Решение от 23 октября 2023 г. по делу № А40-144034/2023

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ


23 октября 2023 года

Дело № А40-144034/2023-144-1121


Полный текст решения изготовлен 23 октября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 17 октября 2023 года


Арбитражный суд города Москвы

в составе судьи Папелишвили Г.Н.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1

рассмотрев в судебном заседании суда дело по заявлению ООО «МОНТЕНЕГРО ИНЖИНЕРИНГ»

к заинтересованному лицу: ИФНС РОССИИ № 3 по г. Москве

о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 14.06.2023 № 14062023-7


с участием:

от заявителя: ФИО2 (удостоверение адвоката, доверенность от 24.04.2023), ФИО3 (удостоверение адвоката, доверенность от 24.04.2023)

от ответчика: ФИО4 (удостоверение, доверенность от 29.12.2022 № 06-22/10-153, диплом), ФИО5 (паспорт, доверенность от 20.09.2023 № 06-22/10-229 согласно постановлению КС РФ от 16.07.2020 N 37-П)



УСТАНОВИЛ:

ООО «МОНТЕНЕГРО ИНЖИНЕРИНГ» (далее – заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным и отмене постановления о назначении административного наказания от 14.06.2023 № 14062023-7.

Заявитель требования поддержал по основаниям, изложенным в заявлении.

Ответчик требования отклонил по доводам, изложенным в отзыве.

Изучив материалы дела, выслушав доводы сторон, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности на основании ст.71 АПК РФ, суд установил, что оспариваемое постановление подлежит отмене в части.

В соответствии с ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ, ч. 2 ст. 208 АПК РФ заявление об оспаривании постановления по делу об административном правонарушении может быть подано в арбитражный суд в течение десяти дней со дня получения копии оспариваемого постановления.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет решение в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значения для дела.

Как следует из заявления, Постановлением о назначении административного наказания от 14.06.2023 г. № 14062023-7 ИФНС России № 3 по городу Москве ООО "МОНТЕНЕГРО ИНЖИНЕРИНГ" признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ; Обществу назначено наказание в виде административного штрафа в размере 30% от суммы незаконной валютной операции, что вставляет 1 059 753,54 рублей.

Не согласившись с указанным постановлением, общество обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с настоящим заявлением.

Признавая оспариваемое постановление незаконным в части, суд исходит из следующего.

Как следует из фактических обстоятельств дела, а также представленных в материалы дела документов, общество заключило трудовые договора со следующими иностранными гражданами (нерезидентами):

ФИО

ИНН

№ и дата договора

Дата выплаты

Сумма

Номер и дата ведомости

ФИО6,ФИО7,Абдукаххор Угли

77512057350 3

Б/н от 19.07.2021 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО6,ФИО8,Абдукаххор Угли

50150206651 5

Б/н от 12.01.2021 г.

Б/н от 21.09.2021 г.

06.10.2021 г.

6 960,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО7,ФИО9,Бахадирович

68290372138 9

Б/н от 22.03.2021 г.

06.10.2021 г.

15 040,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО7,ФИО10,Бохадирович

68290447560 1

Б/н от 01.07.2021 г.

06.10.2021 г.

15 040,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО7,ФИО11,Набижонович

54013834179 6

Б/н от 26.04.2021 г.

06.10.2021 г.

14 100,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Бандука, Златимир,

77047736386 2

20-ВК/21 от 26.02.2021 г.

06.10.2021 г.

195 520,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО12,ФИО11,Машрабоевич

54331872883 0

Б/н от 12.01.2021 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО13,ФИО14,

47051596654 5

Б/н от 02.03.2020 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Голович,Сретен,

77047984364 9

3-ВК/19 от 19.12.2019 г.

06.10.2021 г.

378 103,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО15,ФИО16, ФИО17 Угли

33271292619 1

Б/н от 03.09.2021 г.

06.10.2021 г.

8 991,09

№ 63 от 30.09.2021 г.

Дамьянович,Милован,

77047734237 2

4-ВК/19 от 19.12.2019 г.

