Приговор № 01-0521/2025 1-521/2025 от 16 ноября 2025 г. по делу № 01-0521/2025

УИД 77RS0006-02-2025-012052-12


ПРИГОВОР

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

адрес 17 ноября 2025 года

Дорогомиловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Гороховой Е.А., при помощнике судьи Арама И.И.,

с участием государственного обвинителя – помощника Дорогомиловского межрайонного прокурора адрес ФИО1,

подсудимого ФИО2,

его защитника в лице адвоката Тимохина А.И., представившего удостоверение и ордер,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела № 1-521/25 в отношении

ФИО2 ..., родившегося ДД.ММ.ГГГГ года в адрес, гражданина РФ, с высшим образованием, женатого, имеющего на иждивении двух малолетних детей 2015, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу адрес, трудоустроенного, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Подсудимый ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Академия Частного Инвестора» на основании решения № 1 единственного участника от 18.04.2018 зарегистрировано в качестве юридического лица 03.05.2018 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 46 по адрес и внесено в единый государственный реестр юридических лиц в качестве самостоятельного юридического лица за основным государственным регистрационным номером 1187746452255 с присвоенным идентификационным номером налогоплательщика (далее - ИНН) 7726430292, зарегистрированное в период с 03.05.2018 по 02.02.2021 по адресу: адрес, с 02.02.2021 по 13.01.2022 по адресу: адрес, с 13.01.2022 по настоящее время по адресу: адрес, фактически располагавшееся с 03.05.2018 по 15.07.2019 по адресу: адрес, с 15.07.2019 по 30.03.2022 по адресу: адрес, состояло в период с 03.05.2018 по 03.02.2021 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по адрес, расположенной по адресу: адрес, с кодом причины постановки на учет - 772601001, с 03.02.2021 по 13.01.2022 на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по адрес (далее – ИФНС России № 3 по адрес), расположенной в период с 23.12.2004 по 22.03.2023 по адресу: адрес, с КПП – 770301001, с 13.01.2022 по настоящее время на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по адрес (далее ИФНС России № 30 по адрес), расположенной по адресу: адрес, с КПП – 773001001.

ООО «АЧИ» в период с 2019-2021 гг. осуществляло коммерческую деятельность по оказанию консультационных и информационных услуг (ОКВЭД 63.99.1), а также услуг по образованию дополнительному детей и взрослых прочую, не включенную в другие группировки (ОКВЭД 85.41.9), направленную на систематическое получение прибыли, подлежащую налогообложению в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ООО «АЧИ» применяло в период с 01.01.2019 по 30.06.2020 упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», с исчислением налога по ставке 15 % (в редакции Федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 31.07.2020 № 266-ФЗ), с 01.07.2020 по 31.12.2021 в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ применяло общую систему налогообложения в связи с превышением установленного лимита сумма и утраты права на применение упрощенной системы налогообложения (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Единственным участником, владельцем 100% доли в уставном капитале ООО «АЧИ», то есть бенефициарным владельцем, прямо владеющим Обществом, имеющим возможность контролировать деятельность юридического лица, а также его генеральным директором (единоличным исполнительным органом) в период с 03.05.2018 по настоящее время на основании решения единственного участника ООО «АЧИ» № 1 от 18.04.2018, решения единственного участника № 1 от 03.05.2018 является ФИО2

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с абзацем 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (в редакции ФЗ от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1, 3, 4, 6, 7, 8, 9 пункта 1 ст. 23 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей в течение четырех лет (в ред. Федерального закона от 30.09.2013 № 267-ФЗ), с 17.03.2021 – в течении пяти лет (в ред. ФЗ от 17.02.2021 № 6 - ФЗ) обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Статьей 18 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов. К специальным налоговым режимам в соответствии с п.п. 2 ст. 18 НК РФ относится упрощенная система налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 346.11 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.11 НК РФ, применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на адрес и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на адрес экономической зоны в адрес), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 346.13 НК РФ определен порядок и условия начала и прекращения применения УСН. Вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК РФ. В этом случае организация признается налогоплательщиком, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей главы 25 НК РФ в соответствии со статьей 271 или статьей 273 НК РФ.

