Решение от 19 сентября 2023 г. по делу № А40-148524/2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ГОРОДА МОСКВЫ 115225, г.Москва, ул. Большая Тульская, д. 17 http://www.msk.arbitr.ru
РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

Дело № А40-148524/23-84-1204
19 сентября 2023 г.
г. Москва


Резолютивная часть решения изготовлена 18 сентября 2023 г. Полный текст решения изготовлен 19 сентября 2023 г.

Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Сизовой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания ФИО1 рассмотрев в открытом судебном заседании дело

по заявлению: ООО "Внешинторг" (123060, г.Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Щукино, ул Маршала Рыбалко, д. 2, к. 6, помещ. 1128/1, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 13.03.2014, ИНН: <***>)

к ответчику: Центральная акцизная таможня (109028, <...>, ОГРН: <***>, Дата присвоения ОГРН: 19.12.2002, ИНН: <***>)

об оспаривании постановления от 07.02.2023 № 10009000-2811/2022,

при участии в судебном заседании: от заявителя: ФИО2 (удостоверение, доверенность от 27.06.2023г. № б/н);

от ответчика: ФИО3 (паспорт, доверенность от 12.05.2023г. № 05-01- 21/10194, диплом);

УСТАНОВИЛ:

ООО "Внешинторг" (далее – заявитель, Общество) обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Центральной акцизной таможне о признании незаконным и отмене постановления от 07.02.2023 № 10009000-2811/2022.

Заявитель в судебном заседании поддержал заявленные требования, представил дополнительные документы.

Ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, представил письменный отзыв а материалы административного дела в отношении заявителя.

Суд, выслушав представителей явившихся сторон, рассмотрев материалы дела, считает, что требования заявителя удовлетворению не подлежат по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ, при рассмотрении дел об оспаривании постановления административного органа о привлечении к административной ответственности, арбитражный суд, в судебном заседании, проверяет законность и обоснованность оспариваемого постановления, устанавливает наличие

соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое постановление, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также, иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч. 7 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое решение в полном объеме.

Согласно ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств и (или) в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей.

Как следует из заявления, Постановлением Центральной акцизной таможни (далее - ЦАТ, таможенный орган) от 07.02.2023 по делу об административном правонарушении № 10009000-2811/2022 ООО «Внешинторг» признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 104 751 (сто четыре тысячи семьсот пятьдесят один) рубль 90 коп.

Не согласившись с указанным постановлением, считая его незаконным Заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд исходит из следующего.

Как следует из материалов административного дела, 29.11.2022 главным государственный таможенный инспектор отдела запретов, ограничений и товарной номенклатуры Брянской таможни ФИО4 составлен протокол об АП № 10102000-1857/2022 (регистрационный номер Центральной акцизной таможни № 10009000-2811/2022) в отношении ООО «ВНЕШИНТОРГ», выразившемся в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Из материалов дела следует, что ООО «ВНЕШИНТОРГ» (Покупатель) заключило контракт № 21/05/20-111 от 04.06.2020 с ООО «ШИРАЗ 22» (Республика Армения) (Продавец) на поставку товаров количество, наименование, цена, условия оплаты которых указаны в Приложениях, являющихся неотъемлемой частью Контракта (далее - Товар).

Общая сумма контракта - 100 000 000 российских рублей. Валютой платежа является российский рубль.

Поставка товара и его оплата осуществляется на условиях, указанных в Приложениях (спецификациях).

В случае не поставки товара по вине Продавца возврат Продавцом полученных по предоплате денежных средств осуществляется в течение 20 календарных дней с момента окончания оговоренной в приложении (спецификации) даты поставки товара. Согласно п. 4.6 контракта в целях обеспечения надлежащего исполнения Покупателем обязательств, Покупатель предоставляет в задаток денежные средства в размере 10% от стоимости партии товаров, подготовленной к отгрузке в соответствии с условиями настоящего контракта, приложений и дополнений к нему, если иное не указано в Приложениях к договору.

В случае невозможности поставки товара по вине Продавца, последний обязуется в течение 10 дней с момента, когда данные обстоятельства стали известны, возвратить Покупателю сумму уплаченной предоплаты и задатка.

Согласно п. 10.1 контракт действует до 31.12.2021 г. ООО «ВНЕШИНТОРГ» в соответствии с требованиями Инструкции поставило контракт № 21/05/20-111 от 04.06.2020 на учет в ПАО «Сбербанк» (далее - Банк УК) и 04.06.2020 Банк УК присвоил контракту уникальный номер № 20060014/1481/1389/2/1 (далее - УНК № 20060014/1481/1389/2/1).

