Решение от 29 января 2024 г. по делу № А40-201343/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дело № А40-201343/23-2-1160
г. Москва
29 января 2024 года
Резолютивная часть решения объявлена 18 января 2024 года

Полный текст решения изготовлен 29 января 2024 года


Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Махлаевой Т.И.

при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению ООО «Неолайн рус» в лице конкурсного управляющего ФИО2

к заинтересованным лицам: Центральная акцизная таможня, Федеральная таможенная служба

о признании незаконными решения ФТС России от 22.08.2023 г. №№ 10000000/86ю/214А, 10000000/86ю/215А, 10000000/86ю/216А, 10000000/86ю/217А, 10000000/86ю/218А, 10000000/86ю/219А, 10000000/86ю/220А, 10000000/86ю/221А, 10000000/86ю/222А, 10000000/86ю/223А, 10000000/86ю/202А, 10000000/86ю/203А, 10000000/86ю/204А,10000000/86ю/205А, 10000000/86ю/206А, 10000000/86ю/207А, 10000000/86ю/208А, 10000000/86ю/209А, 10000000/86ю/210А, 10000000/86ю/211А, 10000000/86ю/212А, 10000000/86ю/213А; постановления о назначении административного наказания №№10009000-2571/2022; 10009000-2572/2022; 10009000-2573/2022; 10009000-2574/2022; 10009000-2575/2022; 10009000¬2576/2022; 10009000-2577/2022; 10009000-2578/2022; 10009000-2579/2022; 10009000-2580/2022; 10009000-2581/2022; 10009000-2582/2022; 10009000-2583/2022; 10009000-2584/2022; 10009000¬2585/2022; 10009000-2586/2022; 10009000-2587/2022; 10009000-2588/2022; 1000900-2589/2022; 10009000-2590/2022; 10009000-2591/2022; 10009000-2592/2022 от 13.04.2023 г. в отношении ООО «Неолайн Рус»,

при участии:

От заявителя: не явка, извещен

От заинтересованного лица Центральная акцизная таможня: ФИО3 (удостоверение, доверенность от 26.09.2023, диплом)

От заинтересованного лица Федеральная таможенная служба: ФИО4 (паспорт, доверенность от 15.12.2023), ФИО5 (удостоверение, доверенность от 05.12.2023, диплом)



УСТАНОВИЛ:

ООО «Неолайн рус» в лице конкурсного управляющего ФИО2 обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконными решения ФТС России от 22.08.2023 г. №№ 10000000/86ю/214А, 10000000/86ю/215А, 10000000/86ю/216А, 10000000/86ю/217А, 10000000/86ю/218А, 10000000/86ю/219А, 10000000/86ю/220А, 10000000/86ю/221А, 10000000/86ю/222А, 10000000/86ю/223А, 10000000/86ю/202А, 10000000/86ю/203А, 10000000/86ю/204А,10000000/86ю/205А, 10000000/86ю/206А, 10000000/86ю/207А, 10000000/86ю/208А, 10000000/86ю/209А, 10000000/86ю/210А, 10000000/86ю/211А, 10000000/86ю/212А, 10000000/86ю/213А; постановления о назначении административного наказания №№10009000-2571/2022; 10009000-2572/2022; 10009000-2573/2022; 10009000-2574/2022; 10009000-2575/2022; 10009000¬2576/2022; 10009000-2577/2022; 10009000-2578/2022; 10009000-2579/2022; 10009000-2580/2022; 10009000-2581/2022; 10009000-2582/2022; 10009000-2583/2022; 10009000-2584/2022; 10009000¬2585/2022; 10009000-2586/2022; 10009000-2587/2022; 10009000-2588/2022; 1000900-2589/2022; 10009000-2590/2022; 10009000-2591/2022; 10009000-2592/2022 от 13.04.2023 г. в отношении ООО «Неолайн Рус».

В обоснование требований заявитель указал, что в отношении ООО "Неолайн Рус" (ИНН <***> ОГРН <***>, адрес: 123182, <...>), введено конкурсное производство решением Арбитражного суда г. Москвы от 02.04.2021 г. по делу №А40-42427/2020. Юридическое лицо не ведёт деятельность с 2021 г.

В соответствии со ст. 126 Закона о банкротстве с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства: -срок исполнения возникших до открытия конкурсного производства денежных обязательств и уплаты обязательных платежей должника считается наступившим.

В решениях ФТС России от 22.08.2023 указано, что Общество занимается предпринимательской деятельностью длительное время с 2011 года, основным видом деятельности является консультативная и работы в области компьютерных технологий, в качестве дополнительного заявлена оптовая торговля.

В решениях ФТС России от 22.08.2023 г. сделан вывод, что такие формы деятельности подразумевают осведомлённость Общества не только в вопросах поставки товаров во внешней торговле, но и урегулирование вопросов, связанных с обеспечением нормального функционирования юридического лица и соблюдения им требований законодательства.

Вывод ФТС России не соответствует действительности- как указывалось ранее ООО «Неолайн Рус» не ведёт деятельность с 2021 г., в отношении Общества введено конкурсное производство.

Конкурсным управляющим опубликовано сообщение № 77033619455 стр. 132 №58 (7020) от 03.04.2021 г. в газете Коммерсантъ о признании должника банкротом и открытии конкурсного производства. Дата закрытия реестра требований кредиторов -03.06.2021 г.

