Постановление от 31 июля 2024 г. по делу № А40-184771/2023

ДЕВЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД 127994, Москва, ГСП-4, проезд Соломенной cторожки, 12

адрес электронной почты: 9aas.info@arbitr.ru

адрес веб.сайта: http://www.9aas.arbitr.ru


ПОСТАНОВЛЕНИЕ

№ 09АП-39503/2024 09АП-39507/2024

Москва Дело № А40-184771/23 31 июля 2024 года

Резолютивная часть постановления объявлена 23 июля 2024 года Постановление изготовлено в полном объеме 31 июля 2024 года

Девятый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи А.С. Маслова, судей Н.В. Юрковой и Ю.Н. Федоровой

при ведении протокола секретарем судебного заседания Колыгановой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном апелляционную жалобу ООО «СТРОЙКОМПЛЕКС – М», ООО «ВОСХОДИНВЕСТ» на определение Арбитражного суда города Москвы от 15.05.2024 по делу № А40-184771/23, вынесенное судьей С.А. Провоторовой в рамках дела о несостоятельности (банкротстве) ООО «СТРОЙКОМПЛЕКС – М»,

о включении в реестр требований кредиторов должника требований ИФНС России № 29 по г. Москве;

при участии в судебном заседании:

от ООО «СТРОЙКОМПЛЕКС – М»: ФИО1 по дов. от 18.06.2024 от ФНС: ФИО2 по дов. от 18.12.2023

от АО «Объединение «ИНГЕОКОМ»: ФИО3 по дов. от 20.112.2023 от АО «Мосинжпроект»: ФИО4 по дов. от 08.12.2023

У С Т А Н О В И Л:

Определением Арбитражного суда города Москвы от 31.10.2023 в отношении ООО «СТРОЙКОМПЛЕКС» введено наблюдение, временным управляющим должника утверждена ФИО5, о чем опубликованы сведения в газете «Коммерсантъ» № 215(7660) от 18.11.2023.

В Арбитражный суд города Москвы поступили требования ФНС России в лице ИФНС России № 29 по г. Москве о включении в реестр требований кредиторов должника задолженность по уплате обязательных платежей в размере 443 125 495,84 руб., из которых: во вторую очередь - 11 877 784,73 руб. основного долга по страховым взносам и НДФЛ, в третью очередь - 353 983 799 руб. основного долга, 77 263 911,8 руб. пени, штрафов и госпошлины (т.т.6,19).

Определением Арбитражного суда города Москвы от 15.05.2024 в реестр требований кредиторов ООО «Стройкомплекс-М» включены требования ФНС России в

лице ИФНС России № 29 по г. Москве в размере: - 11 877 784,73 руб. основного долга – во вторую очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника;353 983 799,31 руб. основного долга и 77 263 911,8 руб. пени и штрафов – в третью очередь удовлетворения реестра требований кредиторов должника.

Не согласившись с принятым судебным актом, ООО «СТРОЙКОМПЛЕКС – М», ООО «ВОСХОДИНВЕСТ» обратились в Девятый арбитражный апелляционный суд с жалобами, в которых просили отменить обжалуемый судебный акт.

В судебном заседании представители ООО «СТРОЙКОМПЛЕКС – М» апелляционную жалобу поддержал в полном объеме.

Представители уполномоченного органа, АО «Объединение «ИНГЕОКОМ», АО «Мосинжпроект», против удовлетворения апелляционных жалоб возражали, также указали на отсутствие полномочий у представителя ООО «СТРОЙКОМПЛЕКС – М» в связи с открытием конкурсного производства в отношении должника.

Согласно подпункту 7 части 1 статьи 188 Гражданского кодекса Российской Федерации действие доверенности прекращается вследствие введения в отношении представляемого или представителя такой процедуры банкротства, при которой соответствующее лицо утрачивает право самостоятельно выдавать доверенности.

Решением Арбитражного суда города Москвы от 30.05.2024 (дата объявления резолютивной части) ООО «Стройкомплекс-М» признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыто конкурсное производство, конкурсным управляющим должника утвержден ФИО6, о чем опубликованы сведения в газете «Коммерсантъ» № 103(7793) от 15.06.2024.

Апелляционная жалоба ООО «Стройкомплекс-М» подана 26.05.2024, то есть до открытия процедуры конкурсного производства и подписана от имени должника представителем ФИО1, действующим по доверенности от 01.12.2023, удостоверенной генеральным директора должника ФИО7.

При таких обстоятельствах, с целью предоставления доступа к правосудию, суд апелляционной инстанции счел возможным рассмотреть жалобу по существу.

Рассмотрев дело в порядке статей 266, 267, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, выслушав представителей лиц, явившихся в судебное заседание, изучив представленные доказательства, суд апелляционной инстанции не находит оснований для отмены или изменения определения Арбитражного суда города Москвы на основании следующего.