Исходя из копий документов, представленных письмом ПАО «Сбербанк» № ЗНО0197040201 от 06.06.2022, на запрос таможни от 30.05.2022 № 21-23/13747, следует.

Во исполнение условий контракта по информации Банка УК в соответствии с ведомостью банковского контроля, оформленной по УНК № 20060014/1481/1389/2/1, ООО «ВНЕШИНТОРГ» за период с 04.06.2020 по 29.06.2020 в адрес иностранного партнера осуществлено 4 платежа на общую сумму 23 800 000,00 российских рублей в виде предварительной оплаты нерезиденту за товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, (авансовый платеж), что соответствует коду вида валютной операции «11100» на основании сведений графы 4 раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля. 05.04.2021 и 15.07.2021 на расчетный счет ООО «ВНЕШИНТОРГ» поступили денежные средства в размере 1 405 534,53 российских рублей в виде расчетов нерезидента в пользу резидента, связанных с возвратом излишне уплаченных денежных средств, что соответствует коду вида валютной операции «11900» на основании сведений графы 4 раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля.

В соответствии с информацией из раздела III «Сведения о подтверждающих документах» ведомости банковского контроля товар в рамках контракта № 21/05/20-Ш от 04.06.2020 ООО «ВНЕШИНТОРГ» не ввозился.

Сальдо на дату расчета 07.06.2022 г. (графа 1 раздела V «Итоговые данные расчетов по контракту» ведомости банковского контроля) составляет - 22 394 465, 47 рублей.

Однако, в процессе проверки установлено, что в рамках данного контракта осуществлен ввоз мясной продукции по CMR № 4643 от 01.07.2020 на сумму 47 959,68 долларов США; CMR № 4646 от 01.07.2020 на сумму 35 547,52 долларов США; CMR № 4621 от 06.06.2020 на сумму 45 162,24 долларов США; CMR № 4642 от 27.06.2020 на сумму 51 984,64 долларов США; CMR № 4624 от 07.06.2020 на сумму 3 ПО 575,20 российских рублей; CMR № 0048 от 01.07.2020 на сумму 3 153 585,00 российских рублей на общую сумму 18 902 736, 00 российских рублей. Данная информация не отражена в ведомости банковского контроля по УНК № 20060014/1481/1389/2/1 по причине не представления вышеуказанных документов в Банк УК.

По данному факту 14 сентября 2022 г. возбуждены дела об административном правонарушении - № 10102000-1563/2022 в отношении ООО «ВНЕШИНТОРГ» и № 10102000-1564/2022 в отношении должностного лица - генерального директора ООО «ВНЕШИНТОРГ» ФИО5

С учетом вышеуказанной информации о ввозе товара, а также сведений из электронной базы данных статистических форм учета перемещения товаров, итоговое сальдо расчетов по контракту № 21/05/20-111 от 04.06.2020 составляет - 3 491 730, 00 российских рублей.

28.11.2022 письмом э/п ООО «ВНЕШИНТОРГ» представило объяснение, согласно которого между ООО «ВНЕШИНТОРГ» и ООО «ШИРАЗ 22» был заключен контракт № 21/05/20-111 от 21.05.2020 г., в рамках которого ООО «ВНЕШИНТОРГ» перечислило денежные средства на сумму 782 408,00 долларов США и получило товар на сумму 1 082 466,76 долларов США, ввезенный по 17 товарным накладным. Следовательно, ООО «ВНЕШИНТОРГ» имело задолженность перед ООО «ШИРАЗ 22» в размере 300 058,76 долларов США.

