Резолютивная часть решения от 19 февраля 2020 г. по делу № А47-18281/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Краснознаменная, д. 56, г. Оренбург, 460024

http: //www.Orenburg.arbitr.ru/


Именем Российской Федерации



РЕШЕНИЕ

Дело № А47-18281/2019
г. Оренбург
19 февраля 2020 года

Резолютивная часть решения объявлена 12 февраля 2020 года

В полном объеме решение изготовлено 19 февраля 2020 года


Арбитражный суд Оренбургской области в составе судьи Федоровой С.Г., при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению (11)03-06/913 от 21.11.2019

акционерного общества "Газпром газораспределение Оренбург" в лице филиала акционерного общества "Газпром газораспределение Оренбург" в г. Соль-Илецке (ИНН <***>, ОГРН <***>, Оренбургская область, г. Оренбург)

к Государственному учреждению - Оренбургскому региональному отделению Фонда социального страхования РФ (ИНН <***>, ОГРН <***>, Оренбургская область, г. Оренбург)

о признании недействительным решения государственного учреждения - Оренбургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации № 223 от 07.11.2019 года о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При участии в судебном заседании:

от заявителя: представителя ФИО2 (доверенность № 20 от 16.12.2019 г., выдана сроком до 31.12.2020, паспорт);

от заинтересованного лица: представителя ФИО3 (доверенность №28 от 24.05. 2017, выдана сроком на три года, служебное удостоверение).


Акционерное общество "Газпром газораспределение Оренбург" в лице филиала акционерного общества "Газпром газораспределение Оренбург" в г. Соль-Илецке (далее – заявитель, Общество, страхователь) обратилось в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением к Государственному учреждению - Оренбургскому региональному отделению Фонда социального страхования РФ (далее – заинтересованное лицо, Учреждение, ФСС, Фонд) о признании недействительным решения государственного учреждения - Оренбургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации № 223 от 07.11.2019 года о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Представитель заявителя в судебном заседании настаивает на заявленных требованиях по основаниям, изложенным в заявлении. Указывает, что суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи включены в перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Представитель заинтересованного лица в судебном заседании требования не признает по основаниям, изложенным в отзыве. Обосновывает свою позицию тем, что соответствии с п. 12 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000,00 рублей на одного работника за расчетный период. Данная норма закона не требует дополнительного толкования или уточнения, поскольку вопрос обложения страховыми взносами сумм материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, прямо урегулирован Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ.

Перечень законодательно установленных и не облагаемых страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в статье 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее - Федеральный закон от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ), является исчерпывающим. В соответствии с пп. 3 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ не подлежат обложению суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Поясняет, что исходя из положений ст. 2 Семейного кодекса Российской Федерации (далее - СК РФ) к членам семьи гражданина относятся его супруга (супруг), родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе усыновленные), мать супруги не относится к членам семьи работника, в связи с чем, Фондом правомерно доначислены страховые взносы. Кроме того, заинтересованное лицо отмечает, что выплаты и иные вознаграждения работникам, установленные коллективным договором и (или) иными локальными нормативными актами, не могут рассматриваться как выплаты, осуществляемые вне рамок трудовых отношений.

Лица, участвующие в деле, не заявили ходатайства о необходимости предоставления дополнительных доказательств. В связи с чем, суд рассматривает дело исходя из совокупности имеющихся в деле доказательств, с учетом положений ст. 65 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

При рассмотрении материалов дела судом установлены следующие фактические обстоятельства дела.

На основании решения заместителя управляющего Государственным учреждением – Оренбургским региональным отделением Фонда социального страхования Российской Федерации ФИО4 от 02.09.2019 года № 682 проведена выездная проверка АО «Газпром газораспределение Оренбург» в части деятельности филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г. Соль-Илецке по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее – страховые взносы) в Фонд социального страхования Российской Федерации плательщиком страховых взносов за период с 01.01.2016 г. по 31.12.2018 г.

По результатам выездной проверки составлен акт выездной проверки от 03.10.2019 № 844 (далее – акт).

