Решение № 02А-1277/2025 02А-1277/2025~МА-1361/2025 2А-1277/2025 МА-1361/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 02А-1277/2025

Дело № 2а-1277/2025

УИН: 77RS0017-02-2025-017718-85


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года адрес

Нагатинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Шамовой А.И., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС №24 по адрес о признании безнадежной к взысканию задолженности,

УСТАНОВИЛ:

фио обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС № 24 по адрес, просит признать безнадежной к взысканию недоимку по налогам и пени на общую сумму сумма, возникшую по обязательствам перед бюджетом за 2014-2021 года, в том числе : по страховым взносам в сумме сумма (за 2017-2020 года), по земельному налогу в сумме сумма (за 2014-201, 2020-2021 года), по налогу на имущество в сумме сумма (за 2020-2021 года), пени в сумме сумма, исключить указанные задолженности из лицевого счета налогоплательщика ФИО1, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.48 НК РФ, поскольку Налоговый орган своевременно не приступил к взысканию указанной задолженности.

Административный истец в судебном заседании поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Представитель административного ответчика ИФНС № 24 по адрес в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, по доводам, изложенным в отзыве на административное исковое заявление, приобщенном к материалам дела.

Суд, заслушав объяснения сторон, исследовав в открытом судебном заседании письменные материалы дела, считает, что требования административного истца подлежат удовлетворению, по следующим основаниям:

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно ст. 62 ч. 2 КАС РФ, обязанность доказывания законности совершенных действий лежит на административном ответчике.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании абзаца 3 п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 363 Кодекса направление налогового уведомления допускаться не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 главы 10 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом, установленных настоящей статьей.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ в том случае, если требование об уплате налога не было исполнено налогоплательщиком, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административному истцу 01.01.2023 г. было сформировано сальдо единого налогового счета.

Согласно информации, из Единого налогового счета по состоянию на 23.10.2025 года единый налоговый счет административного истца имеет отрицательное сальдо, в размере сумма:

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г., со сроком уплаты 09.01.2025 в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего сумма за расчетный период, за 2024 г., со сроком уплаты 01.07.2025 в размере сумма

Дополнительно Инспекция сообщает, что по решению вышестоящего налогового органа, задолженность в размере 301 693,86 была переведена в просроченную задолженность, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма;

- по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.10.2015 г. в размере сумма;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2016 г. в размере сумма;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере сумма;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2018 г. в размере сумма;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2019 г. в размере сумма;

- по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2018 г. в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2019 г. в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 01.07.2019 г. в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2019 г. в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 01.07.2021 г. в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2018 г. в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2019 г. в размере сумма;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31.12.2019 г. в размере сумма.

Доказательств принятия мер взыскания указанной задолженности налоговым органом не представлено.

Административным истцом заявлены требования о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам, страховым взносам, в отношении которой истекли предусмотренные законом сроки для ее взыскания в принудительном порядке, налоговый орган не представил в суд доказательств обращения в установленном законом порядке с требованием о ее взыскании.

Таким образом, имеются законные основания для удовлетворения заявленных истцом требований, при этом суд учитывает то, что разграничение процедуры взыскания налогов, страховых взносов, штрафов, и процедуры взыскания пени недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного). Соответственно, пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога. Законом не предусмотрена возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования ФИО1 – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2021 г. в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма; по земельному налогу со сроком уплаты 01.10.2015 г. в размере сумма; по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2016 г. в размере сумма; по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2017 г. в размере сумма; по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2018 г. в размере сумма; по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2019 г. в размере сумма; по земельному налогу со сроком уплаты 01.12.2022 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2018 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 09.01.2019 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 01.07.2019 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 31.12.2019 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование со сроком уплаты 01.07.2021 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2018 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 09.01.2019 г. в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование со сроком уплаты 31.12.2019 г. в размере сумма, и пеней, начисленных за несвоевременную оплату налогов и страховых взносов за указанные периоды.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья А.И.Шамова

Решение изготовлено в окончательной форме 02 декабря 2025 года.