В период с 16.06.2022 по 07.09.2022 проведена проверка соблюдения ООО «ВНЕШИНТОРГ» требований валютного законодательства при исполнении внешнеторгового контракта № 21/05/20-111 от 21.05.2020 (УНК № 20050036/1481/1389/2/1). По результатам проверки выявлены нарушения требований пункта 8.1 Инструкции Центрального Банка РФ от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», а именно не представлены в уполномоченный банк подтверждающие документы и справки о подтверждающих документах по CMR № 4626 от 07.06.2020, № 4628 ОТ 10.06.2020, № 4631 от 13.06.2020, № 4632 от 13.06.2020, № 4634 от 18.06.2020, № 4635 от 19.06.2020, № 4638 от 20.06.2020, № 180601 от 20.06.2020, № 4639 от 20.06.2020, № 4641 от 26.06.2020, № 260606 от 28.06.2020, № 4651 от 04.07.2020, № 4652 от 10.07.2020, № 4653 от 10.07.2020. В ходе проверки установлено, что сумма ввезенных товаров в рамках контракта составляет 839 637, 55 долларов США. С учетом перечисленных ООО «ВНЕШИНТОРГ» денежных средств в размере 782 408,00 долларов США, итоговое сальдо по контракту составляет +57 229,55 долларов США. По факту нарушений 07.09.2022 г. составлены 2 протокола об АП в отношении ООО «ВНЕШИНТОРГ» и должностного лица - генерального директора ООО «ВНЕШИНТОРГ» ФИО5, а также 13.09.2022 вынесено Предписание таможенного органа об устранении выявленных нарушений. До настоящего момента нарушения не устранены, какие-либо изменения в ведомость банковского контроля не внесены.

В отношении контракта № 21/05/20-111 от 04.06.2020 ООО «ВНЕШИНТОРГ» сообщает, что в рамках контракта были осуществлены платежи на общую сумму 23 800 000,00 российских рублей, товар не ввозился. Учитывая тот факт, что у ООО «ВНЕШИНТОРГ» была задолженность перед ООО «ШИРАЗ 22» по другому контракту, стороны решили составить акт взаиморасчетов на сумму 22 394 465,47 российских рублей, а денежные средства в размере 1 405 534,53 российских рублей возвратить на расчетный счет ООО «ВНЕШИНТОРГ».

Письмом э/п (вх. Брянской таможни от 20.09.2022) на запрос таможни от 21.06.2022 № 21-23/15966, ООО «ВНЕШИНТОРГ» представлен Акт взаиморасчетов № 23 от 13.07.2021 г., согласно которому задолженность ООО «ШИРАЗ 22» перед ООО «ВНЕШИНТОРГ» по контракту № 21/05/20-111 от 04.06.2020 составляет 22 394 465, 47 российских рублей. Согласно суммам, отраженным в Акте сверки по контракту № 21/05/20-111 от 04.06.2020, ввоз товара в рамках данного контракта отсутствует, ООО «ВНЕШИНТОРГ» осуществлены платежи на сумму 23 800 000,00 российских рублей, а также получен возврат денежных средств от ООО «ШИРАЗ 22» в размере 641 869,00 российских рублей.

В процессе проведения проверки установлен факт ввоза товара по контракту № 21/05/20-111 от 04.06.2020 на общую сумму 18 902 736, 00 российских рублей. Таким

образом, сведения из акта взаиморасчетов № 23 от 13.07.2021 г. противоречат документам, полученным в рамках проверки из уполномоченного банка и электронной базы данных статистических форм учета перемещения товаров, и заставляют усомниться в достоверности представленных Актов сверки, как по контракту № 21/05/20-111 от 04.06.2020, так и по контракту № 21/05/20-Ш от 21.05.2020.

Иные документы, подтверждающие возврат денежных средств в размере 3 491 730, 00 российских рублей, или ввоз продукции на сумму 3 491 730, 00 российских рублей не представлены.

В соответствии с п. 4.5 контракта в случае не поставки товара по вине Продавца, возврат Продавцом полученных по предоплате денежных средств осуществляется в течение 20 календарных дней с момента окончания оговоренной в приложении (спецификации) даты поставки товара. ООО «ВНЕШИНТОРГ» спецификации к контракту № 21/05/20-111 от 04.06.2020 не представлены. Уполномоченным банком ПАО «Сбербанк» представлена Спецификация № 1 от 04.06.2020 г. на сумму 10 728 000,00 российских рублей, согласно которой срок поставки - по июнь-июль 2020 г.

Согласно имеющимся в материалах проверки копиям сопроводительных документов, ввоз товара в рамках контракта № 21/05/20-111 от 04.06.2020 осуществлен в июне-июле 2020 года на сумму, превышающую 10 728 000,00 российских рублей, а именно - на сумму 18 902 736, 00 российских рублей. Сроки поставки товара на сумму 10 728 000,00 российских рублей соблюдены. На сумму, превышающую 10 728 000,00 российских рублей, уплаченную ООО «ВНЕШИНТОРГ» в рамках контракта № 21/05/20-111 от 04.06.2020, спецификации отсутствуют, а значит, к сумме 3 491 730, 00 российских рублей, не обеспеченной ввозом товара, невозможно применить п. 4.5 контракта, которым установлены сроки возврата денежных средств за непоставленный товар.