Как следует из материалов дела, в обоснование заявленных требований уполномоченный орган указывает, что у должника имеется задолженность в размере 443 125 495,84 руб., в том числе 365 861 584,04 руб. – основной долг, 68 973 055,80 руб. – пени, 8 249 177, 00 руб. – штраф и 41 679.00 руб. – госпошлина.

Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по всем налогам, сборам и страховым взносам за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, за исключением налога на добавленную стоимость за период с 01.07.2019 по 30.09.2019.

По результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 24.05.2022 № 16-09/13795 и других материалов выездной налоговой проверки заместителем начальника Инспекции вынесено решение от 21.10.2022 № 16-09/11526 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (далее – Решение), предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) в виде штрафа в размере 7 836 150 руб. Обществу доначислен налог на добавленную стоимость (далее – НДС) в размере 41 488 745 руб., начислены пени в размере 12 940 492,56 руб.

Также у должника имеется задолженность по декларациям.

Суд первой инстанции, признавая требования уполномоченного органа обоснованными и подлежащими включению в реестр требований кредиторов

должника, исходил из представления в материалы дела достаточных доказательств наличия и размера задолженности, заявленной уполномоченным органом.

Суд апелляционной инстанции соглашается с данным выводом суда первой инстанции.

Установление требований налогового органа в деле о банкротстве осуществляется на основании документов, подтверждающих размер налоговых обязательств.

При этом суд проверяет соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания налоговой задолженности с целью проверки соблюдения сроков на принудительное исполнение налоговой обязанности (статьи 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации) в случае принятия решения задолго до введения первой процедуры в деле о банкротстве.

Реализуя свои права, налоговые органы обязаны соблюдать срок выставления требований об уплате налога (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации), срок взыскания задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках (статья 46 Налогового кодекса Российской Федерации), возможность взыскания задолженности за счет иного имущества налогоплательщика только при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах в банках (пункт 7 статьи 46, статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации), срок для судебного взыскания недоимки (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное исполнение обязанности по уплате налога в виде взыскания налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Порядок и сроки принудительного взыскания недоимок по обязательным платежам установлены статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом ВС РФ 20.12.2016, указано, что требование уполномоченного органа об установлении в деле о банкротстве задолженности по обязательным платежам признается судом необоснованным, если возможность принудительного взыскания этой задолженности к моменту введения первой процедуры банкротства, утрачена.

Как следует из правовых позиций, выраженных в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.02.2013 № 11254/12, от 29.11.2011 № 7551/11, от 21.06.2011 № 16705/10, при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога.

Срок взыскания задолженности в судебном порядке составляет два года со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если налоговым органом были приняты надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и не приняты меры по принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика (пункт 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 55 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

К числу надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика согласно пункту 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской

Федерации относится направление налоговым органом первого поручения на списание и перечисление денежных средств (перевод электронных денежных средств) в пределах двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если и эти меры не были предприняты, взыскание задолженности производится в судебном порядке.

Возражения должника, временного управляющего и кредиторов ООО «Промстрой», ООО «Фирма «Юстас», АО «Объединение «Ингеоком», ООО «ВосходИнвест» и АО «Мосты и дороги», относительно необоснованности заявленных требований, со ссылкой на пропуск уполномоченным органом срока давности взыскания налогов в судебном порядке, а также, связанных с несогласием с вынесенным налоговым органом Решением № 16-09/11526 от 21.10.2022 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения, были предметом рассмотрения суда и обоснованно отклонены в связи со следующим.

Согласно материалам дела, требования налогового органа основаны на Решении № 16-09/11526 от 21.10.2022 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенном по результатам рассмотрения акта налоговой проверки от 24.05.2022 № 16-09/13795, в соответствии с которым должнику доначислен налог на добавленную стоимость в размере 41 488 745 руб.. начислены пени 12 940 492,56 руб. и задолженности по уплате обязательных платежей, начисленной по представленным должником налоговым декларациям.

Указанное Решение налогового органа было обжаловано ООО «Стройкомплекс- М» в установленном порядке. Решением УФНС России по г. Москве № 21-10/006865@ от 21.01.2023 апелляционная жалоба оставлена без удовлетворения

ООО «Стройкомплекс-М» 21.01.2023 обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к ИФНС России № 29 по г. Москве о признании недействительным решения № 16-09/11526 от 21.10.2022 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения».

Определением Арбитражного суда города Москвы от 03.04.2023 по делу № А4013621/23 принят отказ ООО «Стройкомплекс-М» от исковых требований к ИФНС России № 29 по г. Москве о признании недействительным решения № 16-09/11526 от 21.10.2022 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», производство по делу № А40-13621/23-99-142 прекращено по основаниям подп. 4 ч. 1 ст. 150 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного решение № 16-09/11526 от 21.10.2022 о привлечении должника к ответственности за совершение налогового правонарушения вступило в законную силу, задолженность, начисленная налоговым органом на основании указанного решения является обоснованной, в связи с чем, возражения в связи с несогласием кредитора и должника с установленными в решении обстоятельствами обоснованно отклонены судом.