В соответствии с абз. 1 п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ (абз. 1 п. 1 в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

В соответствии с абз. 1 п. 2, п. 5 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов (в редакции Федеральных законов от 26.11.2008 № 224-ФЗ, от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

В соответствии с абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2, абз. 1 п. 4 ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 – в ред. Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ, абз. 1 п. 4 – в ред. Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ (в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ).

В соответствии со пп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 указанной статьи) (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили сумма и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

Согласно абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ, указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ (в редакции Федерального закона от 21.07.2005 № 101-ФЗ).

В соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам, согласно п. 1, 5 ст. 13 НК РФ, относится налог на добавленную стоимость (далее - НДС) и налог на прибыль организаций (далее - НПО).

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара, оплачивается покупателем и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются организации.

Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В соответствии с п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения налога (в редакции Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы является более ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал. Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость в налоговые периоды 3, 4, кварталы 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года, 1, 2, 3, адрес 2021 года составляла 20 % (в редакции ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с абз. 1, 2 пункта 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ) и в соответствии с абз. 1 пункта 3 ст. 168 НК РФ выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (п. 3 в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ).

Согласно абз. 1 пункта 1 и абз. 1 пункта 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Согласно пп. 1, 2 пункта 2, ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи (пп. 2 в редакции Федерального закона от 30.03.2016 № 72-ФЗ). Согласно п. 8 ст. 171 НК РФ, вычетам также подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (в редакции Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно абз. 1 пункта 1, пункту 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ (п. 1 в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ, п. 3 в редакции Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ).

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

В соответствии со ст. 246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации.

Согласно абз. 1, пп. 1 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Согласно пункту 1 ст. 249 НК РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

Согласно абз. 2 пункта 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами, в соответствии с абз. 4 пункта 1 ст. 252 НК РФ, понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленные в соответствии с законодательством РФ. Под обоснованными расходами, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ, понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

К расходам, связанным с производством и реализацией, согласно пп. 1 и пп. 6 п. 1 ст. 253 НК РФ, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), а также прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией. В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 253 НК РФ, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на материальные расходы и прочие.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Положением абз. 8, 9 ст. 313 НК РФ установлено, что данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

Согласно п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с пунктом 1 ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 284 налоговая ставка в налоговый период 2019, 2020, 2021 годы устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей (в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ).

Согласно абз. 1 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязан по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации. Налогоплательщики по итогам отчетного периода представляют налоговые декларации упрощенной формы.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода, в соответствии с п. 4 ст. 289 НК РФ, представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Как следует из положений пункта 1 ст. 287 НК РФ, налог на прибыль организаций, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, то есть не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) не рабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ).

Согласно абз. 1, 2 пункта 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (в редакции Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ). Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно абз. 1 пункта 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В соответствии со ст. 87 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ), ст. 2, 8, 32, 33 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст. 1.21, 5.3 Устава ООО «АЧИ», утверждённого решением № 1 единственного участника от 18.04.2018, ст.ст. 5.5, 9.1.1, 10.3 Устава ООО «АЧИ», утвержденного решением № 6 единственного участника от 11.09.2020, решением № 8 единственного участника от 17.12.2020, протоколом совместного общего собрания участников от 03.08.2021, ФИО2, являясь бенефициарными владельцем ООО «АЧИ», прямо владеющим 100% доли в уставном капитале Общества, участвовал в управлении делами Общества и распределении чистой прибыли Общества; получал информацию о деятельности Общества; знакомился с бухгалтерской отчетностью и иной документацией; определял основные направления деятельности Общества.