В выписках о движении денежных средств на расчетных счетах ООО «ВНЕШИНТОРГ», представленных Банком УК, отсутствует информация о возврате денежных средств в размере 3 491 730, 00 российских рублей за период с 04.06.2020 г. по настоящее время.

Учитывая вышеизложенное, ООО «ВНЕШИНТОРГ» не выполнило в срок не позднее 31.12.2021 (дата окончания действия контракта) обязанность по возврату в Российскую Федерацию уплаченных нерезиденту денежных средств в сумме 3 491 730, 00 российских рублей за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, что является нарушением требований, установленных пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

В соответствии с ч.3 ст.4.8 КоАП РФ срок, исчисляемый днями, истекает в последний день установленного срока. Если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый, следующий за ним рабочий день. Так как 31.12.2021 был нерабочим днем, срок исполнения переносится на ближайший следующий рабочий день - 10.01.2022.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О

валютном регулировании и валютном контроле» при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, обеспечить возврат денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

В соответствии с ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ установлена административная ответственность.

Административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях восстановления социальной справедливости, исправления правонарушителя и предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами (ст. 3.1 КоАП РФ).

В силу ч. 2 ст. 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении АП, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но лицом не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Выполнение тех или иных обязанностей в сфере таможенных правоотношений вытекает, прежде всего, из общеправового принципа, закрепленного в ст. 15 Конституции Российской Федерации, согласно которому, любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности.

Вступая в таможенные правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, отдельно установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона.

Вина ООО «ВНЕШИНТОРГ» состоит в отсутствии объективных обстоятельств, препятствующих выполнению лицом своих обязанностей, отсутствии факта реализации прав, обеспечивающих исполнение этих обязанностей, то есть лицо было обязано, имело и правовую, и реальную возможность эту обязанность выполнить, но не приняло всех зависящих от него мер к ее выполнению.

Доказательства наличия объективных обстоятельств, препятствовавших соблюдению ООО «ВНЕШИНТОРГ» норм законодательства Российской Федерации, а также свидетельствующих о том, что ООО «ВНЕШИНТОРГ» предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения, в материалах дела отсутствуют.

Следовательно, ООО «ВНЕШИНТОРГ» может быть признано виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность выполнить требования и предписания актов законодательства и нормативно-правовых актов, возложенных на него в связи с осуществлением действий по своевременному и достоверному представлению документов и сведений в таможенный орган связанных с перемещения товара в рамках ЕАЭС.

Как следует из материалов дела об административном правонарушении, ООО «ВНЕШИНТОРГ» располагало всей необходимой информацией и документами для своевременного представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах, но организацией не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению, в связи с чем, исходя из положения ст. 2.1 КоАП РФ, данное правонарушение совершено лицом виновно.

В данном случае несоблюдение установленных требований заключается не в наступлении каких-либо материальных последствий или наличии какого-либо вреда, а в невыполнении заявителем своих публично-правовых обязанностей по соблюдению формальных требований публичного права.

Так, ООО «ВНЕШИНТОРГ» должно было выполнить возложенную на него обязанность по возврату денежных средств, уплаченных за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары. Однако, указанным лицом не была проявлена та степень заботливости и осмотрительности, которая требовалась для соблюдения возложенной на него Таможенным кодексом ЕАЭС обязанности по соблюдению установленного законодательством срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Таким образом, ООО «ВНЕШИНТОРГ» виновно в совершении административного правонарушения, выразившегося в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, ответственность за которое предусмотрено ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, т.к. оно имело возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, однако не предприняло все зависящие от него меры по их соблюдению.

Требования законодательства Евразийского Экономического союза ООО «ВНЕШИНТОРГ» выполнены не были. Резидент не обеспечил возврат денежных средств, уплаченных за не ввезенные на территорию Российской Федерации (не полученные на территории Российской Федерации) товары.

Таким образом, ООО «ВНЕШИНТОРГ» совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ.

Местом совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, является место нахождения, Резидента (на дату совершения АП) - 115088, г. Москва, вн. тер. г. муниципальный округ Печатники, ул. Угрешская, д. 14, стр. 1, офис 501.

Дата совершения административного правонарушения - 11.01.2022.