06.10.2021 г.

241 482,80

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО18,ФИО7,

77047875485 1

Б/н от 05.07.2021 г.

06.10.2021 г.

12 220,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО19,ФИО17,Шайлообекович

77047610263 5

Б/н от 20.01.2021 г.

06.10.2021г.

15 040,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Кнежевич,Небойша,

77047736442 5

11-ВК/20 от 02.03.2020 г.

06.10.2021 г.

183 677,40

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО19,ФИО17,Иномжонович

50431591007 5

Б/н от 20.04.2021 г.

06.10.2021 г.

15 040,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Курбанов,Дилшод,Расулжонович

77511284511 1

Б/н от 31.08.2021 г.

06.10.2021 г.

11 280,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Матич,Милан,

50241470090 3

20-ВК/20 от 11.11.2020 г.

06.10.2021 г.

195 520,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО17,ФИО20,Расулжон Угли

50323033421 5

Б/н от 31.08.2021 г.

06.10.2021 г.

11 280,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО17,ФИО21,Шухратжон Угли

77168643263 1

Б/н от 31.08.2021 г.

06.10.2021 г.

11 280,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО17,ФИО22,Шухратжон Угли

77227742438 1

Б/н от 13.07.2021 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО17,ФИО21,Журабой Угли

70174543024 0

Б/н от 31.08.2021 г.

06.10.2021 г.

11 280,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО17,ФИО13,ФИО11 Угли

42055526585 8

Б/н от 31.08.2021г.

06.10.2021 г.

11 280,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Мештер,Йован,

77047706568 0

14-ВК/20 от 01.06.2020 г.

06.10.2021 г.

195 520,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Миладинович,Борислав,

77148095570 1

18-ВК/20 от 02.11.2020 г.

06.10.2021 г.

164 500,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Милованович,Милорад,

50241469834 8

5-ВК/19 от 19.12.2019 г.

06.10.2021 г.

230 677,40

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО17,ФИО23,Сафарбекович

50273810648 9

Б/н от 19.07.2021 г.

06.10.2021 г.

3 422,27

№ 63 от 30.09.2021 г.

Ненезич,Милош,

77047734251 0

10-ВК/20 от 02.03.2020 г.

06.10.2021 г.

271 333,40

№ 63 от 30.09.2021 г.

Ниемчевич,Сречко,

77297960817 1

17-ВК/20 от 01.06.2020 г.

06.10.2021 г.

230 677,40

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО24,ФИО25,Каримович

77511863893 0

Б/н от 03.09.2021 г.

06.10.2021 г.

8 991,09

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО24,ФИО7,

77048151132 0

Б/н от 02.03.2020 г.

06.10.2021 г.

12 220,00

№ 63 от 30.09.2021г. ,

ФИО26,ФИО27,Кахрамон Угли

77512930310 0

Б/н от 25.11.2020 г.

06.10.2021 г.

10 810,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Осмайич,Раде,

77047704225 9

15-ВК/20 от 01.06.2020 г.

06.10.2021 г.

195 520,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО28,ФИО7,ФИО7 Угли

77512102482 7

Б/н от 01.09.2021 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Рахимзода,Махмадзоири,Хасан

77156455748 9

Б/н от 06.09.2021 г.

06.10.2021 г.

8 432,27

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО29,ФИО30,Махмадлоикович

77156035207 1

Б/н от 07.09.2021 г.

06.10.2021 г.

7 483,36

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО29,ФИО22,Аслонбоевич

77298934200 1

Б/н от 19.07.2021 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО31,ФИО32,ФИО33 Угли

77178060415 8

Б/н 26.07.2021 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО8,Али,Исохонович

77096527716 6

Б/н от 08.09.2021 г.

06.10.2021 г.

6 262,73

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО30,ФИО33,Собиржон Угли

77513677701 2

Б/н от 26.07.2021 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО30,ФИО20,Махмадович

50273852944 5

Б/н от 07.07.2021 г.

