Решение от 30 апреля 2019 г. по делу № А65-3377/2019

АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН


ул.Ново-Песочная, д.40, г.Казань, Республика Татарстан, 420107

E-mail: info@tatarstan.arbitr.ru

http://www.tatarstan.arbitr.ru

тел. (843) 533-50-00


Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г. Казань Дело № А65-3377/2019


Дата принятия решения – 30 апреля 2019 года.

Дата объявления резолютивной части – 23 апреля 2019 года.


Арбитражный суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Кириллова А.Е.,

при ведении аудиопротоколирования и составлении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Общества с ограниченной ответственностью СК "ТатДорСтрой", г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы по Республике Татарстан №14, г.Казань (ОГРН <***>, ИНН <***>) об изменении постановления №293 от 28.01.2019 о привлечении к административной ответственности в части назначения административного наказания в виде штрафа, с участием: от заявителя – не явился, извещен, от ответчика – ФИО2, по доверенности от 27.12.2018,

УСТАНОВИЛ:

общества с ограниченной ответственностью СК "ТатДорСтрой", г.Казань (далее-заявитель) обратилось в Арбитражный суд РТ к Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы по Республике Татарстан №14, г.Казань (далее-ответчик) с требованием об изменении постановления №293 от 28.01.2019 о привлечении к административной ответственности в части назначения административного наказания в виде штрафа.

Все стороны о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом в порядке ст. 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее-АПК РФ).

Заявитель в судебное заседание не явился, в связи с чем, дело рассмотрено в порядке ст. 156 АПК РФ, в его отсутствие.

Ответчик в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявления.

Как следует из материалов дела, постановлением №293 от 28.01.2019 заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №14 по РТ, ООО «Строительная компания «Татдорстрой» привлечено к административной ответственности по части 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 20000 руб.

Из материалов дела следует, что заявитель, в нарушение п. 9.2.2. Инструкции Банка России от 04.06.2012г. № 138-И «О порядке предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учете уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» справку о подтверждающих документах представил в уполномоченный банк 18.10.2017, с опозданием на 19 рабочих дней.

На основании данных выводов заявитель привлечен к административной ответственности Постановлением о назначении административного наказания от 28.01.2019 №293 по ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ.

Заявитель, не согласившись с вышеуказанным постановлением, обратился с заявлениями в Арбитражный суд Республики Татарстан.

В обоснование заявленных требований заявитель указал, что административным органов не учтен ряд смягчающих обстоятельств при назначении наказания, в том числе первичное привлечение к административной ответственности.

Административным органом в арбитражный суд представлен отзыв на заявление, в котором он просит отказать в удовлетворении заявления, указывая на признание заявителем факта совершенного правонарушения, при этом, заявителем не представлены соответствующие документы по запросу налогового органа на стадии рассмотрения дела об административном правонарушении.

Административный орган полагает, что оспариваемое постановление является законными и обоснованными, основания для применения малозначительности отсутствуют.

Налоговым органом не установлено доказательств, подтверждающих наступление исключительного случая, позволяющего квалифицировать вменяемое Заявителю правонарушение в качестве малозначительного.

Исследовав материалы дела, заслушав доводы ответчика на судебном заседании, арбитражный суд установил следующие обстоятельства.

Статьей 5 Федерального закона от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон) Центральный банк Российской Федерации, являясь органом валютного регулирования в Российской Федерации, установил единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления.

Пункт 1.3. Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее -Инструкция) справка о подтверждающих документах, порядок и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является единой формой учета и отчетности по валютным операциям резидентов.

Согласно п. 9.1, п. 9.1.3. Инструкции в случае выполнения работ (оказания услуг) резидент должен представить в банк одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

В соответствии с п. 9.2.2. Инструкции справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1.2 - 9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Между ООО «СК «Татдорстрой» и ТОО «Sarens Kazakhstan» (Казахстан) заключен договор № SKZ-003/2016 от 05.02.2016 г. ТОО «Sarens Kazakhstan» не является резидентом Российской Федерации.