Факт невыполнения Резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных Нерезиденту за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, подтверждается следующими документам: - письмом ПАО «Сбербанк» исх. № ЗНО0197040201 от 06.06.2022 (вх. Брянской таможни 15.06.2022); контрактом № 21/05/20-Ш от 04.06.2020; спецификацией № 1 от 04.06.2020 г.; ведомостью банковского контроля по УНК № 20060014/1481/1389/2/1 (дата итогового расчета 07.06.2022); товаросопроводительными документами (инвойсы, CMR); сведениями о валютных операциях; выпиской о движении денежных средств; сведениями, содержащимися в электронной базе данных статистических форм учета перемещения товаров, представленными служебной запиской ОТС № 11-15/0461 от 26.08.2022; статистическими формами учета перемещения товаров в рамках контракта № 21/05/20111 от 04.06.2020; письмом э/п от ООО «Внешинторг» (вх. Брянской таможни 20.09.2022); актами сверки; актом взаиморасчетов № 23 от 13.07.2021 г.; объяснением ООО «Внешинторг» исх. № б/н от 28.11.2022; актом проверки № 10102000/291122/0000041 от 29.11.2022, и другими документы, имеющимися в материалах дела об АП.

Диспозиция ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Санкция ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривает наказание для юридических лиц в виде предупреждения или наложение административного штрафа в размере одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального Банка Российской Федерации от суммы денежных средств, возвращенных в Российскую Федерацию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата в Российскую Федерацию таких денежных средств, и (или) в размере от 3 до 10 процентов суммы не возвращенных в установленный, срок в Российскую Федерацию денежных средств в

валюте Российской Федерации, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта), сумма обязательств по которому определена в валюте Российской Федерации и условиями которого предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации, и (или) в размере от 5 до 30 процентов суммы не возвращенных в установленный срок в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту по условиям внешнеторгового договора (контракта) в иностранной валюте.

В соответствии со ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное правонарушение в соответствии с КоАП РФ.

Согласно ч. 3 ст. 4.1 КоАП РФ и при назначении административного наказания юридическому лицу учитываются характер совершенного им административного правонарушения, имущественное и финансовое положение юридического лица, обстоятельства, смягчающие административную ответственность, и обстоятельства, отягчающие административную ответственность.

Согласно постановления Конституционного суда от 27.04.2010 № 7-П выбор конкретной меры взыскания, соразмерной содеянному, относится к компетенции правоприменителя, который обязан учитывать все обстоятельства дела, в том числе характер и степень общественной опасности деяния.

Согласно ст. 26.11 КоАП РФ должностное лицо, осуществляющее производство по делу об административном правонарушении, оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности.

Таким образом, должностное лицо, рассматривающее дело, оценивая все обстоятельства, определяет размер административного наказания, основываясь на внутреннем убеждении, и вправе, с учетом смягчающих и отягчающих обстоятельств, руководствуясь общими правилами назначения наказания, назначить любую меру наказания, предусмотренной санкцией соответствующей статьи КоАП РФ.

Согласно сведениям КПС «Правоохрана: Административные правонарушения» ООО «ВНЕШИНТОРГ» в период 2021-2022 гг. к административной ответственности по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ не привлекалось, таким образом обстоятельств, отягчающих административную ответственность в соответствии со ст. 4.3 КоАП РФ, не установлено.

Обстоятельства, смягчающие административную ответственность ООО «ВНЕШИНТОРГ», в соответствии со ст. 4.2 КоАП РФ не установлены.

Относительно довода Общества о том, что Центральная акцизная таможня не уведомляла Заявителя о вынесенном постановлении и рассмотрении дела следует отметить следующее.

В соответствии с ч. 3 ст. 25.15 КоАП РФ место нахождения юридического лица определяется на основании выписки из единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ).

На основании ч. 2 ст. 51 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, добросовестно полагающееся на данные ЕГРЮЛ, вправе исходить из того, что они соответствуют действительным обстоятельствам.

Извещение лиц, участвующих в производстве по делу об АП, осуществляется в соответствии с ст. 25.15 КоАП РФ, в соответствии с ч. 3 которой место нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации, которая осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица.

Местом совершения административного правонарушения, выразившегося в форме бездействия, является место нахождения Резидента (на дату совершения АП) - 115088, г. Москва, вн. тер, г. муниципальный округ Печатники, ул. Угрешская, д. 14, стр. 1, офис 501.