Заявитель указывает на нарушение порядка привлечения общества к административной ответственности, несоблюдение таможенным органом ст. 25.1, ст. 28.2 КоАП РФ.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ от 12.01.2021 г. генеральным директором ООО "Неолайн Рус" являлся ФИО6 (с 10.03.2011 г. до 02.04.2021 г.). Следовательно, контракт от 21.11.2016 г. №Н62511/16 с Товариществом с ограниченной ответственностью "Neoline Asia" (Казахстан) был заключён при бывшем генеральном директоре ООО "Неолайн Рус" ФИО6

В запросе о предоставлении документов и информации конкурсный управляющий поясняет, что в настоящее время у конкурсного управляющего отсутствуют документы Общества, связанные с валютным законодательством в частности - контракт от 21.11.2016 г. №Н62511/16.

Конкурсный управляющий в связи с отсутствием у него документов - контракт от 21.11.2016 г. №Н62511/16 и иных документов не имеет возможности дать пояснения по исполнению указанного контракта.

Заявитель в судебное заседание не явился. В материалах дела имеются доказательства надлежащего извещения указанного лица о времени и месте рассмотрения дела.

Центральная акцизная таможня, Федеральная таможенная служба в судебном заседании возражали против удовлетворения заявления по доводам, изложенным в отзывах на заявление.

Рассмотрев материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, изучив представленные доказательства, арбитражный суд приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 6 ст. 210 АПК РФ при рассмотрении дела об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд в судебном заседании проверяет законность и обоснованность оспариваемого решения, устанавливает наличие соответствующих полномочий административного органа, принявшего оспариваемое решение, устанавливает, имелись ли законные основания для привлечения к административной ответственности, соблюден ли установленный порядок привлечения к ответственности, не истекли ли сроки давности привлечения к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для дела.

Согласно ч.7 ст.210 АПК РФ арбитражный суд не связан доводами, содержащимися в заявлении, и проверяет оспариваемое постановление в полном объеме.

Постановлениями Центральной акцизной таможни о назначении административного наказания №№10009000-2571/2022; 10009000-2572/2022; 10009000-2573/2022; 10009000-2574/2022; 10009000-2575/2022; 10009000¬2576/2022; 10009000-2577/2022; 10009000-2578/2022; 10009000-2579/2022; 10009000-2580/2022; 10009000¬2581/2022; 10009000-2582/2022; 10009000-2583/2022; 10009000-2584/2022; 10009000-2585/2022; 10009000¬2586/2022; 10009000-2587/2022; 10009000-2588/2022; 1000900-2589/2022; 10009000-2590/2022; 10009000¬2591/2022; 10009000-2592/2022 от 08.12.2022 г. ООО "Неолайн Рус" было признано виновным в совершении административных правонарушениях по ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ и назначены административные наказания в виде штрафов.

Судом установлено, Обществом заключен с Товариществом с ограниченной ответственностью «Неолайн Азия» (Республика Казахстан) (далее - Покупатель) договор от 21.11.2016 № Н62511/16 (далее - Договор) о поставке в Казахстан товаров (видеорегистраторы, радар-детекторы, камеры заднего вида и др.) на общую сумму 200 000 000 рублей.

Договор 28.11.2016 поставлен Обществом на учет в АКБ «РосЕвроБанк» (АО) (далее - уполномоченный банк, с ноября 2018 года присоединен к ПАО «Совкомбанк» в связи с реорганизацией) с присвоением уникального номера контракта № 16116010/3137/0000/1/1 и оформлением Ведомости ^банковского контроля (далее - ВБК).

В ходе проверки в 2022 году соблюдения Обществом валютного законодательства ЦАТ установлено:

- согласно условиям Договора (п. 11.1), срок его действия - один год, который будет автоматически пролонгирован на тот же срок, если за месяц до окончания действия Договора ни одна из сторон не заявит об отказе от пролонгации;

- Обществом в рамках исполнения обязательств по Договору поставлены в Казахстан партии товаров на 1 085 000,00 руб., 1 822 148,00 руб., 4 994 278,30 руб., 1 028 810,00 руб., 6 127 698,00 руб., 7 605 280,00 руб., 198 049,00 руб., 6 753 485,05 руб.; 2 853 540,00 руб., 5 956 958,30 руб., 53 238,00 руб.; 1 012 400,00 руб.; 1 012 400,00 руб.; 89 908,00 руб.; 5 724,00 руб., 40 364,00 руб., 48 862,00 руб., 3 476,00 руб.; 14 833,00 руб., 89 942,00 руб., 1 355 433,00 руб., 3 600,00 руб. соответственно;

- на вывезенные из РФ товары оформлены товарные накладные (далее - ТН):

- от 05.02.2019 № 332, подписанная Покупателем 10.02.2019;

- от 25.02.2019 К« 614, подписанная Покупателем 03.03.2019;

- от 15.03.2019 № 9Ю, подписанная Покупателем 23.03.2019;

- от 09.04.2019 № 1357, подписанная Покупателем 12.04.2019;

-от 09.04.2019 № 1278, от 10.04.2019 № 1361, подписанные Покупателем 15.04.2019;

- от 25.04.2019 № 1621, подписанная Покупателем 30.04.2019;

- от 22.05.2019 № 1927, подписанная Покупателем 25.05.2019;

- от 22.05.2019 № 1926, подписанная Покупателем 27.05.2019;

- от 01.07.2019 № 2359, подписанная Покупателем 05.07.2019;

- от 01.07.2019 № 2360, подписанная Покупателем 06.07.2019;

- от 18.07.2019 № 2457, подписанная Покупателем 20.07.2019;

