, а также приведенных положений Закона № 27-ФЗ следует, что ограничения по возврату переплаты страховых взносов установлены в отношении страховых взносов, учтенных в отношении физических лиц, являющихся работниками предпринимателя.

В рассматриваемом случае переплата возникла в связи с уплатой страховых взносов предпринимателем, как плательщиком страховых взносов в отношении себя лично, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, то есть лицом, не производящим выплат иным лицам, в связи с чем доводы Фонда не приняты во внимание при вынесении решения.


В соответствии с частью 2 статьи 168, частью 1 статьи 110 АПК РФ при вынесении итогового судебного акта по делу суд распределяет судебные расходы.

При подаче заявления пошлина была уплачена заявителем в размере 300 рублей по чеку-ордеру от 04.04.2018 № 5.

Поскольку судом установлена незаконность действий и того, и другого заинтересованного лица, состоящая в неосуществлении возврата взносов по заявлению предпринимателя, расходы по уплате государственной пошлины суд относит на всех заинтересованных лиц.

В связи с удовлетворением требований заявителя неимущественного характера в соответствии с пунктами 21, 23 Постановления Пленума ВАС РФ от 11.07.2014 № 46 государственная пошлина в размере 300 рублей подлежит взысканию с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Октябрьском административном округе г. Омска и Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области в пользу заявителя, а излишне уплаченная государственная пошлина в размере 4 336 руб.  – возврату заявителю из федерального бюджета.


На основании изложенного, руководствуясь статьями 167-170, 201, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, именем РФ, арбитражный суд 



РЕШИЛ:

Требования индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить в полном объеме.

Обязать Государственное учреждение – Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) принять решение о возврате индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) излишне уплаченных сумм страховых взносов за 2015 год в размере 121 138 руб. 07 коп.

Взыскать с Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в Ленинском административном округе г. Омска  (ИНН <***>, ОГРН <***>) и Государственного учреждения – Отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Омской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) 300 руб. 00 коп. расходов по уплате государственной пошлины, перечисленной при подаче заявления по платежному поручению от 04.04.2018 № 5.

Возвратить индивидуальному предпринимателю ФИО2 (ИНН <***>, ОГРН <***>) из федерального бюджета 4 336 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению от 04.04.2018 № 5.

Решение вступает в законную силу по истечении месяца со дня принятия и может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Восьмой арбитражный апелляционный суд (644024, <...> Октября, д. 42) в течение месяца со дня принятия решения, а также в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (625010, <...>) в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.

В соответствии с частью 5 статьи 15 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации настоящий судебный акт выполнен в форме электронного документа и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью судьи.

Код доступа к оригиналам судебных актов, подписанных электронной подписью судьи, размещенных в «Картотеке арбитражных дел», содержится в нижнем колонтитуле на первой странице данного определения. Для реализации ограниченного доступа к оригиналу судебного акта необходима регистрация на портале государственных услуг.

Лицам, участвующим в деле, разъясняется, что в соответствии с частью 1 статьи 122, частью 1 статьи 177, частью 1 статьи 186 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации последующие судебные акты по делу, в том числе итоговые, на бумажном носителе участникам арбитражного процесса не направляются, а предоставляются в форме электронного документа, подписанного электронной цифровой подписью судьи, посредством их размещения в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (информационная система «Картотека арбитражных дел») в режиме ограниченного доступа по указанному в настоящем определении коду.

По ходатайству лиц, участвующих в деле, копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Информация о движении дела может быть получена путем использования сервиса «Картотека арбитражных дел» http://kad.arbitr.ru в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».


Судья                                                                                                          С.Г. Захарцева