Указанный адрес подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 29.11.2022 № ЮЭ9965- 22-214718172 (страница 90 материала дела об АП), а также выпиской из ЕГРЮЛ от 17.01.2023 № ЮЭ9965-23-9299210 (124 страница материала дела об АП).

Вместе с тем, согласно выписке из ЕГРЮЛ от 28.07.2023 № ЮЭ9965-23- 107181925 адрес юридического лица (ООО «ВНЕШИНТОРГ») был изменён 28.06.2023 и соответствует адресу указанному Обществом в заявлении об оспаривании постановления ЦАТ № 10009000-2811/2022.

В ходе подготовки дела об административном правонарушении к рассмотрению ООО «ВНЕШИНТОРГ» направлено письмо ЦАТ от 27.01.2023 № 23-16/01929. По состоянию на 07.02.2023 ответ в ЦАТ не поступал.

В целях надлежащего уведомления лица о рассмотрении дела об АП в адрес ООО «ВНЕШИНТОРГ» направлена телеграмма ЦАТ от 27.01.2023 № 23-16/01966. Согласно уведомления «телеграмма не доставлена, такого учреждения нет».

Извещение лиц, участвующих в производстве по делу об АП, осуществляется в соответствии с ст. 25.15 КоАП РФ, в соответствии с ч. 3 которой место нахождение юридического лица определяется местом его государственной регистрации, которая осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае его отсутствия - иного органа или лица, имеющего право действовать от имени юридического лица.

В соответствии с п. 6 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 5 от 24.03.2005 г. лицо, в отношении которого ведётся производство по делу, считается извещённым о времени и месте составления протокола, либо рассмотрения в случае, когда из места регистрации поступило сообщение о его отсутствии.

В соответствии с п. 24.1. Пленума Верховного суда Российской Федерации от 20 ноября 2008 г. № 60 КоАП РФ не содержит оговорок о необходимости направления извещения исключительно какими-либо определенными способами, в частности путем направления по почте заказного письма с уведомлением о вручении или вручения его адресату непосредственно. Следовательно, извещение не может быть признано ненадлежащим лишь на том основании, что оно было осуществлено каким-либо иным способом (например, путем направления телефонограммы, телеграммы, по факсимильной связи или электронной почте либо с использованием иных средств связи. Также надлежит иметь в виду, что не могут считаться не извещенными лица, отказавшиеся от получения направленных материалов или не явившиеся за их получением несмотря на почтовое извещение.

Кроме того, согласно постановлению Пленума ВАС от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров. Связанных с достоверностью адреса юридического лица (п.1) юридическое лицо несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, поступивших по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ, а также риск отсутствия по этому адресу своего представителя, и не в праве в отношениях с лицами, добросовестно полагавшимися на данные ЕГРЮЛ об адресе юридического лица, ссылаться на данные, не внесенные в указанный реестр, а также на недостоверность данных содержащихся в нем (в том числе на ненадлежащее извещение в ходе рассмотрения дела, в рамках производства по делу об АП).

Согласно п. 6 Пленума Верховного суда Российской Федерации от 24.03.2005 года № 5 КоАП РФ не содержит каких-либо ограничений, связанных с таким извещением, оно в зависимости от конкретных обстоятельств дела может быть

произведено с использованием любых доступных средств связи, позволяющих контролировать получение информации лицом, которому оно направлено.

Таким образом, приняты все возможные законные меры для должного уведомления привлекаемого к ответственности лица о времени и месте рассмотрения дела об АП.

Таким образом, юридическое лицо должно обеспечить получение корреспонденции, направляемой по его адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

Риск неблагоприятных последствий неполучения по своему адресу корреспонденции несет юридическое лицо, не принявшее надлежащих мер к ее получению.

Таким образом, проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения статей 25.1, 28.2, 28.4, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 № 10, судом не установлено и заявителем не оспаривается. Сроки давности привлечения к административной ответственности, установленные ст. 4.5 КоАП РФ, ответчиком соблюдены.

При таких обстоятельствах требования заявителя удовлетворению не подлежат.

Судом рассмотрены все доводы заявителя, однако они не могут служить основанием для удовлетворения заявления.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 АПК РФ в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

Согласно п. 4 ст. 208 АПК РФ, заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст.ст. 29, 65, 71, 75, 123, 156, 167-170, 176, 210-211 АПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявленных требований ООО "Внешинторг" - отказать. Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня его принятия в

Девятый арбитражный апелляционный суд.

Судья: О.В. Сизова