06.10.2021 г.

14 100,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Стаменкович,Синиша,

77147916544 1

19-ВК/20 от 11.11.2020 г.

06.10.2021 г.

122 200,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО30,ФИО13,Жуманазарович

70174496078 0

Б/н от 01.02.2021 г.

06.10.2021 г. J

14 100,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО34,ФИО33,Хайруллаевич

37021013411 6

Б/н от 30.08.2021 г.

06.10.2021 г.

14 100,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Хабеишвили,Гиорги,

77513149148 2

7-ВК/20 от 03.02.2020 г.

06.10.2021 г.

242 708,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО33,ФИО30,Гафорович

77512745902 0

Б/н от 20.07.2021 г.

06.10.2021 г.

12 690,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО33,ФИО22,Зарифович

77512096888 6

Б/н от 20.07.2021 г.

06.10.2021 г.

12 690,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО33,ФИО13,Гофур Угли

77177911960

8
Б/н от

07.09.2021 г.

06.10.2021 г.

7 172,18

№ 63 от-

30.09.2021 г.

ФИО35,ФИО22,Каримович

77155831478 4

Б/н от 01.07.2021 г.

06.10.2021 г.

15 040,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО22,ФИО19,Сайкабирович

77511316097 8

Б/н от 03.08.2021 г.

06.10.2021 г.

10 810,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО22,ФИО16,ФИО13 Угли

50150204654 0

Б/н от 13.08.2021 г.

06.10.2021 г.

10 340,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Шчепанович,Мирко,

77047734244 6

6-ВК/20 от 03.02.2020 г.

06.10.2021 г.

230 677,40

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО36,ХушнудАбдуфаттоевич

77511401627 9

Б/н от 12.01.2021 г.

06.10.2021 г.

15 040,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО37,ФИО7,Абдужабборович

77037622421 3

Б/н от 09.08.2021 г

06.10.2021 г.

15 040,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

ФИО37,ФИО7,Аминович

77047905620 0

Б/н от 01.06.2021 г.

06.10.2021 г.

14 100,00

№ 63 от 30.09.2021 г.

Итого




3 532 511,79


Обществом, 06.10.2021 нерезидентам по платежной ведомости № 63 от 30.09.2021 г. (Таблица №1) выплачены денежные средства из кассы общества в сумме 3 532 511,79 руб.

В соответствии с пп.б п.9 ч.1 ст.1 Федерального закона от 10.12.2003 № 373-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон 173-ФЗ) валютной операцией является использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

В соответствий со ст. 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Таким образом, вышеуказанная статья не ограничивает проведение валютных операций между резидентами и нерезидентами (кроме валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11).

Однако, согласно ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3 расчеты при осуществлении валютных операций могут производятся юридическими лицами - резидентами только через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица — резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами — нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, установлен ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3.

Операции по выдаче (отчуждению) Обществом денежных средств иностранным гражданам -нерезидентам в наличной форме, минуя счета в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрены, в перечень разрешенных случаев, указанных в ч.2 ст.14 Закона №173-Ф3, не входят.

Согласно ст.131 Трудового кодекса РФ (далее - ТК РФ) выплата заработной платы производится в денежной форме в валюте Российской Федерации (в рублях).

В соответствии с ч.3 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором.

Согласно ч.5 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором.

Учитывая, что работники Общества являются гражданами иностранных государств -нерезидентов, то реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм валютного законодательства.

Таким образом, нормы трудового законодательства не препятствовали Обществу в осуществлении расчетов с работниками-нерезидентами с соблюдением правил, установленных валютным законодательством.

В соответствии с пп. 1, ч. 1 ст. 28.1 КоАП РФ поводом к возбуждению дела об административном правонарушении является непосредственное обнаружение должностными лицами, уполномоченными составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события административного правонарушения.

14.06.2023 вынесено постановление о назначении административного наказания № 14062023-7, согласно которому Заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом.

Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено и заявителем не оспаривается.

Срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюден.