- от 22.08.2019 № 2606, подписанная Покупателем 25.08.2019;

- от 22.08.2019 № 2607, подписанная Покупателем 27.08.2019;

- от 02.09.2019 № 2661, подписанная Покупателем 08.09.2019;

- от 09.09.2019 № 2721, подписанная Покупателем 15.09.2019;

- от 18.09.2019 № 2758, подписанная Покупателем 22.09.2019;

- от 06.11.2019 № 2950, подписанная Покупателем 10.11.2019; -от 11.11.2019 №2968, подписанная Покупателем 17.11.2019;

- от 09.12.2019 № 3087, подписанная Покупателем 15.12.2019;

- от 19.12.2019 № 3164, подписанная Покупателем 26.12.2019;

- от 20.01.2020 № 65,66, подписанные Покупателем 29.01.2020;

- от 17.03.2020 № 282, подписанная Покупателем 23.03.2020;

- оплата за поставленный товар должна быть произведена до 20.05.2021, 10.06.2021, 30.06.2021, 20.07.2021, 23.07.2021, 09.08.2021, 01.09.2021, 03.09.2021, 12.10.2021, 13.10.2021, 27.10.2021, 02.12.2021, 06.12.2021, 16.12.2021, 23.12.2021, 30.12.2021, 17.02.2022, 24.02.2022, 24.03.2022, 04.04.2022,11.05.2022, 01.07.2022 соотвественно (в срок, не превышающий 830 календарных дней со дня непосредственного получения товара Покупателем (пункты 1.3, 8.2 Договора и Дополнительного соглашения от 30.04.2020 № 10, далее - Допсоглашение);

- Общество лишь по ТН от 05.02.2019 № 332 обеспечило частичное получение на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в сумме 537 296,00 рублей, денежные средства в размере 547 704,00 рубля на банковский счет Общества в уполномоченном банке не поступили, иным способом, разрешенным законодательством Российской Федерации, обязательства по Договору не исполнены и не прекращены. По всем другим ТН в указанные сроки денежные средства на банковский счет Общества в уполномоченном банке не поступили, иным способом, разрешенным законодательством Российской Федерации, обязательства по Договору не исполнены и не прекращены. Таким образом, Обществом нарушены требования части 4 статьи 24 Федерального закона Российской Федерации от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании).

По факту невыполнения Обществом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по Договору, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, в отношении Общества возбуждены дела об АП №№ 10009000-2571/2022 - 10009000-2592/2022 по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлениями ЦАТ от 08.12.2022 по делу об АП №№ 10009000-2571/2022 10009000-2592/2022 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 5 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента.

По жалобе Общества решениями ФТС России от 14.02.2023 постановления ЦАТ от 08.12.2022 по делу об АП отменены и дело об АП возвращено в таможню на новое рассмотрение в связи с существенными процессуальными нарушениями (неполное исследование обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела, ненадлежащее уведомление на протокол об АП).

По результатам нового рассмотрения дела об АП №№ 10009000-2571/2022 -10009000-2592/2022 ЦАТ вынесены постановления от 13.04.2023, которым Общество привлечено к ответственности по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 5 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, что составило:

- 27 385 (двадцать семь тысяч триста восемьдесят пять) руб. 20 коп.;

- 91 107 (девяносто одна тысяча сто семь) руб. 40 коп.;

- 249 713 (двести сорок девять тысяч семьсот тринадцать) руб. 92 коп.;

- 51 440 (пятьдесят одна тысяча четыреста сорок) руб. 50 коп.;

- 306 384 (триста шесть тысяч триста восемьдесят четыре) руб.90 коп.;

- 380 264 (триста восемьдесят тысяч двести шестьдесят четыре) руб. 00 коп.;

- 9 902 (девять тысяч девятьсот два) руб. 45 коп.;

- 337 674 (триста тридцать семь тысяч шестьсот семьдесят четыре) руб. 25 коп.;

- 142 677 (сто сорок две тысячи шестьсот семьдесят семь) руб. 00 коп.;

- 297 847 (двести девяносто семь тысяч восемьсот сорок семь) руб. 92 коп.;

- 2 661 (две тысячи шестьсот шестьдесят один) руб. 90 коп.;

- 50 620 (пятьдесят тысяч шестьсот двадцать) руб. 00 коп.;

- 50 620 (пятьдесят тысяч шестьсот двадцать) руб. 00 коп.;

- 4 495 (четыре тысячи четыреста девяносто пять) руб. 40 коп.;

- 286 (двести восемьдесят шесть) руб. 20 коп.;

- 2 018 (две тысячи восемнадцать) руб. 20 коп.;

- 2 443 (две тысячи четыреста сорок три) руб. 10 коп.; -173 (сто семьдесят три) руб. 80 коп.;

- 741 (семьсот сорок один) руб. 65 коп.;

- 4 497 (четыре тысячи четыреста девяносто семь) руб. 10 коп.;

- 67 771 (шестьдесят семь тысяч семьсот семьдесят один) руб. 65 коп.;

- 180 (сто восемьдесят) руб. 00 коп.

Общество в апреле 2021 года признано несостоятельным (банкротом)

Арбитражным судом города Москвы (далее - АС Москвы), введена процедура конкурсного производства (судебное дело № А40-42427/20-165-31Б), конкурсным управляющим Общества утвержден арбитражный управляющий ФИО2 (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) от 23.11.2022 № ЮЭ9965-22-212829960).