На основании договора № SKZ-003/2016 от 05.02.2016 г. между ООО «СК «Татдорстрой» и ТОО «Sarens Kazakhstan» был подписан акт выполненных работ (оказанных услуг) № 152 от 29.08.2017 г., а также выставлена счет-фактура № 152 от 29.08.2017 г. Справка о подтверждающих документах с приложение указанных документов представлена в уполномоченный банк (Отделение «БАНК ТАТАРСТАН» № 8610 ПАО СБЕРБАНК) ООО «СК «Татдорстрой» только 18.10.2017 г., тогда как срок представления в соответствии с п. 9.2.2. Инструкции истек 21.09.2017 г. (с нарушением установленного срока на 19 рабочих дней). Время совершения административного правонарушения - 22.09.2017г. Место совершения правонарушения - 420015, <...>.

На основании ч.2 ст. 14 Федеральной закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее-Закон), если иное не предусмотрено настоящим Законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами-резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Согласно ч.1 ст.20 3акона, Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона порядок представления резидентами и нерезидентам уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Пункты 1 и 2 части 2 статьи 24 Закона устанавливают следующие требования - резиденты нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны:

Представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона;

Вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая сохранность соответствующих документов и материалов в течение не мене трех лет со дня совершения соответствующей валютной операции, но не ранее срока исполнения договора.

В соответствии с п.1.5 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04.06.201 №13 8-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банка документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» далее - Инструкция № 138-И справка о подтверждающих документах, порядок случаи и сроки представления которой установлены настоящей Инструкцией, является формой учет по валютным операциям резидентов.

Согласно п.9.1 Инструкции №13 8-И при исполнении (изменении, прекращении) обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен ПС, резидент представляет в банк ПС одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции, следующие документы, подтверждают исполнение (прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору) способом, отличным от исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) в виде расчетов (далее -способ отличный от расчетов), или документы, подтверждающие изменение обязательств по контракту (кредитному договору) (далее - подтверждающие документы):

- п.п. 9.1.2 в случае вывоза (ввоза) товара с территории (на территорию) Российской федерации при отсутствии установленного нормативными правовыми актами в области таможенного делатребования о декларировании таможенным органам товаров - транспортные (перевозочные товаросопроводительные), коммерческие документы, статистическую форму учета перемещении товаров, установленную Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации государствами- членами Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС, утвержденным постановлением правительства Российской Федерации от 29 января 2011 года №40, которую резидент представляет в банк ПС в порядке, установленном в абзаце третьем настоящего подпункта.

Согласно п.9.2 Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в п.9.1 настоящей Инструкции, представляются резидентом в банк ПС в следующие сроки за исключением установленных пунктами 7.3,7.4,9.7,12.9,13.4,14.7, и 20.8 настоящей Инструкции иных сроков):

- п.п.9.2.2 в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 9.1-2-9.1.4 пункта 9.1 настоящей Инструкции.

Таким образом, на основании требований, установленных п. 9.2.2. п. 9.2 ИНСТРУКЦИИ № 138-И ООО «СК «Татдорстрой» необходимо было представить в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором был оформлены подтверждающие документы.

Поскольку Акт оказанных услуг № 152 от 29.08.2017, а счет –фактура №152 выставлена 29.08.2017, ООО «СК «Татдорстрой» обязано было представить справку о подтверждающих документах не позднее 21.09.2017.

Нарушая пресекательный срок, ООО «СК «Татдорстрой» представило вышеуказанную справку подтверждающих документах в уполномоченный банк 18.10.2017 нарушение установленного срока составило 19 рабочих дней.

В соответствии со ст.25 Закона № 173 - ФЗ резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ответственность за нарушение резидентами требований п. 9.2.2, 9.2 Инструкции № 138-И установлена ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ - Нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней.

Таким образом, в силу приведенных правовых норм в их совокупности и взаимосвязи, заявитель должен был представить в банк ПС справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца.

По данным фактам должностным лицом административного органа в отношении общества был составлен протокол № 165520190114000201 от 14.01.2019 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ.

По результатам рассмотрения протокола об административном правонарушении административным органом вынесено постановление № 293 от 28.01.2019 года о привлечении ООО СК «Татдорстрой» к административной ответственности в виде административного штрафа в размере 20 000 (двадцать тысяч) рублей за совершение административного правонарушения предусмотренного ч. 6.2 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об Административных правонарушениях.

В соответствии с частью 6 статьи 210 АПК РФ, при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Частью 6.2 статьи 15.25 КоАП РФ, установлена административная ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов более чем на десять, но не более чем на тридцать дней в виде наложения административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц в размере от двух тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

С учетом п. Инструкции №138-И заявителю необходимо было представить в банк справку о подтверждающих документах в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы (согласно п.9.1.3 Инструкции №138-И - справка о стоимости выполненных работ и затрат), а именно не позднее 21.09.2017. Таким образом, в нарушение п. 9.2.2. Инструкции №138-И справка о подтверждающих документах ООО «СК «Татдострой» представлена в банк 18.10.2017.