По результатам рассмотрения акта выездной проверки Учреждением принято решение о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 07.11.2019 года № 223.

Основанием для принятия решения явился вывод Фонда о том, что в нарушение статей 20.1, 20.2 № 125-ФЗ Филиал не включил в базу для начисления страховых взносов сумму единовременной материальной помощи работнику А.Н. Визер в связи со смертью матери супруги.

В соответствии с этим Фонд решил: привлечь Акционерное Общество «Газпром газораспределение Оренбург» к ответственности, предусмотренной статьей 26.29 Федерального закона № 125-ФЗ от 24.07.1998 г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и взыскать штраф в размере 5,92 рублей; начислить пени за неуплату страховых взносов на 31.12.2018 г. в размере 2,10 рублей; дополнительно начислить страховые взносы в размере 29,60 рублей на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ; предложить АО «Газпром газораспределение Оренбург» в части деятельности филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Соль-Илецке уплатить доначисленные страховые взносы, пени и штраф; внести необходимые исправления в документы бухгалтерского учёта, а также отразить доначисленные страховые взносы в отчетности за период с 01.01.2019 г. по 31.12.2019 г.

Полагая, что оспариваемое решение Учреждения не соответствует закону, нарушает его права и законные интересы, в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности АО «Газпром газораспределение Оренбург» обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

Исследовав и оценив в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в деле доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В силу части 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

Пределы судебного разбирательства при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц установлены частью 4 статьи 200 АПК РФ, в соответствии с которой при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В свою очередь, заявитель по смыслу части 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации должен доказать факт нарушения обжалуемыми актами, решениями, действиями (бездействием) своих прав и законных интересов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 27.12.2019) "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее – Закон № 125-ФЗ) устанавливает в Российской Федерации правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.

Согласно 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

Статьей 20.2 Закона N 125-ФЗ определен перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами, в том числе: суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи (подпункта 2 пункта 3 части 1).

Статья 15 Трудового Кодекса Российской Федерации (далее - ТК РФ) определяет трудовые отношения как отношения, основанные на соглашении между работниками и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретного вида поручаемой работнику работы), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовым договором.

В соответствии со статьей 16 Трудового Кодекса РФ трудовые отношения возникают между работником и работодателем на основании трудового договора.

Статьей 129 Трудового Кодекса РФ установлено, что заработная плата (оплата труда работника) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В соответствии со ст. 135 ТК РФ системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

В соответствии со ст. 40 ТК РФ коллективный договор - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей.

В коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями (ч.3 ст. 41 ТК РФ).

Таким образом, в отличие от трудового договора, который в соответствии со статьями 15 и 16 Трудового Кодекса РФ регулирует именно трудовые отношения, коллективный договор согласно статье 40 Трудового Кодекса РФ регулирует социально-трудовые отношения.

Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

Таким образом, объектом налогообложения страховыми взносами эти выплаты не являются, включению в базу для начисления страховых взносов не подлежат.

Как следует из материалов дела, в обществе заключен коллективный договор на 2016-2018гг., утвержденный решением Совета директоров протоколом № 10 от 24.03.2016г. в целях создания системы социально-трудовых отношений в Обществе, которая бы способствовала стабильной и производительной работе, повышению уровня жизни работников, установлению социально-трудовых прав и гарантий.

В п.п. 6.1.1 п. 6.1 раздела VI коллективного договора АО «Газпром Газораспределение Оренбург» предусмотрено следующее: по заявлению работников оказывается материальная помощь в размере 5 МТС в случае смерти близких родственников (супруг (а), дети, родители, родители супруг (а). При этом в трудовом договоре, заключенном с ФИО5 № 11000000129 от 25.06.2017 года данные выплаты не предусмотрены, то есть не входят в систему оплаты его труда.

На основании статьи 135 ТК РФ, заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Выплаты работникам в связи со смертью их родственников производятся не в рамках трудовых договоров, соглашений и локальных нормативных актов, а в силу предоставленных дополнительных гарантий и компенсаций и по своей природе являются разновидностью материальной помощи.