ФИО2, являясь генеральным директором (единоличным исполнительным органом) ООО «АЧИ», в соответствии со ст. 53, 87 Гражданского кодекса РФ, ст. 2, 8, 32, 33 Федерального закона № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998, ст. 26, 27 (в редакции Федерального закона от 31.07.1998 № 146-ФЗ), ст. 28 Налогового кодекса РФ, ст. 5.13, 5.14 Устава ООО «АЧИ», утвержденного решением № 1 единственного участника от 18.04.2018, ст.ст. 9.1.2, 11.4 Устава ООО «АЧИ», утвержденного решением № 6 единственного участника от 11.09.2020, решением № 8 единственного участника от 17.12.2020, протоколом совместного общего собрания участников от 03.08.2021, был обязан в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, п. 1, 2, 4 п. 1 ст. 23, а также п. 2 ст. 44, абз. 1, 2 п. 1, ст. 45, 57 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, абз. 2 п. 1 ст. 45 – в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ), п. 1 ст. 6, ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ему, который вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, исполняя функции единоличного исполнительного органа, являясь генеральным директором ООО «АЧИ», его бенефициарным владельцем, лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества, то есть лицом, фактически ответственным за правильное и своевременное исполнение возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций в особо крупном размере, руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью необоснованного получения налоговой экономии и минимизации сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.10.2019 разработал план совершения преступления, суть которого сводилась к неотражению в бухгалтерской и налоговой отчетностях реального дохода ООО «АЧИ», получаемого от предпринимательской деятельности по оказанию услуг в сфере образования (обучения), которые не являются профессиональным государственным образованием, путем целенаправленного и формального «дробления» бизнеса с использованием подконтрольных организаций, в качестве которых в последствии были подобраны ООО «Мастер-Профи» ИНН <***> (ранее до 05.12.2019 - ООО «СВИГ») (далее - ООО «Мастер-Профи») ООО «ТНГ» ИНН <***>, а также использованием собственных реквизитов в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 (далее - ИП «ФИО2») ИНН <***>, осуществляющих аналогичный вид деятельности и применявших специальный налоговый режим – УСН, и распределении между указанными организациями и ИП «ФИО2» дохода, фактически являющегося доходом ООО «АЧИ», в целях необоснованного применения ООО «АЧИ» в период с 01.07.2019 по 30.06.2020 специального режима налогообложения – упрощенной системы налогообложения, не предусматривающего уплату НДС и НПО, и непредоставлению соответствующих налоговых деклараций в налоговые органы, а в период с 01.07.2020 по 31.12.2021, находясь на общей системе налогообложения в связи с превышением установленного лимита сумма и утратой права на применения упрощенной системы налогообложения, – в целях включения заведомо ложных сведений о размере полученного дохода, размере налоговой базы по НДС и НПО, а также неправомерному отражениюв регистрах бухгалтерского и налогового учета сведений об оказанных услугах в сфере образования (обучения), которые не являются профессиональным государственным образованием, как операций, не подлежащих налогообложению по коду 1010812 – «Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается адрес», в целях включения заведомо ложных сведений о размере налоговой базы по НДС, и, как следствие, неисчислению и неуплате НДС и НПО, подлежащих уплате в бюджет.

Во исполнение преступного умысла, он (ФИО2), осуществляя полномочия генерального директора ООО «АЧИ» (единоличного исполнительного органа), осуществляя в период 2019, 2020, 2021 гг. коммерческую деятельность по оказанию услуг в сфере образования (обучения), которые не являются профессиональным государственным образованием, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью формального «дробления» бизнеса и сокрытия части доходов ООО «АЧИ», в срок не позднее 30.03.2022 получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов ООО «Мастер-Профи», ООО «ТНГ» для включения в схему по уклонению Общества от уплаты налогов путем распределения фактических доходов ООО «АЧИ» между указанными подконтрольными ему (ФИО2) организациями, а также своими счетами (ФИО2) в качестве индивидуального предпринимателя «ФИО2», применяющими в соответствии со ст. 346.12 НК РФ упрощенную систему налогообложения и, как следствие, освобожденными от обязанностей уплаты налогов и НДС и НПО, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированных в налоговом органе Российской Федерации, но не осуществляющих реальной хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности организаций.