По факту невыполнения Обществом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по Договору, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, в отношении Общества возбуждены дела об АП №№ 10009000-2571/2022 - 10009000-2592/2022 по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ.

Постановлениямим ЦАТ от 08.12.2022 по делу об АП №№ 10009000-2571/2022 10009000-2592/2022 Общество признано виновным в совершении административного правонарушения по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 5 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента.

По жалобе Общества решениями ФТС России от 14.02.2023 постановления ЦАТ от 08.12.2022 по делу об АП отменены и дело об АП возвращено в таможню на новое рассмотрение в связи с существенными процессуальными нарушениями (неполное исследование обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения дела, ненадлежащее уведомление на протокол об АП).

По результатам нового рассмотрения дела об АП №№ 10009000-2571/2022 -10009000-2592/2022 ЦАТ вынесены постановления от 13.04.2023, которым Общество привлечено к ответственности по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере 5 процентов суммы денежных средств, причитающихся резиденту от нерезидента, что составило:

- 27 385 (двадцать семь тысяч триста восемьдесят пять) руб. 20 коп.;

- 91 107 (девяносто одна тысяча сто семь) руб. 40 коп.;

- 249 713 (двести сорок девять тысяч семьсот тринадцать) руб. 92 коп.;

- 51 440 (пятьдесят одна тысяча четыреста сорок) руб. 50 коп.;

- 306 384 (триста шесть тысяч триста восемьдесят четыре) руб.90 коп.;

- 380 264 (триста восемьдесят тысяч двести шестьдесят четыре) руб. 00 коп.;

- 9 902 (девять тысяч девятьсот два) руб. 45 коп.;

- 337 674 (триста тридцать семь тысяч шестьсот семьдесят четыре) руб. 25 коп.;

- 142 677 (сто сорок две тысячи шестьсот семьдесят семь) руб. 00 коп.;

- 297 847 (двести девяносто семь тысяч восемьсот сорок семь) руб. 92 коп.;

- 2 661 (две тысячи шестьсот шестьдесят один) руб. 90 коп.;

- 50 620 (пятьдесят тысяч шестьсот двадцать) руб. 00 коп.;

- 50 620 (пятьдесят тысяч шестьсот двадцать) руб. 00 коп.;

- 4 495 (четыре тысячи четыреста девяносто пять) руб. 40 коп.;

- 286 (двести восемьдесят шесть) руб. 20 коп.;

- 2 018 (две тысячи восемнадцать) руб. 20 коп.;

- 2 443 (две тысячи четыреста сорок три) руб. 10 коп.; -173 (сто семьдесят три) руб. 80 коп.;

- 741 (семьсот сорок один) руб. 65 коп.;

- 4 497 (четыре тысячи четыреста девяносто семь) руб. 10 коп.;

- 67 771 (шестьдесят семь тысяч семьсот семьдесят один) руб. 65 коп.;

- 180 (сто восемьдесят) руб. 00 коп.

Общество в апреле 2021 года признано несостоятельным (банкротом)

Арбитражным судом города Москвы (далее - АС Москвы), введена процедура конкурсного производства (судебное дело № А40-42427/20-165-31Б), конкурсным управляющим Общества утвержден арбитражный управляющий ФИО2 (выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ) от 23.11.2022 № ЮЭ9965-22-212829960).

ФТС России были приняты решения от 22.08.2023 №№ 10000000/86ю/202А -10000000/86ю/223А об отказе в удовлетворении жалоб.

В соответствии с Законом о валютном регулировании

- резидентами являются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Резиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 6 части 1 статьи 1, статья 25);

- при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Законом, обязаны в сроки, установленные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями договоров за переданные нерезидентам товары (пункт 1 части 1 статьи 19).

Закон о валютном регулировании с 01.01.2020 применяется с учетом Федерального закона от 02.08.2019 № 265-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон о валютном регулировании и валютном контроле» в части либерализации ограничений на совершение валютных операций резидентами с использованием счетов (вкладов), открытых в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и репатриации денежных средств» (далее - Закон № 265-ФЗ).

В силу Закона № 265-ФЗ (пункт 2 части 4 статьи 2) с 01.01.2020 отменяется установленное Законом о валютном регулировании (пункт 1 части 1 статьи 19) требование о репатриации денежных средств по внешнеторговым договорам (контрактам), предусматривающим передачу резидентами нерезидентам товаров (за исключением сырьевых и энергетических товаров определенных кодов Единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза), сумма обязательств по которым определена в валюте РФ и условиями которых предусмотрена оплата в валюте Российской Федерации.

На основании норм Закона о валютном регулировании (часть 4 статьи 24, часть 1.1 статьи 19):

- резиденты обязаны обеспечить надлежащее исполнение или прекращение обязательств по внешнеторговым договорам между резидентами и нерезидентами, на которые распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации, иных актов органов валютного регулирования и валютного контроля, путем получения от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках денежных средств, причитающихся в соответствии с условиями договоров, или иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, если в отношении внешнеторговых договоров между резидентами и нерезидентами требования о репатриации денежных средств отменены в соответствии Законом № 265-ФЗ;

- действие названной нормы части 4 статьи 24 распространяется и на внешнеторговые договоры о передаче резидентами нерезидентам товаров, срок действия которых истек до отмены требований, установленных пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона о валютном регулировании, но по которым обязательства не были исполнены;

- в целях исполнения требований о репатриации валютных денежных средств резиденты должны указывать сроки исполнения сторонами обязательств по внешнеторговым договорам между резидентами и нерезидентами.