Согласно части 1 статьи 15.25 КоАП РФ, осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг; на должностных лиц - от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, но не более тридцати тысяч рублей.

Под незаконными валютными операциями следует понимать как валютные операции, запрещенные валютным законодательством Российской Федерации, так и валютные операции, осуществленные с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, в том числе валютные операции, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Обязанность по соблюдению порядка представления отчета с подтверждающими банковскими документами возложена законодательством в области валютного регулирования на резидента, следовательно, ответственность за нарушение указанной обязанности наступает для резидента в случае несоблюдения установленного порядка представления отчетности.

Правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации, полномочия органов валютного регулирования, а также права и обязанности резидентов и нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, права и обязанности органов валютного контроля и агентов валютного контроля определены положениями Федерального закона от 10.12.2003 №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон №173-ФЗ).

В соответствии с положениями статьи 1 Закона №173-ФЗ резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства; нерезидентами - не являющиеся резидентами в соответствии с подпунктами "а" и "б" пункта 6 части 1 настоящей статьи.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона №173-ФЗ валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

Если иное не предусмотрено данным Федеральным законом, в соответствии с частью 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России.

Статьей 6 Закона №173-ФЗ установлено, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных статьями 7, 8 и 11 Закона №173-ФЗ, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление.

Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных операций определены статьей 14 Закона №173-ФЗ, в соответствии с частью 2 которой, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, а также переводами электронных денежных средств.

Исчерпывающий перечень случаев, когда юридические лица - резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации без использования банковских счетов в уполномоченных банках, предусмотрен этой же частью 2 статьи 14 №173-ФЗ.

В частности, юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению.

Возможность осуществления такой валютной операции как выплата резидентом физическому лицу - нерезиденту заработной платы наличными денежными средствами, минуя счет в уполномоченных банках, валютным законодательством Российской Федерации не предусмотрена, в перечень исключений не входит.

Согласно статье 11 ТК РФ трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, регулируются трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения.

В силу абзаца пятого статьи 11 ТК РФ правила, установленные трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового права, распространяются на трудовые отношения с участием иностранных граждан, если иное не предусмотрено федеральным законом или международным договором Российской Федерации.

Поскольку в рассматриваемом случае работники являются гражданами иностранного государства - нерезидентами, реализация норм трудового права должна осуществляться с соблюдением норм Закона №173-ФЗ, а локальные нормативные акты общества (приказы, соглашения, договоры) не должны противоречить требованиям указанного Закона №173-ФЗ.

Следовательно, при выдаче обществом иностранному работнику заработной платы применению подлежала специальная норма Закона №173-ФЗ, то есть работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику - нерезиденту исключительно в безналичной форме - через банковские счета в уполномоченных банках.

Таким образом, в нарушение части 2 статьи 14 Закона №173-ФЗ Заявитель выплатил иностранным гражданам-работникам из кассы организации заработную плату в наличной форме, что подтверждено платежной ведомостью.

Необходимо учитывать, что объектом правонарушений по статье 15.25 КоАП РФ выступают экономические интересы

В соответствии с ч.1 ст.1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В соответствии со ст.2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

В силу части 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но не были приняты все зависящие меры по их соблюдению.

Объективных обстоятельств, препятствующих выполнению обществом обязанностей, установленных валютным законодательством РФ и актами валютного регулирования, а также фактов, препятствующих реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, не установлено.

Заявитель не предпринял необходимых мер к соблюдению требований валютного законодательства.

Доказательств того, что в целях соблюдения требований Закона №173-ФЗ заявитель как работодатель разъяснил своему работнику, что по российскому законодательству выплата резидентом иностранному гражданину (нерезиденту) заработной платы должна осуществляться через банковский счет в уполномоченном банке, а также то, что в противном случае для работодателя - резидента предусмотрена административная ответственность, в материалах дела не имеется, Заявителем не представлено.