В целях реализации преступного умысла, ФИО2, не позднее 30.03.2022, находясь в неустановленном следствием месте в адрес, заведомо зная о том, что в период с 01.01.2019 по 30.06.2020 в случае достоверного отражения реального дохода ООО «АЧИ» от деятельности по оказанию услуг в сфере образования (обучения), которые не являются профессиональным государственным образованием, он уже к 30.09.2019 (сумма дохода к указанной дате – сумма) превысил бы предельно допустимый лимит по УСН в размере сумма, что повлекло бы утрату налогоплательщиком с адрес 2019 года права на применение УСН, предоставление налоговых деклараций по НДС и НПО в налоговый орган и, как следствие, необходимость исчисления и уплаты НДС и НПО в бюджет, а также в период с 01.07.2020 по 31.12.2021 в случае отражения реального дохода ООО «АЧИ», в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ находясь на общей системе налогообложения в связи с превышением установленного лимита сумма и утратой права на применение упрощенной системы налогообложения, был обязан уплатить НДС и НПО с суммы фактически полученного дохода ООО «АЧИ» без возможности использования льготным режимом налогообложения с меньшей налоговой нагрузкой, продолжая действовать умышленно, из корыстных побуждений, направленных на получение ООО «АЧИ» необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговых обязательств и уклонение от уплаты НДС и НПО, действуя умышлено, в целях уклонения от уплаты налогов в особо крупно размере с ООО «АЧИ», обеспечил неотражение сведений о фактически полученных ООО «АЧИ» доходах за период с 01.01.2019 по 31.12.2021 в размере сумма, что позволило применять Обществом в срок до 30.06.2020 УСН и не предоставлять налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 3, адрес 2019 года, 1, адрес 2020 года и налоговую декларацию по НПО за налоговый период 2019 года, а также, распределив указанный доход между подконтрольными организациями ООО «Мастер-Профи», ООО «ТНГ» и своим счетами ИП «ФИО2», уменьшить суммы НДС за налоговые периоды 3, адрес 2020 года, 1, 2, 3, адрес 2021 года, НПО за налоговые периоды 2020, 2021 гг., тем самым занизив налоговую базу по НДС и НПО, и, как следствие, неисчислить и не уплатить НДС и НПО за период 2019-2021 гг., подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Для реализации своего преступного умысла, ФИО2, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2019, 2020, 2021 гг. коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «АЧИ», осознавая, что ООО «Мастер-Профи», ООО «ТНГ», ИП «ФИО2» фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, услуги в сфере образования (обучения), которые не являются профессиональным государственным образованием не оказывают, действуя умышленно, из корыстных побуждений, направленных на получение ООО «АЧИ» необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговых обязательств и уклонения от уплаты НДС и НПО, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью формального «дробления» бизнеса и сокрытия части доходов ООО «АЧИ», с целью создания в период с 01.07.2019 по 30.06.2020 видимости наличия законных оснований для применения ООО «АЧИ» УСН, а в период с 01.07.2020 по 31.12.2021, находясь на общей системе налогообложения в связи с превышением установленного лимита сумма и утратой права на применения упрощенной системы налогообложения, в целях использования льготного режима налогообложения подконтрольных организаций и собственного ИП «ФИО2» и получения необоснованной налоговой выгоды за счет неуплаты налогов по общей системе налогообложения, обеспечил распределение дохода, который при обычном ведении хозяйственной деятельности являлся бы доходом ООО «АЧИ», между подконтрольными ему (ФИО2) организациями ООО «Мастер-Профи» в размере сумма, ООО «ТНГ» в размере сумма, а также между своим счетами ИП «ФИО2» в размере сумма, тем самым, он (ФИО2) в отсутствие разумных экономических причин, действительного экономического смысла и деловых целей, необоснованно «раздробил» бизнес, представив ООО «Мастер-Профи», ООО «ТНГ», и себя в качестве индивидуального предпринимателя «ФИО2» самостоятельными участниками гражданских правоотношений, якобы реально и независимо осуществляющих деятельность по оказанию услуг в сфере образования (обучения), которые не являются профессиональным государственным образованием, что фактически не соответствовало действительности.