Исполнительное производство на момент обращения ФНС России с заявлением о включении в реестр требований кредиторов должника не окончено.

В связи с переходом на Единый налоговый счет (ЕНС), налоговым органом выставлены требование об уплате задолженности № 10437 от 23.06.2023, решение о взыскании налога (сбора) № 1575 от 14.08.2023, выставлено и направлено в банк инкассовое поручение № 231 от 14.08.2023, приняты постановления о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № 33 от 22.09.2023, от 29.09.2023 № 465, от 06.10.2023 № 694, от 21.10.2023 № 1075, содержащие общее отрицательное сальдо на дату формирования документа.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31.12.2022

включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения.

Доводы жалоб относительно сроков представления налоговым органом требования на всю сумму задолженности рассмотрены судом апелляционной инстанции и признаны необоснованными.

В 1 и 2 части Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения 04.07.2022 № 263-ФЗ в части ЕНС, мер принудительного взыскания задолженности, рассрочки, отсрочки.

Согласно статье 4 пункту 9 с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, а именно:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Также в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 о мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом российской федерации, в 2023 и 2024 годах, а так же Постановлением Правительства от 30.06.2023 № 1077 О внесении изменения в пункт 2 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 следует следующее.

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

Установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Установить, что с 1 января 2023 по 31 декабря 2024 включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Таким образом, в соответствии с Постановлением Правительства, меры принудительного взыскания, срок выставления которых попадал на 2023 год, были отсрочены на 6 месяцев.

Относительно не представления налоговым органом требования на всю сумму задолженности уполномоченным органом указано, что в соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса требованием об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

С направлением предусмотренного статьей 69 Кодекса требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса, если размер отрицательного сальдо меняется, информация об изменении суммы задолженности также вносится в реестр. Информация об изменении суммы задолженности размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре.

Пунктом 8 статьи 45 Кодекса установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

По состоянию на 23.06.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета составляла 235 067 394,58 руб., в связи с чем выставлено Требование об уплате задолженности № 10437.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 14.08.2023 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляла 409 385 160,42 руб., в связи с чем принято Решение о взыскании денежных средств № 1575.

В соответствии с пунктами 6,7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в 6 котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Изменение суммы задолженности в поручении налогового органа не влечет изменений очередности платежей, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со

счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Инспекция направила инкассовое поручение в банк должника № 231 от 14.08.2023 в размере 419 943 898.52 руб. на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика

По состоянию на 23.08.2023 (дата принятия судом заявления) сумма отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляла 443 125 495,84 руб., сумма в указанном размере заявлено ко включению в реестр требований кредиторов должника.

В соответствии с пунктами 1, 2, 6 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности, в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности. Направление постановления о взыскании задолженности судебному приставу-исполнителю для исполнения осуществляется в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Таким образом, налоговым органом приняты Постановления о взыскании за счет имущества налогоплательщика по ст.47: от 22.09.2023 № 33 на сумму 423 157 193,99 руб.; от 29.09.2023 № 465 на сумму 8 848 729,4 руб.; от 06.10.2023 № 694 на сумму 1 189 490,24 руб.; от 21.10.2023 № 1075 на сумму 2 379 621,94 руб. На основании постановлений налогового органа было возбуждено исполнительное производство.

Исходя из указанного, суд первой инстанции правомерно включил требования уполномоченного органа в реестр требований кредиторов ООО «СТРОЙКОМПЛЕКС – М».

Заявителями апелляционных жалоб не представлено в материалы дела надлежащих и бесспорных доказательств в обоснование своей позиции, апелляционные жалобы не содержат доводов, которые влияли бы на обоснованность и законность судебного акта.

При указанных обстоятельствах суд апелляционной инстанции считает определение суда первой инстанции обоснованным, соответствующим нормам материального права и фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем не находит оснований для удовлетворения апелляционных жалоб по изложенным в них доводам.

Руководствуясь статьями 266 – 269, 271 Арбитражного процессуального Кодекса Российской Федерации, Девятый арбитражный апелляционный суд

П О С Т А Н О В И Л:

определение Арбитражного суда города Москвы от 15.05.2024 по делу № А40-184771/23 оставить без изменения, а апелляционные жалобы - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня принятия и может быть обжаловано в течение одного месяца со дня изготовления в полном объеме в Арбитражный суд Московского округа

Председательствующий судья: А.С. Маслов Судьи: Н.В. Юркова

Ю.Н. Федорова