Порядок исчисления сроков, установленных сделкой, предусмотрен главой 11 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ).

В силу положений статьи 190 ГК РФ: срок определяется календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, месяцами, неделями, днями или часами; течение срока, определенного периодом времени, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.

Объективную сторону административного правонарушения по части 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ образует невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации.

При рассмотрении жалоб по результатам анализа материалов дела, а также доводов жалобы ФТС установлено следующее.

1) в Договоре и Допсоглашении определены: обязанности Общества по поставке товаров и Покупателя по их оплате в рублях путем перечисления денежных средств на расчетный счет Общества в срок, не превышающий 830 календарных дней со дня перехода права собственности на товар (пункт 8.2); право собственности на товар переходит в момент его непосредственного получения Покупателем (пункт 1.3). Соответственно, срок исполнения обязательства по получению денежных средств за поставленные товары установлен непосредственно Договором, согласно которому обязанность по получению денежных средств (исполнение обязательства) возникает у Общества после каждого факта получения товара Покупателем по истечении срока, предусмотренного Договором на оплату товаров;

2) Согласно ВБК: Обществом в период с 28.11.2016 по 23.03.2020 поставлены в Казахстан 72 партии товаров (72 ТН на общую сумму 116 288 426,35 рубля) (раздел III «Сведения о подтверждающих документах»);

Покупателем с 14.03.2017 по 05.06.2019 совершены платежи на сумму 72 462 973,70 рубля (код вида валютной операции «10200» - расчеты нерезидента при предоставлении резидентом отсрочки платежа за товары, вывезенные с территории РФ) (раздел II «Сведения о платежах»). Следовательно, оплачена часть поставленных Обществом товаров; по ТН от 07.09.2020 № 232 в счет сложившегося долга Покупателем передана, а Обществом получена продукция на сумму 2 207 322,00 рубля;

3) по информации уполномоченного банка документы, позволяющие идентифицировать поступившие денежные средства и товары по указанной ТН с ранее произведенными в адрес Покупателя поставками отсутствуют (письма от 04.03.2022 № 113447715, от 28.03.2023 Ш 160246906);

4) кроме того, Общество ни в ходе проверки соблюдения требований валютного законодательства, ни в рамках производства по делу об АП не представило соответствующие сверки взаимных расчетов (распределение платежей и поставки по ТН от 07.09.2020 №. 232 в соответствии с их назначением по Договору);

5) учитывая изложенное, ЦАТ произведено распределение денежных средств в календарной последовательности по ТН и сведениям из раздела II «Сведения о платежах», подраздела III.I раздела III «Сведения о подтверждающих документах» ВБК;

6) согласно ВБК, а также справке о распределении платежей:

6.1) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 05.02.2019 № 332 на сумму 1 085 000,00 рубля; поскольку товар по ТН от 05.02.2019 фактически получен Покупателем 10.02.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 20.05.2021 (включительно); в установленный срок Обществом обеспечено получение на свой банковский счет в уполномоченном банке денежных средств в сумме 537 296,00 рублей; денежные средства в размере 547 704,00 рубля в срок до 20.05.2021 по данной ТН не поступили;

6.2) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 25.02.2019 № 614; поскольку товар по ТН от 25.02.2019 фактически получен Покупателем 03.03.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 10.06.2021 (включительно); в срок до 10.06.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили

6.3) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по по ТН от 15.03.2019 № 910; поскольку товар по ТН от 15.03.2019 фактически получен Покупателем 23.03.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 30.06.2021 (включительно); в срок до 30.06.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили на банковский счет Общества в уполномоченном банке не поступили,

6.4) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 09.04.2019 № 1357; поскольку товар по ТН от 09.04.2019 фактически получен Покупателем 12.04.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 20.07.2021 (включительно); в срок до 20.07.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.5) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 09.04.2019 № 1278, от 10.04.2019 № 1361; поскольку товары по ТН от 09.04.2019 и 10.04.2019 фактически получены Покупателем 15.04.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 23.07.2021 (включительно); в срок до 23.07.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товары по данным ТН не поступили;

6.6.) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 25.04.2019 № 1621; поскольку товар по ТН от 25.04.2019 фактически получен Покупателем 30.04.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 09.08.2021 (включительно); в срок до 09.08.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.7) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 22.05.2019 № 1927; поскольку товар по ТН от 22.05.2019 фактически получен Покупателем 25.05.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 01.09.2021 (включительно); в срок до 01.09.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.8) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 22.05.2019 № 1926; поскольку товар по ТН от 22.05.2019 фактически получен Покупателем 27.05.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 03.09.2021 (включительно); в срок до 03.09.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили

6.9) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 01.07.2019 № 2359; поскольку товар по ТН от 01.07.2019 фактически получен Покупателем 05.07.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 12.10.2021 (включительно); в срок до 12.10.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили

6.10) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 01.07.2019 № 2360; поскольку товар по ТН от 01.07.2019 фактически получен Покупателем 06.07.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 13.10.2021 (включительно); в срок до 13.10.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили

6.11) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 18.07.2019 № 2457; поскольку товар по ТН от 01.07.2019 фактически получен Покупателем 20.07.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 27.10.2021 (включительно); в срок до 27.10.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.12) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 22.08.2019 № 2606; поскольку товар по ТН от 22.08.2019 фактически получен Покупателем 25.08.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 02.12.2021 (включительно); в срок до 02.12.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.13) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 22.08.2019 № 2607; поскольку товар по ТН от 22.08.2019 фактически получен Покупателем 27.08.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 06.12.2021 (включительно); в срок до 06.12.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.14) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 02.09.2019 № 2661; поскольку товар по ТН от 02.09.2019 фактически получен Покупателем 08.09.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 16.12.2021 (включительно); в срок до 16.12.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.15) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 09.09.2019 № 2721; поскольку товар по ТН от 09.09.2019 фактически получен Покупателем 15.09.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 23.12.2021 (включительно); в срок до 23.12.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.16) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 18.09.2019 № 2758; поскольку товар по ТН от 18.09.2019 фактически получен Покупателем 22.09.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 30.12.2021 (включительно); в срок до 30.12.2021 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.17) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 06.11.2019 № 2950; поскольку товар по ТН от 06.11.2019 фактически получен Покупателем 10.11.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 17.02.2022 (включительно); в срок до 17.02.2022 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.18) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 11.11.2019 № 2968; поскольку товар по ТН от 11.11.2019 фактически получен Покупателем 17.11.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 24.02.2022 (включительно); в срок до 24.02.2022 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.19) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 09.12.2019 № 3087; поскольку товар по ТН от 09.12.2019 фактически получен Покупателем 15.12.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 24.03.2022 (включительно); в срок до 24.03.2022 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.20) Обществом товары стружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 19.12.2019 № 3164; поскольку товар по ТН от 19.12.2019 фактически получен Покупателем 26.12.2019 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 04.04.2022 (включительно); в срок до 04.04.2022 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили;

6.21) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 20.01.2020 № 65,66; поскольку товары по ТН от 20.01.2020 фактически получены Покупателем

29.01.2020 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 11.05.2022 (включительно); в срок до 11.05.2022 денежные средства на банковский счет Общества за товары по данным ТН не поступили;

6.22) Обществом товары отгружены и вывезены в Казахстан по нескольким ТН, в том числе по ТН от 17.03.2020 № 282; поскольку товар по ТН от 17.03.2020 фактически получен Покупателем 23.03.2020 (подтверждается в ТН подписью главного бухгалтера и оттиском печати Покупателя), расчет должен быть произведен до 01.07.2022 (включительно); в срок до 01.07.2022 денежные средства на банковский счет Общества за товар по данной ТН не поступили.

Иным способом, разрешенным законодательством Российской Федерации, обязательства по Договору не исполнены и не прекращены, чем допущены нарушения требований Закона о валютном регулировании (часть 4 статьи 24).

Довод заявителя об отсутствии у конкурсного управляющего обязанности по контролю за исполнением условий Договора, заключенного до открытия процедуры конкурсного производства (в том числе по организации различных мер для обеспечения оплаты нерезидентом поставленного товара либо прекращения договорных обязательств) признается судом несостоятельным.

В силу Закона о банкротстве (пункт 2 статьи 126, пункта 1 статьи 129) с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства полномочия руководителя должника прекращаются, а руководство деятельностью должника передается в полном объеме конкурсному управляющему, который осуществляет полномочия для достижения целей соответствующей процедуры.

С учетом изложенного и правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации (далее - ВС РФ) открытие конкурсного производства и признание Общества банкротом не препятствует осуществлению им финансово-хозяйственной деятельности (пункт 35 Обзора судебной практики ВС РФ № 3 (2021), утвержденного Президиумом ВС РФ 10.11.2021).

Относительно требований к деятельности конкурсного управляющего неоднократно высказывался ВС РФ (обзоры судебной практики, утвержденные Президиумом ВС РФ 03.07.2013 (вопрос 6), 26.12.2018 (пункт 2), 21.12.2022 (пункт 8).

Учитывая изложенное, нахождение Общества в процедуре банкротства не лишает его статуса резидента и не освобождает от соблюдения требований валютного законодательства.

Исходя из части 2 статьи 25.4 КоАП РФ законным представителем юридического лица является, помимо его руководителя, иное лицо, признанное в соответствии с законом или учредительными документами органом юридического лица.

Согласно статье 129 Закона о банкротстве (пункт 1) конкурсный управляющий осуществляет полномочия руководителя (иных органов управления) должника.

Из анализа норм Закона о банкротстве, КоАП РФ и разъяснений высшего судебного органа следует:

арбитражный (конкурсный) управляющий, являясь субъектом профессиональной деятельности, выполняет в процедуре конкурсного производства функции руководителя должника (законного представителя Общества);

соответственно, он не только принимает текущие управленческие решения, но обязан действовать в интересах должника в полном объеме по всем его обязательствам.

Таким образом, вывод таможенного органа о наличии в деянии Общества события административного правонарушения по части 4.3 статьи 15.25 Ко АЛ РФ, выразившегося в невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по исполнению или прекращению обязательств по внешнеторговому договору между резидентом и нерезидентом, на который распространяются требования валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования и органов валютного контроля, способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, является правомерным.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых КоАП РФ предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Согласно имеющейся в материалах дела об АП выписке из Единого государственного реестра юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ), Общество занимается предпринимательской деятельностью длительное время с 2011 года, основным видом деятельности является консультативная и работы в области компьютерных технологий, в качестве дополнительного заявлена оптовая торговля.

Такие формы деятельности подразумевают осведомленность Общества не только в вопросах поставки товаров во внешней торговле, но и урегулирование вопросов, связанных с обеспечением нормального функционирования юридического лица и соблюдения им требований законодательства.