В соответствии со статьями 57, 129, 135, 191 Трудового кодекса Российской Федерации, материальная помощь, выданная работнику в связи со смертью родственника или иного лица, не может являться выплатой по трудовому договору, предметом которого является выполнение работ, оказание услуг. Таким образом, она не подлежит обложению страховыми взносами в полном объеме.

На основании вышеуказанного, социальные выплаты, основанные на коллективном договоре, в виде единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

С учетом изложенного, довод заявителя относительно того, что выплаты произведенные обществом ФИО5 в виде материальной помощи в связи со смертью матери супруги ФИО6 в сумме 18 800,00 рублей не являются выплатой по трудовому договору и не подлежат обложению страховыми взносами, судом признан обоснованным.

Доказательств, свидетельствующих о том, что спорные выплаты являлись оплатой труда работников или иным вознаграждением за труд, то есть носили систематический характер, зависели от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы или трудового вклада работников, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок, периода трудового стажа, Учреждением не представлено.

Довод заинтересованного лица о том, что мать супруги ТА ФИО6 не относится к членам семьи работника А.Н. Визер, отклоняется судом в виду следующего.

Согласно статье 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи относятся супруги, родители, дети (усыновители и усыновленные). Указанной статьей не установлено ограничение, позволяющее отнести к членам семьи родителей только одного супруга. Семья рассматривается как единое целое, поэтому в состав семьи входят родители обоих супругов.

Кроме того, как указано выше в коллективном договоре в п.п. 6.1.1 п. 6.1 раздела VI коллективного договора АО «Газпром Газораспределение Оренбург» предусмотрено право работников на получение материальной помощи в случае смерти близких родственников, в том числе родителей супруга (и).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, обязанность у филиала АО «Газпром газораспределение Оренбург» в г.Соль-Илецке по уплате страховых взносов в размере 29,60 рублей на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ, по уплате пени за неуплату страховых взносов в размере 2,10 рублей, а также по уплате штрафа 5,92 рублей отсутствует.

Изложенные иные доводы заинтересованного лица отклоняются судом как основанные на неверном толковании действующих норм права и противоречащие материалам судебного дела.

В соответствии с частью 2 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

При таких обстоятельствах заявленные требования подлежат удовлетворению.

Заинтересованное лицо следует обязать устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 26.11.2019 г., отменить с даты вступления решения в законную силу.

В связи с удовлетворением заявленных требований государственная пошлина, уплаченная заявителем при подаче настоящего заявления по платежному поручению № 24150 от 21.11.2019 в размере 3 000 руб., подлежит взысканию с заинтересованного лица в пользу заявителя.

Руководствуясь ст.ст. 110, 167-170, 176, 198, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд



Р Е Ш И Л:

Заявленные акционерным обществом «Газпром газораспределение Оренбург» в лице филиала акционерного общества "Газпром газораспределение Оренбург" в г. Соль-Илецке требования удовлетворить.

Признать недействительным решение государственного учреждения - Оренбургского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации № 223 от 07.11.2019 года о привлечении страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обязать Государственное учреждение – Оренбургское региональное отделение Фонда социального страхования РФ устранить нарушение прав и законных интересов заявителя.

Взыскать с Государственного учреждения - Оренбургское региональное отделение Фонда социального страхования РФ в пользу акционерного общества «Газпром газораспределение Оренбург» судебные расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. 00 коп.

Исполнительный лист на взыскание государственной пошлины выдать заявителю после вступления решения в законную силу в соответствии со ст.ст. 319, 320 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Обеспечительные меры, принятые определением суда от 26.11.2019 г., отменить с даты вступления решения в законную силу.

Решение вступает в законную силу по истечении одного месяца со дня его принятия (изготовления в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Челябинск), путем подачи жалобы через Арбитражный суд Оренбургской области.

Судебные акты, выполненные в форме электронного документа, направляются лицам, участвующим в деле, посредством их размещения на официальном сайте арбитражного суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее следующего дня после дня их принятия.

По ходатайству указанных лиц копии судебных актов на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства в арбитражный суд заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.



Судья С.Г. Федорова