Заявитель имел возможность письменно уведомить иностранного работника об обязанности, предусмотренной Законом №173-ФЗ, о необходимости открытия и предоставления реквизитов банковского счета (банковской карты), выдать уведомление о предоставлении реквизитов счета, обеспечив тем самым соблюдение требований законодательства в области валютного регулирования и валютного контроля.

Таким образом, вина Заявителя в совершении правонарушения, с учетом положения части 1 статьи 2.1 КоАП РФ заключается в том, что у него имелась возможность для соблюдения требования, за нарушение которого частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но им не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Следовательно, налоговым органом правомерно установлено, что в действиях ООО "МОНТЕНЕГРО ИНЖИНЕРИНГ" содержится состав правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, поэтому заявитель обоснованно привлечен к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Однако суд считает необходимым отметить следующее.

Согласно ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

В силу правовой позиции, изложенной в п.19 Постановления Пленума ВАС РФ №10 от 02.06.2004 г., при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены обстоятельства, указанные в частях 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ. Установив отсутствие оснований для применения конкретной меры ответственности и руководствуясь ч.2 ст.211 АПК РФ, принимает решение о признании незаконным и об изменении оспариваемого постановления в части назначения наказания. В данном случае в резолютивной части решения указывается мера ответственности, назначенная судом с учетом названных обстоятельств.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлениях от 15.07.1999 № 11-О, от 11.03.1998 № 8-П, и от 12.05.1998 № 14-П отметил, что санкции должны отвечать вытекающим из Конституции РФ требованиям справедливости и соразмерности.

Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает установление публично-правовой ответственности лишь за виновное деяние и ее дифференциацию в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, компенсационного характера применяемых санкций, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств.

Санкция ч.1 ст.15.25. КоАП РФ для юридических лиц представляет собой административный штраф в размере от 20 до 40 процентов суммы незаконной валютной операции либо суммы денежных средств, переведенных без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

В данном случае, административный орган назначил административное наказание в виде административного штрафа в размере 30 % от суммы незаконной валютной операции.

При этом из текста оспариваемого постановления не следует, что административным органом были установлены обстоятельства отягчающие административную ответственность общества.

В силу правовой позиции, изложенной в п.19 Постановления Пленума ВАС РФ №10 от 02.06.2004 г., при рассмотрении заявления об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности судам необходимо исходить из того, что оспариваемое постановление не может быть признано законным, если при назначении наказания не были учтены обстоятельства, указанные в частях 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ. Установив отсутствие оснований для применения конкретной меры ответственности и руководствуясь ч.2 ст.211 АПК РФ, принимает решение о признании незаконным и об изменении оспариваемого постановления в части назначения наказания. В данном случае в резолютивной части решения указывается мера ответственности, назначенная судом с учетом названных обстоятельств.

Учитывая, что административным органом не установлено наличие отягчающих обстоятельств, суд приходит к выводу о признании оспариваемого постановления незаконным в части наложенного на ООО "МОНТЕНЕГРО ИНЖИНЕРИНГ" штрафа, превышающего минимальный размер санкции ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ – 20 % от суммы незаконной валютной операции, полагая, что данная мера ответственности сможет обеспечить достижение цели административного наказания.

Согласно ч.2 ст.211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что оспариваемое решение или порядок его принятия не соответствует закону, либо отсутствуют основания для привлечения к административной ответственности или применения конкретной меры ответственности, либо оспариваемое решение принято органом или должностным лицом с превышением их полномочий, суд принимает решение о признании незаконным и об отмене оспариваемого решения полностью или в части либо об изменении решения.

Руководствуясь ст. ст. 167-170, 176, 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд



Р Е Ш И Л:

Признать незаконным постановление ИФНС РОССИИ № 3 по г. Москве о назначении административного наказания от 14.06.2023 № 14062023-7 в части размера назначенного административного штрафа превышающего 706 502,36 рублей.

В остальной части постановление оставить без изменения.

Решение может быть обжаловано в десятидневный срок после его принятия в Девятый арбитражный апелляционный суд.



Судья

Г.Н. Папелишвили