Как следует из материалов дела, Договором (пункт 12.1) установлено, что спор, возникающий из гражданских правоотношений, может быть передан на разрешение арбитражного суда после принятия сторонами мер по досудебному урегулированию по истечении пятнадцати календарных дней со дня направления претензии (требования).

Однако ни к жалобе, ни при производстве по делу об АП, Обществом не представлено доказательств, свидетельствующих о проведении переговоров и урегулированию вопросов с Покупателем о возникшей по Договору задолженности. При этом Общество ограничилось исключительно заключением дополнительных соглашений о продлении сроков оплаты за поставленный товар.

Вина Общества в совершении административного правонарушения выражается в том, что им не предпринято всех возможных зависящих от него мер по соблюдению требований валютного законодательства. Для соблюдения установленных правил и норм Общество имело возможность предусмотреть иной порядок расчетов с контрагентом, возврата поставленных товаров, однако не совершило указанных действий.

Таким образом, Общество не предусмотрело той степени заботливости и осмотрительности, которая позволила бы соблюсти требования валютного законодательства по получению на свои банковские счета в уполномоченном банке валюты РФ, причитающейся за переданные нерезиденту товары. При этом должно было в силу публичной известности и доступности правовых норм знать о существовании установленных обязанностей и обеспечить их выполнение, то есть использовать все необходимые меры для недопущения события противоправного деяния.

Кроме того, исходя из определения Конституционного Суда РФ от 19.05.2009 № 572-0-0, при исполнении субъектом таможенных правоотношений своих публично-правовых обязанностей на нем лежит забота о выборе контрагента и обеспечении последним принятых обязательств любыми законными способами; при этом он отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) контрагентов, что не исключает в дальнейшем возможность восстановления имущественных прав привлеченного к ответственности субъекта таможенных отношений путем предъявления иска к контрагенту, действия (бездействие) которого повлекли наложение взыскания.

Объективные обстоятельства, препятствующие соблюдению Обществом требований валютного законодательства, в ходе производства по делу об АП не установлены таможенным органом и не представлены суду.

Учитывая изложенное, наличие в деянии Общества состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 4.3 статьи 15.25 КоАП РФ, установлено материалами дела об АП и подтверждено при рассмотрении жалобы.

Процессуальные нарушения, на которые ссылается заявитель, не нашли подтверждения.

Правила исчисления сроков определены в статье 4.8 КоАП РФ:

течение срока, определенного периодом, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено начало срока (часть 1.1);

срок, исчисляемый днями, истекает в последний день установленного срока. Если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день (части 3,3.1);

если заявление, жалоба, другие документы либо денежные средства были сданы в организацию связи, кредитную организацию, заявлены или переданы в орган либо уполномоченному их принять лицу до 24 часов последнего дня срока, срок не считается пропущенным (часть 4).

Порядок составления протокола об АП регламентирован положениями статьи

28.2 КоАП РФ, согласно которым:

- при составлении протокола об АП законному представителю юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об АП, разъясняются его права и обязанности, предусмотренные КоАП РФ; а так же ему должна быть предоставлена возможность ознакомления с указанным протоколом (части 3, 4);

- законный представитель юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об АП, вправе представить объяснения и замечания по содержанию протокола, которые прилагаются к протоколу (часть 4);

- протокол об АП составляется в отсутствие законного представителя юридического лица, в отношении которого возбуждено дело об АП, в случае его извещения в установленном порядке. Копия протокола об АП направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола (часть 4.1).

В соответствии с правовой позицией Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 02.06.2004 № 10 «О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при рассмотрении дел об административных правонарушениях» (пункты 10, 24, далее - Пленум ВАС РФ № 10) административным органом должны быть приняты необходимые и достаточные меры для извещения лица, в отношении которого возбуждено дело, о месте, дате, времени составления протокола и факте нарушения, в связи с которым он составляется, в целях обеспечения возможности воспользоваться правами, предусмотренными статьей 28.2 КоАП РФ.

Вместе с тем Президиум ВАС РФ разъяснил, что составление административным органом нового протокола об АП (в случае устранения недостатков предыдущего) при соблюдении иных административных процедур не является процессуальным нарушением и не препятствует привлечению лица к административной ответственности в пределах соответствующего срока давности (постановление от 19.03.2013 № 13610/12).

Согласно части 2 статьи 25.1, части 3 статьи 25.4 КоАП РФ: лицо, в отношении которого ведется производство по делу, должно быть надлежащим образом извещено о месте и времени его рассмотрения, вправе пользоваться юридической помощью защитника; дело об АП, совершенное юридическим лицом, рассматривается с участием его законного представителя или защитника.

Извещения, адресованные юридическим лицам, направляются по адресу его места нахождения, которое определяется на основании выписки из ЕГРЮЛ. Если юридическое лицо, участвующее в производстве по делу, ведет дело через представителя, извещение также направляется по месту нахождения (месту жительства) представителя (часть 3 статьи 25.15 КоАП РФ).

Согласно позиции высших судебных инстанций (пункт 6 постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении КоАП РФ», пункт 63 постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела части первой Гражданского кодекса РФ», пункт 1 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица», пункт 24.1 постановления Пленума ВАС РФ№ 10):

юридическое лицо и гражданин несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам их регистрации, а также риск отсутствия по этим адресам своего представителя. Доставленные по таким адресам сообщения считаются полученными, даже если лицо фактически не проживает (не находится) по адресу. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Исходя из приведенных разъяснений, Общество не вправе ссылаться на отсутствие у него информации о времени и месте рассмотрения дел об АП, поскольку таможенный орган добросовестно в соответствии с требованиями КоАП РФ известил Общество по адресу, указанному в ЕГРЮЛ.