При этом ФИО2, достоверно зная, то фактически полученный доход ООО «АЧИ» к 30.09.2019 составил сумма, и тем самым превысил предельно допустимый лимит по УСН в размере сумма, в связи с чем был обязан исчислить и уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость по ставке 20% и налог на прибыль организаций по ставке 20 %, используя схему целенаправленного и формального «дробления» бизнеса с использованием подконтрольных организаций и собственных счетов, осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, с целью уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, не представил в ИФНС России № 26 по адрес, расположенную по адресу: адрес, налоговые декларации по НДС за налоговые периоды 3, адрес 2019 года, 1, адрес 2020 года, а также НПО за 2019 год, подлежащие представлению в период с 25.10.2019 по 27.07.2020, а именно:

- налоговую декларацию по НДС за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2019), сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет - сумма;

- налоговую декларацию по НДС за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2020), сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет - сумма;

- налоговую декларацию по НДС за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 15.05.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 25.06.2020), сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет - сумма;

- налоговую декларацию по НДС за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.07.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.09.2020), сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет - сумма (с предоставлением в ИФНС России № 26 по адрес первичной налоговой декларации от 28.10.2020 по НДС за адрес 2020 года в связи с реализацией ООО «АЧИ», находящейся на упрощенной системе налогообложения, услуг иностранной компании, с указанием суммы НДС, подлежащая к уплате в бюджет – сумма);

- налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2019 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 29.06.2020 (на основании постановления Правительства РФ № 409 от 02.04.2020), срок уплаты налога - не позднее 12.05.2020), сумма налога на прибыль организации, подлежащая к уплате в бюджет – сумма.

Продолжая реализацию своего преступного умысла, ФИО2, используя указанную неправомерную схему, направленную на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, осуществляя в 2019, 2020, 2021 гг. коммерческую деятельность в качестве генерального директора (единоличного исполнительного органа) ООО «АЧИ», находясь в период времени с 01.07.2020 по 31.12.2021 в соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ на общей системе налогообложения в связи с превышением установленного лимита сумма и утратой права на применения упрощенной системы налогообложения, осознавая, что ООО «Мастер-Профи», ООО «ТНГ», ИП «ФИО2», фактически самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, услуги в сфере образования (обучения), которые не являются профессиональным государственным образованием не оказывают, заведомо зная, что упрощенная система налогообложения является льготным режимом с меньшей налоговой нагрузкой, продолжая действовать умышленно, из корыстных побуждений, направленных на получение ООО «АЧИ» необоснованной налоговой выгоды в виде уменьшения размера налоговых обязательств и уклонения от уплаты налогов на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость, осознавая, что своими преступными действиями продолжает причинять ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере с возглавляемой им организации, действуя из корыстных побуждений, выраженных в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, в срок не позднее 30.03.2022 обеспечил отражение в регистрах налогового и бухгалтерского учета ООО «Мастер-Профи», ООО «ТНГ», ИП «ФИО2» и ООО «АЧИ» заведомо ложных сведений о размере полученного дохода, фактически являющегося доходом ООО «АЧИ», а также, создавая видимость оказания услуг в сфере образования (обучения), которые не являются профессиональным государственным образованием, под видом обучающих программ нерезидентам, освобождаемых от налогообложения по НДС, умышленно отразил в регистрах бухгалтерского и налогового учета ООО «АЧИ» указанные услуги как операции, не подлежащие налогообложению по коду 1010812 – «Реализация работ (услуг), местом реализации которых не признается адрес», что фактически не соответствовало действительности.

После чего, ФИО2, находясь в офисных помещениях ООО «АЧИ» по адресу: адрес, в срок не позднее 30.03.2022, обеспечил внесение в налоговые декларации ООО «АЧИ» по НПО за налоговые периоды 2020, 2021 гг. и НДС за налоговые периоды 3, адрес 2020 года, 1, 2, 3, адрес 2021 года заведомо для него ложных сведений о размере налоговой базы по НДС и НПО, размере полученного дохода, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет.