Факт совершения обществом правонарушения, а также его вина подтверждаются перечисленными выше материалами дела, и установлены арбитражным судом.

Объективная сторона допущенных ООО «СК «Татдострой» правонарушений выражена не соблюдением требований валютного законодательства Российской Федерации, установленных п.п.9.2.2 п.9.2 Инструкции №13 8-И.

Субъективная сторона рассматриваемого правонарушения, исходя из положений статьи 2.1 KoAI РФ, характеризуется непринятием ООО «СК «Татдострой» надлежащих и своевременных мер направленных на своевременное представление в уполномоченный банк отчетных документов по валютным операциям.

Никакие объективные обстоятельства не препятствовали ООО «СК «Татдострой» предпринять все зависящие от него меры по соблюдению валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и в установленном порядке и в установленные сроки представить в уполномоченный банк отчетные документы по валютным операциям.

Арбитражный суд учел обстоятельства, которые в своей совокупности характеризуют допущенные заявителем данные конкретные административные правонарушения.

В силу части 1 статьи 3.1 КоАП РФ, административное наказание применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений, как самим правонарушителем, так и другими лицами.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в его Постановлении от 15.07.1999 № 11-П, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности.

Иными словами, одним из основополагающих требований принципа справедливости юридической ответственности является соразмерность наказания совершенному нарушителем деянию.

Вместе с тем суд приходит к выводу о том, что по данным делам не может быть применена ст.2.9 КоАП РФ, так как данное нарушение не обладает признаками исключительности, не представлено доказательств, подтверждающих надлежащее принятие заявителем необходимых мер по соблюдению вышеуказанных требований законодательства, а также отсутствия возможности для их соблюдения, что создает определенную угрозу охраняемым общественным интересам, поскольку безнаказанность стимулирует его к совершению новых нарушений.

Правонарушение совершено в силу небрежности. Событие правонарушения и его состав является полностью сформированными. Оснований для отмены оспариваемого постановления нет.

Нарушений норм материального и процессуального закона при рассмотрении дел об административном правонарушении не допущено.

В соответствии с требованиями статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств установлены все юридически значимые обстоятельства его совершения, предусмотренные статьей 26.1 данного Кодекса.

Действие Общества квалифицировано в соответствии с установленными обстоятельствами и нормами Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Порядок привлечения Общества к административной ответственности соблюден.

Административное наказание назначено обществу в пределах санкции, предусмотренной ч. 6.2, ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли повлечь изменение или отмену обжалуемых актов, не установлено.

Судом также проверена правильность исчисления размера административного штрафа и соблюдение сроков давности привлечения к ответственности, нарушений не выявлено.

Учитывая изложенное, суд считает, что заинтересованным лицом судом полно и всесторонне установлены имеющие значение для дела обстоятельства, правильно оценены представленные доказательства и сделан обоснованный вывод о наличии признаков состава административного правонарушения.

В соответствии с частью 2 статьи 4.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, при назначении административного наказания физическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, личность виновного, его имущественное положение, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Событие административного правонарушения и вина лица, привлекаемого к административной ответственности, полностью подтверждается имеющимися в деле доказательствами административными протоколами. Заинтересованным лицом дана правильная квалификация административных правонарушений Протокол и постановление составлены уполномоченными должностными лицами.

Нарушения процессуальных требований в ходе производства по делу об административном правонарушении судом не выявлено оснований для применения ст. 2.9 КоАП РФ не имеется, так как затрагивает значимые охраняемые общественные отношения, каких–либо исключительных обстоятельств в данном деле указывающих на необходимость освобождения от ответственности в виде штрафа не имеется.

Исследовав материалы административного дела, истребованного в судебное заседание, суд пришел к выводу, что Постановление Административного органа является законным и обоснованным, принятым в соответствии с его компетенцией.

В соответствии с п.3 ст.211 АПК РФ В случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

руководствуясь статьями 110, 112, 167 – 169, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,



Р Е Ш И Л :

в удовлетворении заявления отказать.

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый Арбитражный апелляционный суд в месячный срок, а также в кассационном и надзорном порядке в соответствии с Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации.



Судья А.Е.` Кириллов