По результатам анализа материалов дела установлено следующее.

Дела об АП №№ 10009000-2571/2022 - 10009000-2592/2022 возбуждены в отношении Общества путем составления протокола об АП от 23.11.2022.

Постановлением ЦАТ от 08.12.2022 по данному делу об АП Общество привлечено к административной ответственности по части 4.3 статьи 15.25 КоАПРФ.

Решением ФТС России от 14.02.2023 указанное постановление отменено, и дело возвращено в таможню на новое рассмотрение в связи с ненадлежащим уведомлением лица, привлекаемого к ответственности, о месте и времени составления протокола об АП. Основанием для пересмотра постановления по делу об АП явилась жалоба конкурсного управляющего Общества, что свидетельствует о его осведомленности об обстоятельствах вменяемого правонарушения.

Для устранения указанных нарушений ЦАТ назначено составление нового протокола об АП на 29.03.2023, информация о месте и времени проведения данного процессуального мероприятия направлена законному представителю Общества телеграммами от 15.03.2023 № 17-09/05881, 17-09/05882:

- по юридическому адресу Общества (согласно выписке из ЕГРЮЛ: 123182, Москва, 4-й Красногорский проезд, д. 2/4, стр.1);

- по адресу конкурсного управляющего, указанному в Решении АС Москвы (<...>).

Учитывая, что в телеграммах приведен номер дела об АП, в них содержится достаточная информация, позволяющая идентифицировать факт нарушения, в связи с которым составляется протокол об АП.

В таможенный орган поступило письмо Общества от 28.03.2023, в котором конкурсный управляющий представил письменные объяснения по существу правонарушения, подтвердил получение телеграммы ЦАТ с вызовом на составление протокола об АП и сообщил о невозможности присутствовать при проведении данного процессуального мероприятия.

С учетом изложенного, ЦАТ 29.03.2022 составлен протокол об АП №№10009000-2571/2022 - 10009000-2592/2022, в котором отражены объяснения конкурсного управляющего Общества. Кроме того данные объяснения в качестве доказательства приобщены к материалам дела.

Учитывая, что протокол об АП составлен 29.03.2023, установленный КоАП РФ трехдневный срок на исполнение ЦАТ обязанности по направлению Обществу его копии истек 01.04.2023 (суббота, т.е. в нерабочий день). При этом копия протокола об АП Обществу направлена ЦАТ письмами от 31.03.2023 № 17-09/07145, 17-09/07144 (присвоены идентификаторы 80106182630854, 80106182630861), которые, согласно данным официального сайта АО «Почта России», сданы в отделение связи 03.04.2023 (первый рабочий день). Соответственно, таможней соблюдены процессуальные сроки направления протокола обАП.

Для извещения законного представителя Общества о времени и месте рассмотрения дела, назначенного на 13.04.2023, ЦАТ направлены:

- письмо от 03.04.2023 № 23-16/07342 (по юридическому адресу Обществу и адресу местонахождения конкурсного управляющего). Документы, подтверждающие вручение письма адресату, в материалах дела отсутствуют;

- телеграмма от 06.04.2023 № 23-16/07742 (по юридическому адресу Обществу). Согласно телеграфному извещению, «телеграмма не доставлена, такого учреждения нет»;

-телеграмма от 06.04.2023 № 23-16/07741 (адресу местонахождения конкурсного управляющего). Согласно телеграфному извещению, «телеграмма не доставлена, квартира закрыта, адресат по извещению за телеграммой не является».

С учетом изложенного, уведомление Общества о месте и времени рассмотрения дела об АП является надлежащим. В этой связи дело об АП было правомерно рассмотрено ЦАТ 13.04.2023 в отсутствие законного представителя Общества с соблюдением требований КоАП РФ.

Проверив порядок привлечения заявителя к административной ответственности, суд считает, что положения 25.1, 28.2, 29.7 КоАП РФ соблюдены административным органом. Нарушений процедуры привлечения заявителя к административной ответственности, которые могут являться основанием для отмены оспариваемого постановления в соответствии с п.10 Постановления Пленума ВАС РФ от 02.06.2004 №10, судом не установлено.

Срок давности привлечения к административной ответственности, предусмотренный ст. 4.5 КоАП РФ, соблюден.

Наличие в действиях ООО «Неолайн рус» административного правонарушения, ответственность за которое установлена ч. 4.3 ст. 15.25 КоАП РФ, заявителем документально не опровергнута.

В соответствии с ч. 3 ст. 211 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в случае, если при рассмотрении заявления об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности арбитражный суд установит, что решение административного органа о привлечении к административной ответственности является законным и обоснованным, суд принимает решение об отказе в удовлетворении требования заявителя.

При изложенных обстоятельствах, у суда отсутствуют правовые основания для признания незаконными постановления ЦАТ о привлечении ООО «Неолайн рус» к административной ответственности и решения ФТС.

В силу ч.4 ст.208 АПК РФ заявление об оспаривании решения административного органа о привлечении к административной ответственности государственной пошлиной не облагается.

Руководствуясь ст. ст. 27-29, 64-68, 71, 75, 102, 110, 167-170, 176, 189, 197-201 АПК РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Отказать ООО «Неолайн рус» в удовлетворении заявленных требований полностью.

Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в установленный законом срок.

Судья Махлаева Т.И.