Декларации по НДС за 3, адрес 2020 года, 1, 2, 3, адрес 2021 года содержащие вышеуказанные для него (ФИО2) ложные сведения в Разделе 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», строке 1_040 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ»; разделе 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 НК РФ», строке 3_010_03 «Налоговая база», строке 3_010_05 «Сумма НДС», строке 3_020_03 «Налоговая база», строке 3_118_05 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога»; строке 3_120_03 «Сумма налога, предъявленная НП при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на адрес товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии со ст. 171 НК РФ», строке 3_190_03 «Общая сумма налога, подлежащая вычету»; строке 3_200_03 «Итого сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по разделу 3»; а также налоговые декларации по НПО за 2020, 2021 гг., содержащие указанные заведомо ложные сведения в листе 2 «Расчет налога на прибыль организации», строке 2_010 «Доходы от реализации», строке 2_100 «Налоговая база», строке 2_120 «Налоговая база для исчисления налога», строке 2_180 «Сумма исчисленного налога на прибыль - всего», строке 2_190 «в федеральный бюджет»; строке 2_200 «в бюджет субъекта Российской Федерации»; строке 2_270 «Сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет»; строке 2_271 «Сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации», он (ФИО2) подписал и в период с 25.12.2020 по 30.03.2022 обеспечил поэтапное поступление ИФНС России № 26 по адрес, расположенную по адресу: адрес, ИФНС России № 3 по адрес, расположенную в период с 23.12.2004 по 22.03.2023 по адресу: адрес, ИФНС России № 30 по адрес, расположенную по адресу: г. Москва, адрес, по телекоммуникационным каналам связи:

- 25.12.2020 – уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации ООО «АЧИ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.10.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.12.2020), в ИФНС России № 26 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 29.03.2021 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АЧИ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2021), в ИФНС России № 3 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 26.10.2021 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АЧИ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.04.2021, срок уплаты налога - не позднее 25.06.2021), в ИФНС России № 3 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 26.10.2021 – уточненной (корректировка № 1) налоговой декларации ООО «АЧИ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 26.07.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.09.2021), в ИФНС России № 3 по адрес сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 25.10.2021 –первичной налоговой декларации ООО «АЧИ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.10.2021, срок уплаты налога - не позднее 27.12.2021), в ИФНС России № 3 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 25.01.2022 – первичной налоговой декларации ООО «АЧИ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2021 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1, 5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период - не позднее 25.01.2022, срок уплаты налога - не позднее 25.03.2022), в ИФНС России № 30 по адрес, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 08.04.2021 – уточненной (корректировка № 2) налоговой декларации ООО «АЧИ» по налогу на прибыль организаций за 2020 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 29.03.2021), в ИФНС России № 3 по адрес, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма;

- 30.03.2022 - первичной налоговой декларации ООО «АЧИ» по налогу на прибыль организаций за 2021 год (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период и срок уплаты налога - не позднее 28.03.2022), в ИФНС России № 30 по адрес, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – сумма.

В результате вышеуказанных преступных действий его (ФИО2), действующего во исполнение единого преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации ООО «АЧИ» в особо крупном размере, совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст. 143, 163, 164, 173, 174, 246, 247, 274, 285, 289 НК РФ, выразившихся в неотражении в регистрах налогового и бухгалтерского учета фактического полученных доходов ООО «АЧИ», распределенных в результате «дробления» бизнеса на подконтрольные организации ООО «Мастер-Профи», ООО «ТНГ», а также ИП «ФИО2», использующие упрощенную систему налогообложения, и непредставлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за 3, адрес 2019 года, 1, адрес 2020 года и налогу на прибыль организаций за 2019 год, а также во включении в составленные на основании данных налогового учета ООО «АЧИ» первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые период 3, 4, кварталы 2020 года, 1, 2, 3, адрес 2021 года, а также налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2020 и 2021 годы заведомо ложных сведений в части размера налоговой базы по НДС и НПО, размере полученного дохода, сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, ООО «АЧИ» уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций за 2019 год в размере сумма, за 2020 год в размере сумма, за 2021 год в размере сумма, налога на добавленную стоимость за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2019 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2020 года в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма, за адрес 2021 года в размере сумма, всего на общую сумму сумма, то есть в особо крупном размере.

При этом, действительный размер налоговых обязательств ООО «АЧИ» по уплате налога на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, адрес 2019 года, 1, 2, 3, адрес 2020 года, 1, 2, 3, адрес 2021 года и налога на прибыль организаций за налоговые периоды 2019, 2020, 2021 гг., с учетом фактически отраженных ООО «АЧИ» сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, а также установленных в результате умышленных действий ФИО2 сумм неуплаченных налогов, составил – сумма (216 458 196 + 89 346 248).

Таким образом, ФИО2, действующий во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, в результате вышеописанных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, уклонился от уплаты налогов с организации, подлежащих уплате в бюджет в период с 25.12.2019 по 28.03.2022, не представив налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за 3, адрес 2019 года, 1, адрес 2020 года, и налогу на прибыль организаций за 2019 год, а также включив в налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за налоговые период 2020, 2021 гг., налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 3, 4, кварталы 2020 года, 1, 2, 3, адрес 2021 года заведомо ложные сведения о размере налоговой базы по НДС и НПО, размере полученного дохода, суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, на общую сумму сумма, что превышает за период трех финансовых лет подряд сумма прописью, то есть является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ особо крупным размером (в ред. Федерального закона от 06.04.2024 № 79-ФЗ).

В судебном заседании подсудимый ФИО2 вину в совершении инкриминируемого ему преступного деяния признал полностью, в содеянном раскаялся.

По ходатайству подсудимого, заявленному в момент ознакомления с материалами уголовного дела и поддержанному в судебном заседании, дело рассмотрено в особом порядке судебного разбирательства. В судебном заседании подсудимый пояснил, что он полностью согласен с предъявленным обвинением. Судом установлено, что ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства заявлено ФИО2 добровольно, после консультации с защитником, он осознает характер и последствия заявленного ходатайства.

Государственный обвинитель и защитник не возражали против рассмотрения дела в особом порядке судебного разбирательства.

Обвинение предъявлено ФИО2 обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами.

Действия ФИО2 суд квалифицирует по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, так как он совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем непредставления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, а также путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания ФИО2 суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, которое относится к категории средней тяжести, данные о личности подсудимого, те обстоятельства, что ФИО2 не судим.

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО2 суд на основании п. «г» ч.1 ст. 61 УК РФ признает наличие на иждивении двух малолетних детей; на основании ч.2 ст.61 УК РФ – его раскаяние в содеянном, признание вины, его состояние здоровья, состояние здоровья его супруги, его детей, престарелых родителей, которым он оказывает материальную помощь, частичное возмещение вреда, наличие положительных характеристик по месту жительства, месту отбытия наказания, его участие в благотворительной деятельности.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО2 судом не установлено.

Судом также принимается во внимание возраст подсудимого, состояние его здоровья, семейное и имущественное положение, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

Оценивая обстоятельства преступления, данные о личности ФИО2, принимая во внимание его возраст, семейное и имущественное положение, состояние его здоровья, влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи, суд приходит к выводу, что цели восстановления справедливости, исправления подсудимого, а также цели предупреждения совершения новых преступлений могут быть достигнуты с назначением подсудимому наказания в виде штрафа.

Учитывая характер и степень общественной опасности совершенного преступления, данные о личности подсудимого, принимая во внимание способ и мотив совершения преступления, учитывая, что фактические обстоятельства совершенного преступления не могут свидетельствовать о меньшей степени его общественной опасности, суд не находит оснований для применения ст.ст. 64, 73 УК РФ, а также для изменения категории преступления, в совершении которого обвиняется подсудимый, на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст. 15 УК РФ.

Кроме того, суд учитывает, что приговором Пресненского районного суда адрес от 23 января 2024 года ФИО2 осужден за совершение преступления, предусмотренного ч.4 ст.159 УК РФ, к наказанию в виде лишения свободы сроком на 05 лет с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима, а потому наказание ФИО2 следует определить на основании ч.5 ст.69 УК РФ.

Окончательное наказание подсудимому суд считает необходимым назначить в соответствии с ч. 5 ст.62, ч.5 ст. 69 УК РФ.

Гражданский иск, заявленный И.о. прокурора адрес, суд, в соответствии с ч.2 ст.309 УПК РФ считает необходимым оставить без рассмотрения, ввиду необходимости производства дополнительных расчетов, требующих отложение судебного разбирательства, признав право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Вопрос о судьбе вещественных доказательств по уголовному делу суд разрешает в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать ФИО2 ... виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере сумма.

На основании ч.5 ст.69 УК РФ, путем полного сложения наказания по настоящему приговору и по приговору Пресненского районного суда адрес от 23 января 2024 года, окончательно назначить ФИО2 наказание в виде лишения свободы сроком на 05 (пять) лет с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима со штрафом в размере сумма.

Меру пресечения ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении изменить на заключение под стражу, взять ФИО2 под стражу в зале суда.

Срок отбывания наказания ФИО2 исчислять со дня вступления приговора в законную силу.

Зачесть в срок отбывания наказания время содержания ФИО2 под стражей с 23 марта 2022 года по 22 апреля 2024 года включительно, с 17 ноября 2025 года до дня вступления приговора в законную силу.

На основании п. «б» ч. 3.1 ст. 72 УК РФ, время содержания ФИО2 под стражей с 23 марта 2022 года по 22 апреля 2024 года включительно, с 17 ноября 2025 года до дня вступления приговора в законную силу зачесть в срок лишения свободы из расчета один день за полтора дня отбывания наказания в исправительной колонии общего режима.

Штраф подлежит оплате по следующим реквизитам: Расчетный счет: <***>; Корреспондентский счет: 401 028 105 453 700 000 03; Банк получателя: Главное управление Банка по Центральному федеральному округу / УФК по адрес адрес (сокращенное наименование - ГУ БАНКА РОССИИ ПО ЦФО // УФК ПО Г.МОСКВЕ адрес); БИК: 004 525 988; Получатель: УФК по адрес (ГСУ СК России по адрес л/с <***> 31А 591 70); ИНН и КПП получателя: 770 477 375 4/770 501 001; ОКТМО: 453 760 00; ОКАТО: 452 865 520 00; КБК 417 1 16 03122 01 9000 140 «Штрафы, установленные главой 22 Уголовного кодекса Российской Федерации, за преступления в сфере экономической деятельности»; УИН 417 000 000 000 136 77 564.

В силу ч.1 ст.31 УИК РФ штраф подлежит оплате в течение шестидесяти дней со дня вступления приговора суда в законную силу.

Наказание в виде штрафа исполнять самостоятельно

Гражданский иск, заявленный И.о. прокурора адрес - оставить без рассмотрения, признав за Прокурором адрес право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест на имущество ФИО2, принятый на основании постановлений Замоскворецкого районного суда адрес сохранить до исполнения решения суда по гражданскому иску.

Вещественные доказательства по уголовному делу после вступления приговора в законную силу, перечисленные в постановлении следователя от 07 декабря 2024 года (т.1 л.д. 96), (т.1 л.д. 187),01 октября 2024 года (т.1 л.д. 236 – 237), 07 декабря 2024 года (ь.3 л.д. 1 – 3), хранить в материалах дела, перечисленные в постановлении следователя от 17 апреля 2025 года (т.1 л.д. 210 – 211) – оставить по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора, копия приговора вручается участникам процесса в течение пяти суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции. Ходатайство об участии в суде апелляционной инстанции осужденный вправе заявить в течение 15 суток со дня вручения ему копии приговора и в тот же срок со дня вручения ему копии апелляционного представления или апелляционной жалобы, затрагивающих его интересы.

Председательствующий Е.А. Горохова